Постанова № 75875031, 14.08.2018, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Дата ухвалення
14.08.2018
Номер справи
0314/1592/2012
Номер документу
75875031
Форма судочинства
Кримінальне
Компанії, зазначені в тексті судового документа
Державний герб України

Справа № 0314/1592/2012

Провадження № 1/161/5/18

ЛУЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 14 серпня 2018 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням

судді Ясельського І.В.,

з участю секретаря Соколової К.Ю.,

прокурора Бущака В.В.,

захисника Комара А.Ю.,

підсудних ОСОБА_2, ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Дрогобич Львівської області, жителя АДРЕСА_1, українця, громадянина України, з середньою спеціальною освітою, працюючого приватним підприємцем, одруженого, раніше не судимого,

- у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.366, ч.3 ст.358, ч.2 ст.28 ч.2 ст.205, ч.5 ст.27 ч.2 ст.28 ч.2 ст.366, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358, ч.2 ст.366, ч.2 ст.212, ст.219 КК України,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця та зареєстрованого АДРЕСА_2, жителя АДРЕСА_3, українця, громадянина України, з середньою освітою, не працюючого, одруженого, раніше не судимого,

- у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст.28 ч.2 ст.205, ч.2 ст.28 ч.2 ст.366, ч.2 ст.28 ч.3 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2, в період 2005-2010 років, в м. Луцьку, будучи засновником та директором ТОВ «Діалект» (код за ЄДРПОУ 21738262) та ТОВ «Укрєвроторгінсерв» (код за ЄДРПОУ 21738537), відповідно наділеним організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто будучи службовою особою, складав і видавав від імені вказаних підприємтств довідки про доходи, які згідно наказу Міністерства праці та соціальної політики України №192 від 27 серпня 2004 року «Про затвердження форми довідки про доходи» є офіційними документами, до змісту яких вносив завідомо неправдиві відомості, що мають юридичне значення, а саме:

Так, приблизно на початку липня 2005 року в м. Луцьку ОСОБА_2, будучи службовою особою ТОВ «Укрєвроторгінсерв», засвідчив відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор» довідку про доходи від 11 липня 2005 року, видану на його ім я, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що в період з січня по липень 2005 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500,00 грн., що не відповідає дійсності. Видану довідку ОСОБА_2, діючи як фізична особа, використав для укладення кредитного договору з філією ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525).

Приблизно на початку вересня 2006 року в м. Луцьку ОСОБА_2, будучи службовою особою ТОВ «Укревроторгінсерв», повторно, засвідчив відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор» довідку про доходи №5 від 11 вересня 2006 року, видану на ного ім'я, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те. що в період з березня по серпень 2006 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата в розмірі 10000.00 грн., а всього на загальну суму 60000,00 грн. Видану довідку ОСОБА_2, діючи як фізична особа, використав для укладення кредитного договору з відділенням №11 філії ПАТ КБ «Надра» Луцького РУ (МФО 303525).

Приблизно наприкінці березня - на початку квітня 2007 року в м. Луцьку ОСОБА_2, будучи службовою особою ТОВ «Діалект» і ТОВ «Укревроторгінсерв», повторно, засвідчив відтиском кліше із зображенням свого підпису та відтиском печатки ТОВ «Діалект» довідку про доходи №28 від 30 березня 2007 року, видану на ім'я ОСОБА_5, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання працює секретарем-референтом даного підприємства та в період з вересня 2006 року по лютий 2007 року їй щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 6224.26 грн.

Також, він засвідчив відтиском кліше із зображенням свого підпису та відтиском печатки ТОВ «Укревроторгінсерв» довідку про доходи №27 від 03 квітня 2007 року, видану на ім'я ОСОБА_6. до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що останній працює в даному підприємстві менеджером по збуту та в період з жовтня 2006 року по березень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 11490,12 грн. Він же, засвідчив відтиском печатки ТОВ «Діалект» завідомо підроблену трудову книжку серії НОМЕР_16, видану на ім'я ОСОБА_5, і її копію до змісту яких були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання з 04 січня 2006 року прийнята на посаду секретаря-референта ТОВ «Діалект». Перелічені документи ОСОБА_2 передав для ОСОБА_6 з метою одержання ним кредитних коштів.

Приблизно в листопаді 2007 року в м. Луцьку ОСОБА_2, будучи службовою особою ТОВ «Діалект», повторно, засвідчив відтиском печатки підприємства довідку про доходи від 01 листопада 2007 року, видану на ім'я ОСОБА_7, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що останній працює менеджером та в період з травня по жовтень 2007 року йому щомісячно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 16020,00 грн. Вказану довідку ОСОБА_2 передав для ОСОБА_7 з метою одержання ним кредитних коштів.

Приблизно на початку червня 2009 року в м.Луцьку ОСОБА_2, будучи службовою особою ТОВ «Діалект», повторно, засвідчив відтиском печатки підприємства довідку про доходи №03/6 від 11 червня 2009 року, видану на ім'я ОСОБА_8, до змісту якої були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання працює юристом даного підприємства та в травні 2009 року їй нарахована заробітна плата в розмірі 650,00 грн. Також, він засвідчив відтиском печатки підприємства оригінал і копію трудової книжки ОСОБА_8 до змісту яких були внесені завідомо неправдиві дані про те, що остання нібито з 05 травня 2009 року прийнята на посаду юриста ТОВ «Діалект». Вказані документи ОСОБА_2 надав ОСОБА_8 з метою оформлення відстрочки платежів по раніше укладеному кредитному договорі.

Своїми умисними діями, які полягають у видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч.1 ст. 366 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, діючи як фізична особа, використав для укладення кредитних договорів завідомо підроблені довідки про доходи, а саме:

1. Так, приблизно на початку липня 2005 року в м. Луцьку, невстановлена особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи від 11 липня 2005 року, виданої ТОВ «Укревроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_2, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з січня 2004 року по липень 2005 року вказаним підприємством останньому щомічно нараховувалась заробітна плата, а всього на загальну суму 28500 гривень, що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою ТОВ «Укревроторгінсерв», засвідчив вищевказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи від 11 липня 2005 року на своє ім'я ОСОБА_2, діючи як фіична особа, використав для укладення з філією ПАТ КБ "Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №39-Т від 12 липня 2006 року про надання йому у тимчасове користування строком на 60 місяців, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 11800 доларів США. Отриманий кредит ОСОБА_2 в повному обсязі банку не повернув.

2. Приблизно на початку вересня 2006 року в м. Луцьку, невстановлена в ході досудового слідства особа, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено в окреме провадження, внесла до змісту довідки про доходи №5 від 11.09.2006, виданої ТОВ «Укревроторгінсерв» на ім'я ОСОБА_2, завідомо неправдиві відомості про те, що в період з березня по серпень 2006 рокувкзааним підприємством останньому щомісячно нарраховувалась заробітна плата в розмірі 10000 гривень, а всього на загальну суму 60000 гривень, що не відповідає дійсності.

Після цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою ТОВ «Укревроторгінсерв», засвідчив вищевказану завідомо підроблену довідку відтиском печатки підприємства та своїм підписом в графі «Директор». Видану довідку про доходи №5 від 11.09.2006 на сво ім'я ОСОБА_2, діючи як фізична особа, використав для укладення з відділенням №11 філії ПАТ КБ "Надра» Луцького РУ (МФО 303525) кредитного договору №81-Т від 18.09.2006 про надання йому у тимчасове користування строком до 18.09.2010, на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання, грошових коштів в сумі 24000 доларів США. Отриманий кредит ОСОБА_2 в повному обсязі банку не повернув.

Своїми умисними діями, які виразились у використанні завідомо підроблених документів, ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ч.3 ст. 358 КК України.

Приблизно на початку 2010 року в м.Луцьку Волинської області ОСОБА_2, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, посягаючи на встановлений законодавством України порядок державної реєстрації юридичних осіб та здійснення підприємницької діяльності, в порушення ст.1 Закону України «Про підприємництво», згідно з якою підприємництво - це безпосередня, самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, наданню послуг з метою отримання прибутку, яка здійснюється фізичними та юридичними особами, зареєстрованими як суб'єкти підприємницької діяльності у порядку, встановленому законодавством, ст.10 цього ж Закону, якою передбачено, що підприємець зобов'язаний не завдавати шкоди навколишньому середовищу, не порушувати прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій і держави, що охороняються законом, а за завдані шкоду і збитки несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність, всупереч вимогам ст.43 Господарського кодексу України, відповідно до якої підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді завдання шкоди охоронюваним законом інтересам держави і бажаючи їх настання, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_3, вчинив фіктивне підприємництво, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Так, володіючи певними навиками і знаннями в галузі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та в області їх оподаткування ОСОБА_2, діючи всупереч ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якою передбачено, що прибуток підприємств визначається шляхом зменшення суми валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і відповідно до п.10.1 ст.10 цього ж Закону оподатковується за ставкою 25% та всупереч п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого сума даного податку (в подальшому ПДВ), що підлягає сплаті, визначається шляхом зменшення суми податкового зобов'язання, яке виникає в звітному періоді в результаті реалізації товарів, робіт і послуг на суму податкового кредиту, підставою для нарахування якого є оформлені під час придбання товарів, робіт і послуг податкові накладні та відповідно до п.6.1 ст.6 цього ж Закону оподатковується за ставкою 20%, намагаючись уникнути відповідальності та позбутися контролю за власною діяльністю з боку правоохоронних та контролюючих органів, запропонував своєму знайомому ОСОБА_3, з яким перебував у дружніх стосунках, утворити в м.Луцьку фіктивне підприємство для надання реально діючим суб'єктам господарювання за грошову винагороду в розмірі значно нижчому ніж ставка вище зазначених податків незаконних послуг, пов'язаних із документальним завищенням їх валових витрат та безпідставним формуванням податкового кредиту, тобто мінімізації податкових зобов'язань, шляхом підроблення та використання підроблених видаткових і податкових накладних про поставку товарів, виконання робіт та надання послуг, а також з метою прикриття вказаної незаконної діяльності.

При цьому, він переконав ОСОБА_3 у тому, що дана діяльність не може бути виявленою та викритою, довести підроблення таких документів не можливо, оскільки перелічені в них товари дійсно, в більшості випадків, були наявні у вище вказаних суб'єктів господарювання, хоча придбані в інших постачальників та за значно меншу зазначеної у підроблених накладних ціну, замовники таких документів повідомляти правоохоронні органи про їх підроблення не будуть, бо в такому випадку їм самим прийдеться відповідати за фальсифікацію бухгалтерського обліку, податкової звітності та ухилення від сплати податків.

Отримавши згоду ОСОБА_3 на здійснення спільної, тривалої протиправної діяльності, ОСОБА_2 домовився з останнім про утворення в м.Луцьку фіктивного підприємства, яке б мало статус юридичної особи для використання її реквізитів, як інструмента виготовлення підроблених видаткових і податкових накладних про нібито поставку в адресу замовників (контрагентів) товарів, виконання робіт і надання послуг з метою їх подальшого відображення останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, тобто для вчинення безтоварних господарських операцій, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, та таким чином, мінімізовувати свої податкові зобов'язання.

З цією метою вони домовились зареєструвати таку юридичну особу у виконавчому комітеті Луцької міської ради, сплатити статутний фонд, поставити її на облік в державних контролюючих органах, відкрити рахунки в банку та отримати дозвіл на виготовлення круглої печатки. Після цього, ОСОБА_2, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, мав особисто підшуковувати клієнтів і в усному порядку домовлятися з ними про надання їм вище вказаних незаконних послуг, деталізувати їх обставини, оплату та прикриття. В обов'язки ОСОБА_3 входило формально виконувати функції директора утвореного фіктивного підприємства та діючи як службова особа, він своїм підписом мав завіряти виготовлені завідомо підроблені видаткові і податкові накладні, з метою використання їх контрагентами для незаконної мінімізації своїх податкових зобов'язань.

Для виконання функцій бухгалтера, без офіційного працевлаштування, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 запропонували ОСОБА_9, яка володіє певними знаннями в області бухгалтерського обліку, податкової, фінансової та статистичної звітності. Остання з дотриманням встановлених форм і реквізитів безпосередньо мала складати вище вказані документи.

ОСОБА_2 та ОСОБА_3, будучи об'єднані єдиним злочинним умислом, достовірно знаючи про те, що товариство не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише з метою надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань замовників, шляхом документального збільшення їх валових витрат та формування незаконного податкового кредиту, усвідомлюючи що згідно ч.3 ст.8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», відповідальність за відповідність установчих документів законодавству несуть засновники (учасники) юридичної особи та згідно ч.4 ст.53 цього ж Закону особи, винні у внесенні до установчих документів, які подаються державному реєстратору, завідомо неправдивих відомостей, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність встановлену законом, підписали Статут, відповідно до п.1.1 якого «Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньторгбуд-Сервіс» створене... для здійснення підприємницької діяльності...», п.1.2 - «Засновниками (надалі-учасники) Товариства є фізичні особи: ОСОБА_2, ОСОБА_3», п.4.2. - «для забезпечення діяльності Товариства створюється статутний капітал за рахунок вкладів учасників. Розмір статутного капіталу становить 86900,00 гривень» та відповідно до розділу 2 видами його діяльності являються такі, що не заборонені законодавством України. Після цього статут товариства і протокол зборів його засновників, були подані державному реєстратору виконавчого комітету Луцької міської ради Волинської області для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи».

14 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» зареєстроване в установленому законом порядку за №11981020000005396, код ЄДРПОУ 36892677, юридична адреса: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б. Згідно реєстраційних документів ОСОБА_2, основним видом його економічної діяльності обрав оптову торгівлю будівельними матеріалами, оскільки, на його думку, контролюючі органи перевірити наявність та походження конкретного асортименту вказаних товарів, після їх реалізації покупцям, практично не зможуть.

15 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за №24546 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. 20 січня 2010 року дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім'я ОСОБА_2 видано дозвіл №002595 для виготовлення круглої печатки підприємства. З 21 січня 2010 року директором ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» призначено ОСОБА_3

27 січня 2010 року останнім укладено договір №5555 про відкриття поточного банківського рахунку №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 03 лютого 2010 року на ім'я ОСОБА_3 видано свідоцтво про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість від 01 лютого 2010 року №100266741, індивідуальний податковий номер (ІПН) - 368926703180.

В подальшомуОСОБА_2, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, під час спілкування з останніми, став підшуковувати серед них клієнтів, котрим на наявні у них оптові партії будівельних матеріалів та інших товарів, необхідні були видаткові і податкові накладні, підтверджуючі придбання таких товарів по завищених цінах для їх подальшого використання останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати власні валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати свої податкові зобов'язання. При цьому він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити такі документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити замовників та обумовлював оплату за надані їм послуги в розмірі приблизно 10% від суми створеного незаконного податкового кредиту, а одержану інформацію передавав для ОСОБА_9

Остання, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовляла видаткові та податкові накладні про нібито здійснену ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» реалізацію оптових партій будівельних матеріалів та інших товарів в адресу покупців. У вказаних документах асортимент товарів, їх вартість та номери банківських рахунків контрагентів, вона зазначала зі слів ОСОБА_2 Після цього ОСОБА_3, діючи як директор утвореного ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», будучи наділений згідно його статуту організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто являючись службовою особою, завіряв відтиском печатки підприємства і своїм підписом виготовлені ОСОБА_9 накладні та віддавав їх ОСОБА_2 для передачі замовникам, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм мінімізувати власні податкові зобов'язання.

З метою маскування здійснення безтоварних операцій та мінімізації своїх податкових зобов'язань, замовники, згідно домовленості з ОСОБА_2, перераховували на відкритий банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошові кошти, як нібито за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних накладних, а насправді - вигаданих цивільно-правових зобов'язань, які реально не існували. Рух цих коштів контролював особисто ОСОБА_2 По його вказівці ОСОБА_9, для їх зняття готівкою, виписувала грошові чеки із зазначенням підстав: «Позика», «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.» або «З/п 09-10.2010», що не відповідають дійсності. Виготовлені чеки ОСОБА_3, завіряв своїм підписом і відтиском печатки, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та отримував в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній, одержані кошти повертав замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку привласнював та розділяв з ОСОБА_3

В податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відпуск товарів контрагентам ОСОБА_9 не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства вона показувала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених в електронному вигляді прибуткових накладних вона, по вказівці ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відобразила поставку вказаних товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Згідно п.1 ст.23 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» юридична особа повинна мати своє найменування, яке містить інформацію про її організаційно-правову форму. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Крім цього, в період серпня 2010 року ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 і ОСОБА_3, походження нібито реалізованих ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» товарів для ряду замовників, відобразила в податковому обліку, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (код за ЄДРПОУ 33743908), що насправді не відповідає дійсності. Відповідно до п.п.7.2.4 п.7.2 ст.2 Закону «Про податок на додану вартість» право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники даного податку. Оскільки в серпні 2010 року ТОВ «Елфра Дисплей» не було платником ПДВ, здійснювати господарські операції з оформленням податкових накладних воно не могло, тому ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по взаємовідносинах із зазначеним контрагентом. При цьому в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» операції з придбання товарів в ТОВ «Елфра Дисплей» не відображались.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, надавали незаконні послуги суб'єктам господарської діяльності, пов'язані із мінімізацією їх податкових зобов'язань, а саме:

1.Приблизно в період лютого-травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Наша марка Луцьк» (код за ЄДРПОУ 34148047).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Наша марка Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Наша марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №30102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Кутника арочного 2,5 м., стрічки для швів 150 м., кутника алюмінієвого 3,0 м, маяків (0,6 см.) 3м, еко Снєжки 3 л., еко Снєжки 1 л., декоративного плінтуса Д-50, рідких цвяхів 280 мл., піни монтажної 750 мл. VIK, шліфувального паперу № 120 50 м/п, Снєжки екстра фасад 3л, профілю UD 27х28 4м VENFORD, дюбелів 6х80 - 100 шт., шурупів 3.5х25 - 1000 шт., шурупів 4.2.х76 1000 шт., підклад 2 мм, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, клею тітан 1 л, стріч. мал. 48мм х45мм, клею для гіпсокартону та пінопласту ПЕРЛФІКС 30 кг., руберойду ГКП-050 Б 18м, грунт 1л, піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., грунт Мастер 10 л для внутр. робіт, грунт Мастер 5 л для внутр. робіт, гіпсу АСRYL-PUTS 20 кг. (український), гіпсу будівельного Альба 2 кг, спиці петля 250 мм, профілю СD 60х27 4м VENFORD, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4 м, маяків (1см) 3 м, шліфувальної сітки (100), кутника алюмінієвого 2,5м, ванночки вел. 32/35, ПСБС - 25 5 см (0,3 куб.м), еко Снєжка 10 л., грунту фунгіцидного 5 л (протигрибковий), стрічки для швів 20 м., пружини-метелика 0,8, TDN 6х40, спиці-крючок 250 мм, 5 кг гіпсу АСRYL-PUTS 5 кг. укр., профілю UW 100 3м., профілю СW 100 3 м, спиць петля 500 мм, підвісу обертового, саморізів 3,5х9,5 1000 шт. фосф, самонарізів 3,5х25 1000 шт, ПСБС - 10 см (0,3 куб.м), стрічки для швів 90м, дюбелів 8х45 100 шт., профілю UW 75 3м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, кутника ал. з сіткою 3,0 м, ізогіпси Perfitli 30 кг., борохрону 5л, декоплінтусу Е-2, акрилового герметика, пластифікатора ПЛАСТМІКС F 2л, стрічки для швів 0,23х20 м, клею Космофен, самоклеючої бумаги Eurotak gloss 80, біти з обмежувачем, біти № 2, валіка SYNTEX 230 мм, 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., гідроізоляції Мастерфол Софт 75 кв. м. жовта, еко Снєжки 5 л, ультра Бель 5 л., ПСБС-15 5 см (0,3 куб.м), колорексу 0,1 л., для радіаторів 0,75 л, самоклеючої стрічки, паперу пакувального, цементу ПЦ-500 50 кг.», а всього на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

-видаткову накладну № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Профілю UW 100 3м., мінеральної плити Мастер 35, декоративного плінтуса S-30, емалі білої 2,8 кг., розчинника уайт спірит 0,4 л., шліфувального паперу № 150 50, шліфувального паперу № 120 50, еко Снєжки 10 л., гіпсу АСRYL-PUTS 20кг, сатенгіпсу 25 кг КНАУФ, клею ПВА-Д 1кг, піни монтажної 750мл VIK, силікону білого, АСRYL-PUTS відро 27 кг, грунтовки Сеresit CT 17 10л., стріч. мал. 30мм х 45мм., шліфувального паперу № 100 50, інтер'єрної фарби матової, декоративного плінтус S-50, плавки чорної, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4м., самонарізів 3,5х25 1000 шт., кутника алюмінієвого 3.0 м., снєжки ультра 10л (14кг), АСRYL-PUTS відро 17 кг., підвісу ЕSU - 125, самонарізів 3,5х9.5, дюбелів 6х60 - 100 шт., шурупів 3.5х25 1000шт., сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., шпатель нерж. 100 мм., пластифікатора 5 л., антигрибка "Пума" 1л., борохрону 5л., піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., шліфувальної сітки (60), шліфувальної сітки (150), декоплінтусу А-50, емалі жовто-коричневої 1 кг., колорексу 0,1 л., шурупів 4.2х76 1000 шт., валіків SYNTEX 230 мм., валіків SYNTEX 150 мм., стрічки для швів 150 м., стрічки для швів 90 м., еко Снєжки 3л., гіпсу будівельного Альба 2 кг., пензля дер ручка 50 см., спиці петля 500 мм, пароізоляції Мастерфол Софт, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, 5кг гіпсу АСRYL-PUTS 5кг укр., 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., ПСБС - 15 5 см (0,3 куб.м), профілю СW 100 3м., грунт Мастер 5л для внутр., клею для шпалер ІНДИКАТОР, гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., дюбелів 8х100 100 шт., дюбель 8х80 100 шт., стрічки для швів 10 м, емалі білої 0,9 кг., силікону прозорого, мінвати КNAUF 50*1200*7500, кут під мок. штукат 3м., профілю СD 60х27 4м VENFORD, біти № 2, шурупів 4.8х120 1000 шт., підвіконня 350мм, стабілу РG - 41 20 кг, снєжки Екстра Фасад 1л, пензеля дер ручка 75 см., емалі синьої 1 кг., мінеральної вати Мастер 35, вапна 25 кг., суміші вирівнюючої МАSТЕR, ультра бель 1 л., снєжки МАХ (Україна) 10 л., спиць крючок 250 мм, ПСБС - 25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС - 35 10см (0,3 куб.м), грунт Мастер 10л універсальний, самовирівнюючої суміжі, з'єднання хрест. (краб), стріч. мал. 48мм х45мм, клею ПВА-Д 10 кг, клею для ламінації», а всього на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн.;

-видаткову накладну № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Снєжки Ультра 10л (14кг), самонарізів 3,5х9,5, піни монтажної 750мл VIK, профілю UW 50 3м., цементу ПЦ І-500 50 кг., кут під мок. штукат 3м., шліфувальної сітки (60), ПСБС-35 1 см., ПСБС-25 2 см (0,3 куб.м), силікону прозорого, декоративного плінтусу S-30, пензель дер. ручки 75 см., декоплінтусу А-50, борохрону 5 л, біти №2, шурупу 4.2х76 1000 шт., профілю СD 60х27 4м VENFORD, мінеральної плити Мастер 35, еко Снєжка 1л., еко Снєжки 3 л., ультра Бель 1л., ультра Бель 3л, кутника алюмінієвого 2.5м, кутника алюмінієвого 3.0 м, клею Ceresit СМ-11 25 кг., кутника арочного 2.5 м., шліфувального паперу № 60 м/п, емаль біла 0,9 кг, еко Снєжки 10л., пензель дер ручка 40 см, розчинник уайт спірит 0,4л, рідких цвяхів 280 мл., колорексу 0.1л., емалі червоно-коричневої 1 кг, сітки GITEХ 90 гр/м2 50м., грунт Мастер 10л універсальної, грунт Мастер 5л для внутр., стрічки для швів 0,23х20 м, сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., профілю СW 75 4 м., профілю UW 50 4м, стрічки металевої 0,05*50м, закінчення до вагонки 8мм, гіпсу АСRYL-PUTS 20кг., гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, ніда Фініш 25 кг, стрічки для швів 150 м, шліфувальної сітки (180), шліфувальної сітки (100), стріч.,мал. 30мм х 45мм, грунт 1 л, грунт Мастер 10л для внутр., шпаклівки фінішна САТЕНПРО, плівки 20 м.кв. товста, стріч.мал. 48мм х45мм, шліфувального паперу №100 50, пінополістиролу для підлоги, сітки металічної Рабіца 15 м., грунт Мастер 2л універсальної, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30, антигрибка "Пума" 1л., підкладу 3мм, структурної фарби 16 кг (7071Р), структурної фарби "Колорит" 5 кг, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л., АСRYL-PUTS відро 1,5 кг, АСRYL-PUTS відро 5 кг, ГКП вологостійкого 12,5х1,2х3,0, ГКП 12,5х1,2х3,0 LAFARGE, Стабіл РG - 41 20 кг, АСRYL-PUTS відро 8 кг, 5кг Гіпс АСRYL-PUTS 5кг укр., дюбелів для П/П 160, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л., снєжки Екстра Фасад 10л., підвісу ЕSU - 125, штукатурки для стель та стін, шпаклівки фінішна НР ФІНІШ 25, штукатурки стартова НР СТАРТ, плівки для ламінації, паперу офісного», а всього на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн.;

