Ухвала суду № 7418092, 22.12.2009, Верховний Суд (до 15.12.2027 - Верховний Суд України)

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Колегія суддів Судової палати у кримінальних справах

Верховного Суду України у складі:

головуючого Федченка О.С., суддів Вус С.М. та Ковтюк Є.І., за участю прокурора Саленка І.В.,

розглянула у судовому засіданні в м. Києві 22 грудня 2009року кримінальну справу за касаційним поданням заступника прокурора Тернопільської області та за касаційними скаргами засуджених ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 і захисника ОСОБА_8 на судові рішення щодо ОСОБА_7, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_9

За вироком Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 21листопада 2007року

ОСОБА_7,

1963 року народження, не судимий,

засуджений: за ч.5 ст.191КК України на 10років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 3роки, з конфіскацією всього особистого майна;

за ч.3 ст.209КК України на 9років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 2роки, з конфіскацією коштів одержаних злочинним шляхом та з конфіскацією всього особистого майна;

за ч.3 ст.28, ч.1 ст.366КК України на 3роки обмеження волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 1рік.

На підставі ч.1 ст.70КК України за сукупністю злочинів суд визначив ОСОБА_7 остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк 10років з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 3роки, з конфіскацією коштів одержаних злочинним шляхом та з конфіскацією всього особистого майна;

ОСОБА_6,

1946 року народження, не судимий,

засуджений: за ч.5 ст.191КК України на 9років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 3роки, з конфіскацією всього особистого майна;

за ч.3 ст.209КК України на 8років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 2роки, з конфіскацією коштів одержаних злочинним шляхом та з конфіскацією всього особистого майна;

за ч.3 ст.28, ч.1 ст.366КК України на 3роки обмеження волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 1рік.

На підставі ч.1 ст.70КК України за сукупністю злочинів суд визначив ОСОБА_6 остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк 9 років з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 3роки, з конфіскацією коштів одержаних злочинним шляхом та з конфіскацією всього особистого майна;

ОСОБА_5,

1963 року народження, не судимий,

засуджений: за ч.5 ст.191КК України на 9років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах установах, організаціях повязані із здійсненням адміністративно-господарських, організаційно-розпорядчих функцій та займатися підприємницькою діяльністю на строк 3роки, з конфіскацією всього особистого майна;

за ч.3 ст.209КК України на 8років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах, установах та організаціях, повязані із здійсненням адміністративно-господарських, організаційно-розпорядчих функцій та займатися підприємницькою діяльністю на строк 2роки, з конфіскацією коштів одержаних злочинним шляхом та з конфіскацією всього особистого майна;

за ч.3 ст.28, ч.1 ст.366КК України на 3роки обмеження волі, з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах, установах, організаціях, повязані із здійсненням адміністративно-господарських, організаційно-розпорядчих функцій та займатися підприємницькою діяльністю на строк 1рік.

На підставі ч.1 ст.70КК України за сукупністю злочинів суд визначив ОСОБА_5 остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк 9років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади на підприємствах, установах, організаціях, повязані із здійсненням адміністративно-господарських, організаційно-розпорядчих функцій, займатися підприємницькою діяльністю на строк 3роки, з конфіскацією коштів одержаних злочинним шляхом та з конфіскацією всього особистого майна;

ОСОБА_9,

1971 року народження, не судимий,

засуджений: за ч.2 ст.28, ч.3 ст.364КК України на 5років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади в правоохоронних органах на строк 3роки;

за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366КК України на 3роки обмеження волі, з позбавленням права обіймати посади в правоохоронних органах на строк 2роки.

На підставі ч.1 ст.70КК України за сукупністю злочинів суд визначив ОСОБА_10 остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк 5років з позбавленням права обіймати посади в правоохоронних органах на строк 3роки.

Згідно з ст.75КК України суд вирішив звільнити ОСОБА_9 від відбування покарання з випробуванням, встановивши йому іспитовий строк на 2роки і 6місяців з покладенням на нього обовязків, передбачених ст.76КК України;

ОСОБА_11,

1972 року народження, не судимий,

засуджений: за ч.2 ст.367КК України на 4роки позбавлення волі, з позбавленням права обіймати керівні посади у правоохоронних органах на строк 3роки, зі стягненням штрафу в доход держави в сумі 4000 грн.

Згідно з ст.75КК України суд вирішив звільнити засудженого від відбування покарання з випробуванням, встановивши йому іспитовий строк на 2роки і 6місяців з покладенням на нього обовязків, передбачених ст.76КК України.

Задоволено цивільний позов прокурора м.Тернополя в інтересах держави в особі Тернопільської державної обєднаної податкової інспекції про стягнення заподіяної матеріальної шкоди в сумі 1275298грн., зі стягненням указаної суми, солідарно, із засуджених ОСОБА_7, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_12 на користь держави.

