Ухвала суду № 75427543, 23.07.2018, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

справа № 813/2901/18

УХВАЛА

про відкриття провадження в адміністративній справі

23 липня 2018 року

Суддя Львівського окружного адміністративного суду Москаль Р.М. перевірив матеріали позовної заяви товариства з обмеженою відповідальністю «Альянс Маркет» до Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

ВСТАНОВИВ:

05.07.2018 на розгляд Львівського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява товариства з обмеженою відповідальністю «Альянс Маркет» (79040, Львівська область, місто Львів, вул. Городоцька, буд. 359), подана та підписана представником ОСОБА_1, до Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби (04119, м. Київ, вул. Дегтярівська, буд. 11-г). Позивач об'єднав в позовній заяви вимоги щодо визнання протиправними та скасування податкових повідомлень - рішень від 13.04.2018:

- № 0003294814, яким зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 141183930 грн.;

- № 0003304814, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 22714701 грн., в т.ч. 15143134,00 грн. за основним платежем та 7571567,00 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

- № 0003284814, яким застосовано штрафну фінансову санкцію за порушення норм з регулювання обігу готівки в сумі 2075508 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано такими обставинами:

Офіс великих платників податків ДФС провів документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Альянс Маркет» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, валютного - за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне оціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.09.2017. За результатами перевірки складено акт від 26.03.2018 № 40/28-10-48-14/38316777 (далі - акт перевірки).

За результатами перевірки посадові особи Офісу великих платників податків ДФС дійшли висновку про порушення ТОВ «Альянс Маркет» порушень норм податкового законодавства (стор. 625-627 акта перевірки), а саме:

1) п.44.6 статті 44, пп. 14.1.257 п.14.1 статті 14, п.п.134.1.1 п.134.1 статті 134, п.135.1 статті 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010. № 2755-VІ (далі - ПК України), із змінами і доповненнями; д); п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 № 290, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.12.999 за № 860/4153 (із змінами та доповненнями); п. 6, п. 9 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 № 246 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 02.11.1999 за №751/4044; п.6, п. 10, п.19 Наказу Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року № 318, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за № 27/4248 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати"» (із змінами та доповненнями); Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV (із змінами та доповненнями); Наказу Міністерства фінансів України від 07.02.2013 №73 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28.02.2013 за № 336/22868 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» (із змінами та доповненнями), в результаті чого позивачем:

- завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування в сумі 141183930 грн., у тому числі від'ємне значення об'єкта оподаткування за 2015 рік у сумі 44994172 грн., за 2016 рік у сумі 93032201 грн. (у тому числі від'ємне значення об'єкта оподаткування за 2015 рік

у сумі 44994172 грн.), за 9 міс. 2017 року у сумі 141183930 грн. (у тому числі від'ємне значення об'єкта оподаткування за 2016 рік у сумі 93032201 грн.);

2) п.192.1 статті 192, п.192.3 статті 192; п.198.1, п.198.3, п.198.6 статті 198 ПК, в результаті чого позивач занизив податок на додану вартість всього в сумі 15143134 грн, у тому числі за січень 2015 року у сумі 4442209 грн., за лютий 2015 року у сумі 472145 грн., за квітень 2015 року у сумі 485060 грн., за травень 2015 року у сумі 1505843 грн., за червень 2015 року у сумі 614512 грн., за липень 2015 року у сумі 408800 грн., за серпень 2015 року у сумі 316944 грн., за вересень 2015 року у сумі 102249 грн., за жовтень 2015 року у сумі 213378 грн., за січень 2016 року у сумі 1268894 грн., за лютий 2016 року у сумі 712787 грн., за березень 2016 року у сумі 395179 грн., за квітень 2016 року у сумі 409939 грн., за червень 2016 року у сумі 1076915 грн., за липень 2016 року у сумі 569451 грн., за серпень 2016 року у сумі 250061 грн., за вересень 2016 року у сумі 142346 грн., за жовтень 2016 року у сумі 240006 грн., за листопад 2016 року у сумі 182090 грн., за грудень 2016 року у сумі 313692 грн., за січень 2017 року у сумі 241717 грн., за лютий 2017 року у сумі 84388 грн., за березень 2017 року у сумі 181405 грн., за квітень 2017 року у сумі 68571 грн., за травень 2017 року у сумі 105350 грн., за червень 2017 року у сумі 80523 грн., за липень 2017 року у сумі 76890 грн., за серпень 2017 року у сумі 107294 грн., за вересень 2017 року у сумі 74497 грн.;