-видаткову накладну № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «001 Терки ш-на п/ст 140х260, ACRYL-PUTS відро 5кг, ACRYL-PUTS відро 1,5кг, ACRYL-PUTS відро 8кг, ACRYL-PUTS відро 0,5кг, профілю CD 60х27 3м VENFORD, профілю CD 60х27 4м VENFORD, клею Ceresit СM-11 25 кг, декоративного плінтуса S-30, клею SCANMIX Standart 25 кг (42 шт палета), декоплінтуса А-50, борохрона 1л, валіка SYNTEX 230 мм, 2кг гіпсу ACRIL-PUTS 2кг укр., 5кг гіпсу ACRIL-PUTS 5кг укр., гіпсу ACRIL-PUTS 20кг (український), ГКП 12,5х1,2х2,50 LAFARGE, самовирівнюючої суміші горизонт 25 кг, грунту ANSERGLOB 1:6 1л, грунту Мастера 10 л для внутр. робіт, грунту Мастера 10л універсального, грунта Мастера 5л для внутр. робіт, грунту Мастера 5л універсального, декоплінтуса Е-14, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 5л, екрана 2 мм, снєжки Екстра Фасад 3л, емалі ПФ-115 УЮТ сіра 2,8кг, з'єднання хрест. (краб), ІЗОГІПСУ Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), клею Тітан 0,5л, колорекса 0,1 л, кутника ал. з сіткою 3,0 м, кутника алюмінієвого 2,5 м, кутника алюмінієвого 3,0 м., кутника арочного 2,5 м, макловиці 150, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2(15 м.кв.), ніди Фініш 25 кг, олімпіка Ванд Фарби 10л, пароізоляції Isofleks 100гр/м.кв 75м.кв., піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750мл, піни SOMA FIX MEGA 850мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, пістолета для піни, плівки 20 м.кв. товстої, ПСБС -25 2см (0,3 куб.м.), ПСБС -25 3см (0,3 куб.м), ПСБС -25 5см (0,3 куб.м), ПСБС -35 2см (куб.м), ПСБС -35 3см (0,3 куб.м), ТРЮРИ БАЗА „Р" 1л фасад, САТЕНГІПСУ DOGAN (фініш) 30 кг, шпаклівки фінішної САТЕНПРО 25 кг, сітки GITEX 110 гр/м2 50м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, сітки GITEX 145 гр/м2 50м, стабіля PCZ-11 ЕКО універсального 20 кг, 5кг клею для плитки MASTER-Стандарт 5 кг, стріч., мал. 38мм х 45мм, стрічки для швів 45 м, стрічки для швів 0,15 х 20 м, стрічки флізелінової 25м/п, фарби 10 л фасада ТРІОРА, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л (під короїд), цементу ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цементу ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №220 50 м/п, шліфувального паперу №60 м/п, шпателя нерж. 60мм, шпателя нерж. 100 мм, шпателя нерж. 40 мм.», а всього на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

-податкову накладну № 10105 від 01 травня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «0511 Шпателя нерж. 250х37, профіля CD 60х27 3м VENFORD, профіля CD 60х27 4м VENFORD, піни СІКІ 750 мл, клею Ceresit СМ -11 25 кг, пінополістирола для фасаду PINPLAST 25 (3), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (4), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (5), декоративного плінтуса S-30, декоративного плінтуса S-50, А 10л фасаду, А 3л фасаду, акрилового герметика, борохрона 1 л, валіка SYNTEX 230 мм, валіка SYNTEX 130 мм, ванночки вел. 32/35, гідроізоляції Мастерфола Софт 75кв жовта, 2кг гіпс ACRYL-PUTS 2кг укр., ГКПГ 6,5ммх1,2мх2,50м LAFARGE, самовирівнюючої суміші Горизонт 25 кг, грунта ANSERGLOB 1:6 1л, грунта SKANMIKS станд. 2л, грунта Білки акрилової 2 кг, грунта Мастера 10л для внутр. робіт, грунта Мастера 10л універсального, грунта Мастера 2л універсального, грунта по іржі червоно-кор. УЮТ 0,9 кг, клею Дракон 0,2 кг, клею Дракон 0,8 кг, дюбеля 8х100-100шт, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 3л, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л, снєжки Екстра Фасад 10л, емалі білої 2,8 кг, емалі ПФ-115 УЮТ чорної 2,8 кг, заглушки, змивки, ізогіпса Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), колорекса 0,1 л, фарби шиферної коричневої 5 л (6кг), кута внутрішнього, кута зовнішнього, кутника алюмінієвого 2,5м, кутника алюмінієвого 3,0м, кутника арочного 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 3,0м, ламінованої підлоги 32кл.6мм, макловиці 140*40, мінеральної плити Мастер 35кг/м.куб 50*1000*600 (6м.кв), макловиці 150, снєжки МАХ (Україна) 10л, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2 (15м.кв.), олімпіка Ванд Фарби 10л, олімпіка Ванд Фарби 5л, пензеля дер ручка 40 см, пензеля дер ручка 60 см, піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750 мл, піни SOMA FIX 850 мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, плінтуса 2,5 м/п інстал, клею Поліміна для ГКП 15 кг, примуса 1 кг, пружини - метелика 0,8, ПСБС-15 2 см (0,3 куб.м), ПСБС-15 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 2см (0,3 куб.м), ПСБС-25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 5 см (0,3 куб.м), ПСБС-35 3 см (0,3 куб.м), САТЕНГІПСА Єврогіпс 25 кг, шпаклівки фінішної САТЕПРО 25 кг, силікона білого, сітки GITEX 145/м2 50м.кв., спиці крючка 250 мм, стабіля PG-41 ЕКО 20 кг, стрічки мал. 48ммх45мм, стрічки флізелінової 25 м/п, структурної фарби 16 кг (7071Р), снєжки Ультра 10л (14кг), фарби ВД БІЛКА білосніжної 1,3кг, фарби-грунтової Мастер-Контак 10л (під короїд), фасадної фарби ЗЕБРА 3л, олімпіка Універсальної фасадної 10л, фуги СЕ33/5 супер сірої, цемента ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цемента ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №150 50 м/п, шліфувального паперу №80 50 м/п, шпателя нерж. 60 мм, шпателя нерж. 250мм, шурупа 4,8х120 1000шт., а всього на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Наша марка Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, 19 березня 2010 року ТОВ «Наша марка Луцьк» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матерiали згiд. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Наша марка Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн., № ПН-0000045 від 01 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Наша марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн.,безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 37830,78 грн.

2.Приблизно в період березня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Універсалторгсервіс» (код за ЄДРПОУ 36347850).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Універсалторгсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-20203 від 02 березня 2010 року та податкову накладну № 20203 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 230,40 грн.;

-видаткову накладну №РН 010104 від 01 квітня 2010 року та податкову накладну №010104 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-40206 від 2 червня 2010 року та податкову накладну №40206 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів робочих (діагональ), костюмів зварника з спілковими ставками, респіраторів «Лепесток», футболок, рукавиць брезентових вогнестійких, ґудзиків 17, нитки 2500», а всього на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн.;

-видаткову накладну № РН-10707 від 07 липня 2010 року та податкову накладну № 10707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів брезентових, костюмів робочих (діагональ), підшоломників зимових, туфлів кімнатних жіночих, саржи комуфл. 150», а всього на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн.;

-видаткову накладну № РН-11407 від 14 липня 2010 року та податкову накладну № 11407 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Підшоломників зимових, саржи комуфл. 150, каски «Труд», бязі чорної 150, діагоналі 85 оранж», а всього на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн.;

-видаткову накладну № РН-20709 від 07 вересня 2010 та податкову накладну № 20709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Масок зварника з каскою, мила госп. 200 гр., рукавиць господарчих, черевиків «Омон» утепл., костюмів брезентових», а всього на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн.;

-видаткову накладну № РН-12910 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 12910 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Туфлів кімнатних жіночих, туфлів кімнатних чоловічих, черевиків «Омон», черевиків «Омон» утепл., чоботів кирзових клеєпрош.», а всього на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Універсалторгсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Універсалторгсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 91844,96 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-12 березня 2010 року - 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованiсть зг. договору б/н вiд 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»;

-16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгованiсть 7548,82 грн., переуступки боргу зг. договору вiд 28.01.10 р.-2451,18 грн. ПДВ 1666,67 грн.»;

-27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно накладної № б/н вiд 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»;

-29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»;

-05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 1166,67 грн.»;

-18 травня 2010 року - 3400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 566,67 грн.»;

-19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 833,33 грн.»;

-20 травня 2010 року перераховано 4100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 683,33 грн.»;

-27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»;

-28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.»;

-21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 1333,33 грн.»;

-30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 583,33 грн.»;

-01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 483,33 грн.»;

-12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 550,00 грн.»;

-14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»;

-16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 ПДВ 816,67 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на загальну суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 228,00 грн., № ПН-0000042 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., № ПН-0000115 від 28.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 155559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,185 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7166,23 грн.

3.Приблизно на початку березня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Дисконт плюс» (код за ЄДРПОУ 33667529).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПП «Дисконт плюс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-000049 від 05 березня 2010 року та податкову накладну № 49 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Дисконт плюс», а саме: «Металопрофілю Т, планки вітрової, ринви, з'єднання ринви, зливо-приймача прохідного, повороту ринви 90 град, кріплення для труб, коліна труби водостічної, кріплення, затримувача снігу, конька, ущільнювача, шурупів, вікон слухових трикутних», а всього на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПП «Дисконт плюс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Дисконт плюс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 92200,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-15 березня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500,00 грн.»;

-17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»;

-01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 01 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»;

-13 квітня 2010 року - 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 13 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПП «Дисконт плюс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн.,безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 13333,33 грн.

4.Приблизно в період квітня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПФ «Ривеніс» (код за ЄДРПОУ 31183529).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПФ «Ривеніс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11204 від 12 квітня 2010 року та податкову накладну № 11204 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Автошин УРАЛ-4320 1400х20, йорша ТК-100, хомутів аварійних 1с., ключів монтажних, полу обор. засувка, хомутів з резинкою ТК-100, трійників РТ-150 на ТК 100, трійників ПМТ-150, вставок РТ-150 на МТП-150-45, хомутів РТ-150, відер оц. 12 л., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавіві МБС d 75, свинцю С-1», а всього на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкову накладну № 20507 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Плащів ОЗК, бахіл, стрічки трансп. б/в 5 сл. 2 см. (1.2х18), гуми МБС, рукавів МБС д 50, рукавів напірно-всмокт. гофр. д75 МБС, кранів напірно-обор. д 75 ГСМ, фрез до труборізу СМ-307 д 140 мм, насосів СНВ-80, рукавів МБС д 100 гофр., рукавів напірних МБС д 25, редукторів РМ-500, редукторів РМ-300, стрічки транспортерної ТК-200, редукторів РМ-710, редукторів ЧВ 80-63-1, електродвигуна 11х1500-1, електродвигуна 22х1500-1, роліків 240, редукторів ц2у 160-1», а всього на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн.;

-видаткову накладну № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №30208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Листів оцинкованих, кутників металевих 45х45, шурупів д40мм., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавів МБС гофр. d 100, рукавів РБГ д50, рукавів МБС d75, гайок М12, рукавів МБС гофр. d100, з'єднань, труб 530 б/в та стрічки транспортерної», а всього на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн.;

-видаткову накладну №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкову накладну № 50109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Коробки КПП ЯМЗ-238, рукавів МБС, відер оц. 12л., свинцю, рукавів МБС д.100, рукавів МБЦ гофр. д.75, рукавів МБЦ гофр. д.75, балону кисневого, костюмів Л-1, електродів ЦЛ-11 д3, стрічки транспортерної ТК-200, 1200*20мм5сл.», а всього на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПФ «Ривеніс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПФ «Ривеніс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 255647,40 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-03 червня 2010 року - 35000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за матерiали згiдно рах.б/н вiд 03,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 5833.33 грн.»;

-16 червня 2010 року - 71700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за автозапчастини згiдно рах.б/ н вiд 16,06,2010р.у т.ч. ПДВ 20% - 11950.00 грн.»;

-06 вересня 2010 року - 19300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за товар згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,2010 р. у т.ч. ПДВ 20% - 3216.67 грн.»;

-30 вересня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредиторської заборг. за Рукава МБС згiдно накл.№РН-30208 вiд 02.08.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.»;

-18 жовтня 2010 року - 49647,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за будматерiали згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,10р.та наклРн-50109 вiд 01,09,10р. у т.ч. ПДВ 20% - 8274.57 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПФ «Ривеніс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн., №ПН-0000076 від 01.09.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-30208 та податкової накладної №30208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 44799,57 грн.

5.Приблизно в період квітня-липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» (код за ЄДРПОУ 08562708).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11604 від 16 квітня 2010 року та податкову накладну № 11604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «Доски необрізної 60, доски необрізної 50, доски необрізної 25», а всього на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 10807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «Доски необрізної 25, доски необрізної 40», а всього на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23788,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 квітня 2010 року - 11562,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. накл. №11604 вiд 16.04.2010 р. (Сума 9635,00 грн. + ПДВ 1927,00 грн.)»;

-12 липня 2010 року - 12226,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. рах. № 56 вiд 08.07.2010 р. у т.ч. ПДВ 20% -2037.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № РН-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 3964,67 грн.

6. Крім того, приблизно наприкінці квітня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Бірхоф Волинь» (код за ЄДРПОУ 36959427).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Бірхоф Волинь», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12604 від 26 квітня 2010 року та податкову накладну №ПН № 12604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Бірхоф Волинь», а саме: «Пристрою розливу пива «Pegas», крану, каплезбірника, головки «Флеш», а всього на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Бірхоф Волинь» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Бірхоф Волинь» 27 квітня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 3484,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За обладнання для розливу пива, зг. рах.-факт. № СФ-0000012 вiд 26.04.2010р. в т ч ПДВ 580.67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12604 та податкової накладної №ПН № 12604 від 26 квітня 2010 року на загальну суму на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25367,82 грн., в тому числі ПДВ 4227,97 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 580,67 грн.

7.Крім того, приблизно в період квітня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Промдетальсервіс» (код за ЄДРПОУ 31114743).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Промдетальсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-12704 від 27 квітня 2010 року та податкову накладну № 12704 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-30110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 30110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигнальних», а всього на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Промдетальсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Промдетальсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 20784,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 травня 2010 року - 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згiдно рахунка № 39 вiд 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»;

-14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»;

-28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № 30110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн., прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4522,00 грн.

8.Приблизно в період квітня-червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Рівень» (код за ЄДРПОУ 05513951).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ВАТ «Рівень», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-40109 від 29 квітня 2010 року та податкову накладну № 40109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Корб», головки «Флеш», головки «Комбі», а всього на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 11805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Шлангу пивного та хомутів», а всього на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10806 від 08 червня 2010 року та податкову накладну № 10806 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Флеш» та хомутів», а всього на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ВАТ «Рівень» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Рівень» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 13138,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-29 квітня 2010 року - 7890,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки Корб згiд рах №35 вiд 08 04 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 1315.00 грн.»;

-07 червня 2010 року - 984,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За шланг пивний згiд рах №13 вiд 18 05 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 164.00 грн.»;

-08 червня 2010 року - 4264,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки флеш згiд рах №15 вiд 07 06 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 710.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ВАТ «Рівень» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № РН-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № РН-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн., № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2189,00 грн.

9. Крім того, приблизно всередині травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи (в подальшому СПД ФО) ОСОБА_15 (ІПН НОМЕР_1).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_15, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_15, а саме: «Шлангів пивних та хомутів», а всього на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_15 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_15 20 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 1612,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за хомути, шланги зг. рах № 14 вiд 18,05,10р у тому числі ПДВ 268,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_15 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_15 на загальну суму 1612,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 268,67 грн.

10. Крім того, приблизно в період червня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_2).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_4, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_4 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10306 від 03 червня 2010 року та податкову накладну № 10306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліритановій оболочці d89» на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11006 від 10 червня 2010 року та податкову накладну № 11006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Радіаторів стальних» на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11606 від 16 червня 2010 року та податкову накладну № 11606 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліритановій оболочці d219» на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-11108 від 11 серпня 2010 року та податкову накладну №11108 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Сильфонних компенсаторів д.80», а всього на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11308 від 13 серпня 2010 року та податкову накладну №11308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліоритановій оболочці d 89», а всього на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн.;

-видаткову накладну №РН-11509 від 15 вересня 2010 року та податкову накладну № 11509 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Бруса дерев'яного 10 х 16, доски необрізаної 25, бруса 12х12, рейки 5х5, рейки 3х6, цементу, шпаклівки "КНАУФ", щебню 20х40, піску, цегли», а всього на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_4 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_4 кошти на загальну суму 353730,00 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_2 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_4 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_4, ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-11108 та податкової накладної №11108 від 11 серпня 2010 року на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткової накладної № РН-11308 та податкової накладної №11308 від 13 серпня 2010 року на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_4 на загальну суму 353730,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 58955,00 грн.

11.Приблизно в період червня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Синєвір» (код за ЄДРПОУ 30006766).

Так, ОСОБА_2 домовився з службовими особами ПВКФ «Синєвір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Плитки для підлоги «Гресс» ГОСТ 6787-2001» на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-20807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 20807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Фарби МЛ-12, фарби фасадної, барвника, смоли акрилової, ксилолу, двоокису титану, омаікарбу, дофу», а всього на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-12808 від 28 серпня 2010 року та податкову накладну №12808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Клею ПВА», а всього на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.

-видаткову накладну №РН-12209 від 22 вересня 2010 року та податкову накладну № 12209 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіка малярного 48х180, щітки макловиця, щітки малярної d30, щітки малярної d40, щітки КР-30», а всього на загальну суму 22428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн.;

-видаткову накладну №РН-12409 від 24 вересня 2010 року та податкову накладну №12409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіків малярних 68х200, щіток малярних d50, щіток малярних d60, щіток КФ-20, щіток КФ-25, щіток КФ-30, щіток КФ-50, щіток КФ-60, щіток КФ-80», а всього на загальну суму 28598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.;

-видаткову накладну № РН-11210 від 12 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Шпаклівки СТ-85, ґрунтовки СТ-16, шпаклівки СТ-35, фарби «Снєжка», фарби СТ-54 (color)» на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПВКФ «Синєвір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Синєвір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 145912,76 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 липня 2010 року - 36300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборгованостi за плитку згiдно накл.РП-11506 вiд 15,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 6050.00 грн.»;

-06 серпня 2010 року - 27238,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За плитку для пiдлоги згiдно накл. № РН-1506 вiд 15.06.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 4539.67 грн.»;

-12 серпня 2010 року - 15200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгов. за товари згiдно накл. №РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 2533.33 грн.»;

-18 серпня 2010 року - 18000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредитор.заборгов. за товари згiдно накл. № РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 3000.00 грн.»;

-11 листопада 2010 року - 49174,76 грн. із зазначенням призначення платежу: «Пог. заборгованостi за шпаклiвку згiдно накл. РН-11210 вiд 12,10,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 8195.79 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПВКФ «Синєвір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на загальну суму 2428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на загальну суму 8598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-12808 та податкової накладної №12808 від 28 серпня 2010 року на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 30485,46 грн.

12. Крім того, приблизно в середині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Журавлина» (код за ЄДРПОУ 13994640).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Журавлина», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Журавлина», а саме: «Охолоджувача EVO-100 на 6-вих., колонки метел Т-образна на 6отр.хром, кран з комп. "Comelius" BT50FF хром, кільце проскавка», а всього на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Журавлина» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Журавлина» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 7280,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-21 червня 2010 року - 3882,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за охолоджувач, колонка метел., кран з комп.зг.рах.-факт.СФ-0000016 вiд 14.06.2010р., в т.ч.ПДВ-647,00 грн»;

-29 липня 2010 року - 3398,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за колонка метел.Т-образна на 6орт.хром зг.рах.-факт.СФ-000051 вiд 14.06.2010р.,в т.ч.ПДВ-566.33грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Журавлина» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000048 від 3 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12712,80 грн. в тому числі ПДВ 2118,80 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2156,67 грн.

13.Приблизно в другій половині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» (код за ЄДРПОУ 33211353).

Так, ОСОБА_2 домовившись із службовими особами ТОВ «Волинська фабрика гофротари», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № 12306 від 23 червня 2010 року та податкову накладну №12306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Волинська фабрика гофротари», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Волинська фабрика гофротари» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Волинська фабрика гофротари» 16 червня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За жилет сигн зг. рах №50 вiд 10.06.2010 р. в т. ч. ПДВ 20% 83.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділяв з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № 12306 та податкової накладної №12306 від 23 червня 2010 року на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000049 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 83,33 грн.

14. Крім того, приблизно наприкінці червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Кальтаір» (код за ЄДРПОУ 19299770).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПВКФ «Кальтаір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявного у даного підприємства тепловоза в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товару на який необхідно було виготовити вище вказані накладні, його вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-33006 від 30 червня 2010 року та податкову накладну № 33006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Кальтаір», а саме: «Тепловоза ТГМ-40 № 756, 1991 р. в.», а всього на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПВКФ «Кальтаір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Кальтаір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 60000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, а саме:

-30 червня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 3333.33 грн.»;

-02 липня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 6666.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПВКФ «Кальтаір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-33006 та податкової накладної № 33006 від 30 червня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-000053 від 29 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 58800,00 грн., в тому числі ПДВ 9800,00 грн., вказаний тепловоз нібито був поставлений для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 10000,00 грн.

15. Крім того, приблизно в період липня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» (код за ЄДРПОУ 36892677).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10207 від 02 липня 2010 року та податкову накладну № 10207 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «Маку, плівки поліоліфінової, родзинок, яєчного порошку», а всього на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-11609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 11609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «Яєчного порошку, арахісу, родзинок, цукру-піску», а всього на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 40504,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-08 липня 2010 року - 12300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Мак, плiвка, родзинки, яєчний порошок зг.рах.N 55 вiд 02.07.2010 р. У сумi 10250 грн., ПДВ - 20 % 2050 грн.»;

-01 жовтня 2010 - 28204,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар зг.рах. N СФ-68 вiд 30.09.2010р. У сумi 23503.33 грн., ПДВ -20 % 4700.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн. в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000051 від 2 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10680,00 грн., в тому числі ПДВ 1780,00 грн., №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6750,67 грн.

16. Крім того, приблизно в період липня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Прометей» (код за ЄДРПОУ 32964040).

Так, ОСОБА_2 домовившись із службовими особами ТОВ «Прометей», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-22307 від 23 липня 2010 року та податкову накладну № 22307 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Лісоматеріалів обріз. вищ. сорт, рейки 50 х 100, рейки 30 х 100, рейки 30 х 80, дошки обр. хв. порід. бруски обрізні хв. порід, дерев'яні деталі риштувань», а всього на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн.;

-видаткову накладну № РН-021208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну № 21208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дроту сталев д 0,55 мм, дюбелів, бензину-розчинника, болтів будів. з гайками і шайбами, дошки не обр. хв. порід, колоди будівельні, труб гофровані д. 16, анкерні деталі в кг., втулки ущільнювальні, плити парапетні, кам'яний дріб'язок м. 300, цегли, суміші бетонні гот. важкі м-200, розчину котів кладовий, розчину готового кладового, розчину готового, розеток, стрічки ізоляційна «пара», коробок розгалужувальних, коробок розподільчих, перемичок заземлювальних, скобок для проводів кабелів, шпильки, вимикачві автоматичних 25А, кронштейнів для радіаторів, коробів пластикових, шурупів, сталі круглої, кабелю електричного, світильників герметичних, цвяхів дрот. круглі, фарби олійної, паперу шліфувального в м2, брусків обрізні хв. порід, арматури, дюбелів ТДН, електродів 4 мм в кг», а всього на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн.;

-видаткову накладну № РН-022308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну № 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Цвяхів дрот. круглих, цвахів будів. з плоск. головкою, поковки з квадратних заготовок, толі з грубозернистою, сталі арматурної 8 мм, сталі арматурної гладкої 16-18, деталів закладних та накладних, амонію сірчанокислого очищеного, пасти антисептичної, цегли, суміші бетонні гот. важкі М-200, пробарєр Н96 СИ, розчину готов. цем-вап. М50, фарби олійної, цвяхів дрот. круглих, електродів, сталь товщ. 9-12 мм», а всього на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну № 12508 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Профілю сд 3м, рідких цвяхів, анти грибкового засобу, барвника, вати мінеральної, грунту глибого проникнення, дверок ревізії, двері блоки, дюбелів, дюбелів ТДН, клею для шпалер КМЦ-Н, клею для ГПК Альба, кутника ал. 1,0 м перфорований, кутника пристінного 3 м, лінолеума м2, ГКП вологостійкого, ГПК листів, налічників в м, піни монтажної 750 мл, паперу шліфувального в м2, клею для гіпсокартону, клею для систем теплоізоляції, шпаклівки стартової сканмікс», а всього на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну № 12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Плінтусів для підлоги пластикових, плінтусів декоративних в м, плит 600*600 в шт., плит пінопластових, плитки, плитки для підлоги, ящиків пожежних, профілю св, профіль юд 1м, профілю юв 75 1м, решіток вентиляційних, розчину готового кладового, світильників растрових, стержнів гачок, стерженів кільце, фарби олійної, фарби водоемульсійної в кг, цегли, шпаклівки стартової сканмікс, шпаклівки фінішної сканмікс 25, шпалер в м. кв., шпарування для швів, шурупів, профілю 0,6 м, профілю 1,2 м, профілю 3,6 м, пружин для підвісу, клею для систем теплоізоляції, розчину готового кладового», а всього на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну №12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Плінтусу для підлоги пластикового в м., плінтусу декоративного в м., плити 600 х 600 в шт., плит пінопластових, плитки, плитки для підлоги, ящиків пожежних, профілю CW, профілю UD 1м., профілю UW 75 1м., решітки вентиляційної, розчину готового кладового важкий цемент М-150», а всього на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну №22708 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Світильників растрових, стержнів-гачків, стержнів-кілець, фарби олійної, фарби водоемульсійної в кг., цегли, шпаклівки стартової SCANMIX 25 кг., шпаклівки фінішної SCANMIX 25 кг., шпалер в м. кв., шпарування для швів, шурупів, профілю 0,6 м., профілю 1,2 м., профілю 3,6 м., пружин для підвісу, клею для систем теплоізоляції, розчину готового кладового важкий цемент М-150, решітки вентиляційної, профілю CD 3 м., стрічки армуючої на шви, цвяхів будів. з плоск. головкою, плитки, антигрибкового засобу, сифону для ванни (сан сервіс)», а всього на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-11409 від 14 вересня 2010 року та податкову накладну № 11409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Цвяхів дрот. круглих формув.1,6*80мм в кг, цвяхів будівельних з плоскою головкою 1,8*60 в кг, поковок з квадратних заготовок, електродів, толь з грубозернистою засипкою, лісоматеріалів обрізаних вищого сорт, блоків віконних (слухових), щитів опалубки, амонію сірчанокисло очищеного, амонію фосфорнокислого марки Б, пасти антисептичної, суміші бетонної гот. важкі М-200», а всього на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн.;

-видаткову накладну № РН-12709 від 27 вересня 2010 року та податкову накладну № 12709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Кисню технічного газоподібного, дроту зварювального легов. д.4, електродів 4 мм в кг, труб сталевих зіарних водопров. д.50 мм, труба 160, анкерних деталей в кг., арматури, болтів з гайками і шайбами д.12 в кг, болтів з гайками і шайбами д.16 в кг, болтів з гайками і шайбами д.20-22 в кг, фланцю д.50 мм, фланцю д.40 мм, розчину готового кладового важкогу цементу М-150, вентилю кульового, ветилю кульового ?, кріплення», а всього на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн.;

-видаткову накладну № РН-22809 від 28 вересня 2010 року та податкову накладну № 22809 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дюбелів, паперу шліфувального в м2, цвяхів будівельних з плоскою головкою 1,8*60 в кг, цвяхів будівельних 1,8х1,6х80, шпаклівки фугенфлюлер в кг, шпаклівки в кг, унігрунту, дисперсії водоемульсійної в кг, лінолеуму м2, ГКП вологостійкого, сітки для швів в рулонах, залізних виробів для блоків дверей, плінтусу припотолочного, шпарування для швів, вагонки для обшивання стін, плінтусу для підлоги пластикового в м, решітки вентиляційної дверної, дверок ревізії, самонарізів, самонарізів 3,5х9,5, заглушок до плінтуса, налічників в комплекті, кранів до пральної машини, розчину готового кладового важкого цементу М-200, підвісів ЕSU - 125, профілю UD 1м», а всього на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн.;

-видаткову накладну №РН-20210 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 20210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дверних блоків метало пластикових» на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Прометей» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Прометей» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 117574,49 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-09 серпня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-833,33грн»;

-18 серпня 2010 року - 24574,49 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-4095,75грн»;

-20 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту виконаних робiт вiд 30,07,2010 в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-30 серпня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту викнонаних робiт 1 вiд 27,08,2010 т ч ПДВ-2500,00грн»;

-21 вересня 2010 року - 13000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги зг актiв виконаних робiт ОУх10908 вiд 09,08,2010 та ОУ-12708 вiд 27,08,2010 в т ч ПДВ-2166,67грн»;

-24 вересня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали зг накл 021208 вiд 12,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн»;

-29 жовтня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали зг накл 022708 вiд 27,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділили з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Прометей» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-22307 та податкової накладної № 22307 від 23 липня 2010 року на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткової накладної № РН-021208 та податкової накладної № 21208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткової накладної № РН-022308 та податкової накладної № 22308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної № 12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної № 12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної № 22708 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткової накладної № РН-11409 та податкової накладної № 11409 від 14 вересня 2010 року на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткової накладної № РН-12709 та податкової накладної № 12709 від 27.09.2010 року на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн., видаткової накладної № РН-22809 та податкової накладної № 22809 від 28 вересня 2010 року на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткової накладної №РН-20210 та податкової накладної № 20210 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000059 від 22 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 43567,25 грн., в тому числі ПДВ 7261,21 грн., № ПН-0000072 від 12 серпня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 70482,08 грн., в тому числі ПДВ 11747,01 грн., №ПН-0000079 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12125,86 грн., в тому числі ПДВ 2020,98 грн., № ПН-0000105 від 01.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ТОВ «Прометей», ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної №12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної №12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної №22707 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., ОСОБА_9 по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 31280,20 грн.