Ухвалою апеляційного суду Тернопільської області від 1липня 2009року вирок щодо ОСОБА_7, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_9 залишено без зміни.

Вирок в частині засудження ОСОБА_11 змінено: його звільнено від призначеного покарання на підставі п. “б” ст.1 Закону України від 31.05.2005р. “Про амністію”; в частині вирішення цивільного позову вирок щодо ОСОБА_11 скасовано, а провадження по справі закрито.

В порядку ст.365КПК України з мотивувальної частини вироку виключено посилання суду на посаду іншої особи, яка вчинила злочин заступника начальника Тернопільської ОДПІ.

Згідно вироку суду у квітні 2004року ОСОБА_7, з метою заволодіння грошовими коштами державного бюджету України в особливо великих розмірах за розробленою схемою незаконного відшкодування податку на додану вартість, з використанням підроблених документів та подальшою легалізацією (відмиванням) коштів, одержаних злочинним шляхом, утворив організовану групу у складі ОСОБА_6, ОСОБА_5 та інших осіб.

Організована група, учасники якої мали єдність намірів на вчинення злочинів, діяла в період з квітня по грудень 2004року, у тісному звязку між усіма учасниками, за заздалегідь розробленим та відомим всім учасникам, єдиним планом готування, вчинення та приховування злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на реалізацію злочинного плану.

Утворивши вказану організовану групу, ОСОБА_7 організовував вчинення злочинів, безпосередньо керував їх підготовкою та вчиненням, розподіляв функції між її учасниками, у відповідності до попередньо узгодженого ними плану, частину яких виконував сам, забезпечував фінансування групи та організовував приховування злочину, а також організовував легалізацію (відмивання) коштів, одержаних злочинним шляхом.

Свою злочинну діяльність організована ОСОБА_7 група здійснювала згідно заздалегідь розподілених між її учасниками ролей.

Так, засуджений ОСОБА_6, увійшовши у склад організованої групи, виконуючи вказівки організатора групи ОСОБА_7, безпосередньо приймав участь у вчиненні злочинів, зокрема, готував фінансово-господарські документи, повязані із перерахуванням коштів з рахунків одних субєктів господарювання на рахунки інших та подальшим зняттям цих грошей готівкою, організовував реєстрацію ряду осіб приватними підприємцями з відкриттям на їх імя рахунків в установах банків, приймав участь у фінансуванні їх діяльності, безпосередньо супроводжував осіб, зареєстрованих підприємцями, в банк та забирав зняті в банківських установах готівкою вказаними приватними підприємцями кошти, виконуючи тим самим функції “касира” організованої групи.

Засуджений ОСОБА_5, виконуючи вказівки ОСОБА_7 та ОСОБА_6, підшукував осіб, на яких у подальшому було зареєстровано ТОВ“Торг Електроніка”, яке використовувалося у розкраданні коштів державного бюджету, безпосередньо контактував з цими особами, підписував у них необхідні неправдиві документи, та, будучи призначеним директором ПП“Грінго”, підписував платіжні доручення про перерахування коштів одержаних злочинним шляхом, вносячи неправдиві дані, щодо підстав такого перерахування та разом із підсудним ОСОБА_6 знімав їх готівкою у банку.

Інша особа, кримінальну справу щодо якої виділено в окреме провадження у звязку із її ухиленням від слідства та оголошенням в розшук, виконуючи вказівки ОСОБА_6 завезла у м.Тернопіль та подала в Тернопільську обєднану державну податкову інспекцію, завідомо неправдиву декларацію з податку на додану вартість, а у подальшому, будучи директором ПП“Промінтранс”, на підставі наданих їй засудженим ОСОБА_6 та підписаних нею фіктивних платіжних доручень, здійснила перерахунок коштів, одержаних злочинним шляхом, на рахунки приватних підприємців, що надало можливість легалізувати їх у такий спосіб.

Невстановлені слідством особи, учасники організованої групи, виконуючи вказівки ОСОБА_7 та ОСОБА_6, підробили ряд документів з метою заволодіння коштами державного бюджету, шляхом зловживання службовим становищем та вчинили злочинні дії по прихованню злочинів. Зокрема, склали завідомо неправдиві документи про придбання ПП“Статім” у ПП“Алюр”, а також товариством «Торг Електроніка» у ПП„Статім" матеріальних цінностей на загальну суму 7 651 800,14грн, будучи обізнаними, що насправді таких господарських операцій не проводилося, склали неправдиву декларацію з податку на додану вартість TOB“Торг Електроніка” за травень 2004року, в яку внесли завідомо неправдиві дані, безпідставно зазначивши суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з державного бюджету України в розмірі 1 275 300грн, а також підробили у складених неправдивих документах підписи осіб, які вважались керівниками зазначених підприємств.

