Рішення № 75900637, 16.08.2018, Луганський окружний адміністративний суд

8.2.3

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

16 серпня 2018 рокуСєвєродонецькСправа № 1240/2058/18

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Смішлива Т.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження (у письмовому провадженні) справу за адміністративним позовом Головного управління ДФС у Луганській області до товариства з обмеженою відповідальністю “Сєвєродонецьке науково-виробниче об’єднання “Хімресур” про стягнення заборгованості,

ВСТАНОВИВ:

13 липня 2018 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДФС у Луганській області товариства з обмеженою відповідальністю “Сєвєродонецьке науково-виробниче об’єднання “Хімресур”, в якому позивач просить суд стягнути кошти з рахунків у банках, обслуговуючих товариства з обмеженою відповідальністю “Сєвєродонецьке науково-виробниче об’єднання “Хімресур” у загальній сумі 5781,72 грн з плати за землю, з яких 2785,05 грн основного платежу, 2882,61 грн фінансові санкції та 114,09 грн пені на користь місцевого бюджету Рубіжанської міської ради.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що товариство з обмеженою відповідальністю “Сєвєродонецьке науково-виробниче об’єднання “Хімресур” зареєстроване як юридична особа, перебуває на податкову обліку за основним місцем знаходження в ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області та за неосновним обліку як платник окремих податків в Рубіжанській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області.

Податковий борг з основного платежу у відповідача виник у зв’язку з несплатою узгоджених сум з земельного податку на підставі поданих податкових декларацій з земельного податку за 2017 рік та за 2018 рік. Податковий борг з штрафних санкцій виник на підставі податкових повідомлень-рішень, прийнятих за результатами камеральної перевірки (акт № 2043/12-32-12-05/34767516 від 12.12.2017), а саме: 2064,48 грн згідно податкового повідомлення-рішення форми „Ш” № НОМЕР_1 від 03.01.2018 та 818,13 грн згідно податкового повідомлення-рішення форми „Ш” № НОМЕР_2 від 03.01.2018. Крім того у підприємства існує заборгованість з пені у розмірі 114 грн. 09 коп

Ухвалою від 17.07.2018 відкрито провадження в адміністративній справі на призначено розгляд даної справи в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) (арк. спр. 1-2).

Представник позивача, на виконання вимог ухвали від 17.07.2018 надав до суду витяг з інтегрованої картки платника податку відповідача з земельного податку станом на час розгляду справи (арк.спр. 36-38).

Ухвала суду від 17.07.2018 отримана відповідачем 27.07.2018, що підтверджується наявним в матеріалах справи рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (арк.спр. 34), на день розгляду справи відповідач не надав до суду відзиву на позов та доказів на підтвердження або спростування обставин, зазначених у позові.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю “Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання Хімресурс”, ідентифікаційний код 34767516, зареєстроване Сєвєродонецьким міським управлінням юстиції 07.12.2006 за № 1 383 102 0000 001891, знаходиться на обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області як платник податків за основним місцем обліку, та в Рубіжанській ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області за неосновним місцем обліку, як платник окремих податків та зборів (арк.спр.9-10).

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1 статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:

грошове зобов’язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов’язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

податкове зобов’язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов’язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

податковий борг - сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 14.1.175 пункту 14.1).

штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Відповідно до п. 203.1 ст. 203 Податкового кодексу України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Згідно п.203.2 ст. 203 ПКУ платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до п. 49.16 ст. 49 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостійно визначене ним у такій податковій декларації, протягом строків, установлених Кодексом.

Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 285.1 ст.285 Податкового кодексу України, базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік.

Згідно ст. 286 Податкового кодексу України підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру

Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно п. 287.3. ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

На виконання вимог пункту 54.1 статті 54 та пункту 286.2 статті 286 Податкового кодексу України відповідачем подано до Рубіжанської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС України у Луганській області податкові декларації з плати за землю а саме:

- № НОМЕР_3 від 28.02.2017 за 2017 рік, відповідно до якої відповідачем самостійно визначено щомісячний платіж у розмірі 794,14 грн, в грудні у сумі 794,19 (арк.спр. 13-14).