17. Крім того, приблизно наприкінці липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Медіа-Трейдінг» (код за ЄДРПОУ 33886875).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Медіа-Трейдінг», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12907 від 29 липня 2010 року та податкову накладну № 12907 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Медіа-Трейдінг», а саме: «Чохлів для мобільних телефонів ТМ «Камелія», а всього на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Медіа-Трейдінг» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Медіа-Трейдінг» 07 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за товар зг. рах. №12907 вiд 29.07.2010р. в т.ч. ПДВ 2400 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Медіа-Трейдінг» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12907 та податкової накладної № 12907 від 29 липня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн.

18. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Буд-Лідер» (код за ЄДРПОУ 36181353).

Так, ОСОБА_2 домовившись із службовими особами ТОВ «Буд-Лідер», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., в тому числі ПДВ 41459,60 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №10208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», а саме: «Ceresit ст. 54 (Німеччина), барвника (Caparol) Madera 15183c24457, барвника (Caparol) Granat 12 L57c29436», а всього на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-11208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну №11208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», а саме: «Грунтовки Ceresit st-16 «Німеччина», клею Ceresit st-85», а всього на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Буд-Лідер» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Буд-Лідер» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 70644,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 жовтня 2010 року - 35107,20 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згідно накладної 11207 вiд 12,07,2010р, в тому числі пдв-5851,20»;

-25 жовтня 2010 року - 35536,80 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згiдно рахунку10208 вiд 02,08,2010р.в т.ч.пдв-5922,80».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Буд-Лідер» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10208 та податкової накладної №10208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн., видаткової накладної № РН-11208 та податкової накладної №11208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн. по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 41459,60 грн.

19. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_18 (ІПН НОМЕР_3).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_18, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-20208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №20208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_18, а саме: «Труб профільних 50х50, свинцю С-1, рукавів напірних МБС д32, камер 320Х457 та балонів газових (пропан)», а всього на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_18 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_18 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20208 та податкової накладної №20208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_18 на загальну суму 8286,67 грн.

20. Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Юрадуга» (код за ЄДРПОУ 30967584).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Юрадуга», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11408 від 14 серпня 2010 року та податкову накладну № 11408 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга», а саме: «Смоли акрилової 4805, барвника для фарби, ксилолу, двуокису титану», а всього на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-10709 від 07 вересня 2010 року та податкову накладну № 10709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга», а саме: «Фуги для швів» на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Юрадуга» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Юрадуга» 16 листопада 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 44472,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Сплата за сировину згiдно накладних №308 вiд 14.08.2010р., №333 вiд 08.09.2010р. В тому числі ПДВ - 7412,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Юрадуга» відповідно до видаткової накладної № РН-11408 та податкової накладної № 11408 від 14 серпня 2010 року на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Юрадуга», ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10709 та податкової накладної № 10709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконої діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7412,00 грн.

21. Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Унітрейд Захід» (код за ЄДРПОУ 36112321).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Унітрейд Захід», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11808 від 18 серпня 2010 року та податкову накладну №11808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід», а саме: «Сервоприводів, 4-х ходових клапанів, радіаторів алюмінієвих 350х100, радіаторів алюмінієвих 500х80», а всього на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн.;

-видаткову накладну №РН-22009 від 20 вересня 2010 року та податкову накладну № 22009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід», а саме: «Металоконструкцій, котла електричного Коspell 12, клапанів зворотних фланцевих d 80, резини прокладочної 3мм, швеллерів №8, фланців на насос, шланг 1"50 см ВВ, гайок М16, листів оцинкованих 0,55 мм, фільтрів для очистки 1/2", автоматичних повітроспускників 1/2, колін, насосів UPS 25-60 180 мм, фланців OL-50, група безпеки 1" 3 bar, електродів Моноліт, труб STABIPN 20 d 50, американка 2 ", кранів шарових з америк.1/2 ", трійників редукційних РРR 50х20х50, трійників редукційних РРR 50х25х50, колін НВ оцинкованих 11/2", 341 американка латунна 1/12", футорки 5/4"х1/2 чавунної лівої, кранів Маєвського 1/2", хомутів з прокладкою, насосів циркуляційних GPO-600, 214 кран шар. ВН. 2", 46 група безпеки 1" 3 bar, 161 клапанів зворотніх пружинних 2", ніпелів 2", радіаторів алюмінієвих 500х80», а всього на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Унітрейд Захід» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Унітрейд Захід» відповідно до видаткової накладної № РН-11808 та податкової накладної №11808 від 18 серпня 2010 року на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Унітрейд Захід», ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної №РН-22009 та податкової накладної № 22009 від 20 вересня 2010 року на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000103 від 20 вересня 2010 про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 45855,70 грн., в тому числі ПДВ 7642,62 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн.

22. Крім того, приблизно в період серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_20 (ІПН НОМЕР_4).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_20, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявних у неї товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_20 на загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11908 від 19 серпня 2010 року та податкову накладну № РН-11908 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_20, а саме: «Запчастин до сушильного комплексу СБ 065» на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн.;

-видаткову накладну № РН-12308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну №12308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_20, а саме: «Гранулятора ВЕР-0,8» на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_20 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_20 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 403800,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-19 серпня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку 79 вiд 18.08.2010 року в т.ч. ПДВ - 13333,34 грн.»;

-16 вересня 2010 року - 9800,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Часткова оплата за комплектуючи до сушильного комплексу, згiдно рахунку б/н вiд 30.08.2010 року в т.ч. ПДВ - 1633,33 грн.»;

-06 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 45000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 7500,00 грн.»;

-15 жовтня 2010 року - 150000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року в т.ч. ПДВ - 25000,00 грн.»;

-19 жовтня 2010 року - 109000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року в т.ч. ПДВ - 18166,67 грн.».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділили з ОСОБА_3.

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_20 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11908 та податкової накладної № РН-11908 від 19 серпня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., видаткової накладної № РН-12308 та податкової накладної №12308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_20 на загальну суму 220000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 36666,66 грн.

23. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Вторма-Луцьк» (код за ЄДРПОУ 31572027).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Вторма-Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10109 від 1 вересня 2010 року та податкову накладну № 10109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Вторма-Луцьк», а саме: «Моторокомплекту 8г+8п+8пал, прокладок двигуна ГАЗ-53, клапанів випускних ГАЗ-53, втулок направл. впускного, сальників клапанів ГАЗ-24 к-т, вкладишів коренних 1.0 ЗМЗ газ-, вкладишів шатунних 0,5 змз газ-, втулок розподільчого вала газ-, накладки флажки газ-2410, манжеток колінвала газ-53, набивки сальникової 25 см, кілець поршневих СТ 92,0 вузьк, вал привода масляного насоса, шестерень вала розпад ГАЗ-53, масла моторного 15В-40 драйв, головок блока з клапанами ГПЗ», а всього на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Вторма-Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Вторма-Луцьк» 10 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 6109,22 грн. із зазначенням призначення платежу: «За запаснi частини згiдно рах.000064 вiд 01.09.2010р., в т.ч. ПДВ 1018.20 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Вторма-Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10109 та податкової накладної № 10109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000066 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 5991,00 грн., в тому числі ПДВ 998,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1018,20 грн.

24. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для КТ «Гастроном №29» (код за ЄДРПОУ 13349891).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами КТ «Гастроном №29», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10309 від 03 вересня 2010 року та податкову накладну № 10309 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для КТ «Гастроном №29», а саме: «Муки» на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам КТ «Гастроном №29» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, КТ «Гастроном №29» 05 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5600,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата рахунка №СФ-000071 вiд 10 вересня 2010р.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для КТ «Гастроном №29» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної №РН-10309 та податкової накладної № 10309 від 03 вересня 2010 року на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн., в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 933,33 грн.

25. крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, а також факт перерахування 13 травня 2010 року ТОВ «Августіно» (код за ЄДРПОУ 32144454) на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошових коштів в сумі 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За цукор-пiсок згiдно видаткової накл. № РН-10505 вiд 05.05.2010р. в т.ч. пдв 2400,00 грн.» надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для зазначеного підприємства.

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Августіно», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-30609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну № 30609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Августіно», а саме: «Цукру» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Августіно» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

В подальшому, для зняття раніше перерахованих коштів готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Августіно» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної №РН-30609 та податкової накладної № 30609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000082 від 06 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Августіно» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн.

26. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» (код за ЄДРПОУ 35964022).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПП «Сан-Плюс 2008 і К», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну №10609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Сан-Плюс 2008 і К», а саме: «Чорносливу з кісточкою, горіху волоського» на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПП «Сан-Плюс 2008 і К» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Сан-Плюс 2008 і К» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За протов. зг. накл. №10609 вiд 06.09.10р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10609 та податкової накладної №10609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 17607,34 грн.

27. Крім того, приблизно в середині вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_22 (ІПН НОМЕР_5).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_22, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-21609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 21609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_22, а саме: «Сталі круглої 40х д.70мм х 800мм, сталі круглої 40х д.100мм*800мм, тросу сталевого д. 18, тросу сталевого д. 15», а всього на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_22 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_22 грошових коштів на загальну суму 5812,80 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_2 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_22 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-21609 та податкової накладної № 21609 від 16 вересня 2010 року на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_22 на загальну суму 5812,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 968,80 грн.

28. Крім того, приблизно наприкінці вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ТМР-Україна» (код за ЄДРПОУ 35208866).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «ТМР-Україна», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-23009 від 30 вересня 2010 року та податкову накладну №23009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ТМР Україна», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки, печаток господарчих, чобіт ПВХ чороного кольору, окулярів GOG-AIR, перчаток нітрилових м'який манжет, перчаток Diggery», а всього на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «ТМР Україна» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «ТМР Україна» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети та iн. зг. Рах №66 вiд 20/09/2010 в т.ч. ПДВ 1666,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «ТМР-Україна» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-23009 та податкової накладної №23009 від 30 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000085 від 17 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21111,60 грн., в тому числі ПДВ 3518,60 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «ТМР-Україна» на загальну суму 25309,96 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4218,33 грн.

29. Крім того, приблизно в період жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_6).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_24, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 120000,00 грн., в тому числі ПДВ 20000,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-70110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 70110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_24, а саме: «Фарби для внутр. робіт білу (15 кг), барвника «Колорекс» 0,1 л., фарби «Зебра» 10 л., піни монтажної 750 мл VIK, гіпсокартону вологостійкого 12,5х1,2х2,6 Lafarge, клею для ГК, гідрофобізатор ЕС17 5л, акрилової фарби FEIDAL 12л, дриль ударний JVG, лінолеума Sun (шир.4 м), клею Ceresit СМ-11 25 кг, ґрунтовки Ceresit СТ 17 10 л, плінтуса пластикового ОМІС 48,маяк (0,6 см) 3м, підвісу ESU-125, дюбеля 6х60 100 шт, шуруп 3.5х35 1000 шт, шифера 1130х1750 мм 8-хвил., кутника алюмінієвого 3.0 м, праймера бітумного Пролайн 20л, цемента М-100, вапна негашеного (25 кг), цементу ПЦ-11/А400 50 кг, цементу ПЦ 1-500 50 кг, ґрунтовки Ceresit СТ 17 10 л, клею для плитки Ceresit СМ-11, шпаклівки СТ-29 старт (25 кг), шпаклівки СТ-126 фініш (25 кг), вагонки тек пласт 100, стартової полоси WP-3м.» на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн.;

-видаткову накладну № РН-22810 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 22810 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для підприємця ОСОБА_24, а саме: «Лічильників води 1/2 Santan, кран ? н/в посилений к.б., фільтра для води 1/2 Santan, прокладок фібра ?, прокладок фібра3/4, паклі Unipak (100 г), силікона Sensil 280 мл, кранів Валтек ? п/м, колін 32х1 Unidelta, колін 32х32р.в. Unidelta, муфт 32х3/4 р.н. Unidelta., лат. Редукцію 3/4х1/2 н.в.SF, клапанів звор. лат. шток ? York, лат.ніпель1/2х1''SF, труб PN-6 SDRd-32мм., врізки в трубу 50х1, барвника сірого, електродів 4 мм в кг, електродів 5 мм в кг, кругів 180х6 мм, рейок дерев'яних 50х30 мм, дошок обрізних, дошок необрізаних 30 мм, крокви, цвяхів будівельних 1,8х60 мм, вапна будів. н/г (50 кг), карбіду кальцію, фарби фасадної (15 кг), фарби для внутрішніх робіт, емалі зеленої 2,8 кг, емалі синьої 2,9 кг, емалі для підлоги коричневої», а всього на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_24 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_24 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 120000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 жовтня 2010 року - 65000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за будматерiали згідно рахунку б/н вiд 04.10.2010 р. в т.ч. ПДВ10833,33 грн»;

-07 жовтня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 27.09.2010 року у т.ч. ПДВ 6666 грн. 67 коп.»;

-02 листопада 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 02.11.2010 року у т.ч. ПДВ 2500 грн. 00 коп.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_24 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-13108 та податкової накладної № 13108 від 31 серпня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., видаткової накладної № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000120 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116554,14 грн., в тому числі ПДВ 19425,69 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 120000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 20000,00 грн.

30. Приблизно на початку жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для УП ТОВ «ВДК» (код за ЄДРПОУ 31590376).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами УП ТОВ «ВДК», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкову накладну № 10510 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для УП ТОВ «ВДК», а саме: «Рентгеноплівки KODAK 10х24 pb, рентгеноплівки KODAK 10х12 pb, рентгеноплівки KODAK 10х100» на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам УП ТОВ «ВДК» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, УП ТОВ «ВДК» 27 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За рентгенплiвку згідно накладної №10510 вiд 05.10.2010р.вт.ч.ПДВ 3900,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для УП ТОВ «ВДК» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10510 та податкової накладної № 10510 від 05 жовтня 2010 року на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000107 від 05 жовтня 2010 року придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38370 грн., в тому числі ПДВ 6395,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6530,00 грн.

31. Крім того, приблизно на початку жовтня 2010 року в м.Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Гаруда» (код за ЄДРПОУ 32332924).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Гаруда», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11110 від 11 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Гаруда», а саме: «Моста заднього в зборі, моста середнього в зборі, балансира з віссю в зборі, ресор задніх в зборі, штанг нижніх, штанг верхніх, кронштейнів», а всього на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Гаруда» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Гаруда» 11 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 51468,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Запчастини згiдно рах. N СФ-000076 вiд 06.10.10р. в т.ч. ПДВ 8578,00», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Гаруда» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11110 та податкової накладної № 11110 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 51468 грн., в тому числі ПДВ 8578 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000108 від 11 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 50454,00 грн., в тому числі ПДВ 8409 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 8578,00 грн.

Всього, в результаті цих дій, незаконно документально завищено валові витрати вище перелічених контрагентів-покупців на загальну суму 2378816,18 грн., тобто всупереч Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено їх податкові зобов'язання на загальну суму 594704,04 грн. (2378816,18х25%=594704,04), безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 418423,27 грн. Сума заподіяної державі матеріальної шкоди становить 1013127,31 грн. (594704,04+418423,27=1013127,31), що у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,50х1000=434500,00), тобто являється великою.

Крім цього, ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, не будучи з ними у змові, з метою мінімізації власних податкових зобовязань, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила декларації з податку на прибуток ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за перше півріччя 2010 року №98590 з додатком форми К1 №98591 від 09 серпня 2010 року та за 9 місяців 2010 року №150222 з додатком форми К1 №150223 від 19 листопада 2010 року, до змісту яких внесла інформацію, яка не відповідає дійсності, про валові витрати підприємства в результаті придбання вище зазначених товарів на загальну суму 2550764,00 грн., в тому числі за півріччя на суму 886758,00 грн., а також про одержані валові доходи від їх реалізації на загальну суму 1276742,42 грн. (без ПДВ). Діючи як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ОСОБА_3, достовірно знаючи, що вказана інформація не відповідає дійсності, з відома ОСОБА_2, засвідчив дані декларації своїм підписом і відтиском печатки підприємства таподав до Луцької ОДПІ.

Він же, з відома ОСОБА_2, засвідчиввідтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» іподав до Луцької ОДПІ виготовлену ОСОБА_9 податкову декларацію з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року згідно якої до податкового кредиту за серпень 2010 року включено суму операцій по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» (код ЄДРПОУ 33743908) у розмірі 101372,00 грн. та уточнюючий розрахунок №112395 від 29 вересня 2010 року до декларації з ПДВ за серпень 2010 року, відповідно до якого збільшено суму податкового кредиту товариства по взаємовідносинах із зазначеним постачальником у розмірі 41575,00 грн. В підтвердження розрахунків сформованого за вказаний період податкового кредиту ОСОБА_3 засвідчив своїм підписомі відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» таподав до Луцької ОДПІ копії видаткової накладної №РН-35696 та податкової накладної №35696 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35699 та податкової накладної №35699 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35700 та податкової накладної №35700 від 03 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35701 та податкової накладної №35701 від 04 серпня 2010 року до змісту яких невстановленою особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено для додаткової перевірки, була внесена завідомо неправдива інформація про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» будівельних матеріалів, запчастин до гранувального обладнання, сушильних апаратів та трубопроводів, а всього на загальну суму 851824,33 грн., в тому числі ПДВ - 141970,72 грн., а також простий вексель серії АА №0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» за нібито поставлені товари на загальну суму 1000000,00 грн., котрий відповідно до акта здачі-прийняття від 31 серпня 2010 року переданий останньому, що не відповідає дійсності.

В ході документальної невиїзної перевірки податкової декларації з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року та уточнюючого розрахунку №112395 від 29 вересня 2010 року, проведеної Луцькою ОДПІ з використанням АІС «Автоматизована система співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» встановлено завищення податкового кредиту ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на загальну суму 142947,00 грн. (101372,00+41575,00=142947,00 грн.)

В період 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» декларувало доходи, отримані від продажу товарів. В декларації за 9 місяців 2010 року (вх. ДПІ № 183780 від 02.11.2010) підприємством задекларовано «Сума амортизаційних відрахувань» (рядок 7) в розмірі 0 грн., що свідчить про відсутність основних фондів, які використовуються у фінансово-господарській діяльності.

Згідно акту Луцької ОДПІ № 2175/23-50/36892677 від 07 квітня 2011 року «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.02.2010 по 31.11.2010» відповідно до якого статутний капітал для забезпечення діяльності товариства сформовано в розмірі 43450,00 грн., тобто лише на 50%. Господарські операції за період 2010 року щодо придбання підприємством товарів (робіт, послуг) у контрагента-постачальника, відображеного у даних бухгалтерського обліку як Х2523975, контрагента-постачальника ТОВ «Елфра Дисплей» та послідуючого їх продажу на адресу контрагентів-покупців, не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місця знаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій. В зв'язку з цим, операції з продажу товарів (робіт, послуг) між ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та підприємством відображеним у даних бухгалтерського обліку як Х2523975 і ТОВ «Елфра Дисплей», а також контрагентами-покупцями є нікчемними та в силу закону не створюють інших наслідків, крім тих, що пов'язані із їх недійсністю.

Згідно висновку судово-економічної експертизи №100 від 25 лютого 2011 року вбачається, що дані у регістрах бухгалтерського обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відносно придбання товарно-матеріальних цінностей в ТОВ «Елфра Дисплей», не відображені. Податкові накладні з реквізитами ТОВ «Елфра Дисплей» №35696 від 02 серпня 2010 року, №35697 від 02 серпня 2010 року, №35699 від 02 серпня 2010 року, №35700 від 03 серпня 2010 року про відпуск товарів для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 857683,68 грн., в тому числі ПДВ - 142947,28 грн. були відображені у Реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за серпень 2010 року та включені до складу податкового кредиту по додатку №5 до Декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року. Первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), які засвідчують факт придбання товарів в підприємства Х2523975 відсутні.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, утворили юридичну особу - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», не маючи наміру займатись статутною діяльністю, не володіючи необхідними для цього основними засобами, складськими і виробничими приміщеннями, транспортними засобами та трудовими ресурсами, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій і в подальшому лише використовували реквізити, печатку та банківських рахунок підприємства для складання та видачі підроблених видаткових і податкових накладних, тобто незаконної мінімізації податкових зобов'язань замовників, маскування вчинення безтоварних операцій, створення вигляду проведення легальної підприємницької діяльності.

Своїми умисними діями, які виразились у вчиненні фіктивного підприємництва, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_2 винив злочин, передбачений ч.2 ст. 28 ч.2 ст. 205 КК України.

Своїми умисними діями, які виразились у вчиненні фіктивного підприємництва, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_3 винив злочин, передбачений ч.2 ст. 28 ч.2 ст. 205 КК України.

Крім цього, в період 2010 року в м. Луцьку Волинської області ОСОБА_2, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_3, вчинив пособництво у службовому підробленні, тобто сприяння порадами, вказівками, наданням засобів та знарядь складанню, видачі службовою особою завідоммо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

Приблизно на початку 2010 року в м.Луцьку Волинської області ОСОБА_2, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, посягаючи на встановлений законодавством України порядок державної реєстрації юридичних осіб та здійснення підприємницької діяльності, в порушення ст.1 Закону України «Про підприємництво», згідно з якою підприємництво - це безпосередня, самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, наданню послуг з метою отримання прибутку, яка здійснюється фізичними та юридичними особами, зареєстрованими як суб'єкти підприємницької діяльності у порядку, встановленому законодавством, ст.10 цього ж Закону, якою передбачено, що підприємець зобов'язаний не завдавати шкоди навколишньому середовищу, не порушувати прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій і держави, що охороняються законом, а за завдані шкоду і збитки несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність, всупереч вимогам ст.43 Господарського кодексу України, відповідно до якої підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді завдання шкоди охоронюваним законом інтересам держави і бажаючи їх настання, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_3, вчинив фіктивне підприємництво, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Так, володіючи певними навиками і знаннями в галузі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та в області їх оподаткування ОСОБА_2, діючи всупереч ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якою передбачено, що прибуток підприємств визначається шляхом зменшення суми валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і відповідно до п.10.1 ст.10 цього ж Закону оподатковується за ставкою 25% та всупереч п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого сума даного податку (в подальшому ПДВ), що підлягає сплаті, визначається шляхом зменшення суми податкового зобов'язання, яке виникає в звітному періоді в результаті реалізації товарів, робіт і послуг на суму податкового кредиту, підставою для нарахування якого є оформлені під час придбання товарів, робіт і послуг податкові накладні та відповідно до п.6.1 ст.6 цього ж Закону оподатковується за ставкою 20%, намагаючись уникнути відповідальності та позбутися контролю за власною діяльністю з боку правоохоронних та контролюючих органів, запропонував своєму знайомому ОСОБА_3, з яким перебував у дружніх стосунках, утворити в м.Луцьку фіктивне підприємство для надання реально діючим суб'єктам господарювання за грошову винагороду в розмірі значно нижчому ніж ставка вище зазначених податків незаконних послуг, пов'язаних із документальним завищенням їх валових витрат та безпідставним формуванням податкового кредиту, тобто мінімізації податкових зобов'язань, шляхом підроблення та використання підроблених видаткових і податкових накладних про поставку товарів, виконання робіт та надання послуг, а також з метою прикриття вказаної незаконної діяльності.