Утворивши організовану групу, ОСОБА_7, виконуючи свої, попередньо узгоджені функції у її складі, з метою реалізації розробленого злочинного плану, безпосередньо здійснюючи організацію вчинення злочинів, наприкінці квітня початку травня 2004року через мешканця м. Тернополя ОСОБА_15, знайшов зареєстроване у м. Тернополі TOB“Торг Електроніка”, яке не здійснювало господарської діяльності, для переоформлення його у подальшому на підставних осіб та використання в схемі незаконного відшкодування податку на додану вартість, а також для перерахування на розрахунковий рахунок вказаного товариства на підставі неправдивих документів, коштів державного бюджету України, з метою подальшого заволодіння цими коштами.

Засуджений ОСОБА_5, відповідно до розподілених ролей, учасників організованої групи, у ході готування до вчинення злочинів, маючи знайомих серед осіб, схильних до зловживання алкогольними напоями і таких, які не мали достатніх засобів до існування, залучив знайомих ОСОБА_13 та ОСОБА_14, з метою їх подальшого використання, для здійснення реєстрації засновниками TOB“Торг Електроніка”. Виконуючи вказівки ОСОБА_7 та ОСОБА_6, використовуючи тяжкий матеріальний стан ОСОБА_14 та ОСОБА_13, засуджений ОСОБА_5 переконав їх погодитися стати, відповідно, ОСОБА_13 підставним засновником, а ОСОБА_14 підставним засновником та одночасно директором TOB“Торг Електроніка”, знаючи, що вони будуть виконувати всі його вказівки за мізерну винагороду, що полегшить вчинення злочину та приховання його слідів.

У подальшому наприкінці квітня - початку травня 2004року, ОСОБА_7 разом із ОСОБА_5 з метою реєстрації ОСОБА_14 та ОСОБА_13 засновниками TOB“Торг Електроніка” звернулися до юриста ОСОБА_16, якого їм порадив ОСОБА_15, із пропозицією внести зміни до установчих документів TOB“Торг Електроніка” та зареєструвати засновниками підприємства ОСОБА_14 і ОСОБА_13, знаючи, що зазначені особи зловживають спиртними напоями, не мають ніяких навиків здійснення господарської діяльності і з цих причин не будуть приймати жодної участі у його діяльності.

З цією метою ОСОБА_7 наприкінці квітня початку травня 2004року зустрівся у м.Тернополі із ОСОБА_16 і, виконуючи свою роль по реалізації злочинного плану, обговорив з ним деталі зміни засновників TOB“Торг Електроніка”, орієнтовні терміни внесення змін до установчих документів зазначеного товариства, питання здійснення оплати за надані послуги, обумовивши, які саме документи для цього необхідні, а також довів до відома ОСОБА_16, що саме ОСОБА_5 є його довіреною особою і є особою, яка буде виконувати всі завдання, які можуть виникнути під час зміни засновників TOB“Торг Електроніка” та передасть кошти, в якості оплати за надані ним юридичні послуги.

На виконання вищевказаних досягнутих домовленостей, ОСОБА_16, не будучи обізнаним зі злочинним характером дій учасників організованої групи, упродовж травня 2004року вніс зміни в установчі документи TOB“Торг Електроніка” та перереєстрував засновниками товариства ОСОБА_13 і ОСОБА_14 Під час зміни засновників TOB“Торг Електроніка” ОСОБА_5, виконуючи свою роль по реалізації злочинного плану організованої групи, при необхідності привозив до м. Тернополя ОСОБА_14 і ОСОБА_13, надавав ОСОБА_16 необхідні документи, а також попередньо отримавши кошти від ОСОБА_6, оплатив вартість наданих ОСОБА_16 послуг. При цьому, ОСОБА_6, виконуючи свою роль у злочинному плані, під час телефонних розмов із ОСОБА_16 координував його дії по внесенню змін до установчих документів TOB“Торг Електроніка”, давав вказівки ОСОБА_5 щодо поїздок у м. Тернопіль разом із ОСОБА_14 та ОСОБА_13 для оформлення зміни засновників, допомагав ОСОБА_5 готувати необхідні документи з метою внесення змін до установчих документів TOB“Торг Електроніка”, а також передавав ОСОБА_5 попередньо отримані від ОСОБА_7 кошти для витрат, повязаних зі зміною засновників TOB“Торг Електроніка”, зокрема, для оплати вартості проїзду до м.Тернополя і у зворотньому напрямку до м.Львова, на харчування під час цих поїздок, а також для проведення оплати послуг юриста ОСОБА_16 При цьому, ОСОБА_16, виконуючи замовлення ОСОБА_7 та ОСОБА_6, допоміг зареєструвати ОСОБА_14 директором TOB“Торг Електроніка” у Тернопільській ОДПІ.

