Ухвала суду № 75625618, 01.08.2018, Херсонський міський суд Херсонської області

Справа №766/10687/18

н/п 1-кс/766/8026/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про тимчасовий доступ до речей і документів

01.08.2018 року м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області Радченко Г.А., за участю секретаря Тимошенко Ю.О., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_1, погоджене з прокурором відділу прокуратури Херсонської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням в якому просив: надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області ОСОБА_1 та/або за його дорученням оперативним співробітникам ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 на тимчасовий доступ та вилучення документів, які перебувають у володінні Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі, а саме: договорів, укладених службовими особами ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1) з приводу надання податкової звітності у електронному вигляді із відповідними додатками; документів реєстраційної справи ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1), у тому числі документів щодо реєстрації вказаного підприємств у органах ДПС України, його реєстрації платником податку на додану вартість, повідомлень про відкриття банківських рахунків, копій установчих документів, наказів про призначення на посади службових осіб підприємств; актів перевірок з питань дотримання вимог податкового законодавства службовими особами ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1) за період діяльності 2014-2017 років, а також документів, що використовувалися при проведенні таких перевірок та підтверджують виявлені порушення вимог податкового законодавства; податкова звітність (декларації з податку на прибуток, декларації з податку на додану вартість, реєстри виданих/отриманих податкових накладних та додатки до перерахованої звітності) подана ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1) Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі за період 2014-2017 рр.

Клопотання вмотивоване тим, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області перебувають матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018230000000051 від 22.05.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Досудовим слідством встановлено, що фізичній особі – підприємцю ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1, перебуває на податковому обліку в Херсонській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, податкова адреса: м. Херсон, вул. Фрітаун 153а,95) у 2016 році нараховано дохід від ПАТ «Укрсиббанк» (код ЄДРПОУ 09807750) у вигляді анулювання (прощення) заборгованості (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб.

Перевіркою встановлено не відображення в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік отримання додаткового блага отриманого платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прошеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (прошеного) боргу, у сумі 4306365,22 гри. (відповідно до ст. 165 Податкового кодексу України 4307054,22 - 689).

Згідно даних наданих до органу ДФС в періоді з 01.01.2016 по 31.12 2016 року платник податків - фізична особа ОСОБА_6 отримав доходи від ПАТ «Укрсиббанк» (ЄДРПОУ 09807750) у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. (з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податку на доходи з фізичних).

Сума доходу отриманого як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 грн. платником податку не відображена у рядку 10.09 декларації, що призвело до заниження загального річного оподатковуваного доходу (рядок 10 декларації).

Відповідно до абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов'язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду; у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

На запит Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області від 28.02.2017 за № 977/9/21-03-13-02-22 до ПАТ «УкрСиббанк», останнім надано відповідь від 24.05.2017 за №14-2-2/10246 у якій повідомляється, що доходи нараховано у вигляді основної суми боргу, анульованого кредитором та його самостійним рішенням, з врученням боржнику відповідного повідомлення про таке анулювання (прощення) боргу.

На письмовий запит Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області від 09.03.2017 №2339/10/21-03-13-02-22 платником податку фізичною особою ОСОБА_6 на дату початку перевірки, уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік із зазначенням суми отриманого доходу у вигляді додаткового блага до Херсонської ОДПІ не надано.

На порушення вимог абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 етапі 164 Податкового кодексу України платником податку не включена до загального річного оподатковуваного доходу і не задекларована сума доходу у вигляді додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 гри., що призвело до донарахування податку на доходи фізичних осіб.

У 2016 році за даними перевірки сума отриманого доходу платником податків-фізичною особою складає 4306365,22 грн.

Таким чином, в порушення до абзацу д) пп. 164.2.17 н. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, встановлено заниження платником податків-фізичною особою ОСОБА_6 податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік в сумі 775145,74 грн.

Таким чином, платник податків ОСОБА_6, який навмисно не відобразив у своїй податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік суми прощеного (анульованого) боргу не сплатив податок на доходи фізичних осіб, тим самим умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік на загальну суму 775145,74 грн., що більше ніж в 1125 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який в 2016 році становив 689 грн.

За результатами проведеної перевірки платника податків ОСОБА_6, акт від 04.10.2017 №168/21-03-13-06, Херсонською ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області встановлені факти заниження сум податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_6 за 2016 рік у розмірі 775145,74 грн.

Зазначені нижче документи містять відомості про осіб, які складали та надавали вищевказані документи до податкового органу від ФОП ОСОБА_6, дослідження оригіналів яких необхідне для спростування чи підтвердження фактів подання податкових декларацій, визначення розміру матеріальних збитків, завданих злочином та встановлення осіб, причетних до вчинення злочину.

Крім того, необхідність виїмки вищевказаних документів обґрунтовується призначенням відповідних судово-почеркознавчих та технічної експертизи вказаних документів, судово-економічної експертизи, в ході проведення яких мають бути досліджені їх оригінали. Іншим способом, ніж вилучити зазначені вище документи, неможливо забезпечити їх дослідження під час проведення судових експертиз та відповідних слідчих (розшукових) дій.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, то слідчий вважає за необхідне отримати дозвіл на тимчасовий доступ до зазначених документів із можливістю вилучення (здійснення виїмки) їх оригіналів.

При цьому, розгляд клопотання про надання тимчасового доступу до документів ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1), що перебувають у володінні Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі, просить провести без представників останньої, у зв’язку з наявністю загрози щодо зміни або знищення зазначених у клопотанні документів.

Слідчий в судове засідання не з’явився, подав письмову заяву, в який просив розглянути клопотання за його відсутності.