При цьому, він переконав ОСОБА_3 у тому, що дана діяльність не може бути виявленою та викритою, довести підроблення таких документів не можливо, оскільки перелічені в них товари дійсно, в більшості випадків, були наявні у вище вказаних суб'єктів господарювання, хоча придбані в інших постачальників та за значно меншу зазначеної у підроблених накладних ціну, замовники таких документів повідомляти правоохоронні органи про їх підроблення не будуть, бо в такому випадку їм самим прийдеться відповідати за фальсифікацію бухгалтерського обліку, податкової звітності та ухилення від сплати податків.

Отримавши згоду ОСОБА_3 на здійснення спільної, тривалої протиправної діяльності, ОСОБА_2 домовився з останнім про утворення в м.Луцьку фіктивного підприємства, яке б мало статус юридичної особи для використання її реквізитів, як інструмента виготовлення підроблених видаткових і податкових накладних про нібито поставку в адресу замовників (контрагентів) товарів, виконання робіт і надання послуг з метою їх подальшого відображення останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, тобто для вчинення безтоварних господарських операцій, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, та таким чином, мінімізовувати свої податкові зобов'язання.

З цією метою вони домовились зареєструвати таку юридичну особу у виконавчому комітеті Луцької міської ради, сплатити статутний фонд, поставити її на облік в державних контролюючих органах, відкрити рахунки в банку та отримати дозвіл на виготовлення круглої печатки. Після цього, ОСОБА_2, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, мав особисто підшуковувати клієнтів і в усному порядку домовлятися з ними про надання їм вище вказаних незаконних послуг, деталізувати їх обставини, оплату та прикриття. В обов'язки ОСОБА_3 входило формально виконувати функції директора утвореного фіктивного підприємства та діючи як службова особа, він своїм підписом мав завіряти виготовлені завідомо підроблені видаткові і податкові накладні, з метою використання їх контрагентами для незаконної мінімізації своїх податкових зобов'язань.

Для виконання функцій бухгалтера, без офіційного працевлаштування, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 запропонували ОСОБА_9, яка володіє певними знаннями в області бухгалтерського обліку, податкової, фінансової та статистичної звітності. Остання з дотриманням встановлених форм і реквізитів безпосередньо мала складати вище вказані документи.

ОСОБА_2 та ОСОБА_3, будучи об'єднані єдиним злочинним умислом, достовірно знаючи про те, що товариство не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише з метою надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань замовників, шляхом документального збільшення їх валових витрат та формування незаконного податкового кредиту, усвідомлюючи що згідно ч.3 ст.8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», відповідальність за відповідність установчих документів законодавству несуть засновники (учасники) юридичної особи та згідно ч.4 ст.53 цього ж Закону особи, винні у внесенні до установчих документів, які подаються державному реєстратору, завідомо неправдивих відомостей, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність встановлену законом, підписали Статут, відповідно до п.1.1 якого «Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньторгбуд-Сервіс» створене... для здійснення підприємницької діяльності...», п.1.2 - «Засновниками (надалі-учасники) Товариства є фізичні особи: ОСОБА_2, ОСОБА_3», п.4.2. - «для забезпечення діяльності Товариства створюється статутний капітал за рахунок вкладів учасників. Розмір статутного капіталу становить 86900,00 гривень» та відповідно до розділу 2 видами його діяльності являються такі, що не заборонені законодавством України. Після цього статут товариства і протокол зборів його засновників, були подані державному реєстратору виконавчого комітету Луцької міської ради Волинської області для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи».

14 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» зареєстроване в установленому законом порядку за №11981020000005396, код ЄДРПОУ 36892677, юридична адреса: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б. Згідно реєстраційних документів ОСОБА_2, основним видом його економічної діяльності обрав оптову торгівлю будівельними матеріалами, оскільки, на його думку, контролюючі органи перевірити наявність та походження конкретного асортименту вказаних товарів, після їх реалізації покупцям, практично не зможуть.

15 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за №24546 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. 20 січня 2010 року дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім'я ОСОБА_2 видано дозвіл №002595 для виготовлення круглої печатки підприємства. З 21 січня 2010 року директором ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» призначено ОСОБА_3

27 січня 2010 року останнім укладено договір №5555 про відкриття поточного банківського рахунку №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 03 лютого 2010 року на ім'я ОСОБА_3 видано свідоцтво про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість від 01 лютого 2010 року №100266741, індивідуальний податковий номер (ІПН) - 368926703180.

В подальшомуОСОБА_2, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, під час спілкування з останніми, став підшуковувати серед них клієнтів, котрим на наявні у них оптові партії будівельних матеріалів та інших товарів, необхідні були видаткові і податкові накладні, підтверджуючі придбання таких товарів по завищених цінах для їх подальшого використання останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати власні валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати свої податкові зобов'язання. При цьому він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити такі документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити замовників та обумовлював оплату за надані їм послуги в розмірі приблизно 10% від суми створеного незаконного податкового кредиту, а одержану інформацію передавав для ОСОБА_9

Остання, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовляла видаткові та податкові накладні про нібито здійснену ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» реалізацію оптових партій будівельних матеріалів та інших товарів в адресу покупців. У вказаних документах асортимент товарів, їх вартість та номери банківських рахунків контрагентів, вона зазначала зі слів ОСОБА_2 Після цього ОСОБА_3, діючи як директор утвореного ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», будучи наділений згідно його статуту організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто являючись службовою особою, завіряв відтиском печатки підприємства і своїм підписом виготовлені ОСОБА_9 накладні та віддавав їх ОСОБА_2 для передачі замовникам, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм мінімізувати власні податкові зобов'язання.

З метою маскування здійснення безтоварних операцій та мінімізації своїх податкових зобов'язань, замовники, згідно домовленості з ОСОБА_2, перераховували на відкритий банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошові кошти, як нібито за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних накладних, а насправді - вигаданих цивільно-правових зобов'язань, які реально не існували. Рух цих коштів контролював особисто ОСОБА_2 По його вказівці ОСОБА_9, для їх зняття готівкою, виписувала грошові чеки із зазначенням підстав: «Позика», «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.» або «З/п 09-10.2010», що не відповідають дійсності. Виготовлені чеки ОСОБА_3, завіряв своїм підписом і відтиском печатки, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та отримував в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній, одержані кошти повертав замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку привласнював та розділяв з ОСОБА_3

В податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відпуск товарів контрагентам ОСОБА_9 не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства вона показувала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених в електронному вигляді прибуткових накладних вона, по вказівці ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відобразила поставку вказаних товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Згідно п.1 ст.23 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» юридична особа повинна мати своє найменування, яке містить інформацію про її організаційно-правову форму. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Крім цього, в період серпня 2010 року ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 і ОСОБА_3, походження нібито реалізованих ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» товарів для ряду замовників, відобразила в податковому обліку, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (код за ЄДРПОУ 33743908), що насправді не відповідає дійсності. Відповідно до п.п.7.2.4 п.7.2 ст.2 Закону «Про податок на додану вартість» право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники даного податку. Оскільки в серпні 2010 року ТОВ «Елфра Дисплей» не було платником ПДВ, здійснювати господарські операції з оформленням податкових накладних воно не могло, тому ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по взаємовідносинах із зазначеним контрагентом. При цьому в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» операції з придбання товарів в ТОВ «Елфра Дисплей» не відображались.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, надавали незаконні послуги суб'єктам господарської діяльності, пов'язані із мінімізацією їх податкових зобов'язань, а саме:

1.Приблизно в період лютого-травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Наша марка Луцьк» (код за ЄДРПОУ 34148047).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Наша марка Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Наша марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №30102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Кутника арочного 2,5 м., стрічки для швів 150 м., кутника алюмінієвого 3,0 м, маяків (0,6 см.) 3м, еко Снєжки 3 л., еко Снєжки 1 л., декоративного плінтуса Д-50, рідких цвяхів 280 мл., піни монтажної 750 мл. VIK, шліфувального паперу № 120 50 м/п, Снєжки екстра фасад 3л, профілю UD 27х28 4м VENFORD, дюбелів 6х80 - 100 шт., шурупів 3.5х25 - 1000 шт., шурупів 4.2.х76 1000 шт., підклад 2 мм, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, клею тітан 1 л, стріч. мал. 48мм х45мм, клею для гіпсокартону та пінопласту ПЕРЛФІКС 30 кг., руберойду ГКП-050 Б 18м, грунт 1л, піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., грунт Мастер 10 л для внутр. робіт, грунт Мастер 5 л для внутр. робіт, гіпсу АСRYL-PUTS 20 кг. (український), гіпсу будівельного Альба 2 кг, спиці петля 250 мм, профілю СD 60х27 4м VENFORD, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4 м, маяків (1см) 3 м, шліфувальної сітки (100), кутника алюмінієвого 2,5м, ванночки вел. 32/35, ПСБС - 25 5 см (0,3 куб.м), еко Снєжка 10 л., грунту фунгіцидного 5 л (протигрибковий), стрічки для швів 20 м., пружини-метелика 0,8, TDN 6х40, спиці-крючок 250 мм, 5 кг гіпсу АСRYL-PUTS 5 кг. укр., профілю UW 100 3м., профілю СW 100 3 м, спиць петля 500 мм, підвісу обертового, саморізів 3,5х9,5 1000 шт. фосф, самонарізів 3,5х25 1000 шт, ПСБС - 10 см (0,3 куб.м), стрічки для швів 90м, дюбелів 8х45 100 шт., профілю UW 75 3м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, кутника ал. з сіткою 3,0 м, ізогіпси Perfitli 30 кг., борохрону 5л, декоплінтусу Е-2, акрилового герметика, пластифікатора ПЛАСТМІКС F 2л, стрічки для швів 0,23х20 м, клею Космофен, самоклеючої бумаги Eurotak gloss 80, біти з обмежувачем, біти № 2, валіка SYNTEX 230 мм, 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., гідроізоляції Мастерфол Софт 75 кв. м. жовта, еко Снєжки 5 л, ультра Бель 5 л., ПСБС-15 5 см (0,3 куб.м), колорексу 0,1 л., для радіаторів 0,75 л, самоклеючої стрічки, паперу пакувального, цементу ПЦ-500 50 кг.», а всього на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

-видаткову накладну № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Профілю UW 100 3м., мінеральної плити Мастер 35, декоративного плінтуса S-30, емалі білої 2,8 кг., розчинника уайт спірит 0,4 л., шліфувального паперу № 150 50, шліфувального паперу № 120 50, еко Снєжки 10 л., гіпсу АСRYL-PUTS 20кг, сатенгіпсу 25 кг КНАУФ, клею ПВА-Д 1кг, піни монтажної 750мл VIK, силікону білого, АСRYL-PUTS відро 27 кг, грунтовки Сеresit CT 17 10л., стріч. мал. 30мм х 45мм., шліфувального паперу № 100 50, інтер'єрної фарби матової, декоративного плінтус S-50, плавки чорної, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4м., самонарізів 3,5х25 1000 шт., кутника алюмінієвого 3.0 м., снєжки ультра 10л (14кг), АСRYL-PUTS відро 17 кг., підвісу ЕSU - 125, самонарізів 3,5х9.5, дюбелів 6х60 - 100 шт., шурупів 3.5х25 1000шт., сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., шпатель нерж. 100 мм., пластифікатора 5 л., антигрибка "Пума" 1л., борохрону 5л., піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., шліфувальної сітки (60), шліфувальної сітки (150), декоплінтусу А-50, емалі жовто-коричневої 1 кг., колорексу 0,1 л., шурупів 4.2х76 1000 шт., валіків SYNTEX 230 мм., валіків SYNTEX 150 мм., стрічки для швів 150 м., стрічки для швів 90 м., еко Снєжки 3л., гіпсу будівельного Альба 2 кг., пензля дер ручка 50 см., спиці петля 500 мм, пароізоляції Мастерфол Софт, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, 5кг гіпсу АСRYL-PUTS 5кг укр., 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., ПСБС - 15 5 см (0,3 куб.м), профілю СW 100 3м., грунт Мастер 5л для внутр., клею для шпалер ІНДИКАТОР, гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., дюбелів 8х100 100 шт., дюбель 8х80 100 шт., стрічки для швів 10 м, емалі білої 0,9 кг., силікону прозорого, мінвати КNAUF 50*1200*7500, кут під мок. штукат 3м., профілю СD 60х27 4м VENFORD, біти № 2, шурупів 4.8х120 1000 шт., підвіконня 350мм, стабілу РG - 41 20 кг, снєжки Екстра Фасад 1л, пензеля дер ручка 75 см., емалі синьої 1 кг., мінеральної вати Мастер 35, вапна 25 кг., суміші вирівнюючої МАSТЕR, ультра бель 1 л., снєжки МАХ (Україна) 10 л., спиць крючок 250 мм, ПСБС - 25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС - 35 10см (0,3 куб.м), грунт Мастер 10л універсальний, самовирівнюючої суміжі, з'єднання хрест. (краб), стріч. мал. 48мм х45мм, клею ПВА-Д 10 кг, клею для ламінації», а всього на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн.;

-видаткову накладну № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Снєжки Ультра 10л (14кг), самонарізів 3,5х9,5, піни монтажної 750мл VIK, профілю UW 50 3м., цементу ПЦ І-500 50 кг., кут під мок. штукат 3м., шліфувальної сітки (60), ПСБС-35 1 см., ПСБС-25 2 см (0,3 куб.м), силікону прозорого, декоративного плінтусу S-30, пензель дер. ручки 75 см., декоплінтусу А-50, борохрону 5 л, біти №2, шурупу 4.2х76 1000 шт., профілю СD 60х27 4м VENFORD, мінеральної плити Мастер 35, еко Снєжка 1л., еко Снєжки 3 л., ультра Бель 1л., ультра Бель 3л, кутника алюмінієвого 2.5м, кутника алюмінієвого 3.0 м, клею Ceresit СМ-11 25 кг., кутника арочного 2.5 м., шліфувального паперу № 60 м/п, емаль біла 0,9 кг, еко Снєжки 10л., пензель дер ручка 40 см, розчинник уайт спірит 0,4л, рідких цвяхів 280 мл., колорексу 0.1л., емалі червоно-коричневої 1 кг, сітки GITEХ 90 гр/м2 50м., грунт Мастер 10л універсальної, грунт Мастер 5л для внутр., стрічки для швів 0,23х20 м, сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., профілю СW 75 4 м., профілю UW 50 4м, стрічки металевої 0,05*50м, закінчення до вагонки 8мм, гіпсу АСRYL-PUTS 20кг., гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, ніда Фініш 25 кг, стрічки для швів 150 м, шліфувальної сітки (180), шліфувальної сітки (100), стріч.,мал. 30мм х 45мм, грунт 1 л, грунт Мастер 10л для внутр., шпаклівки фінішна САТЕНПРО, плівки 20 м.кв. товста, стріч.мал. 48мм х45мм, шліфувального паперу №100 50, пінополістиролу для підлоги, сітки металічної Рабіца 15 м., грунт Мастер 2л універсальної, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30, антигрибка "Пума" 1л., підкладу 3мм, структурної фарби 16 кг (7071Р), структурної фарби "Колорит" 5 кг, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л., АСRYL-PUTS відро 1,5 кг, АСRYL-PUTS відро 5 кг, ГКП вологостійкого 12,5х1,2х3,0, ГКП 12,5х1,2х3,0 LAFARGE, Стабіл РG - 41 20 кг, АСRYL-PUTS відро 8 кг, 5кг Гіпс АСRYL-PUTS 5кг укр., дюбелів для П/П 160, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л., снєжки Екстра Фасад 10л., підвісу ЕSU - 125, штукатурки для стель та стін, шпаклівки фінішна НР ФІНІШ 25, штукатурки стартова НР СТАРТ, плівки для ламінації, паперу офісного», а всього на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн.;

-видаткову накладну № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «001 Терки ш-на п/ст 140х260, ACRYL-PUTS відро 5кг, ACRYL-PUTS відро 1,5кг, ACRYL-PUTS відро 8кг, ACRYL-PUTS відро 0,5кг, профілю CD 60х27 3м VENFORD, профілю CD 60х27 4м VENFORD, клею Ceresit СM-11 25 кг, декоративного плінтуса S-30, клею SCANMIX Standart 25 кг (42 шт палета), декоплінтуса А-50, борохрона 1л, валіка SYNTEX 230 мм, 2кг гіпсу ACRIL-PUTS 2кг укр., 5кг гіпсу ACRIL-PUTS 5кг укр., гіпсу ACRIL-PUTS 20кг (український), ГКП 12,5х1,2х2,50 LAFARGE, самовирівнюючої суміші горизонт 25 кг, грунту ANSERGLOB 1:6 1л, грунту Мастера 10 л для внутр. робіт, грунту Мастера 10л універсального, грунта Мастера 5л для внутр. робіт, грунту Мастера 5л універсального, декоплінтуса Е-14, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 5л, екрана 2 мм, снєжки Екстра Фасад 3л, емалі ПФ-115 УЮТ сіра 2,8кг, з'єднання хрест. (краб), ІЗОГІПСУ Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), клею Тітан 0,5л, колорекса 0,1 л, кутника ал. з сіткою 3,0 м, кутника алюмінієвого 2,5 м, кутника алюмінієвого 3,0 м., кутника арочного 2,5 м, макловиці 150, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2(15 м.кв.), ніди Фініш 25 кг, олімпіка Ванд Фарби 10л, пароізоляції Isofleks 100гр/м.кв 75м.кв., піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750мл, піни SOMA FIX MEGA 850мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, пістолета для піни, плівки 20 м.кв. товстої, ПСБС -25 2см (0,3 куб.м.), ПСБС -25 3см (0,3 куб.м), ПСБС -25 5см (0,3 куб.м), ПСБС -35 2см (куб.м), ПСБС -35 3см (0,3 куб.м), ТРЮРИ БАЗА „Р" 1л фасад, САТЕНГІПСУ DOGAN (фініш) 30 кг, шпаклівки фінішної САТЕНПРО 25 кг, сітки GITEX 110 гр/м2 50м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, сітки GITEX 145 гр/м2 50м, стабіля PCZ-11 ЕКО універсального 20 кг, 5кг клею для плитки MASTER-Стандарт 5 кг, стріч., мал. 38мм х 45мм, стрічки для швів 45 м, стрічки для швів 0,15 х 20 м, стрічки флізелінової 25м/п, фарби 10 л фасада ТРІОРА, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л (під короїд), цементу ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цементу ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №220 50 м/п, шліфувального паперу №60 м/п, шпателя нерж. 60мм, шпателя нерж. 100 мм, шпателя нерж. 40 мм.», а всього на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

-податкову накладну № 10105 від 01 травня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «0511 Шпателя нерж. 250х37, профіля CD 60х27 3м VENFORD, профіля CD 60х27 4м VENFORD, піни СІКІ 750 мл, клею Ceresit СМ -11 25 кг, пінополістирола для фасаду PINPLAST 25 (3), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (4), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (5), декоративного плінтуса S-30, декоративного плінтуса S-50, А 10л фасаду, А 3л фасаду, акрилового герметика, борохрона 1 л, валіка SYNTEX 230 мм, валіка SYNTEX 130 мм, ванночки вел. 32/35, гідроізоляції Мастерфола Софт 75кв жовта, 2кг гіпс ACRYL-PUTS 2кг укр., ГКПГ 6,5ммх1,2мх2,50м LAFARGE, самовирівнюючої суміші Горизонт 25 кг, грунта ANSERGLOB 1:6 1л, грунта SKANMIKS станд. 2л, грунта Білки акрилової 2 кг, грунта Мастера 10л для внутр. робіт, грунта Мастера 10л універсального, грунта Мастера 2л універсального, грунта по іржі червоно-кор. УЮТ 0,9 кг, клею Дракон 0,2 кг, клею Дракон 0,8 кг, дюбеля 8х100-100шт, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 3л, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л, снєжки Екстра Фасад 10л, емалі білої 2,8 кг, емалі ПФ-115 УЮТ чорної 2,8 кг, заглушки, змивки, ізогіпса Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), колорекса 0,1 л, фарби шиферної коричневої 5 л (6кг), кута внутрішнього, кута зовнішнього, кутника алюмінієвого 2,5м, кутника алюмінієвого 3,0м, кутника арочного 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 3,0м, ламінованої підлоги 32кл.6мм, макловиці 140*40, мінеральної плити Мастер 35кг/м.куб 50*1000*600 (6м.кв), макловиці 150, снєжки МАХ (Україна) 10л, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2 (15м.кв.), олімпіка Ванд Фарби 10л, олімпіка Ванд Фарби 5л, пензеля дер ручка 40 см, пензеля дер ручка 60 см, піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750 мл, піни SOMA FIX 850 мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, плінтуса 2,5 м/п інстал, клею Поліміна для ГКП 15 кг, примуса 1 кг, пружини - метелика 0,8, ПСБС-15 2 см (0,3 куб.м), ПСБС-15 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 2см (0,3 куб.м), ПСБС-25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 5 см (0,3 куб.м), ПСБС-35 3 см (0,3 куб.м), САТЕНГІПСА Єврогіпс 25 кг, шпаклівки фінішної САТЕПРО 25 кг, силікона білого, сітки GITEX 145/м2 50м.кв., спиці крючка 250 мм, стабіля PG-41 ЕКО 20 кг, стрічки мал. 48ммх45мм, стрічки флізелінової 25 м/п, структурної фарби 16 кг (7071Р), снєжки Ультра 10л (14кг), фарби ВД БІЛКА білосніжної 1,3кг, фарби-грунтової Мастер-Контак 10л (під короїд), фасадної фарби ЗЕБРА 3л, олімпіка Універсальної фасадної 10л, фуги СЕ33/5 супер сірої, цемента ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цемента ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №150 50 м/п, шліфувального паперу №80 50 м/п, шпателя нерж. 60 мм, шпателя нерж. 250мм, шурупа 4,8х120 1000шт., а всього на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Наша марка Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, 19 березня 2010 року ТОВ «Наша марка Луцьк» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матерiали згiд. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Наша марка Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн., № ПН-0000045 від 01 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Наша марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн.,безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 37830,78 грн.

2.Приблизно в період березня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Універсалторгсервіс» (код за ЄДРПОУ 36347850).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Універсалторгсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-20203 від 02 березня 2010 року та податкову накладну № 20203 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 230,40 грн.;

-видаткову накладну №РН 010104 від 01 квітня 2010 року та податкову накладну №010104 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-40206 від 2 червня 2010 року та податкову накладну №40206 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів робочих (діагональ), костюмів зварника з спілковими ставками, респіраторів «Лепесток», футболок, рукавиць брезентових вогнестійких, ґудзиків 17, нитки 2500», а всього на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн.;

-видаткову накладну № РН-10707 від 07 липня 2010 року та податкову накладну № 10707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів брезентових, костюмів робочих (діагональ), підшоломників зимових, туфлів кімнатних жіночих, саржи комуфл. 150», а всього на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн.;

-видаткову накладну № РН-11407 від 14 липня 2010 року та податкову накладну № 11407 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Підшоломників зимових, саржи комуфл. 150, каски «Труд», бязі чорної 150, діагоналі 85 оранж», а всього на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн.;

-видаткову накладну № РН-20709 від 07 вересня 2010 та податкову накладну № 20709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Масок зварника з каскою, мила госп. 200 гр., рукавиць господарчих, черевиків «Омон» утепл., костюмів брезентових», а всього на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн.;

-видаткову накладну № РН-12910 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 12910 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Туфлів кімнатних жіночих, туфлів кімнатних чоловічих, черевиків «Омон», черевиків «Омон» утепл., чоботів кирзових клеєпрош.», а всього на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Універсалторгсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Універсалторгсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 91844,96 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-12 березня 2010 року - 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованiсть зг. договору б/н вiд 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»;

-16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгованiсть 7548,82 грн., переуступки боргу зг. договору вiд 28.01.10 р.-2451,18 грн. ПДВ 1666,67 грн.»;

-27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно накладної № б/н вiд 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»;

-29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»;

-05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 1166,67 грн.»;

-18 травня 2010 року - 3400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 566,67 грн.»;

-19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 833,33 грн.»;

-20 травня 2010 року перераховано 4100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 683,33 грн.»;

-27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»;

-28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.»;

-21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 1333,33 грн.»;

-30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 583,33 грн.»;

-01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 483,33 грн.»;

-12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 550,00 грн.»;

-14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»;

-16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 ПДВ 816,67 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на загальну суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 228,00 грн., № ПН-0000042 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., № ПН-0000115 від 28.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 155559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,185 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7166,23 грн.

3.Приблизно на початку березня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Дисконт плюс» (код за ЄДРПОУ 33667529).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПП «Дисконт плюс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-000049 від 05 березня 2010 року та податкову накладну № 49 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Дисконт плюс», а саме: «Металопрофілю Т, планки вітрової, ринви, з'єднання ринви, зливо-приймача прохідного, повороту ринви 90 град, кріплення для труб, коліна труби водостічної, кріплення, затримувача снігу, конька, ущільнювача, шурупів, вікон слухових трикутних», а всього на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПП «Дисконт плюс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Дисконт плюс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 92200,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-15 березня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500,00 грн.»;

-17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»;

-01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 01 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»;

-13 квітня 2010 року - 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 13 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПП «Дисконт плюс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн.,безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 13333,33 грн.