У подальшому, члени організованої групи ОСОБА_7 та ОСОБА_6, виконуючи кожен свою, попередньо обумовлену роль, після реєстрації засновниками TOB“Торг Електроніка” ОСОБА_13 та ОСОБА_14, які жодної участі у господарській діяльності вказаного товариства не приймали, а лише виконували їх вказівки, знаючи, що у м. Львові знаходяться попередньо придбані ними та зареєстровані на підставних осіб приватні підприємства “Статім” та “Алюр”, які ніякої господарської діяльності не здійснюють, організували за допомогою невстановлених слідством осіб складання завідомо неправдивих документів про придбання ПП“Статім” у ПП“Алюр”, а також товариством “Торг Електроніка” у ПП“Статім” товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 7651800,14грн, знаючи, що в дійсності таких господарських операцій не проводилося.

При цьому, невстановлені слідством особи, виконуючи свою роль у діяльності організованої групи, у квітні травні 2004року, з метою виготовлення документів, які у подальшому могли б підтвердити наявність податкового кредиту у TOB“Торг Електроніка”, склали договір купівлі -продажу товарів промислового призначення без номера від 20.06.2003року укладений між ПП“Статім” та ПП“Алюр”, та підробили в ньому підпис ОСОБА_17, який лише формально вважався директором ПП“Статім”. Також ОСОБА_6, виконуючи свою роль у злочинному плані, шляхом обману, зазначений договір купівлі - продажу датований 20.03.2003року підписав у ОСОБА_18, який на той час теж формально вважався директором ПП“Алюр” .

Крім цього, невстановлені слідством особи, виконуючи свою роль у діяльності організованої групи, у квітні травні 2004року склали завідомо неправдиві документи, а саме: витратну накладну №5 датовану 27.05.2004року та податкову накладну №5 датовану 27.05.2004року про придбання ПП“Статім” у ПП“Алюр” матеріальних цінностей на загальну суму 7651800,14грн., знаючи, що насправді такої господарської операції не проводилося, а також підробили у зазначених документах підписи ОСОБА_17, який рахувався директором ПП“Алюр” та ОСОБА_19, яка рахувалася директором ПП“Статім”.

Також, невстановлені слідством особи, виконуючи свою роль, у діяльності організованої групи, склали неправдивий договір купівлі-продажу між TOB“Торг Електроніка” та ПП“Статім” датований 21.05.2004року, у якому підробили підписи осіб, що рахувалися керівниками вказаних субєктів господарювання, та склали неправдиві витратну накладну №С 71 датовану 28.05.2004року і податкову накладну №С 71 датовану 28.05.2004року про придбання TOB“Торг Електроніка” у ПП“Статім” матеріальних цінностей на загальну суму 7651800,14грн, усвідомлюючи, що такої господарської операції в дійсності не було, підробивши в зазначених накладних підписи ОСОБА_14, який рахувався директором TOB“Торг Електроніка” та ОСОБА_19, яка рахувалася директором ПП“Статім”.

Крім цього, невстановлені слідством особи, учасники організованої групи знаючи, що насправді ПП“Статім” матеріальних цінностей на суму 7651800,14грн., ТОВ“Торг Електроніка” не продавало і зазначених матеріальних цінностей у власності TOB“Торг Електроніка” ніколи не перебувало, склали завідомо неправдивий договір оренди приміщення між TOB“Торг Електроніка” та TOB“Леон Плюс" датований 07.04.2004року, в якому підробили підпис ОСОБА_14

На підставі вищезазначених неправдивих документів невстановлені слідством особи, учасники організованої групи, склали неправдиву податкову декларацію з податку на додану вартість TOB“Торг Електроніка” за травень 2004року, у яку внесли завідомо неправдиві дані, безпідставно зазначивши суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з державного бюджету України в розмірі 1275300грн та підробили підпис від імені директора TOB“Торг Електроніка” ОСОБА_20

Після цього, 21червня 2004року, інша особа, кримінальну справу щодо якої виділено в окреме провадження у звязку із її розшуком, виконуючи свою, попередньо обумовлену роль у складі організованої групи, отримавши від ОСОБА_6 підроблену податкову декларацію з податку на додану вартість із внесеними завідомо неправдивими даними, в якій безпідставно зазначено суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з державного бюджету України на користь TOB“Торг Електроніка”, у розмірі 1275300грн., виконуючи вказівку останнього, поїхала у м.Тернопіль та, усвідомлюючи, що надана їй ОСОБА_6 декларація з податку на додану вартість містить неправдиві відомості і складена для здійснення незаконного відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету, з метою заволодіння даними коштами, подала цю декларацію від імені TOB“Торг Електроніка” до Тернопільської ОДПІ. При цьому, ця особа, видаючи себе за головного бухгалтера TOB“Торг Електроніка”, поставила свій підпис у графі “головний бухгалтер”, чим внесла завідомо неправдиві дані у зазначену податкову декларацію.