3) розділу ІІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за №111/26556, та абзаців «а», «б» пункту 176.2 статті 176 ПК України щодо подання, за 3 квартал, 4 квартал 2016 року по 1 квартал, 2 квартал 2017 року відомостей з недостовірними даними за встановленою формою звітності №1-ДФ, щодо своєчасності та повноти нарахування, утримання та сплати податку з доходів, що виплачуються на користь платника податку;

4) п.31.1 п.31.3 статті 31, п.36.1 статті 36, статті 38, п.54.2 статті 54, пп.129.1.3 п.129.1 статті 129, пп. 168.1.1, пп. 168.1.2, пп. 168.1.5, пп.168.1.6 п.168.1 статті 168, абз. «а» п.171.2. статті 171 пп. «а», «б» п.176.2 п.176.2 статті 176 ПК України щодо своєчасності нарахування та перераховано до бюджету податку на доходи фізичних осіб в сумі 194,35 грн., в т.ч. за 3 кв. 2016 року в сумі 64,80 грн., за 4 кв. 2016 року в сумі 43,19 грн., за 1 кв. 2017 року в сумі 43,17 грн, за 2 кв.2017 року в сумі 43,19 грн.;

5) пп. 267.2.1 п. 267.2 статті 267, пп. 267.3.1 п. 267.3 статті 267, пп.267.6.4, пп. 267.6.6 п. 267.6 статті 267 ПК України, в результаті неподання контролюючому органу декларації за придбаний у 2016 році та недекларування сум податку по транспортного засобу на 2017 рік за місцем реєстрації об'єкта оподаткування, що призвело до заниження платником зобов'язання по транспортному податку на суму 31250,00грн., в т.ч. 6250 грн. за 2016 та 25000 грн. за 2017 рік, який підлягає донарахуванню до ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві (2656);

6) п.1, ч.2 статті 6, п.1 ч.1 статті 7, ч.5, ч.13 статті 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VІ від 08/07/2010, із змінами та доповненнями, а саме: встановлено заниження нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на суму 7312,56 грн., в т.ч. за 2015 рік в сумі 4855,06 грн., за 2016 рік в сумі 903,12грн. та за 9 місяців 2017 року в сумі 1554,38 грн.;

7) п.2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України № 637 від 15.12.2004, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за № 40/10320 (із змінами та доповненнями) підприємством не оприбутковано (частково неоприбутковано) готівкові кошти в загальній сумі 415101,60 грн.

ТОВ «Альянс Маркет» ознайомилося з висновками акта перевірки від 26.03.2017 та надіслало контролюючому органу заперечення № 02560-04/18-АМ від 02.04.2018 на акт перевірки. За наслідками розгляду цих заперечень, Львівське управління Офісу великих платників податків ДФС 11.04.2018 листом № 15961/10/28-10-48-17 надало позивачу відповідь на заперечення, виправило допущені на сторінках 279, 281, 490, 626 акта помилки/описки; вважало встановлені перевіркою порушення, що відображені в акті перевірки від 26.03.2018 № 40/28-10-48-14-38316777 правомірними, а заперечення ТОВ «Альянс Маркет» з наданими додатковими документами по цих порушеннях необґрунтованими.

На підставі висновків акта перевірки від 26.03.2018 № 40/28-10-48-14/38316777 Офіс великих платників податків ДФС виніс податкові повідомлення-рішення від 13.04.2018: № 0003294814, № 0003304814, № 0003284814.