4.Приблизно в період квітня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПФ «Ривеніс» (код за ЄДРПОУ 31183529).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПФ «Ривеніс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11204 від 12 квітня 2010 року та податкову накладну № 11204 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Автошин УРАЛ-4320 1400х20, йорша ТК-100, хомутів аварійних 1с., ключів монтажних, полу обор. засувка, хомутів з резинкою ТК-100, трійників РТ-150 на ТК 100, трійників ПМТ-150, вставок РТ-150 на МТП-150-45, хомутів РТ-150, відер оц. 12 л., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавіві МБС d 75, свинцю С-1», а всього на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкову накладну № 20507 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Плащів ОЗК, бахіл, стрічки трансп. б/в 5 сл. 2 см. (1.2х18), гуми МБС, рукавів МБС д 50, рукавів напірно-всмокт. гофр. д75 МБС, кранів напірно-обор. д 75 ГСМ, фрез до труборізу СМ-307 д 140 мм, насосів СНВ-80, рукавів МБС д 100 гофр., рукавів напірних МБС д 25, редукторів РМ-500, редукторів РМ-300, стрічки транспортерної ТК-200, редукторів РМ-710, редукторів ЧВ 80-63-1, електродвигуна 11х1500-1, електродвигуна 22х1500-1, роліків 240, редукторів ц2у 160-1», а всього на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн.;

-видаткову накладну № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №30208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Листів оцинкованих, кутників металевих 45х45, шурупів д40мм., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавів МБС гофр. d 100, рукавів РБГ д50, рукавів МБС d75, гайок М12, рукавів МБС гофр. d100, з'єднань, труб 530 б/в та стрічки транспортерної», а всього на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн.;

-видаткову накладну №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкову накладну № 50109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Коробки КПП ЯМЗ-238, рукавів МБС, відер оц. 12л., свинцю, рукавів МБС д.100, рукавів МБЦ гофр. д.75, рукавів МБЦ гофр. д.75, балону кисневого, костюмів Л-1, електродів ЦЛ-11 д3, стрічки транспортерної ТК-200, 1200*20мм5сл.», а всього на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПФ «Ривеніс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПФ «Ривеніс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 255647,40 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-03 червня 2010 року - 35000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за матерiали згiдно рах.б/н вiд 03,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 5833.33 грн.»;

-16 червня 2010 року - 71700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за автозапчастини згiдно рах.б/ н вiд 16,06,2010р.у т.ч. ПДВ 20% - 11950.00 грн.»;

-06 вересня 2010 року - 19300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за товар згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,2010 р. у т.ч. ПДВ 20% - 3216.67 грн.»;

-30 вересня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредиторської заборг. за Рукава МБС згiдно накл.№РН-30208 вiд 02.08.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.»;

-18 жовтня 2010 року - 49647,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за будматерiали згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,10р.та наклРн-50109 вiд 01,09,10р. у т.ч. ПДВ 20% - 8274.57 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПФ «Ривеніс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн., №ПН-0000076 від 01.09.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-30208 та податкової накладної №30208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 44799,57 грн.

5.Приблизно в період квітня-липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» (код за ЄДРПОУ 08562708).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11604 від 16 квітня 2010 року та податкову накладну № 11604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «Доски необрізної 60, доски необрізної 50, доски необрізної 25», а всього на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 10807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «Доски необрізної 25, доски необрізної 40», а всього на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23788,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 квітня 2010 року - 11562,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. накл. №11604 вiд 16.04.2010 р. (Сума 9635,00 грн. + ПДВ 1927,00 грн.)»;

-12 липня 2010 року - 12226,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. рах. № 56 вiд 08.07.2010 р. у т.ч. ПДВ 20% -2037.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № РН-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 3964,67 грн.

6. Крім того, приблизно наприкінці квітня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Бірхоф Волинь» (код за ЄДРПОУ 36959427).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Бірхоф Волинь», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12604 від 26 квітня 2010 року та податкову накладну №ПН № 12604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Бірхоф Волинь», а саме: «Пристрою розливу пива «Pegas», крану, каплезбірника, головки «Флеш», а всього на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Бірхоф Волинь» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Бірхоф Волинь» 27 квітня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 3484,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За обладнання для розливу пива, зг. рах.-факт. № СФ-0000012 вiд 26.04.2010р. в т ч ПДВ 580.67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12604 та податкової накладної №ПН № 12604 від 26 квітня 2010 року на загальну суму на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25367,82 грн., в тому числі ПДВ 4227,97 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 580,67 грн.

7.Крім того, приблизно в період квітня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Промдетальсервіс» (код за ЄДРПОУ 31114743).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Промдетальсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-12704 від 27 квітня 2010 року та податкову накладну № 12704 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-30110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 30110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигнальних», а всього на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Промдетальсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Промдетальсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 20784,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 травня 2010 року - 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згiдно рахунка № 39 вiд 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»;

-14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»;

-28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № 30110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн., прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4522,00 грн.

8.Приблизно в період квітня-червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Рівень» (код за ЄДРПОУ 05513951).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ВАТ «Рівень», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-40109 від 29 квітня 2010 року та податкову накладну № 40109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Корб», головки «Флеш», головки «Комбі», а всього на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 11805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Шлангу пивного та хомутів», а всього на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10806 від 08 червня 2010 року та податкову накладну № 10806 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Флеш» та хомутів», а всього на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ВАТ «Рівень» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Рівень» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 13138,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-29 квітня 2010 року - 7890,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки Корб згiд рах №35 вiд 08 04 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 1315.00 грн.»;

-07 червня 2010 року - 984,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За шланг пивний згiд рах №13 вiд 18 05 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 164.00 грн.»;

-08 червня 2010 року - 4264,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки флеш згiд рах №15 вiд 07 06 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 710.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ВАТ «Рівень» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № РН-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № РН-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн., № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2189,00 грн.

9. Крім того, приблизно всередині травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи (в подальшому СПД ФО) ОСОБА_15 (ІПН НОМЕР_1).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_15, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_15, а саме: «Шлангів пивних та хомутів», а всього на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_15 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_15 20 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 1612,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за хомути, шланги зг. рах № 14 вiд 18,05,10р у тому числі ПДВ 268,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_15 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_15 на загальну суму 1612,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 268,67 грн.

10. Крім того, приблизно в період червня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_2).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_4, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_4 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10306 від 03 червня 2010 року та податкову накладну № 10306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліритановій оболочці d89» на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11006 від 10 червня 2010 року та податкову накладну № 11006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Радіаторів стальних» на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11606 від 16 червня 2010 року та податкову накладну № 11606 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліритановій оболочці d219» на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-11108 від 11 серпня 2010 року та податкову накладну №11108 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Сильфонних компенсаторів д.80», а всього на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11308 від 13 серпня 2010 року та податкову накладну №11308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліоритановій оболочці d 89», а всього на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн.;

-видаткову накладну №РН-11509 від 15 вересня 2010 року та податкову накладну № 11509 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Бруса дерев'яного 10 х 16, доски необрізаної 25, бруса 12х12, рейки 5х5, рейки 3х6, цементу, шпаклівки "КНАУФ", щебню 20х40, піску, цегли», а всього на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_4 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_4 кошти на загальну суму 353730,00 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_2 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_4 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_4, ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-11108 та податкової накладної №11108 від 11 серпня 2010 року на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткової накладної № РН-11308 та податкової накладної №11308 від 13 серпня 2010 року на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_4 на загальну суму 353730,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 58955,00 грн.

11.Приблизно в період червня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Синєвір» (код за ЄДРПОУ 30006766).

Так, ОСОБА_2 домовився з службовими особами ПВКФ «Синєвір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Плитки для підлоги «Гресс» ГОСТ 6787-2001» на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-20807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 20807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Фарби МЛ-12, фарби фасадної, барвника, смоли акрилової, ксилолу, двоокису титану, омаікарбу, дофу», а всього на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-12808 від 28 серпня 2010 року та податкову накладну №12808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Клею ПВА», а всього на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.

-видаткову накладну №РН-12209 від 22 вересня 2010 року та податкову накладну № 12209 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіка малярного 48х180, щітки макловиця, щітки малярної d30, щітки малярної d40, щітки КР-30», а всього на загальну суму 22428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн.;

-видаткову накладну №РН-12409 від 24 вересня 2010 року та податкову накладну №12409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіків малярних 68х200, щіток малярних d50, щіток малярних d60, щіток КФ-20, щіток КФ-25, щіток КФ-30, щіток КФ-50, щіток КФ-60, щіток КФ-80», а всього на загальну суму 28598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.;

-видаткову накладну № РН-11210 від 12 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Шпаклівки СТ-85, ґрунтовки СТ-16, шпаклівки СТ-35, фарби «Снєжка», фарби СТ-54 (color)» на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПВКФ «Синєвір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Синєвір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 145912,76 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 липня 2010 року - 36300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборгованостi за плитку згiдно накл.РП-11506 вiд 15,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 6050.00 грн.»;

-06 серпня 2010 року - 27238,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За плитку для пiдлоги згiдно накл. № РН-1506 вiд 15.06.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 4539.67 грн.»;

-12 серпня 2010 року - 15200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгов. за товари згiдно накл. №РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 2533.33 грн.»;

-18 серпня 2010 року - 18000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредитор.заборгов. за товари згiдно накл. № РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 3000.00 грн.»;

-11 листопада 2010 року - 49174,76 грн. із зазначенням призначення платежу: «Пог. заборгованостi за шпаклiвку згiдно накл. РН-11210 вiд 12,10,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 8195.79 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПВКФ «Синєвір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на загальну суму 2428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на загальну суму 8598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-12808 та податкової накладної №12808 від 28 серпня 2010 року на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 30485,46 грн.

12. Крім того, приблизно в середині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Журавлина» (код за ЄДРПОУ 13994640).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Журавлина», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Журавлина», а саме: «Охолоджувача EVO-100 на 6-вих., колонки метел Т-образна на 6отр.хром, кран з комп. "Comelius" BT50FF хром, кільце проскавка», а всього на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Журавлина» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Журавлина» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 7280,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-21 червня 2010 року - 3882,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за охолоджувач, колонка метел., кран з комп.зг.рах.-факт.СФ-0000016 вiд 14.06.2010р., в т.ч.ПДВ-647,00 грн»;

-29 липня 2010 року - 3398,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за колонка метел.Т-образна на 6орт.хром зг.рах.-факт.СФ-000051 вiд 14.06.2010р.,в т.ч.ПДВ-566.33грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Журавлина» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000048 від 3 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12712,80 грн. в тому числі ПДВ 2118,80 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Журавлина» на загальну суму 12940,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2156,67 грн.

13.Приблизно в другій половині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» (код за ЄДРПОУ 33211353).

Так, ОСОБА_2 домовившись із службовими особами ТОВ «Волинська фабрика гофротари», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № 12306 від 23 червня 2010 року та податкову накладну №12306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Волинська фабрика гофротари», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Волинська фабрика гофротари» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Волинська фабрика гофротари» 16 червня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За жилет сигн зг. рах №50 вiд 10.06.2010 р. в т. ч. ПДВ 20% 83.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділяв з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Волинська фабрика гофротари» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № 12306 та податкової накладної №12306 від 23 червня 2010 року на загальну суму 500,00 грн., в тому числі ПДВ 83,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000049 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Волинська фабрика гофротари» на загальну суму 500,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 83,33 грн.

14. Крім того, приблизно наприкінці червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Кальтаір» (код за ЄДРПОУ 19299770).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПВКФ «Кальтаір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявного у даного підприємства тепловоза в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товару на який необхідно було виготовити вище вказані накладні, його вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-33006 від 30 червня 2010 року та податкову накладну № 33006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Кальтаір», а саме: «Тепловоза ТГМ-40 № 756, 1991 р. в.», а всього на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПВКФ «Кальтаір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Кальтаір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 60000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних, а саме:

-30 червня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 3333.33 грн.»;

-02 липня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за тепловоз ТГМ-40 зг рах № СФ-0000523 вiд 29,06,10 в т. ч.ПДВ 20% 6666.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПВКФ «Кальтаір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-33006 та податкової накладної № 33006 від 30 червня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-000053 від 29 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 58800,00 грн., в тому числі ПДВ 9800,00 грн., вказаний тепловоз нібито був поставлений для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Кальтаір» на загальну суму 60000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 10000,00 грн.

15. Крім того, приблизно в період липня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» (код за ЄДРПОУ 36892677).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., в тому числі ПДВ 6750,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10207 від 02 липня 2010 року та податкову накладну № 10207 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «Маку, плівки поліоліфінової, родзинок, яєчного порошку», а всього на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-11609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 11609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат», а саме: «Яєчного порошку, арахісу, родзинок, цукру-піску», а всього на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 40504,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-08 липня 2010 року - 12300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Мак, плiвка, родзинки, яєчний порошок зг.рах.N 55 вiд 02.07.2010 р. У сумi 10250 грн., ПДВ - 20 % 2050 грн.»;

-01 жовтня 2010 - 28204,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар зг.рах. N СФ-68 вiд 30.09.2010р. У сумi 23503.33 грн., ПДВ -20 % 4700.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10207 та податкової накладної № 10207 від 2 липня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12300,00 грн., в тому числі ПДВ 2050,00 грн., видаткової накладної №РН-11609 та податкової накладної № 11609 від 16 вересня 2010 року про поставку товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 28204,00 грн., в тому числі ПДВ 4700,67 грн. в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000051 від 2 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10680,00 грн., в тому числі ПДВ 1780,00 грн., №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Ковельський хлібокомбінат» на загальну суму 40504,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6750,67 грн.

16. Крім того, приблизно в період липня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Прометей» (код за ЄДРПОУ 32964040).

Так, ОСОБА_2 домовившись із службовими особами ТОВ «Прометей», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., в тому числі ПДВ 31280,20 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-22307 від 23 липня 2010 року та податкову накладну № 22307 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Лісоматеріалів обріз. вищ. сорт, рейки 50 х 100, рейки 30 х 100, рейки 30 х 80, дошки обр. хв. порід. бруски обрізні хв. порід, дерев'яні деталі риштувань», а всього на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн.;

-видаткову накладну № РН-021208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну № 21208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дроту сталев д 0,55 мм, дюбелів, бензину-розчинника, болтів будів. з гайками і шайбами, дошки не обр. хв. порід, колоди будівельні, труб гофровані д. 16, анкерні деталі в кг., втулки ущільнювальні, плити парапетні, кам'яний дріб'язок м. 300, цегли, суміші бетонні гот. важкі м-200, розчину котів кладовий, розчину готового кладового, розчину готового, розеток, стрічки ізоляційна «пара», коробок розгалужувальних, коробок розподільчих, перемичок заземлювальних, скобок для проводів кабелів, шпильки, вимикачві автоматичних 25А, кронштейнів для радіаторів, коробів пластикових, шурупів, сталі круглої, кабелю електричного, світильників герметичних, цвяхів дрот. круглі, фарби олійної, паперу шліфувального в м2, брусків обрізні хв. порід, арматури, дюбелів ТДН, електродів 4 мм в кг», а всього на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн.;

-видаткову накладну № РН-022308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну № 22308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Цвяхів дрот. круглих, цвахів будів. з плоск. головкою, поковки з квадратних заготовок, толі з грубозернистою, сталі арматурної 8 мм, сталі арматурної гладкої 16-18, деталів закладних та накладних, амонію сірчанокислого очищеного, пасти антисептичної, цегли, суміші бетонні гот. важкі М-200, пробарєр Н96 СИ, розчину готов. цем-вап. М50, фарби олійної, цвяхів дрот. круглих, електродів, сталь товщ. 9-12 мм», а всього на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн.;

-видаткову накладну № РН-012508 від 25 серпня 2010 року та податкову накладну № 12508 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Профілю сд 3м, рідких цвяхів, анти грибкового засобу, барвника, вати мінеральної, грунту глибого проникнення, дверок ревізії, двері блоки, дюбелів, дюбелів ТДН, клею для шпалер КМЦ-Н, клею для ГПК Альба, кутника ал. 1,0 м перфорований, кутника пристінного 3 м, лінолеума м2, ГКП вологостійкого, ГПК листів, налічників в м, піни монтажної 750 мл, паперу шліфувального в м2, клею для гіпсокартону, клею для систем теплоізоляції, шпаклівки стартової сканмікс», а всього на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну № 12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Плінтусів для підлоги пластикових, плінтусів декоративних в м, плит 600*600 в шт., плит пінопластових, плитки, плитки для підлоги, ящиків пожежних, профілю св, профіль юд 1м, профілю юв 75 1м, решіток вентиляційних, розчину готового кладового, світильників растрових, стержнів гачок, стерженів кільце, фарби олійної, фарби водоемульсійної в кг, цегли, шпаклівки стартової сканмікс, шпаклівки фінішної сканмікс 25, шпалер в м. кв., шпарування для швів, шурупів, профілю 0,6 м, профілю 1,2 м, профілю 3,6 м, пружин для підвісу, клею для систем теплоізоляції, розчину готового кладового», а всього на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-012608 від 26 серпня 2010 року та податкову накладну №12608 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Плінтусу для підлоги пластикового в м., плінтусу декоративного в м., плити 600 х 600 в шт., плит пінопластових, плитки, плитки для підлоги, ящиків пожежних, профілю CW, профілю UD 1м., профілю UW 75 1м., решітки вентиляційної, розчину готового кладового важкий цемент М-150», а всього на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-022708 від 27 серпня 2010 року та податкову накладну №22708 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Світильників растрових, стержнів-гачків, стержнів-кілець, фарби олійної, фарби водоемульсійної в кг., цегли, шпаклівки стартової SCANMIX 25 кг., шпаклівки фінішної SCANMIX 25 кг., шпалер в м. кв., шпарування для швів, шурупів, профілю 0,6 м., профілю 1,2 м., профілю 3,6 м., пружин для підвісу, клею для систем теплоізоляції, розчину готового кладового важкий цемент М-150, решітки вентиляційної, профілю CD 3 м., стрічки армуючої на шви, цвяхів будів. з плоск. головкою, плитки, антигрибкового засобу, сифону для ванни (сан сервіс)», а всього на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн.;

-видаткову накладну № РН-11409 від 14 вересня 2010 року та податкову накладну № 11409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Цвяхів дрот. круглих формув.1,6*80мм в кг, цвяхів будівельних з плоскою головкою 1,8*60 в кг, поковок з квадратних заготовок, електродів, толь з грубозернистою засипкою, лісоматеріалів обрізаних вищого сорт, блоків віконних (слухових), щитів опалубки, амонію сірчанокисло очищеного, амонію фосфорнокислого марки Б, пасти антисептичної, суміші бетонної гот. важкі М-200», а всього на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн.;

-видаткову накладну № РН-12709 від 27 вересня 2010 року та податкову накладну № 12709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Кисню технічного газоподібного, дроту зварювального легов. д.4, електродів 4 мм в кг, труб сталевих зіарних водопров. д.50 мм, труба 160, анкерних деталей в кг., арматури, болтів з гайками і шайбами д.12 в кг, болтів з гайками і шайбами д.16 в кг, болтів з гайками і шайбами д.20-22 в кг, фланцю д.50 мм, фланцю д.40 мм, розчину готового кладового важкогу цементу М-150, вентилю кульового, ветилю кульового ?, кріплення», а всього на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн.;

-видаткову накладну № РН-22809 від 28 вересня 2010 року та податкову накладну № 22809 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дюбелів, паперу шліфувального в м2, цвяхів будівельних з плоскою головкою 1,8*60 в кг, цвяхів будівельних 1,8х1,6х80, шпаклівки фугенфлюлер в кг, шпаклівки в кг, унігрунту, дисперсії водоемульсійної в кг, лінолеуму м2, ГКП вологостійкого, сітки для швів в рулонах, залізних виробів для блоків дверей, плінтусу припотолочного, шпарування для швів, вагонки для обшивання стін, плінтусу для підлоги пластикового в м, решітки вентиляційної дверної, дверок ревізії, самонарізів, самонарізів 3,5х9,5, заглушок до плінтуса, налічників в комплекті, кранів до пральної машини, розчину готового кладового важкого цементу М-200, підвісів ЕSU - 125, профілю UD 1м», а всього на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн.;

-видаткову накладну №РН-20210 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 20210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Прометей», а саме: «Дверних блоків метало пластикових» на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Прометей» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Прометей» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 117574,49 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-09 серпня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-833,33грн»;

-18 серпня 2010 року - 24574,49 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали згідно накл 1 вiд 23,07,2010 в т ч ПДВ-4095,75грн»;

-20 серпня 2010 року - 20000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту виконаних робiт вiд 30,07,2010 в т ч ПДВ-3333,33грн»;

-30 серпня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги згідно акту викнонаних робiт 1 вiд 27,08,2010 т ч ПДВ-2500,00грн»;

-21 вересня 2010 року - 13000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За маркетинговi послуги зг актiв виконаних робiт ОУх10908 вiд 09,08,2010 та ОУ-12708 вiд 27,08,2010 в т ч ПДВ-2166,67грн»;

-24 вересня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали зг накл 021208 вiд 12,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн»;

-29 жовтня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали зг накл 022708 вiд 27,08,2010 в т ч ПДВ-1666,67грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділили з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Прометей» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-22307 та податкової накладної № 22307 від 23 липня 2010 року на загальну суму 44574,49 грн., в тому числі ПДВ 7429,08 грн., видаткової накладної № РН-021208 та податкової накладної № 21208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 12878,81 грн., в тому числі ПДВ 2146,47 грн., видаткової накладної № РН-022308 та податкової накладної № 22308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 19511,38 грн., в тому числі ПДВ 3251,90 грн., видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної № 12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної № 12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної № 22708 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., видаткової накладної № РН-11409 та податкової накладної № 11409 від 14 вересня 2010 року на загальну суму 6953,29 грн., в тому числі ПДВ 1158,88 грн., видаткової накладної № РН-12709 та податкової накладної № 12709 від 27.09.2010 року на загальну суму 1132,40 грн., в тому числі ПДВ 188,73 грн., видаткової накладної № РН-22809 та податкової накладної № 22809 від 28 вересня 2010 року на загальну суму 4232,98 грн., в тому числі ПДВ 705,50 грн., видаткової накладної №РН-20210 та податкової накладної № 20210 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 15841,43 грн., в тому числі ПДВ 2640,24 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000059 від 22 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 43567,25 грн., в тому числі ПДВ 7261,21 грн., № ПН-0000072 від 12 серпня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 70482,08 грн., в тому числі ПДВ 11747,01 грн., №ПН-0000079 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 12125,86 грн., в тому числі ПДВ 2020,98 грн., № ПН-0000105 від 01.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ТОВ «Прометей», ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-012508 та податкової накладної №12508 від 25 серпня 2010 року на загальну суму 14475,84 грн., в тому числі ПДВ 2412,64 грн., видаткової накладної № РН-012608 та податкової накладної №12608 від 26 серпня 2010 року на загальну суму 11836,80 грн., в тому числі ПДВ 1972,80 грн., видаткової накладної № РН-022708 та податкової накладної №22707 від 27 серпня 2010 року на загальну суму 14965,56 грн., в тому числі ПДВ 2494,26 грн., ОСОБА_9 по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Прометей» на загальну суму 187681,18 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 31280,20 грн.

17. Крім того, приблизно наприкінці липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Медіа-Трейдінг» (код за ЄДРПОУ 33886875).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Медіа-Трейдінг», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12907 від 29 липня 2010 року та податкову накладну № 12907 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Медіа-Трейдінг», а саме: «Чохлів для мобільних телефонів ТМ «Камелія», а всього на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Медіа-Трейдінг» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Медіа-Трейдінг» 07 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за товар зг. рах. №12907 вiд 29.07.2010р. в т.ч. ПДВ 2400 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Медіа-Трейдінг» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12907 та податкової накладної № 12907 від 29 липня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Медіа-Трейдінг» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн.

18. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Буд-Лідер» (код за ЄДРПОУ 36181353).

Так, ОСОБА_2 домовившись із службовими особами ТОВ «Буд-Лідер», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., в тому числі ПДВ 41459,60 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №10208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», а саме: «Ceresit ст. 54 (Німеччина), барвника (Caparol) Madera 15183c24457, барвника (Caparol) Granat 12 L57c29436», а всього на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн.;

-видаткову накладну № РН-11208 від 12 серпня 2010 року та податкову накладну №11208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Буд-Лідер», а саме: «Грунтовки Ceresit st-16 «Німеччина», клею Ceresit st-85», а всього на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Буд-Лідер» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Буд-Лідер» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 70644,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 жовтня 2010 року - 35107,20 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згідно накладної 11207 вiд 12,07,2010р, в тому числі пдв-5851,20»;

-25 жовтня 2010 року - 35536,80 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товар згiдно рахунку10208 вiд 02,08,2010р.в т.ч.пдв-5922,80».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Буд-Лідер» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10208 та податкової накладної №10208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 35536,80 грн., в тому числі ПДВ 5922,80 грн., видаткової накладної № РН-11208 та податкової накладної №11208 від 12 серпня 2010 року на загальну суму 81072,00 грн., в тому числі ПДВ 13512,00 грн. по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Буд-Лідер» на загальну суму 116608,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 41459,60 грн.

19. Крім того, приблизно на початку серпня 2010 року ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_18 (ІПН НОМЕР_3).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_18, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-20208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №20208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_18, а саме: «Труб профільних 50х50, свинцю С-1, рукавів напірних МБС д32, камер 320Х457 та балонів газових (пропан)», а всього на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_18 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_18 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20208 та податкової накладної №20208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 8286,67 грн., в тому числі ПДВ 1381,11 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_18 на загальну суму 8286,67 грн.

20. Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Юрадуга» (код за ЄДРПОУ 30967584).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Юрадуга», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., в тому числі ПДВ 7412,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11408 від 14 серпня 2010 року та податкову накладну № 11408 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга», а саме: «Смоли акрилової 4805, барвника для фарби, ксилолу, двуокису титану», а всього на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн.;

-видаткову накладну №РН-10709 від 07 вересня 2010 року та податкову накладну № 10709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Юрадуга», а саме: «Фуги для швів» на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Юрадуга» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Юрадуга» 16 листопада 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 44472,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Сплата за сировину згiдно накладних №308 вiд 14.08.2010р., №333 вiд 08.09.2010р. В тому числі ПДВ - 7412,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Юрадуга» відповідно до видаткової накладної № РН-11408 та податкової накладної № 11408 від 14 серпня 2010 року на загальну суму 26328,00 грн., в тому числі ПДВ 4388,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Юрадуга», ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10709 та податкової накладної № 10709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 18144,00 грн., в тому числі ПДВ 3024,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконої діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Юрадуга» на загальну суму 44472,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7412,00 грн.