У звязку із поданням учасником організованої групи, від імені TOB“Торг Електроніка” вищевказаної податкової декларації у Тернопільську ОДПІ, головним державним податковим ревізором-інспектором сектору контрольно-перевірочної роботи Тернопільської ОДПІ ОСОБА_21, головним державним податковим ревізором-інспектором оперативного управління УПМ ДПА в Тернопільській області ОСОБА_22 та старшим оперуповноваженим в особливо важливих справах ДПА в Тернопільській області ОСОБА_23, у відповідності до вимог нормативно-правових актів, проведено позапланову документальну перевірку TOB“Торг Електроніка” з питань правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість за період з 1травня 2004року по 30травня 2004року, за наслідками якої 20 вересня 2004року складено акт №23-623/32481931, згідно якого, у звязку із невстановленням місця знаходження TOB“Торг Електроніка” та ненаданням товариством необхідних бухгалтерських та податкових документів за травень 2004року, ТОВ“Торг Електроніка” зменшено суму бюджетного відшкодування на всю задекларовану суму, а саме: 1275300грн.

Маючи на меті довести злочинний намір утвореної організованої групи до кінця, щодо заволодіння коштами державного бюджету України в особливо великих розмірах за схемою незаконного відшкодування податку на додану вартість, з використанням підроблених неправдивих документів та подальшою легалізацією коштів, одержаних злочинним шляхом, ОСОБА_7, використовуючи попередньо налагоджені корупційні звязки, виконуючи свої функції, узгоджені із учасниками злочинної групи, залучив до складу організованої групи ще одну іншу особу заступника начальника Тернопільської ОДПІ, кримінальну справу щодо якої виділено в окреме провадження у звязку із її ухиленням від слідства та оголошенням в розшук, яка, згідно домовленості, повинна була, використовуючи надані їй владні повноваження, підготувати та підписати у начальника Тернопільської ОДПІ ОСОБА_12 рішення, яким скасувати попереднє законне та обґрунтоване повідомлення-рішення від 20.09.2004року №000412306 про зменшення суми бюджетного відшкодування TOB“Торг Електроніка”, підготувати та підписати інші документи, та забезпечити можливість безпідставного відшкодування податку на додану вартість в сумі 1275300грн на розрахунковий рахунок TOB“Торг Електроніка”, з метою подальшого заволодіння ними.

На виконання злочинної домовленості із ОСОБА_7, інша особа, кримінальну справу щодо якої виділено в окреме провадження у звязку із її розшуком, будучи службовою особою Тернопільської ОДПІ, працівником правоохоронного органу, знаючи, що за наслідками проведеної позапланової документальної перевірки TOB“Торг Електроніка” на підставі законного акту від 20.09.2004року №23-623/32481931 та підставно підписаного цією ж особою податкового повідомлення - рішення від 20.09.2004року №000412306, зменшено суму бюджетного відшкодування на 1275300грн, в інтересах всіх учасників організованої групи діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою заволодіння коштами на вказану суму, використовуючи надану їй владу, всупереч інтересам служби, на початкулистопада 2004року, для безпідставного включення TOB“Торг Електроніка” до складеного та погодженого ДПА України реєстру субєктів підприємницької діяльності на відшкодування податку на додану вартість, склала та передала на підпис начальнику Тернопільської ОДПІ ОСОБА_12 лист із клопотанням про погодження відшкодування сум ПДВ на розрахунковий рахунок TOB“Торг Електроніка” в сумі 1 275298грн, у якому зазначила завідомо неправдиві дані про те, що нібито проведеною документальною перевіркою підтверджено достовірність заявленої TOB“Торг Електроніка” до відшкодування суми податку на додану вартість та сплату постачальниками даної суми до бюджету, знаючи, що насправді додаткова перевірка TOB“Торг Електроніка” не проводилась і достовірність заявленої TOB“Торг Електроніка” до відшкодування суми податку на додану вартість нічим не підтверджено.

Начальник Тернопільської ОДПІ ОСОБА_12, будучи службовою особою, неналежно виконуючи свої службові обовязки через несумлінне ставлення до них, отримавши для підпису від іншої особи, учасника організованої групи, вказаний лист підписав його, не пересвідчившись у достовірності зазначених у ньому даних та наявності підстав для відшкодування ПДВ на рахунок TOB“Торг Електроніка”. У подальшому даний лист без номера та дати із доданим реєстром Тернопільської ОДПІ був направлений до ДПА в Тернопільській області, після чого узагальнений реєстр по Тернопільській області було надіслано у ДПА України, для подальшого спрямування в органи державного казначейства України, якими здійснювалося перерахування коштів в рахунок відшкодування ПДВ з державного бюджету України.