- № НОМЕР_4 від 13.02.2018 за 2018 рік, відповідно до якої відповідачем самостійно визначено щомісячний платіж у розмірі 794,14 грн, в грудні у сумі 794,19 (арк.спр. 15-16).

Таким чином, відповідачем самостійно визначені податкові зобов'язання щодо сплати узгодженого зобов’язання з плати за землю, проте узгоджене зобов'язання в загальній сумі 2785,02 грн не було сплачено в установлені законодавством строки.

Доказів подання уточнюючого розрахунку про зменшення задекларованої суми податкового зобов’язання відповідачем не надано.

Крім того, Головним управлінням ДФС у Луганській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих в податкових деклараціях з плати за землю ТОВ «Сєвєродонецьке НВО «Хімресурс» з питань своєчасності сплати податкових зобов’язань за грудень 2014 року - жовтень 2016 року.

За результатами перевірки складено акт № 2043/12-32-12-05/34767516 від 12.12.2017 та винесено податкове повідомлення-рішення від 03.01.2018 № НОМЕР_2 про нарахування ТОВ «Сєвєродонецьке НВО «Хімресурс» штрафних санкцій у розмірі 10% за порушення строку сплати грошових зобов’язань з земельного податку у сумі 8181,13 грн та податкове повідомлення-рішення від 03.01.2016 № НОМЕР_1 про нарахування ТОВ «Сєвєродонецьке НВО «Хімресурс» штрафних санкцій у розмірі 20% за порушення строку сплати грошових зобов’язань з земельного податку у сумі 10322,48 грн (арк.спр. 24-27.)

Вказані податкові повідомлення - рішення отримано представником відповідача 12.01.2018. (арк.спр. 28).

Визначені у податкових повідомленнях-рішеннях сума грошового зобов'язання відповідачем сплачена частково, залишок несплачених штрафних санкцій складає 2882,61 грн. Податкові повідомлення-рішення не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Відповідно до пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

Згідно пунктом 129.4 статті 129 Податкового кодексу України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

З огляду на викладене, відповідачу у зв'язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов'язання з земельного податку, була правомірно нарахована пеня у розмірі 114,09 грн, що підтверджується інформацією, зазначеною у розрахунку та витягу з інтегрованої кратки з земельного податку ( арк.спр. 6-7,8, 24-25, 26).

Пунктом 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПКУ у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податковим органом на адресу відповідача надіслана податкова вимога № 620-25 від 07.11.2014 рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення та отримана особою за довіреністю 28.11.2014 (арк. спр. 12).

Згідно п. 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (п.95.2 статті 95 Податкового кодексу України).

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (п.95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Внаслідок того, що відповідачем на дату судового розгляду справи податковий борг з плати за землю добровільно не сплачено, суд вважає позовні вимоги про стягнення з відповідача суми податкового боргу з плати з землю в загальному розмірі 5781,72 грн обґрунтованими, доведеними і такими, що належать задоволенню в повному обсязі.

Розподіл судових витрат судом не здійснюється, оскільки відповідно до частини четвертої статті 139 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 2, 9, 139, 241-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДФС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю “Сєвєродонецьке науково-виробниче об’єднання “Хімресурс” про стягнення податкової заборгованості – задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках Товариства з обмеженою відповідальністю “Сєвєродонецьке науково-виробниче об'єднання “Хімресурс” (код за ЄДРПОУ 34767516, місцезнаходження: 93400, Луганська обл., м. Сєвєродонецьк, проспект Радянський, 17/405) кошти за податковим боргом з плати за землю у загальній сумі 5781,72 грн (п’ять тисяч сімсот вісімдесят одна гривня 72 коп), з яких: 2785,02 грн основного платежу, 2882,61 грн фінансових санкцій та 114,09 грн пені, на користь місцевого бюджету Рубіжанської міської ради (р/р № 33212811012071, код платежу 18010500, отримувач УК у м. Рубіжне, 18010500, ОКПО 37904431, МФО 899998, банк отримувач Казначейство України).

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або справа розглянута в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя ОСОБА_1