21. Крім того, приблизно в період серпня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Унітрейд Захід» (код за ЄДРПОУ 36112321).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Унітрейд Захід», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн., в тому числі ПДВ 12483,65 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11808 від 18 серпня 2010 року та податкову накладну №11808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід», а саме: «Сервоприводів, 4-х ходових клапанів, радіаторів алюмінієвих 350х100, радіаторів алюмінієвих 500х80», а всього на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн.;

-видаткову накладну №РН-22009 від 20 вересня 2010 року та податкову накладну № 22009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Унітрейд Захід», а саме: «Металоконструкцій, котла електричного Коspell 12, клапанів зворотних фланцевих d 80, резини прокладочної 3мм, швеллерів №8, фланців на насос, шланг 1"50 см ВВ, гайок М16, листів оцинкованих 0,55 мм, фільтрів для очистки 1/2", автоматичних повітроспускників 1/2, колін, насосів UPS 25-60 180 мм, фланців OL-50, група безпеки 1" 3 bar, електродів Моноліт, труб STABIPN 20 d 50, американка 2 ", кранів шарових з америк.1/2 ", трійників редукційних РРR 50х20х50, трійників редукційних РРR 50х25х50, колін НВ оцинкованих 11/2", 341 американка латунна 1/12", футорки 5/4"х1/2 чавунної лівої, кранів Маєвського 1/2", хомутів з прокладкою, насосів циркуляційних GPO-600, 214 кран шар. ВН. 2", 46 група безпеки 1" 3 bar, 161 клапанів зворотніх пружинних 2", ніпелів 2", радіаторів алюмінієвих 500х80», а всього на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Унітрейд Захід» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Унітрейд Захід» відповідно до видаткової накладної № РН-11808 та податкової накладної №11808 від 18 серпня 2010 року на загальну суму 28101,89 грн., в тому числі ПДВ 4683,65 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Реалізацію товарів для ТОВ «Унітрейд Захід», ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної №РН-22009 та податкової накладної № 22009 від 20 вересня 2010 року на загальну суму 46800,00 грн., в тому числі ПДВ 7800,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000103 від 20 вересня 2010 про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 45855,70 грн., в тому числі ПДВ 7642,62 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Унітрейд Захід» на загальну суму 74901,89 грн.

22. Крім того, приблизно в період серпня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_20 (ІПН НОМЕР_4).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_20, матеріали кримінальної справи відносно якої виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявних у неї товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_20 на загальну суму 220000,00 грн., в тому числі ПДВ 36666,66 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11908 від 19 серпня 2010 року та податкову накладну № РН-11908 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_20, а саме: «Запчастин до сушильного комплексу СБ 065» на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн.;

-видаткову накладну № РН-12308 від 23 серпня 2010 року та податкову накладну №12308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_20, а саме: «Гранулятора ВЕР-0,8» на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_20 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_20 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 403800,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-19 серпня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку 79 вiд 18.08.2010 року в т.ч. ПДВ - 13333,34 грн.»;

-16 вересня 2010 року - 9800,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Часткова оплата за комплектуючи до сушильного комплексу, згiдно рахунку б/н вiд 30.08.2010 року в т.ч. ПДВ - 1633,33 грн.»;

-06 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 833,33 грн.»;

-12 жовтня 2010 року - 45000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-0,65, згiдно рахунку б/н вiд 09.09.2010 року в т.ч. ПДВ - 7500,00 грн.»;

-15 жовтня 2010 року - 150000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року в т.ч. ПДВ - 25000,00 грн.»;

-19 жовтня 2010 року - 109000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за комплектуючи до сушильного комплексу СБ-1,5, згiдно рахунку б/н вiд 15.10.2010 року в т.ч. ПДВ - 18166,67 грн.».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділили з ОСОБА_3.

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_20 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11908 та податкової накладної № РН-11908 від 19 серпня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., видаткової накладної № РН-12308 та податкової накладної №12308 від 23 серпня 2010 року на загальну суму 140000,00 грн., в тому числі ПДВ 23333,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_20 на загальну суму 220000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 36666,66 грн.

23. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Вторма-Луцьк» (код за ЄДРПОУ 31572027).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Вторма-Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10109 від 1 вересня 2010 року та податкову накладну № 10109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Вторма-Луцьк», а саме: «Моторокомплекту 8г+8п+8пал, прокладок двигуна ГАЗ-53, клапанів випускних ГАЗ-53, втулок направл. впускного, сальників клапанів ГАЗ-24 к-т, вкладишів коренних 1.0 ЗМЗ газ-, вкладишів шатунних 0,5 змз газ-, втулок розподільчого вала газ-, накладки флажки газ-2410, манжеток колінвала газ-53, набивки сальникової 25 см, кілець поршневих СТ 92,0 вузьк, вал привода масляного насоса, шестерень вала розпад ГАЗ-53, масла моторного 15В-40 драйв, головок блока з клапанами ГПЗ», а всього на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Вторма-Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Вторма-Луцьк» 10 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 6109,22 грн. із зазначенням призначення платежу: «За запаснi частини згiдно рах.000064 вiд 01.09.2010р., в т.ч. ПДВ 1018.20 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Вторма-Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10109 та податкової накладної № 10109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 6109,22 грн., в тому числі ПДВ 1018,20 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000066 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 5991,00 грн., в тому числі ПДВ 998,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Вторма-Луцьк» на загальну суму 6109,22 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 1018,20 грн.

24. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для КТ «Гастроном №29» (код за ЄДРПОУ 13349891).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами КТ «Гастроном №29», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10309 від 03 вересня 2010 року та податкову накладну № 10309 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для КТ «Гастроном №29», а саме: «Муки» на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам КТ «Гастроном №29» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, КТ «Гастроном №29» 05 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5600,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата рахунка №СФ-000071 вiд 10 вересня 2010р.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для КТ «Гастроном №29» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної №РН-10309 та податкової накладної № 10309 від 03 вересня 2010 року на загальну суму 5600,00 грн., в тому числі ПДВ 933,33 грн., в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати КТ «Гастроном №29» на загальну суму 5600,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 933,33 грн.

25. крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, а також факт перерахування 13 травня 2010 року ТОВ «Августіно» (код за ЄДРПОУ 32144454) на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошових коштів в сумі 14400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За цукор-пiсок згiдно видаткової накл. № РН-10505 вiд 05.05.2010р. в т.ч. пдв 2400,00 грн.» надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для зазначеного підприємства.

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Августіно», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-30609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну № 30609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Августіно», а саме: «Цукру» на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Августіно» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

В подальшому, для зняття раніше перерахованих коштів готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Августіно» відповідно до вищеперелічених видаткової накладної №РН-30609 та податкової накладної № 30609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000082 від 06 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 14400,00 грн., в тому числі ПДВ 2400,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Августіно» на загальну суму 14400,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2400,00 грн.

26. Крім того, приблизно на початку вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» (код за ЄДРПОУ 35964022).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПП «Сан-Плюс 2008 і К», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-10609 від 06 вересня 2010 року та податкову накладну №10609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Сан-Плюс 2008 і К», а саме: «Чорносливу з кісточкою, горіху волоського» на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПП «Сан-Плюс 2008 і К» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Сан-Плюс 2008 і К» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За протов. зг. накл. №10609 вiд 06.09.10р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПП «Сан-Плюс 2008 і К» відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-10609 та податкової накладної №10609 від 06 вересня 2010 року на загальну суму 105644,05 грн., в тому числі ПДВ 17607,34 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000075 від 03 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 136285,02 грн., в тому числі ПДВ 22714,17 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Сан-Плюс 2008 і К» на загальну суму 105644,05 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 17607,34 грн.

27. Крім того, приблизно в середині вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_22 (ІПН НОМЕР_5).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_22, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну №РН-21609 від 16 вересня 2010 року та податкову накладну № 21609 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_22, а саме: «Сталі круглої 40х д.70мм х 800мм, сталі круглої 40х д.100мм*800мм, тросу сталевого д. 18, тросу сталевого д. 15», а всього на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_22 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_22 грошових коштів на загальну суму 5812,80 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_2 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_22 відповідно до вище перелічених видаткової накладної №РН-21609 та податкової накладної № 21609 від 16 вересня 2010 року на загальну суму 5812,80 грн., в тому числі ПДВ 968,80 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_22 на загальну суму 5812,80 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 968,80 грн.

28. Крім того, приблизно наприкінці вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «ТМР-Україна» (код за ЄДРПОУ 35208866).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «ТМР-Україна», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-23009 від 30 вересня 2010 року та податкову накладну №23009 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «ТМР Україна», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки, печаток господарчих, чобіт ПВХ чороного кольору, окулярів GOG-AIR, перчаток нітрилових м'який манжет, перчаток Diggery», а всього на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «ТМР Україна» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «ТМР Україна» 30 вересня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети та iн. зг. Рах №66 вiд 20/09/2010 в т.ч. ПДВ 1666,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вищевказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9 не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «ТМР-Україна» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-23009 та податкової накладної №23009 від 30 вересня 2010 року на загальну суму 25309,96 грн., в тому числі ПДВ 4218,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000085 від 17 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 21111,60 грн., в тому числі ПДВ 3518,60 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «ТМР-Україна» на загальну суму 25309,96 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4218,33 грн.

29. Крім того, приблизно в період жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_24 (ІПН НОМЕР_6).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_24, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 120000,00 грн., в тому числі ПДВ 20000,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-70110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 70110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_24, а саме: «Фарби для внутр. робіт білу (15 кг), барвника «Колорекс» 0,1 л., фарби «Зебра» 10 л., піни монтажної 750 мл VIK, гіпсокартону вологостійкого 12,5х1,2х2,6 Lafarge, клею для ГК, гідрофобізатор ЕС17 5л, акрилової фарби FEIDAL 12л, дриль ударний JVG, лінолеума Sun (шир.4 м), клею Ceresit СМ-11 25 кг, ґрунтовки Ceresit СТ 17 10 л, плінтуса пластикового ОМІС 48,маяк (0,6 см) 3м, підвісу ESU-125, дюбеля 6х60 100 шт, шуруп 3.5х35 1000 шт, шифера 1130х1750 мм 8-хвил., кутника алюмінієвого 3.0 м, праймера бітумного Пролайн 20л, цемента М-100, вапна негашеного (25 кг), цементу ПЦ-11/А400 50 кг, цементу ПЦ 1-500 50 кг, ґрунтовки Ceresit СТ 17 10 л, клею для плитки Ceresit СМ-11, шпаклівки СТ-29 старт (25 кг), шпаклівки СТ-126 фініш (25 кг), вагонки тек пласт 100, стартової полоси WP-3м.» на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн.;

-видаткову накладну № РН-22810 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 22810 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для підприємця ОСОБА_24, а саме: «Лічильників води 1/2 Santan, кран ? н/в посилений к.б., фільтра для води 1/2 Santan, прокладок фібра ?, прокладок фібра3/4, паклі Unipak (100 г), силікона Sensil 280 мл, кранів Валтек ? п/м, колін 32х1 Unidelta, колін 32х32р.в. Unidelta, муфт 32х3/4 р.н. Unidelta., лат. Редукцію 3/4х1/2 н.в.SF, клапанів звор. лат. шток ? York, лат.ніпель1/2х1''SF, труб PN-6 SDRd-32мм., врізки в трубу 50х1, барвника сірого, електродів 4 мм в кг, електродів 5 мм в кг, кругів 180х6 мм, рейок дерев'яних 50х30 мм, дошок обрізних, дошок необрізаних 30 мм, крокви, цвяхів будівельних 1,8х60 мм, вапна будів. н/г (50 кг), карбіду кальцію, фарби фасадної (15 кг), фарби для внутрішніх робіт, емалі зеленої 2,8 кг, емалі синьої 2,9 кг, емалі для підлоги коричневої», а всього на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_24 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_24 перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 120000,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-04 жовтня 2010 року - 65000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за будматерiали згідно рахунку б/н вiд 04.10.2010 р. в т.ч. ПДВ10833,33 грн»;

-07 жовтня 2010 року - 40000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 27.09.2010 року у т.ч. ПДВ 6666 грн. 67 коп.»;

-02 листопада 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Буд матерiали згідно рахунку №б/н вiд 02.11.2010 року у т.ч. ПДВ 2500 грн. 00 коп.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_24 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-13108 та податкової накладної № 13108 від 31 серпня 2010 року на загальну суму 60000,00 грн., в тому числі ПДВ 10000,00 грн., видаткової накладної № РН-70110 та податкової накладної № 70110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 105000 грн., в тому числі ПДВ 17500 грн., видаткової накладної № РН-22810 та податкової накладної № 22810 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15000 грн., в тому числі ПДВ 2500 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної №ПН-0000120 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116554,14 грн., в тому числі ПДВ 19425,69 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_24 на загальну суму 120000,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 20000,00 грн.

30. Приблизно на початку жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для УП ТОВ «ВДК» (код за ЄДРПОУ 31590376).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами УП ТОВ «ВДК», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-10510 від 05 жовтня 2010 року та податкову накладну № 10510 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для УП ТОВ «ВДК», а саме: «Рентгеноплівки KODAK 10х24 pb, рентгеноплівки KODAK 10х12 pb, рентгеноплівки KODAK 10х100» на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам УП ТОВ «ВДК» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, УП ТОВ «ВДК» 27 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За рентгенплiвку згідно накладної №10510 вiд 05.10.2010р.вт.ч.ПДВ 3900,00грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завіряв їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для УП ТОВ «ВДК» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10510 та податкової накладної № 10510 від 05 жовтня 2010 року на загальну суму 39180 грн., в тому числі ПДВ 6530 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000107 від 05 жовтня 2010 року придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38370 грн., в тому числі ПДВ 6395,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати УП ТОВ «ВДК» на загальну суму 39180,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 6530,00 грн.

31. Крім того, приблизно на початку жовтня 2010 року в м.Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Гаруда» (код за ЄДРПОУ 32332924).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Гаруда», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11110 від 11 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Гаруда», а саме: «Моста заднього в зборі, моста середнього в зборі, балансира з віссю в зборі, ресор задніх в зборі, штанг нижніх, штанг верхніх, кронштейнів», а всього на загальну суму 51468,00 грн., в тому числі ПДВ 8578,00 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Гаруда» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Гаруда» 11 жовтня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 51468,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Запчастини згiдно рах. N СФ-000076 вiд 06.10.10р. в т.ч. ПДВ 8578,00», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3 являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Гаруда» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11110 та податкової накладної № 11110 від 11 жовтня 2010 року на загальну суму 51468 грн., в тому числі ПДВ 8578 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000108 від 11 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 50454,00 грн., в тому числі ПДВ 8409 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї протиправної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Гаруда» на загальну суму 51468,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 8578,00 грн.

Всього, в результаті цих дій, незаконно документально завищено валові витрати вище перелічених контрагентів-покупців на загальну суму 2378816,18 грн., тобто всупереч Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» занижено їх податкові зобов'язання на загальну суму 594704,04 грн. (2378816,18х25%=594704,04), безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 418423,27 грн. Сума заподіяної державі матеріальної шкоди становить 1013127,31 грн. (594704,04+418423,27=1013127,31), що у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (434,50х1000=434500,00), тобто являється великою.

Крім цього, ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, не будучи з ними у змові, з метою мінімізації власних податкових зобовязань, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила декларації з податку на прибуток ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за перше півріччя 2010 року №98590 з додатком форми К1 №98591 від 09 серпня 2010 року та за 9 місяців 2010 року №150222 з додатком форми К1 №150223 від 19 листопада 2010 року, до змісту яких внесла інформацію, яка не відповідає дійсності, про валові витрати підприємства в результаті придбання вище зазначених товарів на загальну суму 2550764,00 грн., в тому числі за півріччя на суму 886758,00 грн., а також про одержані валові доходи від їх реалізації на загальну суму 1276742,42 грн. (без ПДВ). Діючи як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» ОСОБА_3, достовірно знаючи, що вказана інформація не відповідає дійсності, з відома ОСОБА_2, засвідчив дані декларації своїм підписом і відтиском печатки підприємства таподав до Луцької ОДПІ.

Він же, з відома ОСОБА_2, засвідчиввідтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» іподав до Луцької ОДПІ виготовлену ОСОБА_9 податкову декларацію з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року згідно якої до податкового кредиту за серпень 2010 року включено суму операцій по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» (код ЄДРПОУ 33743908) у розмірі 101372,00 грн. та уточнюючий розрахунок №112395 від 29 вересня 2010 року до декларації з ПДВ за серпень 2010 року, відповідно до якого збільшено суму податкового кредиту товариства по взаємовідносинах із зазначеним постачальником у розмірі 41575,00 грн. В підтвердження розрахунків сформованого за вказаний період податкового кредиту ОСОБА_3 засвідчив своїм підписомі відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» таподав до Луцької ОДПІ копії видаткової накладної №РН-35696 та податкової накладної №35696 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35699 та податкової накладної №35699 від 02 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35700 та податкової накладної №35700 від 03 серпня 2010 року, видаткової накладної №РН-35701 та податкової накладної №35701 від 04 серпня 2010 року до змісту яких невстановленою особою, матеріали кримінальної справи відносно якої виділено для додаткової перевірки, була внесена завідомо неправдива інформація про поставку ТОВ «Елфра Дисплей» для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» будівельних матеріалів, запчастин до гранувального обладнання, сушильних апаратів та трубопроводів, а всього на загальну суму 851824,33 грн., в тому числі ПДВ - 141970,72 грн., а також простий вексель серії АА №0336786 від 31 серпня 2010 року про боргові зобов'язання ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» перед ТОВ «Елфра Дисплей» за нібито поставлені товари на загальну суму 1000000,00 грн., котрий відповідно до акта здачі-прийняття від 31 серпня 2010 року переданий останньому, що не відповідає дійсності.

В ході документальної невиїзної перевірки податкової декларації з ПДВ №112061 від 22 вересня 2010 року та уточнюючого розрахунку №112395 від 29 вересня 2010 року, проведеної Луцькою ОДПІ з використанням АІС «Автоматизована система співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України» встановлено завищення податкового кредиту ТОВ «Волиньторгбуд Сервіс» по взаємовідносинах з ТОВ «Елфра Дисплей» на загальну суму 142947,00 грн. (101372,00+41575,00=142947,00 грн.)

В період 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» декларувало доходи, отримані від продажу товарів. В декларації за 9 місяців 2010 року (вх. ДПІ № 183780 від 02.11.2010) підприємством задекларовано «Сума амортизаційних відрахувань» (рядок 7) в розмірі 0 грн., що свідчить про відсутність основних фондів, які використовуються у фінансово-господарській діяльності.

Згідно акту Луцької ОДПІ № 2175/23-50/36892677 від 07 квітня 2011 року «Про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» з питань дотримання податкового законодавства за період з 01.02.2010 по 31.11.2010» відповідно до якого статутний капітал для забезпечення діяльності товариства сформовано в розмірі 43450,00 грн., тобто лише на 50%. Господарські операції за період 2010 року щодо придбання підприємством товарів (робіт, послуг) у контрагента-постачальника, відображеного у даних бухгалтерського обліку як Х2523975, контрагента-постачальника ТОВ «Елфра Дисплей» та послідуючого їх продажу на адресу контрагентів-покупців, не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місця знаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій. В зв'язку з цим, операції з продажу товарів (робіт, послуг) між ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та підприємством відображеним у даних бухгалтерського обліку як Х2523975 і ТОВ «Елфра Дисплей», а також контрагентами-покупцями є нікчемними та в силу закону не створюють інших наслідків, крім тих, що пов'язані із їх недійсністю.

Згідно висновку судово-економічної експертизи №100 від 25 лютого 2011 року вбачається, що дані у регістрах бухгалтерського обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» відносно придбання товарно-матеріальних цінностей в ТОВ «Елфра Дисплей», не відображені. Податкові накладні з реквізитами ТОВ «Елфра Дисплей» №35696 від 02 серпня 2010 року, №35697 від 02 серпня 2010 року, №35699 від 02 серпня 2010 року, №35700 від 03 серпня 2010 року про відпуск товарів для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» на загальну суму 857683,68 грн., в тому числі ПДВ - 142947,28 грн. були відображені у Реєстрі отриманих та виданих податкових накладних за серпень 2010 року та включені до складу податкового кредиту по додатку №5 до Декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року. Первинні бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні), які засвідчують факт придбання товарів в підприємства Х2523975 відсутні.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи реквізити, печатку та банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», вчинили складання та видачу офіційних документів, до змісту яких вони вносили завідомо неправдиві відомості, що спричинило тяжкі наслідки.

Своїми умисними діями, які виразились у сприянні порадами, вказівками, наданням засобів та знарядь вчиненню за передньою змовою групою осіб службового підроблення, тобто внесення до офіційних документв завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки, ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачених ч.5 ст. 27 ч.2 ст. 28 ч.2 ст. 366 КК України.

Своїми умисними діями, які виразились у внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинили тяжкі наслідки, вчиненими за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_3 винив злочин, передбачений ч.2 ст. 28 ч.2 ст. 366 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, в тому числі за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_3, вчинив використання завідомо підроблених офіційних документів до змісту яких ними були внесені завідомо неправдиві дані.

Приблизно на початку 2010 року в м.Луцьку Волинської області ОСОБА_2, діючи з корисливою метою одержання кримінальних прибутків на постійній основі, посягаючи на встановлений законодавством України порядок державної реєстрації юридичних осіб та здійснення підприємницької діяльності, в порушення ст.1 Закону України «Про підприємництво», згідно з якою підприємництво - це безпосередня, самостійна, систематична, на власний ризик діяльність по виробництву продукції, виконанню робіт, наданню послуг з метою отримання прибутку, яка здійснюється фізичними та юридичними особами, зареєстрованими як суб'єкти підприємницької діяльності у порядку, встановленому законодавством, ст.10 цього ж Закону, якою передбачено, що підприємець зобов'язаний не завдавати шкоди навколишньому середовищу, не порушувати прав та інтересів громадян, підприємств, установ, організацій і держави, що охороняються законом, а за завдані шкоду і збитки несе майнову та іншу встановлену законом відповідальність, всупереч вимогам ст.43 Господарського кодексу України, відповідно до якої підприємці мають право без обмежень самостійно здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, яку не заборонено законом, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді завдання шкоди охоронюваним законом інтересам держави і бажаючи їх настання, за попередньою змовою групою осіб з ОСОБА_3, вчинив фіктивне підприємництво, тобто створення суб'єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Так, володіючи певними навиками і знаннями в галузі державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та в області їх оподаткування ОСОБА_2, діючи всупереч ст.3 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якою передбачено, що прибуток підприємств визначається шляхом зменшення суми валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і відповідно до п.10.1 ст.10 цього ж Закону оподатковується за ставкою 25% та всупереч п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого сума даного податку (в подальшому ПДВ), що підлягає сплаті, визначається шляхом зменшення суми податкового зобов'язання, яке виникає в звітному періоді в результаті реалізації товарів, робіт і послуг на суму податкового кредиту, підставою для нарахування якого є оформлені під час придбання товарів, робіт і послуг податкові накладні та відповідно до п.6.1 ст.6 цього ж Закону оподатковується за ставкою 20%, намагаючись уникнути відповідальності та позбутися контролю за власною діяльністю з боку правоохоронних та контролюючих органів, запропонував своєму знайомому ОСОБА_3, з яким перебував у дружніх стосунках, утворити в м.Луцьку фіктивне підприємство для надання реально діючим суб'єктам господарювання за грошову винагороду в розмірі значно нижчому ніж ставка вище зазначених податків незаконних послуг, пов'язаних із документальним завищенням їх валових витрат та безпідставним формуванням податкового кредиту, тобто мінімізації податкових зобов'язань, шляхом підроблення та використання підроблених видаткових і податкових накладних про поставку товарів, виконання робіт та надання послуг, а також з метою прикриття вказаної незаконної діяльності.

При цьому, він переконав ОСОБА_3 у тому, що дана діяльність не може бути виявленою та викритою, довести підроблення таких документів не можливо, оскільки перелічені в них товари дійсно, в більшості випадків, були наявні у вище вказаних суб'єктів господарювання, хоча придбані в інших постачальників та за значно меншу зазначеної у підроблених накладних ціну, замовники таких документів повідомляти правоохоронні органи про їх підроблення не будуть, бо в такому випадку їм самим прийдеться відповідати за фальсифікацію бухгалтерського обліку, податкової звітності та ухилення від сплати податків.

Отримавши згоду ОСОБА_3 на здійснення спільної, тривалої протиправної діяльності, ОСОБА_2 домовився з останнім про утворення в м.Луцьку фіктивного підприємства, яке б мало статус юридичної особи для використання її реквізитів, як інструмента виготовлення підроблених видаткових і податкових накладних про нібито поставку в адресу замовників (контрагентів) товарів, виконання робіт і надання послуг з метою їх подальшого відображення останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, тобто для вчинення безтоварних господарських операцій, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, та таким чином, мінімізовувати свої податкові зобов'язання.

З цією метою вони домовились зареєструвати таку юридичну особу у виконавчому комітеті Луцької міської ради, сплатити статутний фонд, поставити її на облік в державних контролюючих органах, відкрити рахунки в банку та отримати дозвіл на виготовлення круглої печатки. Після цього, ОСОБА_2, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, мав особисто підшуковувати клієнтів і в усному порядку домовлятися з ними про надання їм вище вказаних незаконних послуг, деталізувати їх обставини, оплату та прикриття. В обов'язки ОСОБА_3 входило формально виконувати функції директора утвореного фіктивного підприємства та діючи як службова особа, він своїм підписом мав завіряти виготовлені завідомо підроблені видаткові і податкові накладні, з метою використання їх контрагентами для незаконної мінімізації своїх податкових зобов'язань.

Для виконання функцій бухгалтера, без офіційного працевлаштування, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 запропонували ОСОБА_9, яка володіє певними знаннями в області бухгалтерського обліку, податкової, фінансової та статистичної звітності. Остання з дотриманням встановлених форм і реквізитів безпосередньо мала складати вище вказані документи.