Крім цього, інша особа, учасник організованої групи, заступник начальника Тернопільської ОДПІ, будучи службовою особою працівником правоохоронного органу, діючи умисно, з корисливих мотивів, в інтересах всіх учасників організованої групи, у період з 8по 18листопада 2004року, з метою безпідставного поновлення зменшеного податковим повідомленням-рішенням від 20.09.2004року №000412306 відємного значення податку на додану вартість по обліковій картці TOB“Торг Електроніка” в сумі 1275298грн та подальшого безперешкодного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок TOB“Торг Електроніка”, підготував та надав для підпису начальнику Тернопільської ОДПІ ОСОБА_12 завідомо неправдиве рішення від 8листопада 2004року №23-06/21152 про скасування законного податкового повідомлення-рішення від 20.09.2004року №000412306 про зменшення бюджетного відшкодування ТОВ “Торг Електроніка” на 1275300грн, у звязку із, нібито наданням представником товариства необхідних податкових та бухгалтерських документів, на підставі яких складено додатковий акт перевірки TOB“Торг Електроніка” від 08.11.2004року, знаючи, що насправді додаткової перевірки TOB“Торг Електроніка” не проводилось і акт перевірки TOB“Торг Електроніка”, яким би було підтверджено достовірність заявленої до відшкодування суми податку на додану вартість, у встановленому порядку не складено.

Начальник Тернопільської ОДПІ ОСОБА_12, будучи службовою особою, неналежно виконуючи свої службові обовязки, отримавши для підпису проект вказаного рішення від 08.11.2004року №23-06/21152, підписав його, не пересвідчившись у його достовірності та обґрунтованості.

Внаслідок зловживання владою і складання завідомо неправдивих документів, вчинених іншою особою, учасником організованої групи, кримінальна справа, щодо якої виділена в окреме провадження у звязку із розшуком, після підписання їх у начальника Тернопільської ОДПІ ОСОБА_12, який допустив службову недбалість, у реєстр субєктів підприємницької діяльності (платників податків) улистопаді 2004року, надісланого та надалі погодженого з Державною податковою адміністрацією України, безпідставно включено TOB“Торг Електроніка”, як товариство якому підлягає до відшкодування з державного бюджету України податок на додану вартість в сумі 1275298грн.

Надалі, згідно складених на підставі зазначеного реєстру, облікової картки TOB“Торг Електроніка” та висновку Тернопільської ОДПІ про суми відшкодування податку на додану вартість від 22.11.2004року №6867, складеного із урахуванням даних облікової картки платника податку в автоматичному режимі, відділенням Державного казначейства України у м. Тернополі платіжним дорученням №338 від 22.11.2004року, перераховано 23листопада 2004року із державного бюджету України на розрахунковий рахунок TOB“Торг Електроніка” у Тернопільській філії AT “Кредит - банк (Україна)” №2600101005570 кошти в сумі 1275298грн, які, після надходження на зазначений рахунок, були привласнені учасниками, створеної ОСОБА_7, організованої групи, оскільки вони, обернувши їх на свою користь, отримали реальну можливість ними розпорядися на власний розсуд, чим державі спричинено збитки на зазначену суму, що у шістсот і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

З метою реалізації злочинних намірів та завершення заздалегідь розробленого плану, спрямованого на подальшу легалізацію (відмивання) грошових коштів, одержаних внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, зокрема, викрадення їх з державного бюджету України, що передувало легалізації, виконуючи дії по підготовці цього злочину, згідно розподілених ролей, учасники організованої групи ОСОБА_6 та ОСОБА_5, 9 вересня 2004року зареєстрували в установленому законом порядку приватним підприємцем ОСОБА_13 та 11жовтня 2004року організували укладення ним договору про відкриття рахунку у Львівській обласній дирекції АППБ “Аваль”, знаючи, що ОСОБА_13 не буде здійснювати підприємницької діяльності, а відкритий на його імя банківський рахунок буде використано для перерахування на нього, одержаних злочинним шляхом коштів, з подальшим зняттям їх у готівковій формі.

Таким же чином, ОСОБА_6 організував 14вересня 2004року реєстрацію приватного підприємця ОСОБА_24 та укладення нею 22жовтня 2004року договору про відкриття рахунку у Львівській обласній дирекції АППБ “Аваль”, знаючи, що ОСОБА_24 не буде здійснювати підприємницької діяльності, а рахунок потрібний для перерахування на нього, здобутих злочинним шляхом коштів і зняття їх у подальшому готівкою.