Представник Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі не викликався на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

Згідно положень ч.4 ст. 107 КПК України фіксування розгляду за допомогою технічних засобів кримінального провадження не здійснювалось.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню з огляду на таке.

Згідно ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв’язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.

Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно приписів ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з п. 2,3 ч. 3 та ч. 4 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов’язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Слідчим суддею встановлено, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області перебувають матеріали досудового розслідування, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018230000000051 від 22.05.2018 року, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України. Досудовим слідством встановлено, що фізичній особі – підприємцю ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1, перебуває на податковому обліку в Херсонській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, податкова адреса: м. Херсон, вул. Фрітаун 153а,95) у 2016 році нараховано дохід від ПАТ «Укрсиббанк» (код ЄДРПОУ 09807750) у вигляді анулювання (прощення) заборгованості (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб.

Перевіркою встановлено не відображення в податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік отримання додаткового блага отриманого платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прошеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (прошеного) боргу, у сумі 4306365,22 гри. (відповідно до ст. 165 Податкового кодексу України 4307054,22 - 689).

Згідно даних наданих до органу ДФС в періоді з 01.01.2016 по 31.12 2016 року платник податків - фізична особа ОСОБА_6 отримав доходи від ПАТ «Укрсиббанк» (ЄДРПОУ 09807750) у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (ознака доходу 126) у сумі 4306365,22 грн. (з яких не нараховано (не утримано) та не перераховано до бюджету податку на доходи з фізичних).

Сума доходу отриманого як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 грн. платником податку не відображена у рядку 10.09 декларації, що призвело до заниження загального річного оподатковуваного доходу (рядок 10 декларації).

Відповідно до абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Кредитор зобов'язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду; у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

На запит Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області від 28.02.2017 за № 977/9/21-03-13-02-22 до ПАТ «УкрСиббанк», останнім надано відповідь від 24.05.2017 за №14-2-2/10246 у якій повідомляється, що доходи нараховано у вигляді основної суми боргу, анульованого кредитором та його самостійним рішенням, з врученням боржнику відповідного повідомлення про таке анулювання (прощення) боргу.

На письмовий запит Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області від 09.03.2017 №2339/10/21-03-13-02-22 платником податку фізичною особою ОСОБА_6 на дату початку перевірки, уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи за 2016 рік із зазначенням суми отриманого доходу у вигляді додаткового блага до Херсонської ОДПІ не надано.

На порушення вимог абзацу д) підпункту 164.2.17 пункту 164.2 етапі 164 Податкового кодексу України платником податку не включена до загального річного оподатковуваного доходу і не задекларована сума доходу у вигляді додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у розмірі 4306365,22 гри., що призвело до донарахування податку на доходи фізичних осіб.

У 2016 році за даними перевірки сума отриманого доходу платником податків-фізичною особою складає 4306365,22 грн.

Таким чином, в порушення до абзацу д) пп. 164.2.17 н. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, встановлено заниження платником податків-фізичною особою ОСОБА_6 податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік в сумі 775145,74 грн.

Таким чином, платник податків ОСОБА_6, який навмисно не відобразив у своїй податковій декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік суми прощеного (анульованого) боргу не сплатив податок на доходи фізичних осіб, тим самим умисно ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2016 рік на загальну суму 775145,74 грн., що більше ніж в 1125 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, який в 2016 році становив 689 грн.

За результатами проведеної перевірки платника податків ОСОБА_6, акт від 04.10.2017 №168/21-03-13-06, Херсонською ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області встановлені факти заниження сум податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_6 за 2016 рік у розмірі 775145,74 грн.

Зазначені нижче документи містять відомості про осіб, які складали та надавали вищевказані документи до податкового органу від ФОП ОСОБА_6, дослідження оригіналів яких необхідне для спростування чи підтвердження фактів подання податкових декларацій, визначення розміру матеріальних збитків, завданих злочином та встановлення осіб, причетних до вчинення злочину.

Необхідність виїмки вищевказаних документів викликана призначенням відповідних судово-почеркознавчих та технічної експертизи вказаних документів, судово-економічної експертизи. При цьому, в ході проведення судово-почеркознавчої експертизи мають бути досліджені саме оригінали документів, згідно Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 року № 53/5. Іншим способом, ніж вилучити зазначені вище документи, неможливо забезпечити їх дослідження під час проведення судових експертиз та відповідних слідчих (розшукових) дій.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, то слідчий суддя вважає за необхідне надати дозвіл на тимчасовий доступ до даних документів із можливістю вилучення (здійснення виїмки) їх оригіналів.

На підставі викладеного, керуючись ст. 159, ч.1 ст. 160, п.2 та п.3 ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Херсонській області ОСОБА_1 та/або за його дорученням оперативним співробітникам ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 на тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі, із можливістю їх вилучення (здійснення виїмки), а саме: договорів, укладених службовими особами ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1) з приводу надання податкової звітності у електронному вигляді із відповідними додатками; документів реєстраційної справи ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1), у тому числі документів щодо реєстрації вказаного підприємств у органах ДПС України, його реєстрації платником податку на додану вартість, повідомлень про відкриття банківських рахунків, копій установчих документів, наказів про призначення на посади службових осіб підприємств; актів перевірок з питань дотримання вимог податкового законодавства службовими особами ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1) за період діяльності 2014-2017 років, а також документів, що використовувалися при проведенні таких перевірок та підтверджують виявлені порушення вимог податкового законодавства; податкова звітність (декларації з податку на прибуток, декларації з податку на додану вартість, реєстри виданих/отриманих податкових накладних та додатки до перерахованої звітності) подана ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1) Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі за період 2014-2017 рр.

Встановити строк дії ухвали до 01.09.2018 року.

Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_7