ОСОБА_2 та ОСОБА_3, будучи об'єднані єдиним злочинним умислом, достовірно знаючи про те, що товариство не займатиметься підприємницькою діяльністю, а утворюється лише з метою надання незаконних послуг з мінімізації податкових зобов'язань замовників, шляхом документального збільшення їх валових витрат та формування незаконного податкового кредиту, усвідомлюючи що згідно ч.3 ст.8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», відповідальність за відповідність установчих документів законодавству несуть засновники (учасники) юридичної особи та згідно ч.4 ст.53 цього ж Закону особи, винні у внесенні до установчих документів, які подаються державному реєстратору, завідомо неправдивих відомостей, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, несуть відповідальність встановлену законом, підписали Статут, відповідно до п.1.1 якого «Товариство з обмеженою відповідальністю «Волиньторгбуд-Сервіс» створене... для здійснення підприємницької діяльності...», п.1.2 - «Засновниками (надалі-учасники) Товариства є фізичні особи: ОСОБА_2, ОСОБА_3», п.4.2. - «для забезпечення діяльності Товариства створюється статутний капітал за рахунок вкладів учасників. Розмір статутного капіталу становить 86900,00 гривень» та відповідно до розділу 2 видами його діяльності являються такі, що не заборонені законодавством України. Після цього статут товариства і протокол зборів його засновників, були подані державному реєстратору виконавчого комітету Луцької міської ради Волинської області для проведення реєстраційної дії «Державна реєстрація новоутвореної шляхом заснування юридичної особи».

14 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» зареєстроване в установленому законом порядку за №11981020000005396, код ЄДРПОУ 36892677, юридична адреса: м.Луцьк, вул.Станіславського, 2Б. Згідно реєстраційних документів ОСОБА_2, основним видом його економічної діяльності обрав оптову торгівлю будівельними матеріалами, оскільки, на його думку, контролюючі органи перевірити наявність та походження конкретного асортименту вказаних товарів, після їх реалізації покупцям, практично не зможуть.

15 січня 2010 року ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» за №24546 взято на податковий облік Луцькою ОДПІ. 20 січня 2010 року дозвільною системою управління громадської безпеки УМВС в області на ім'я ОСОБА_2 видано дозвіл №002595 для виготовлення круглої печатки підприємства. З 21 січня 2010 року директором ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» призначено ОСОБА_3

27 січня 2010 року останнім укладено договір №5555 про відкриття поточного банківського рахунку №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343), а також як особою, яка має право на здійснення банківських операцій, виконано зразки свого підпису та відбитка виготовленої печатки підприємства у відповідній картці. 03 лютого 2010 року на ім'я ОСОБА_3 видано свідоцтво про реєстрацію товариства платником податку на додану вартість від 01 лютого 2010 року №100266741, індивідуальний податковий номер (ІПН) - 368926703180.

В подальшомуОСОБА_2, використовуючи свої зв'язки серед приватних підприємців і службових осіб приватних підприємств, під час спілкування з останніми, став підшуковувати серед них клієнтів, котрим на наявні у них оптові партії будівельних матеріалів та інших товарів, необхідні були видаткові і податкові накладні, підтверджуючі придбання таких товарів по завищених цінах для їх подальшого використання останніми в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати власні валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати свої податкові зобов'язання. При цьому він уточнював асортимент товарів на які необхідно було виготовити такі документи, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити замовників та обумовлював оплату за надані їм послуги в розмірі приблизно 10% від суми створеного незаконного податкового кредиту, а одержану інформацію передавав для ОСОБА_9

Остання, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовляла видаткові та податкові накладні про нібито здійснену ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» реалізацію оптових партій будівельних матеріалів та інших товарів в адресу покупців. У вказаних документах асортимент товарів, їх вартість та номери банківських рахунків контрагентів, вона зазначала зі слів ОСОБА_2 Після цього ОСОБА_3, діючи як директор утвореного ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», будучи наділений згідно його статуту організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими повноваженнями, зокрема щодо прийому на роботу для здійснення господарської діяльності та звільнення найманих працівників, тобто являючись службовою особою, завіряв відтиском печатки підприємства і своїм підписом виготовлені ОСОБА_9 накладні та віддавав їх ОСОБА_2 для передачі замовникам, що в кінцевому результаті повинно було дозволити їм мінімізувати власні податкові зобов'язання.

З метою маскування здійснення безтоварних операцій та мінімізації своїх податкових зобов'язань, замовники, згідно домовленості з ОСОБА_2, перераховували на відкритий банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) грошові кошти, як нібито за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних накладних, а насправді - вигаданих цивільно-правових зобов'язань, які реально не існували. Рух цих коштів контролював особисто ОСОБА_2 По його вказівці ОСОБА_9, для їх зняття готівкою, виписувала грошові чеки із зазначенням підстав: «Позика», «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.» або «З/п 09-10.2010», що не відповідають дійсності. Виготовлені чеки ОСОБА_3, завіряв своїм підписом і відтиском печатки, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та отримував в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній, одержані кошти повертав замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку привласнював та розділяв з ОСОБА_3

В податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відпуск товарів контрагентам ОСОБА_9 не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства вона показувала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених в електронному вигляді прибуткових накладних вона, по вказівці ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відобразила поставку вказаних товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Згідно п.1 ст.23 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» юридична особа повинна мати своє найменування, яке містить інформацію про її організаційно-правову форму. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Крім цього, в період серпня 2010 року ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 і ОСОБА_3, походження нібито реалізованих ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» товарів для ряду замовників, відобразила в податковому обліку, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей» (код за ЄДРПОУ 33743908), що насправді не відповідає дійсності. Відповідно до п.п.7.2.4 п.7.2 ст.2 Закону «Про податок на додану вартість» право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники даного податку. Оскільки в серпні 2010 року ТОВ «Елфра Дисплей» не було платником ПДВ, здійснювати господарські операції з оформленням податкових накладних воно не могло, тому ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по взаємовідносинах із зазначеним контрагентом. При цьому в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» операції з придбання товарів в ТОВ «Елфра Дисплей» не відображались.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, надавали незаконні послуги суб'єктам господарської діяльності, пов'язані із мінімізацією їх податкових зобов'язань, а саме:

1.Приблизно в період лютого-травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Наша марка Луцьк» (код за ЄДРПОУ 34148047).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Наша марка Луцьк», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Наша марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн., в тому числі ПДВ 37830,78 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-30102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №30102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Кутника арочного 2,5 м., стрічки для швів 150 м., кутника алюмінієвого 3,0 м, маяків (0,6 см.) 3м, еко Снєжки 3 л., еко Снєжки 1 л., декоративного плінтуса Д-50, рідких цвяхів 280 мл., піни монтажної 750 мл. VIK, шліфувального паперу № 120 50 м/п, Снєжки екстра фасад 3л, профілю UD 27х28 4м VENFORD, дюбелів 6х80 - 100 шт., шурупів 3.5х25 - 1000 шт., шурупів 4.2.х76 1000 шт., підклад 2 мм, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, клею тітан 1 л, стріч. мал. 48мм х45мм, клею для гіпсокартону та пінопласту ПЕРЛФІКС 30 кг., руберойду ГКП-050 Б 18м, грунт 1л, піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., грунт Мастер 10 л для внутр. робіт, грунт Мастер 5 л для внутр. робіт, гіпсу АСRYL-PUTS 20 кг. (український), гіпсу будівельного Альба 2 кг, спиці петля 250 мм, профілю СD 60х27 4м VENFORD, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4 м, маяків (1см) 3 м, шліфувальної сітки (100), кутника алюмінієвого 2,5м, ванночки вел. 32/35, ПСБС - 25 5 см (0,3 куб.м), еко Снєжка 10 л., грунту фунгіцидного 5 л (протигрибковий), стрічки для швів 20 м., пружини-метелика 0,8, TDN 6х40, спиці-крючок 250 мм, 5 кг гіпсу АСRYL-PUTS 5 кг. укр., профілю UW 100 3м., профілю СW 100 3 м, спиць петля 500 мм, підвісу обертового, саморізів 3,5х9,5 1000 шт. фосф, самонарізів 3,5х25 1000 шт, ПСБС - 10 см (0,3 куб.м), стрічки для швів 90м, дюбелів 8х45 100 шт., профілю UW 75 3м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, кутника ал. з сіткою 3,0 м, ізогіпси Perfitli 30 кг., борохрону 5л, декоплінтусу Е-2, акрилового герметика, пластифікатора ПЛАСТМІКС F 2л, стрічки для швів 0,23х20 м, клею Космофен, самоклеючої бумаги Eurotak gloss 80, біти з обмежувачем, біти № 2, валіка SYNTEX 230 мм, 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., гідроізоляції Мастерфол Софт 75 кв. м. жовта, еко Снєжки 5 л, ультра Бель 5 л., ПСБС-15 5 см (0,3 куб.м), колорексу 0,1 л., для радіаторів 0,75 л, самоклеючої стрічки, паперу пакувального, цементу ПЦ-500 50 кг.», а всього на загальну суму 39200,46 грн., в тому числі ПДВ 6533,41 грн.;

-видаткову накладну № РН-40102 від 01 лютого 2010 року та податкову накладну №40102 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Профілю UW 100 3м., мінеральної плити Мастер 35, декоративного плінтуса S-30, емалі білої 2,8 кг., розчинника уайт спірит 0,4 л., шліфувального паперу № 150 50, шліфувального паперу № 120 50, еко Снєжки 10 л., гіпсу АСRYL-PUTS 20кг, сатенгіпсу 25 кг КНАУФ, клею ПВА-Д 1кг, піни монтажної 750мл VIK, силікону білого, АСRYL-PUTS відро 27 кг, грунтовки Сеresit CT 17 10л., стріч. мал. 30мм х 45мм., шліфувального паперу № 100 50, інтер'єрної фарби матової, декоративного плінтус S-50, плавки чорної, профілю UW 100 4м., профілю СW 100 4м., самонарізів 3,5х25 1000 шт., кутника алюмінієвого 3.0 м., снєжки ультра 10л (14кг), АСRYL-PUTS відро 17 кг., підвісу ЕSU - 125, самонарізів 3,5х9.5, дюбелів 6х60 - 100 шт., шурупів 3.5х25 1000шт., сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., шпатель нерж. 100 мм., пластифікатора 5 л., антигрибка "Пума" 1л., борохрону 5л., піни монтажної ПЕНОТЕК 750 мл., шліфувальної сітки (60), шліфувальної сітки (150), декоплінтусу А-50, емалі жовто-коричневої 1 кг., колорексу 0,1 л., шурупів 4.2х76 1000 шт., валіків SYNTEX 230 мм., валіків SYNTEX 150 мм., стрічки для швів 150 м., стрічки для швів 90 м., еко Снєжки 3л., гіпсу будівельного Альба 2 кг., пензля дер ручка 50 см., спиці петля 500 мм, пароізоляції Мастерфол Софт, профілю UD 27х28 3м VENFORD, профілю СD 60х27 3м VENFORD, 5кг гіпсу АСRYL-PUTS 5кг укр., 2 кг гіпсу АСRYL-PUTS 2 кг укр., ПСБС - 15 5 см (0,3 куб.м), профілю СW 100 3м., грунт Мастер 5л для внутр., клею для шпалер ІНДИКАТОР, гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв., дюбелів 8х100 100 шт., дюбель 8х80 100 шт., стрічки для швів 10 м, емалі білої 0,9 кг., силікону прозорого, мінвати КNAUF 50*1200*7500, кут під мок. штукат 3м., профілю СD 60х27 4м VENFORD, біти № 2, шурупів 4.8х120 1000 шт., підвіконня 350мм, стабілу РG - 41 20 кг, снєжки Екстра Фасад 1л, пензеля дер ручка 75 см., емалі синьої 1 кг., мінеральної вати Мастер 35, вапна 25 кг., суміші вирівнюючої МАSТЕR, ультра бель 1 л., снєжки МАХ (Україна) 10 л., спиць крючок 250 мм, ПСБС - 25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС - 35 10см (0,3 куб.м), грунт Мастер 10л універсальний, самовирівнюючої суміжі, з'єднання хрест. (краб), стріч. мал. 48мм х45мм, клею ПВА-Д 10 кг, клею для ламінації», а всього на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн.;

-видаткову накладну № РН-30103 від 01 березня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «Снєжки Ультра 10л (14кг), самонарізів 3,5х9,5, піни монтажної 750мл VIK, профілю UW 50 3м., цементу ПЦ І-500 50 кг., кут під мок. штукат 3м., шліфувальної сітки (60), ПСБС-35 1 см., ПСБС-25 2 см (0,3 куб.м), силікону прозорого, декоративного плінтусу S-30, пензель дер. ручки 75 см., декоплінтусу А-50, борохрону 5 л, біти №2, шурупу 4.2х76 1000 шт., профілю СD 60х27 4м VENFORD, мінеральної плити Мастер 35, еко Снєжка 1л., еко Снєжки 3 л., ультра Бель 1л., ультра Бель 3л, кутника алюмінієвого 2.5м, кутника алюмінієвого 3.0 м, клею Ceresit СМ-11 25 кг., кутника арочного 2.5 м., шліфувального паперу № 60 м/п, емаль біла 0,9 кг, еко Снєжки 10л., пензель дер ручка 40 см, розчинник уайт спірит 0,4л, рідких цвяхів 280 мл., колорексу 0.1л., емалі червоно-коричневої 1 кг, сітки GITEХ 90 гр/м2 50м., грунт Мастер 10л універсальної, грунт Мастер 5л для внутр., стрічки для швів 0,23х20 м, сітки GITEХ 50 гр/м2 50м., профілю СW 75 4 м., профілю UW 50 4м, стрічки металевої 0,05*50м, закінчення до вагонки 8мм, гіпсу АСRYL-PUTS 20кг., гідроізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, пароізоляції Іsofleks 100 гр/м.кв, ніда Фініш 25 кг, стрічки для швів 150 м, шліфувальної сітки (180), шліфувальної сітки (100), стріч.,мал. 30мм х 45мм, грунт 1 л, грунт Мастер 10л для внутр., шпаклівки фінішна САТЕНПРО, плівки 20 м.кв. товста, стріч.мал. 48мм х45мм, шліфувального паперу №100 50, пінополістиролу для підлоги, сітки металічної Рабіца 15 м., грунт Мастер 2л універсальної, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30, антигрибка "Пума" 1л., підкладу 3мм, структурної фарби 16 кг (7071Р), структурної фарби "Колорит" 5 кг, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л., АСRYL-PUTS відро 1,5 кг, АСRYL-PUTS відро 5 кг, ГКП вологостійкого 12,5х1,2х3,0, ГКП 12,5х1,2х3,0 LAFARGE, Стабіл РG - 41 20 кг, АСRYL-PUTS відро 8 кг, 5кг Гіпс АСRYL-PUTS 5кг укр., дюбелів для П/П 160, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л., снєжки Екстра Фасад 10л., підвісу ЕSU - 125, штукатурки для стель та стін, шпаклівки фінішна НР ФІНІШ 25, штукатурки стартова НР СТАРТ, плівки для ламінації, паперу офісного», а всього на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн.;

-видаткову накладну № РН-30104 від 01 квітня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «001 Терки ш-на п/ст 140х260, ACRYL-PUTS відро 5кг, ACRYL-PUTS відро 1,5кг, ACRYL-PUTS відро 8кг, ACRYL-PUTS відро 0,5кг, профілю CD 60х27 3м VENFORD, профілю CD 60х27 4м VENFORD, клею Ceresit СM-11 25 кг, декоративного плінтуса S-30, клею SCANMIX Standart 25 кг (42 шт палета), декоплінтуса А-50, борохрона 1л, валіка SYNTEX 230 мм, 2кг гіпсу ACRIL-PUTS 2кг укр., 5кг гіпсу ACRIL-PUTS 5кг укр., гіпсу ACRIL-PUTS 20кг (український), ГКП 12,5х1,2х2,50 LAFARGE, самовирівнюючої суміші горизонт 25 кг, грунту ANSERGLOB 1:6 1л, грунту Мастера 10 л для внутр. робіт, грунту Мастера 10л універсального, грунта Мастера 5л для внутр. робіт, грунту Мастера 5л універсального, декоплінтуса Е-14, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 5л, екрана 2 мм, снєжки Екстра Фасад 3л, емалі ПФ-115 УЮТ сіра 2,8кг, з'єднання хрест. (краб), ІЗОГІПСУ Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), клею Тітан 0,5л, колорекса 0,1 л, кутника ал. з сіткою 3,0 м, кутника алюмінієвого 2,5 м, кутника алюмінієвого 3,0 м., кутника арочного 2,5 м, макловиці 150, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2(15 м.кв.), ніди Фініш 25 кг, олімпіка Ванд Фарби 10л, пароізоляції Isofleks 100гр/м.кв 75м.кв., піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750мл, піни SOMA FIX MEGA 850мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, пістолета для піни, плівки 20 м.кв. товстої, ПСБС -25 2см (0,3 куб.м.), ПСБС -25 3см (0,3 куб.м), ПСБС -25 5см (0,3 куб.м), ПСБС -35 2см (куб.м), ПСБС -35 3см (0,3 куб.м), ТРЮРИ БАЗА „Р" 1л фасад, САТЕНГІПСУ DOGAN (фініш) 30 кг, шпаклівки фінішної САТЕНПРО 25 кг, сітки GITEX 110 гр/м2 50м, сітки GITEX 90 гр/м2 50м, сітки GITEX 145 гр/м2 50м, стабіля PCZ-11 ЕКО універсального 20 кг, 5кг клею для плитки MASTER-Стандарт 5 кг, стріч., мал. 38мм х 45мм, стрічки для швів 45 м, стрічки для швів 0,15 х 20 м, стрічки флізелінової 25м/п, фарби 10 л фасада ТРІОРА, фарби-грунт Мастер-Контак 10 л (під короїд), цементу ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цементу ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №220 50 м/п, шліфувального паперу №60 м/п, шпателя нерж. 60мм, шпателя нерж. 100 мм, шпателя нерж. 40 мм.», а всього на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн.;

-податкову накладну № 10105 від 01 травня 2010 року про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Наша марка Луцьк», а саме: «0511 Шпателя нерж. 250х37, профіля CD 60х27 3м VENFORD, профіля CD 60х27 4м VENFORD, піни СІКІ 750 мл, клею Ceresit СМ -11 25 кг, пінополістирола для фасаду PINPLAST 25 (3), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (4), пінополістирола для підлоги PINPLAST 35 (5), декоративного плінтуса S-30, декоративного плінтуса S-50, А 10л фасаду, А 3л фасаду, акрилового герметика, борохрона 1 л, валіка SYNTEX 230 мм, валіка SYNTEX 130 мм, ванночки вел. 32/35, гідроізоляції Мастерфола Софт 75кв жовта, 2кг гіпс ACRYL-PUTS 2кг укр., ГКПГ 6,5ммх1,2мх2,50м LAFARGE, самовирівнюючої суміші Горизонт 25 кг, грунта ANSERGLOB 1:6 1л, грунта SKANMIKS станд. 2л, грунта Білки акрилової 2 кг, грунта Мастера 10л для внутр. робіт, грунта Мастера 10л універсального, грунта Мастера 2л універсального, грунта по іржі червоно-кор. УЮТ 0,9 кг, клею Дракон 0,2 кг, клею Дракон 0,8 кг, дюбеля 8х100-100шт, дюбеля для П/П 160, еко Снєжки 1л, еко Снєжки 10л, еко Снєжки 3л, еко Снєжки 5л, снєжки Екстра Фасад 1л, снєжки Екстра Фасад 10л, емалі білої 2,8 кг, емалі ПФ-115 УЮТ чорної 2,8 кг, заглушки, змивки, ізогіпса Perfitli 30 кг, шпаклівки стартової ІЗОПРО 30 кг (для стель та стін), колорекса 0,1 л, фарби шиферної коричневої 5 л (6кг), кута внутрішнього, кута зовнішнього, кутника алюмінієвого 2,5м, кутника алюмінієвого 3,0м, кутника арочного 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 2,5м, кутника перфорованого ПВХ 3,0м, ламінованої підлоги 32кл.6мм, макловиці 140*40, мінеральної плити Мастер 35кг/м.куб 50*1000*600 (6м.кв), макловиці 150, снєжки МАХ (Україна) 10л, мінвати KNAUF (50*1200*7500 мм)х2 (15м.кв.), олімпіка Ванд Фарби 10л, олімпіка Ванд Фарби 5л, пензеля дер ручка 40 см, пензеля дер ручка 60 см, піни монтажної ПЕНОТЕК 750мл, підвісів ESU-125, піни SOMA FIX 750 мл, піни SOMA FIX 850 мл, піни монтажної 750мл VIK, піни професійної 65л 750мл VIK, плінтуса 2,5 м/п інстал, клею Поліміна для ГКП 15 кг, примуса 1 кг, пружини - метелика 0,8, ПСБС-15 2 см (0,3 куб.м), ПСБС-15 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 2см (0,3 куб.м), ПСБС-25 3 см (0,3 куб.м), ПСБС-25 5 см (0,3 куб.м), ПСБС-35 3 см (0,3 куб.м), САТЕНГІПСА Єврогіпс 25 кг, шпаклівки фінішної САТЕПРО 25 кг, силікона білого, сітки GITEX 145/м2 50м.кв., спиці крючка 250 мм, стабіля PG-41 ЕКО 20 кг, стрічки мал. 48ммх45мм, стрічки флізелінової 25 м/п, структурної фарби 16 кг (7071Р), снєжки Ультра 10л (14кг), фарби ВД БІЛКА білосніжної 1,3кг, фарби-грунтової Мастер-Контак 10л (під короїд), фасадної фарби ЗЕБРА 3л, олімпіка Універсальної фасадної 10л, фуги СЕ33/5 супер сірої, цемента ПЦ II АШ-500 Здолбунів 50 кг, цемента ПЦ I-500 50 кг, шліфувального паперу №100 50 м/п, шліфувального паперу №120 50 м/п, шліфувального паперу №150 50 м/п, шліфувального паперу №80 50 м/п, шпателя нерж. 60 мм, шпателя нерж. 250мм, шурупа 4,8х120 1000шт., а всього на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Наша марка Луцьк» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, 19 березня 2010 року ТОВ «Наша марка Луцьк» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 5100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За буд. матерiали згiд. рах. б/н за лютий 2010 р. в т.ч. ПДВ 20% 850.00 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних. В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передавав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Наша марка Луцьк» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-30102 та податкової накладної №30102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-40102 та податкової накладної №40102 від 01 лютого 2010 року на загальну суму 56150,34 грн., в тому числі ПДВ 9358,39 грн., видаткової накладної № РН-30103 від 01 березня 2010 року на загальну суму 43844,30 грн., в тому числі ПДВ 7307,38 грн., видаткової накладної № РН-30104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 39229,73 грн., в тому числі ПДВ 6538,29 грн., податкової накладної №10105 від 01 травня 2010 року на загальну суму 48559,88 грн., в тому числі ПДВ 8093,31 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000012 від 01 лютого 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 92815,32 грн., в тому числі ПДВ 15469,22 грн., № ПН-0000022 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 42976,66 грн., в тому числі ПДВ 7162,78 грн., № ПН-0000035 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 38019,19 грн., в тому числі ПДВ 6336,53 грн., № ПН-0000045 від 01 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 47385,96 грн., в тому числі ПДВ 7897,66 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї злочинної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Наша марка Луцьк» на загальну суму 226984,71 грн.,безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 37830,78 грн.

2.Приблизно в період березня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Універсалторгсервіс» (код за ЄДРПОУ 36347850).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Універсалторгсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., в тому числі ПДВ 7166,23 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-20203 від 02 березня 2010 року та податкову накладну № 20203 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 230,40 грн.;

-видаткову накладну №РН 010104 від 01 квітня 2010 року та податкову накладну №010104 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Аптечок автомобільних» на загальну суму 192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-40206 від 2 червня 2010 року та податкову накладну №40206 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів робочих (діагональ), костюмів зварника з спілковими ставками, респіраторів «Лепесток», футболок, рукавиць брезентових вогнестійких, ґудзиків 17, нитки 2500», а всього на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн.;

-видаткову накладну № РН-10707 від 07 липня 2010 року та податкову накладну № 10707 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Костюмів брезентових, костюмів робочих (діагональ), підшоломників зимових, туфлів кімнатних жіночих, саржи комуфл. 150», а всього на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн.;

-видаткову накладну № РН-11407 від 14 липня 2010 року та податкову накладну № 11407 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Підшоломників зимових, саржи комуфл. 150, каски «Труд», бязі чорної 150, діагоналі 85 оранж», а всього на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн.;

-видаткову накладну № РН-20709 від 07 вересня 2010 та податкову накладну № 20709 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Масок зварника з каскою, мила госп. 200 гр., рукавиць господарчих, черевиків «Омон» утепл., костюмів брезентових», а всього на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн.;

-видаткову накладну № РН-12910 від 29 жовтня 2010 року та податкову накладну № 12910 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Універсалторгсервіс», а саме: «Туфлів кімнатних жіночих, туфлів кімнатних чоловічих, черевиків «Омон», черевиків «Омон» утепл., чоботів кирзових клеєпрош.», а всього на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Універсалторгсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Універсалторгсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 91844,96 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-12 березня 2010 року - 12700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари кредиторська заборгованiсть зг. договору б/н вiд 28.01.10р. в.ч. ПДВ 2116,67 грн.»;

-16 квітня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгованiсть 7548,82 грн., переуступки боргу зг. договору вiд 28.01.10 р.-2451,18 грн. ПДВ 1666,67 грн.»;

-27 квітня 2010 року - 5387,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно накладної № б/н вiд 02.03.10 в т.ч. ПДВ 897,90 грн.»;

-29 квітня 2010 року - 2250,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 375,00 грн.»;

-05 травня 2010 року - 7000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 1166,67 грн.»;

-18 травня 2010 року - 3400,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 566,67 грн.»;

-19 травня 2010 року - 5000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 833,33 грн.»;

-20 травня 2010 року перераховано 4100,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 ПДВ 683,33 грн.»;

-27 травня 2010 року - 4300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 716,67 грн.»;

-28 травня 2010 року - 2000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За товари згiдно рахунка № б/н вiд 01.04.10 в т.ч. ПДВ 333,33 грн.»;

-21 червня 2010 року - 8000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 1333,33 грн.»;

-30 червня 2010 року - 3500,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 583,33 грн.»;

-01 липня 2010 року - 2900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 483,33 грн.»;

-12 липня 2010 року - 3300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 03.05.10 ПДВ 550,00 грн.»;

-14 липня 2010 року - 13107,56 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 в т.ч. ПДВ 2184,59,00 грн.»;

-16 липня 2010 року - 4900,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За промтовари згiдно накладної вiд 02.06.10 ПДВ 816,67 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Універсалторгсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-20203 та податкової накладної № 20203 від 02 березня 2010 року на загальну суму 230,40 грн., видаткової накладної №РН 010104 та податкової накладної №010104 від 01 квітня 2010 року на загальну суму 192,00 грн., видаткової накладної № РН-40206 та податкової накладної №40206 від 2 червня 2010 року на загальну суму 6711,94 грн., в тому числі ПДВ 1118,66 грн., видаткової накладної № РН-10707 та податкової накладної № 10707 від 07 липня 2010 року на загальну суму 6480,60 грн., в тому числі ПДВ 1080,10 грн., видаткової накладної № РН-11407 та податкової накладної № 11407 від 14 липня 2010 року на загальну суму 3409,08 грн., в тому числі ПДВ 568,18 грн., видаткової накладної № РН-20709 та податкової накладної № 20709 від 07 вересня 2010 року на загальну суму 10619,92 грн., в тому числі ПДВ 1769,99 грн., видаткової накладної № РН-12910 та податкової накладної № 12910 від 29 жовтня 2010 року на загальну суму 15775,81 грн., в тому числі ПДВ 2629,3 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000019 від 01 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 228,00 грн., № ПН-0000042 від 01 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 188,00 грн., № ПН-0000049 від 1 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7024,61 грн., в тому числі ПДВ 1170,77 грн., № ПН-0000057 від 6 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 23845,38 грн., в тому числі ПДВ 3974,23 грн., № ПН-0000115 від 28.10.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 155559,08 грн., в тому числі ПДВ 2593,185 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Універсалторгсервіс» на загальну суму 43419,75 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 7166,23 грн.