При цьому ОСОБА_6, отримавши гроші від ОСОБА_7, здійснив через ОСОБА_24 необхідні платежі, повязані із реєстрацією самої ОСОБА_24 та ОСОБА_13, приватними підприємцями, а також у подальшому сплачував встановлені законом суми єдиного податку за вказаних осіб.

Продовжуючи свої злочинні дій, за умов наявності зареєстрованих у м.Львів приватних підприємств “Промінтранс” та “Грінго”, директорами яких, згідно заздалегідь розробленого плану, було попередньо документально оформлено учасників організованої групи ОСОБА_5 та іншу особу, а також, реєстрації ОСОБА_13, ОСОБА_24 та ОСОБА_25 приватними підприємцями, засуджений ОСОБА_7 організував та, згідно розподілених серед учасників організованої групи ролей, здійснив легалізацію (відмивання) коштів в сумі 1275298грн, одержаних злочинним шляхом за наступних обставин.

Так, 23листопада 2004року, ОСОБА_5, виконуючи свою роль, за вказівкою ОСОБА_6, знаючи, що кошти в сумі 1 275298грн, які перераховані на рахунок TOB“Торг Електроніка” попередньо викрадені із державного бюджету України, з метою приховання і маскування незаконного походження цих коштів, заповнив власноручно два бланки платіжних доручень попередньо підписаних ОСОБА_14, вказавши у них завідомо неправдиві дані про перерахування із розрахункового рахунку TOB“Торг Електроніка” на ПП“Грінго” коштів на загальну суму 600000грн нібито за поставлені запчастини згідно рахунку №112 від 19.11.2004року, знаючи, що насправді такої поставки не було і перерахування коштів здійснюється з метою їх легалізації. У цей же день, ОСОБА_7, виконуючи свою роль у складі організованої групи, привіз ОСОБА_5 на автомобілі, яким користувався, у м.Тернополь, де останній, подав у Тернопільську філію АТ“Кредит-Банк (Україна)” два фіктивні платіжні доручення: №11/1 від 23листопада 2004року про перерахування коштів в сумі 300000грн на ПП“Грінго” (м. Львів); №11/2 від 23листопада 2004року про перерахування коштів в сумі 300000грн. на ПП“Грінго” (м.Львів), на підставі яких, Тернопільська філія АТ“Кредит-Банк (Україна)” із розрахункового рахунку TOB“Торг Електроніка”, перераховано грошові кошти на рахунок ПП“Грінго” двома сумами по 300000грн на загальну суму 600000грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на відмивання коштів одержаних злочинним шляхом ОСОБА_7 разом із ОСОБА_5 повернулися у м.Львів, де ОСОБА_5, будучи, попередньо оформленим, директором ПП“Грінго”, за вказівкою ОСОБА_6, знаючи, що кошти в сумі 600000грн, які перераховані на рахунок ПП“Грінго” із рахунку TOB“Торг Електроніка”, попередньо викрадені із бюджету, з метою приховання і маскування незаконного походження цих коштів, власноручно заповнив два бланки платіжних доручень, зазначивши в них завідомо неправдиві дані, надані йому ОСОБА_6, про перерахування грошових коштів із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на ТОВ“Гора” на загальну суму 540000грн за стретчкарти згідно рахунку від 22.11.2004року, усвідомлюючи, що він не придбавав їх, після чого засвідчив їх своїм підписом як директора ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив відтиск печатки ПП“Грінго”.

23листопада 2004року ОСОБА_5, виконуючи свої функції у складі організованої групи, будучи директором ПП“Грінго”, подав у Львівську обласну дирекцію АППБ “Аваль” вказані два платіжні доручення: №27 від 23листопада 2004року про перерахування грошових коштів в сумі 270000грн з ПП“Грінго” на TOB“Гора”; №28 від 23листопада 2004року про перерахування грошових коштів в сумі 270000грн з ПП“Грінго” на TOB“Гора”, на підставі яких Львівською обласною дирекцією АППБ“Аваль” перераховано кошти на TOB “Гора” двома платежами по 270000грн на загальну суму 540000грн.