Ці податкові повідомлення - рішення позивач оскаржив в адміністративному порядку - 27.04.2018 подав скаргу № 03456-04/18-АМ/К/КИЕВ до ДФС України. За результатами розгляду цієї скарги ДФС України прийняла рішення від 21.06.2018 №21214/6/99-99-11-01-02-25, згідно з яким залишила без змін податкові повідомлення- рішення Офісу великих платників податків ДФС від 13.04.2018 № 0003294814, № 0003304814 та № 0003284814, а скаргу ТОВ «Альянс Маркет» - без задоволення.

Позивач вважає неправомірними, необґрунтованими та незаконними висновки, викладені в акті перевірки. Тому позивач не погоджується з прийнятими на підставі цих висновків податковими повідомленнями-рішеннями та вважає, що ці рішення слід скасувати як протиправні.

Ухвалою від 10.07.2018 суддя залишив цю позовну заяву без руху та надав позивачу строк для усунення виявлених недоліків позовної заяви. Позивач вчасно виконав вимоги ухвали про залишення позовної заяви без руху та усунув недоліки позовної заяви, з долученням відповідних доказів.

Позовна заява відповідає вимогам статті 160, 161, 172 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України). Підстав для залишення позовної заяви без руху, повернення позовної заяви або відмови у відкритті провадження в адміністративній справі на стадії відкриття провадження у справі не встановлено.

Керуючись ст.ст. 19-20, 80, 162-164, 171, 173, 175, 248, 256, 294, 295, пп. 15.5 п.15 розділу VII «Перехідні положення» КАС України, суддя -

У Х В А Л И В:

1. Прийняти позовну заяву до розгляду та відкрити провадження у справі.

2. Справа розглядатиметься за правилами загального позовного провадження.

3. Призначити підготовче засідання на 16 серпня 2018 року о 15:30 год., в приміщенні Львівського окружного адміністративного суду (м. Львів, вул. Чоловського, 2, перший поверх, зал засідань № 13).

4. Запропонувати відповідачу у п'ятнадцятиденний строк з дня одержання цієї ухвали подати суду відзив на позовну заяву, в якому вказати про визнання/заперечення позовних вимог.

Вимоги до змісту та форми відзиву викладено в статті 162 КАС України. До відзиву в т.ч. додаються документи, що підтверджують надіслання (надання) відзиву і доданих до нього доказів іншим учасникам справи.

Роз'яснити відповідачеві, що у разі неподання відзиву у встановлений суддею строк без поважних причин суд вирішить справу за наявними матеріалами.

5. Зобов'язати відповідача надати суду всі матеріали, які були або мали бути взяті до уваги при вчиненні дій та прийнятті рішення, з приводу якого заявлено цей позов.

6. Роз'яснити учасникам справи, що позивач вправі подати до суду відповідь на відзив, а відповідач - заперечення (вимоги до змісту та форми цих заяв по суті справи викладено в статтях 163-164 КАС України). Для подання суду цих заяв суддя встановлює учасникам справи п'ятиденний строк, який обчислюється: для позивача - від дати отримання відзиву на позов, а для відповідача - від дати отримання відповіді на відзив.

7. Заяви по суті справи (відзив на позовну заяву, відповідь на відзив, заперечення), докази їх надіслання/надання іншим учасникам справи, а також витребувані судом докази мають бути зареєстровані в канцелярії Львівського окружного адміністративного суду (79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2) у встановлені цією ухвалою строки. У випадку надіслання документів до суду поштою учасникам справи слід зробити це завчасно, оскільки суддя встановив строки отримання документів канцелярією суду.

8. Надіслати копію цієї ухвали учасникам справи, відповідачу також надіслати копії позовної заяви та доданих до неї документів.

9. Інформацію по справі, що розглядається учасники справи можуть отримати на офіційному веб-порталі судової влади України (http://adm.lv.court.gov.ua/sud1370/) в розділі «Стан розгляду справ».

10. Ухвала про відкриття провадження у справі набирає законної сили з моменту її підписання. Ухвала про відкриття провадження може бути оскаржена лише з підстав порушення правил підсудності до Львівського апеляційного адміністративного суду через Львівський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги у п'ятнадцятиденний строк з дати складання ухвали.

Суддя Москаль Р.М.