3.Приблизно на початку березня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПП «Дисконт плюс» (код за ЄДРПОУ 33667529).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПП «Дисконт плюс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, конвертувати в ході вказаних безтоварних операцій безготівкові грошові кошти у готівку, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-000049 від 05 березня 2010 року та податкову накладну № 49 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПП «Дисконт плюс», а саме: «Металопрофілю Т, планки вітрової, ринви, з'єднання ринви, зливо-приймача прохідного, повороту ринви 90 град, кріплення для труб, коліна труби водостічної, кріплення, затримувача снігу, конька, ущільнювача, шурупів, вікон слухових трикутних», а всього на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПП «Дисконт плюс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПП «Дисконт плюс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 92200,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-15 березня 2010 року - 15000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 12 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 2 500,00 грн.»;

-17 березня 2010 року - 10000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 17 березня 2010 року в т.ч. ПДВ 1 666,67 грн.»;

-01 квітня 2010 року - 66000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 01 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 11 000,00 грн.»;

-13 квітня 2010 року - 1200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За будматерiали, згiдно рах. б/н, вiд 13 квiтня 2010 року в т.ч. ПДВ 200,00 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам конвертації, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПП «Дисконт плюс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-000049 та податкової накладної № 49 від 05 березня 2010 року на загальну суму 80000,00 грн., в тому числі ПДВ 13333,33 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000023 від 05 березня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 78356,40 грн., в тому числі ПДВ 13059,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПП «Дисконт плюс» на загальну суму 80000,00 грн.,безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 13333,33 грн.

4.Приблизно в період квітня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПФ «Ривеніс» (код за ЄДРПОУ 31183529).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ПФ «Ривеніс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., в тому числі ПДВ 44799,57 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11204 від 12 квітня 2010 року та податкову накладну № 11204 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Автошин УРАЛ-4320 1400х20, йорша ТК-100, хомутів аварійних 1с., ключів монтажних, полу обор. засувка, хомутів з резинкою ТК-100, трійників РТ-150 на ТК 100, трійників ПМТ-150, вставок РТ-150 на МТП-150-45, хомутів РТ-150, відер оц. 12 л., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавіві МБС d 75, свинцю С-1», а всього на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-20507 від 05 липня 2010 року та податкову накладну № 20507 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Плащів ОЗК, бахіл, стрічки трансп. б/в 5 сл. 2 см. (1.2х18), гуми МБС, рукавів МБС д 50, рукавів напірно-всмокт. гофр. д75 МБС, кранів напірно-обор. д 75 ГСМ, фрез до труборізу СМ-307 д 140 мм, насосів СНВ-80, рукавів МБС д 100 гофр., рукавів напірних МБС д 25, редукторів РМ-500, редукторів РМ-300, стрічки транспортерної ТК-200, редукторів РМ-710, редукторів ЧВ 80-63-1, електродвигуна 11х1500-1, електродвигуна 22х1500-1, роліків 240, редукторів ц2у 160-1», а всього на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн.;

-видаткову накладну № РН-30208 від 02 серпня 2010 року та податкову накладну №30208 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Листів оцинкованих, кутників металевих 45х45, шурупів д40мм., рукавів МБС напірних d 50, рукавів напірних МБС d 25, рукавів МБС гофр. d 100, рукавів РБГ д50, рукавів МБС d75, гайок М12, рукавів МБС гофр. d100, з'єднань, труб 530 б/в та стрічки транспортерної», а всього на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн.;

-видаткову накладну №РН-50109 від 01 вересня 2010 року та податкову накладну № 50109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПФ «Ривеніс», а саме: «Коробки КПП ЯМЗ-238, рукавів МБС, відер оц. 12л., свинцю, рукавів МБС д.100, рукавів МБЦ гофр. д.75, рукавів МБЦ гофр. д.75, балону кисневого, костюмів Л-1, електродів ЦЛ-11 д3, стрічки транспортерної ТК-200, 1200*20мм5сл.», а всього на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПФ «Ривеніс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПФ «Ривеніс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 255647,40 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-03 червня 2010 року - 35000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за матерiали згiдно рах.б/н вiд 03,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 5833.33 грн.»;

-16 червня 2010 року - 71700,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Попередня оплата за автозапчастини згiдно рах.б/ н вiд 16,06,2010р.у т.ч. ПДВ 20% - 11950.00 грн.»;

-06 вересня 2010 року - 19300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за товар згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,2010 р. у т.ч. ПДВ 20% - 3216.67 грн.»;

-30 вересня 2010 року - 80000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредиторської заборг. за Рукава МБС згiдно накл.№РН-30208 вiд 02.08.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 13333.33 грн.»;

-18 жовтня 2010 року - 49647,40 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборг. за будматерiали згiдно накл.РН-30208 вiд 02,08,10р.та наклРн-50109 вiд 01,09,10р. у т.ч. ПДВ 20% - 8274.57 грн.»

В подальшому, ОСОБА_9 для зняття їх готівкою, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПФ «Ривеніс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11204 та податкової накладної № 11204 від 12 квітня 2010 року на загальну суму 13150,00 грн., в тому числі ПДВ 2191,67 грн., видаткової накладної № РН-20507 та податкової накладної № 20507 від 05 липня 2010 року на загальну суму 98961,88 грн., в тому числі ПДВ 16493,65 грн., видаткової накладної №РН-50109 та податкової накладної № 50109 від 01 вересня 2010 року на загальну суму 25535,03 грн., в тому числі ПДВ 4255,84 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000029 від 12 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2251,20 грн., в тому числі ПДВ 375,20 грн., № ПН-0000060 від 5 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 97106,78 грн., в тому числі ПДВ 16184,46 грн., №ПН-0000076 від 01.09.2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПФ «Ривеніс» ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-30208 та податкової накладної №30208 від 02 серпня 2010 року на загальну суму 131150,48 грн., в тому числі ПДВ 21858,41 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПФ «Ривеніс» на загальну суму 268797,39 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 44799,57 грн.

5.Приблизно в період квітня-липня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» (код за ЄДРПОУ 08562708).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., в тому числі ПДВ 3964,67 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11604 від 16 квітня 2010 року та податкову накладну № 11604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «Доски необрізної 60, доски необрізної 50, доски необрізної 25», а всього на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 10807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ», а саме: «Доски необрізної 25, доски необрізної 40», а всього на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 23788,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-20 квітня 2010 року - 11562,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. накл. №11604 вiд 16.04.2010 р. (Сума 9635,00 грн. + ПДВ 1927,00 грн.)»;

-12 липня 2010 року - 12226,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За дошку зг. рах. № 56 вiд 08.07.2010 р. у т.ч. ПДВ 20% -2037.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у злочинній змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10807 та податкової накладної № 10807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 12226,00 грн., в тому числі ПДВ 2037,67 грн., видаткової накладної № РН-11604 та податкової накладної № 11604 від 16 квітня 2010 року на загальну суму 11562,00 грн., в тому числі ПДВ 1927,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000024 від 16 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11384,41 грн., в тому числі ПДВ 1897,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ЗАТ «Рембудуправління-Вишків-АТ» на загальну суму 23788,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 3964,67 грн.

6. Крім того, приблизно наприкінці квітня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Бірхоф Волинь» (код за ЄДРПОУ 36959427).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Бірхоф Волинь», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-12604 від 26 квітня 2010 року та податкову накладну №ПН № 12604 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Бірхоф Волинь», а саме: «Пристрою розливу пива «Pegas», крану, каплезбірника, головки «Флеш», а всього на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Бірхоф Волинь» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Бірхоф Волинь» 27 квітня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 3484,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За обладнання для розливу пива, зг. рах.-факт. № СФ-0000012 вiд 26.04.2010р. в т ч ПДВ 580.67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Бірхоф Волинь» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12604 та податкової накладної №ПН № 12604 від 26 квітня 2010 року на загальну суму на загальну суму 3483,00 грн., в тому числі ПДВ 580,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000025 від 22 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 25367,82 грн., в тому числі ПДВ 4227,97 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Бірхоф Волинь» на загальну суму 3483,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 580,67 грн.

7.Крім того, приблизно в період квітня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Промдетальсервіс» (код за ЄДРПОУ 31114743).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Промдетальсервіс», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., в тому числі ПДВ 4522,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-12704 від 27 квітня 2010 року та податкову накладну № 12704 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигн. дві стрічки», а всього на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-30110 від 01 жовтня 2010 року та податкову накладну № 30110 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Промдетальсервіс», а саме: «Жилетів сигнальних», а всього на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Промдетальсервіс» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Промдетальсервіс» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 20784,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 травня 2010 року - 1632,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за шапки згiдно рахунка № 39 вiд 06.05.2010 р. в т. ч. ПДВ 272,00»;

-14 травня 2010 року - 6000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 1 000,00»;

-28 травня 2010 року - 13152,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за жилети згiдно рахунка № 38 вiд 27.04.2010 р. в т. ч. ПДВ 2 192,00».

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх замовникам контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ТОВ «Промдетальсервіс» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-12704 та податкової накладної № 12704 від 27 квітня 2010 року на загальну суму 19152,00 грн., в тому числі ПДВ 3192,00 грн., видаткової накладної № РН-30110 та податкової накладної № 30110 від 01 жовтня 2010 року на загальну суму 7980,00 грн., в тому числі ПДВ 1330 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000028 від 26 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 18787,20 грн., в тому числі ПДВ 3131,20 грн., прибуткової накладної № ПН-0000106 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7820,40 грн., в тому числі ПДВ 1303,40 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ТОВ «Промдетальсервіс» на загальну суму 27132,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 4522,00 грн.

8.Приблизно в період квітня-червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ВАТ «Рівень» (код за ЄДРПОУ 05513951).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ВАТ «Рівень», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., в тому числі ПДВ 2189,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-40109 від 29 квітня 2010 року та податкову накладну № 40109 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Корб», головки «Флеш», головки «Комбі», а всього на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 11805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Шлангу пивного та хомутів», а всього на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-10806 від 08 червня 2010 року та податкову накладну № 10806 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ВАТ «Рівень», а саме: «Головки «Флеш» та хомутів», а всього на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ВАТ «Рівень» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ВАТ «Рівень» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 13138,00 грн., як нібито за поставлені товари згідно вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-29 квітня 2010 року - 7890,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки Корб згiд рах №35 вiд 08 04 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 1315.00 грн.»;

-07 червня 2010 року - 984,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За шланг пивний згiд рах №13 вiд 18 05 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 164.00 грн.»;

-08 червня 2010 року - 4264,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За головки флеш згiд рах №15 вiд 07 06 2010р у т.ч. ПДВ 20% - 710.67 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ВАТ «Рівень» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-40109 та податкової накладної № 40109 від 29 квітня 2010 року на загальну суму 7890,00 грн., в тому числі ПДВ 1315,00 грн., видаткової накладної № РН-11805 та податкової накладної № 11805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 984,00 грн., в тому числі ПДВ 164,00 грн., видаткової накладної № РН-10806 та податкової накладної № 10806 від 08 червня 2010 року на загальну суму 4264,00 грн., в тому числі ПДВ 710,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000047 від 29 квітня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 11947,20 грн., в тому числі ПДВ 1991,20 грн., № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ВАТ «Рівень» на загальну суму 13138,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 2189,00 грн.

9. Крім того, приблизно всередині травня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи (в подальшому СПД ФО) ОСОБА_15 (ІПН НОМЕР_1).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_15, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-21805 від 18 травня 2010 року та податкову накладну № 21805 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_15, а саме: «Шлангів пивних та хомутів», а всього на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_15 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, СПД ФО ОСОБА_15 20 травня 2010 року перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 1612,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за хомути, шланги зг. рах № 14 вiд 18,05,10р у тому числі ПДВ 268,67 грн.», як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткової і податкової накладних. В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_15 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-21805 та податкової накладної № 21805 від 18 травня 2010 року на загальну суму 1612,00 грн., в тому числі ПДВ 268,67 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовленої нею в електронному вигляді прибуткової накладної № ПН-0000036 від 18 травня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 2532,00 грн., в тому числі ПДВ 422,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_15 на загальну суму 1612,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 268,67 грн.

10. Крім того, приблизно в період червня-вересня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для СПД ФО ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_2).

Так, ОСОБА_2 домовився з СПД ФО ОСОБА_4, матеріали кримінальної справи відносно якого виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у нього оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для СПД ФО ОСОБА_4 на загальну суму 353730,00 грн., в тому числі ПДВ 58955,00 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-10306 від 03 червня 2010 року та податкову накладну № 10306 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліритановій оболочці d89» на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11006 від 10 червня 2010 року та податкову накладну № 11006 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Радіаторів стальних» на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11606 від 16 червня 2010 року та податкову накладну № 11606 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліритановій оболочці d219» на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн.;

-видаткову накладну № РН-11108 від 11 серпня 2010 року та податкову накладну №11108 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Сильфонних компенсаторів д.80», а всього на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-11308 від 13 серпня 2010 року та податкову накладну №11308 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Труб в поліоритановій оболочці d 89», а всього на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн.;

-видаткову накладну №РН-11509 від 15 вересня 2010 року та податкову накладну № 11509 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для СПД ФО ОСОБА_4, а саме: «Бруса дерев'яного 10 х 16, доски необрізаної 25, бруса 12х12, рейки 5х5, рейки 3х6, цементу, шпаклівки "КНАУФ", щебню 20х40, піску, цегли», а всього на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх СПД ФО ОСОБА_4 для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, в бухгалтерському обліку ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» відображено поступлення від СПД ФО ОСОБА_4 кошти на загальну суму 353730,00 грн., які він нібито вніс в касу підприємства за фактично поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, що не відповідає дійсності, оскільки останній передав ОСОБА_2 тільки обумовлену з ним винагороду за надані послуги щодо мінімізації податкових зобов'язань в розмірі 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, яку він розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для СПД ФО ОСОБА_4 відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-10306 та податкової накладної № 10306 від 03 червня 2010 року на загальну суму 81900,00 грн., в тому числі ПДВ 13650,00 грн., видаткової накладної № РН-11006 та податкової накладної № 11006 від 10 червня 2010 року на загальну суму 42000,00 грн., в тому числі ПДВ 7000,00 грн., видаткової накладної № РН-11606 та податкової накладної № 11606 від 16 червня 2010 року на загальну суму 46138,00 грн., в тому числі ПДВ 7689,67 грн., видаткової накладної №РН-11509 та податкової накладної № 11509 від 15 вересня 2010 року на загальну суму 35280,00 грн., в тому числі ПДВ 5880,00 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., №ПН-0000084 від 14 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 34272,00 грн., в тому числі ПДВ 5712,00 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для СПД ФО ОСОБА_4, ОСОБА_9 по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-11108 та податкової накладної №11108 від 11 серпня 2010 року на загальну суму 49800,00 грн., в тому числі ПДВ 8300,00 грн., видаткової накладної № РН-11308 та податкової накладної №11308 від 13 серпня 2010 року на загальну суму 98612,00 грн., в тому числі ПДВ 16435,33 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати СПД ФО ОСОБА_4 на загальну суму 353730,00 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 58955,00 грн.

11.Приблизно в період червня-жовтня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ПВКФ «Синєвір» (код за ЄДРПОУ 30006766).

Так, ОСОБА_2 домовився з службовими особами ПВКФ «Синєвір», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії будівельних матеріалів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його злочинні наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила підтверджуючі документи про відпуск товарно-матеріальних цінностей для ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., в тому числі ПДВ 30485,46 грн., а саме:

-видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Плитки для підлоги «Гресс» ГОСТ 6787-2001» на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-20807 від 8 липня 2010 року та податкову накладну № 20807 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Фарби МЛ-12, фарби фасадної, барвника, смоли акрилової, ксилолу, двоокису титану, омаікарбу, дофу», а всього на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн.;

-видаткову накладну № РН-12808 від 28 серпня 2010 року та податкову накладну №12808 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Клею ПВА», а всього на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн.

-видаткову накладну №РН-12209 від 22 вересня 2010 року та податкову накладну № 12209 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіка малярного 48х180, щітки макловиця, щітки малярної d30, щітки малярної d40, щітки КР-30», а всього на загальну суму 22428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн.;

-видаткову накладну №РН-12409 від 24 вересня 2010 року та податкову накладну №12409 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Валіків малярних 68х200, щіток малярних d50, щіток малярних d60, щіток КФ-20, щіток КФ-25, щіток КФ-30, щіток КФ-50, щіток КФ-60, щіток КФ-80», а всього на загальну суму 28598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн.;

-видаткову накладну № РН-11210 від 12 жовтня 2010 року та податкову накладну № 11210 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ПВКФ «Синєвір», а саме: «Шпаклівки СТ-85, ґрунтовки СТ-16, шпаклівки СТ-35, фарби «Снєжка», фарби СТ-54 (color)» на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838,00 грн.

Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ПВКФ «Синєвір» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту. Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ПВКФ «Синєвір» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 145912,76 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-07 липня 2010 року - 36300,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. заборгованостi за плитку згiдно накл.РП-11506 вiд 15,06,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 6050.00 грн.»;

-06 серпня 2010 року - 27238,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «За плитку для пiдлоги згiдно накл. № РН-1506 вiд 15.06.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 4539.67 грн.»;

-12 серпня 2010 року - 15200,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Кредиторська заборгов. за товари згiдно накл. №РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 2533.33 грн.»;

-18 серпня 2010 року - 18000,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Погаш. кредитор.заборгов. за товари згiдно накл. № РН-20807 вiд 08.07.2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 3000.00 грн.»;

-11 листопада 2010 року - 49174,76 грн. із зазначенням призначення платежу: «Пог. заборгованостi за шпаклiвку згiдно накл. РН-11210 вiд 12,10,2010р. у т.ч. ПДВ 20% - 8195.79 грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грошові чеки із зазначенням підстав: «Закупка товару», «З/плата за 03,04,05,06,07,08 міс. 2010р.», «З/п 09-10.2010» та «Позика». Після цього, ОСОБА_3, являючись службовою особою, завірив їх своїм підписом і відтиском печатки ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та зняв в банку зазначені в них суми готівкою, які передав ОСОБА_2 Останній повернув їх контрагентам, крім обумовленої винагороди за надані послуги, яку розділив з ОСОБА_3

При цьому, ОСОБА_9, не будучи у змові з ОСОБА_2 і ОСОБА_3, відпуск товарів для ПВКФ «Синєвір» відповідно до вище перелічених видаткової накладної № РН-11506 та податкової накладної № 11506 від 15 червня 2010 року на загальну суму 36300,00 грн., в тому числі ПДВ 6050,00 грн., видаткової накладної № РН-20807 та податкової накладної № 20807 від 8 липня 2010 року на загальну суму 60438,00 грн., в тому числі ПДВ 10073,00 грн., видаткової накладної №РН-12209 та податкової накладної № 12209 від 22 вересня 2010 року на загальну суму 2428,60 грн., в тому числі ПДВ 3738,10 грн., видаткової накладної №РН-12409 та податкової накладної №12409 від 24 вересня 2010 року на загальну суму 8598,16 грн., в тому числі ПДВ 4766,36 грн., видаткової накладної № РН-11210 та податкової накладної № 11210 від 12 жовтня 2010 року на загальну суму 29028 грн., в тому числі ПДВ 4838 грн., в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не відображала, а їх походження (придбання) в бухгалтерському обліку підприємства показала по балансових рахунках №281 «Товари на складі» та №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», які вела в електронному вигляді з використанням комп'ютерної програми: «1С: Бухгалтерія». Відповідно до виготовлених нею в електронному вигляді прибуткових накладних № ПН-0000038 від 01 червня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 252284,40 грн., в тому числі ПДВ 42047,40 грн., № ПН-0000052 від 8 липня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 116944,99 грн., в тому числі ПДВ 19490,83 грн., №ПН-0000076 від 01 вересня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 111477,01 грн., в тому числі ПДВ 18579,50 грн., № ПН-0000105 від 01 жовтня 2010 року про придбання товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 40488,67 грн., в тому числі ПДВ 6748,11 грн., вказані товари нібито були поставлені для ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» підприємством Х2523975, що не відповідає дійсності, оскільки воно є вигаданим та неіснуючим. Операції з зазначеним «постачальником» до даних податкового обліку не включались, розрахунки з ним не проводились, підтверджуючі первинні бухгалтерські документи, податкові накладні та угоди не оформлялись.

Реалізацію товарів для ПВКФ «Синєвір» ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2 та ОСОБА_3, відповідно до видаткової накладної № РН-12808 та податкової накладної №12808 від 28 серпня 2010 року на загальну суму 6120,00 грн., в тому числі ПДВ 1020,00 грн., по бухгалтерському обліку не відображала, а в податковій звітності ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» показала їх походження, як придбаних в ТОВ «Елфра Дисплей», що насправді не відповідає дійсності, оскільки на той час зазначене підприємство не було платником ПДВ і ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» не мало права на формування податкового кредиту по господарських взаємовідносинах із ним.

Таким чином, ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, використовуючи для прикриття своєї незаконної діяльності реквізити утвореної юридичної особи - ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», за грошову винагороду, незаконно документально завищено валові витрати ПВКФ «Синєвір» на загальну суму 182912,76 грн., безпідставно сформовано податковий кредит на загальну суму 30485,46 грн.

12. Крім того, приблизно в середині червня 2010 року в м. Луцьку ОСОБА_2 та ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою групою осіб, з корисливою метою, повторно, використовуючи для прикриття незаконної діяльності утворене ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс», його печатку та банківських рахунок, надали незаконні послуги з мінімізації податкових зобов'язань для ТОВ «Журавлина» (код за ЄДРПОУ 13994640).

Так, ОСОБА_2 домовився із службовими особами ТОВ «Журавлина», матеріали кримінальної справи відносно яких виділені для додаткової перевірки, про виготовлення за грошову винагороду підроблених видаткових і податкових накладних, підтверджуючих придбання по завищених цінах, наявної у даного підприємства оптової партії товарів в ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для подальшого їх використання в своєму бухгалтерському обліку та податковій звітності, що в кінцевому результаті повинно було дозволити незаконно документально завищувати валові витрати, безпідставно формувати податковий кредит, тобто мінімізувати податкові зобов'язання. При цьому, в усному порядку, він уточнив асортимент товарів на які необхідно було виготовити вище вказані накладні, їх вартість, порядок проведення взаєморозрахунків, банківські реквізити та обумовив оплату за надані послуги в розмірі приблизно 10% від суми незаконно сформованого податкового кредиту, а одержану інформацію передав для ОСОБА_9, якій про його наміри нічого відомо не було.

Остання, згідно усної вказівки ОСОБА_2, за допомогою комп'ютерної техніки, виготовила видаткову накладну № РН-11506 від 15 червня 2010 року та податкову накладну № 11506 за це ж число про поставку товарів ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» для ТОВ «Журавлина», а саме: «Охолоджувача EVO-100 на 6-вих., колонки метел Т-образна на 6отр.хром, кран з комп. "Comelius" BT50FF хром, кільце проскавка», а всього на загальну суму 12940,00 грн., в тому числі ПДВ 2156,67 грн. Перелічені завідомо підроблені накладні ОСОБА_3 завірив своїм підписом, як директор ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» та відтиском печатки підприємства.Після цього, ОСОБА_2 передав їх службовим особам ТОВ «Журавлина» для підтвердження нібито здійснених господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей, понесених у зв'язку з цим валових витрат і формування податкового кредиту.

Згідно досягнутої домовленості між ними, з метою маскування безтоварних операцій, ТОВ «Журавлина» перераховано на банківський рахунок ТОВ «Волиньторгбуд-Сервіс» №26006005555001 в Луцькій філії ПАТ «Укрінбанк» (МФО 303343) кошти на загальну суму 7280,00 грн., як нібито за поставлені товари на підставі вище вказаних видаткових і податкових накладних, а саме:

-21 червня 2010 року - 3882,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за охолоджувач, колонка метел., кран з комп.зг.рах.-факт.СФ-0000016 вiд 14.06.2010р., в т.ч.ПДВ-647,00 грн»;

-29 липня 2010 року - 3398,00 грн. із зазначенням призначення платежу: «Оплата за колонка метел.Т-образна на 6орт.хром зг.рах.-факт.СФ-000051 вiд 14.06.2010р.,в т.ч.ПДВ-566.33грн.»

В подальшому, для зняття їх готівкою ОСОБА_9, по вказівці ОСОБА_2, виписала грош