Аналогічним чином, наступного дня, тобто 24листопада 2004року, ОСОБА_5 за вказівкою ОСОБА_6, знаючи, що кошти в сумі 1275298грн, які перераховані на рахунок TOB“Торг Електроніка” попередньо викрадені із бюджету, з метою приховання і маскування незаконного походження цих коштів, заповнив два бланки платіжних доручень, зазначивши у них завідомо неправдиві дані, надані йому ОСОБА_6, про перерахування із розрахункового рахунку TOB“Торг Електроніка” на ПП“Грінго” коштів на загальну суму 677000грн нібито за поставлені запчастини згідно рахунку №112 від 19.11.2004року, хоча насправді такої поставки не було, після чого ОСОБА_6 поставив печатку TOB“Торг Електроніка”, а ОСОБА_5 підписав їх у директора ТОВ“Торг Електроніка” ОСОБА_14

Цього ж дня, ОСОБА_7, виконуючи свою роль у складі організованої групи, привіз ОСОБА_5 на автомобілі, яким користувався, у м. Тернопіль, де останній, подав у Тернопільську філію АТ“Кредит-Банк (Україна)”два фіктивні платіжні доручення: №12 від 24листопада 2004року про перерахування коштів в сумі 300 000грн з розрахункового рахунку TOB“Торг Електроніка” на рахунок ПП“Грінго” (м. Львів); №13 від 24листопада 2004року про перерахування коштів в сумі 377 000грн з розрахункового рахунку TOB“Торг Електроніка” на ПП“Грінго” (м. Львів), на підставі яких Тернопільською філією АТ“Кредит-Банк (Україна)”із розрахункового рахунку TOB“Торг Електроніка”, перераховано кошти на ПП“Грінго” на загальну суму 677000грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на відмивання коштів, одержаних злочинним шляхом, ОСОБА_7 разом із ОСОБА_5 повернулися у м.Львів, де ОСОБА_5, призначений перед цим директором ПП“Грінго”, знаючи, що кошти в сумі 675298грн, які перераховані на рахунок ПП“Грінго” із рахунку TOB“Торг Електроніка”, викрадені із державного бюджету України, з метою приховання і маскування незаконного походження цих коштів, у черговий раз власноручно заповнив два бланки платіжних доручень, зазначивши у них завідомо неправдиві дані, надані йому ОСОБА_6, про перерахування грошових коштів із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на ТОВ“Гора” на загальну суму 600000грн, за поставлені стретчкарти згідно рахунку б/н від 22.11.2004року, усвідомлюючи, що він не придбавав їх, після чого засвідчив їх своїм підписом як директора ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив печатку підприємства.

24листопада 2004року ОСОБА_5 подав у Львівську обласну дирекцію АППБ“Аваль” два вказані платіжні доручення: №29 від 24листопада 2004року про перерахування коштів в сумі 300000грн з ПП“Грінго” на ТОВ“Гора”; №30 від 24листопада 2004року про перерахування коштів в сумі 300 000грн з ПП“Грінго” на ТОВ“Гора”, на підставі яких Львівською обласною дирекцією АППБ“Аваль” перераховано кошти на ТОВ“Гора” двома платежами по 300000грн на загальну суму 600000грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на відмивання коштів одержаних злочинним шляхом, 25листопада 2004року, ОСОБА_5, будучи директором ПП“Грінго”, знаючи, що кошти, які перераховані на рахунок ПП“Грінго” із рахунку TOB“Торг Електроніка” попередньо викрадені із державного бюджету України, з метою приховання і маскування незаконного походження цих коштів, підписав, попередньо складені ОСОБА_6 два фіктивні платіжні доручення №Г27 від 25.11.2004року та №Г28 від 25.11.2004року про перерахування коштів в сумі відповідно 49500грн та 51500грн з розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок ПП“Промінтранс”, директором якого була попередньо призначена учасник організованої групи інша особа, за, нібито поставлені комплектуючі вироби згідно рахунків №11/1 та №11/2 від 22.11.2004року, будучи обізнаним, що в дійсності такої поставки не було. Цього ж дня, ОСОБА_5 подав дані фіктивні платіжні доручення у Львівську обласну дирекцію АППБ“Аваль” та на їх підставі банком проведено перерахування коштів в сумі 49500грн та 51500грн на загальну суму 101000грн з розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок ПП“Промінтранс”.

Крім цього, 25листопада 2004року, продовжуючи злочинні дії, спрямовані на легалізацію коштів одержаних злочинним шляхом, будучи директором ПП“Грінго”, знаючи, що кошти, які перераховані на рахунок ПП“Грінго” із рахунку TOB“Торг Електроніка” попередньо викрадені із державного бюджету України, з метою приховання і маскування незаконного походження цих коштів, за вказівкою ОСОБА_6 власноручно заповнив бланк платіжного доручення №31 від 25.11.2004року, зазначивши в ньому завідомо неправдиві дані, надані йому ОСОБА_6, про перерахування грошових коштів в сумі 25000грн із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок приватного підприємця ОСОБА_13, нібито, за надані ним консультаційні послуги згідно рахунку №01 від 24.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися, після чого засвідчив платіжне доручення своїм підписом як директор ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив печатку підприємства.

26листопада 2004року ОСОБА_5 подав неправдиве платіжне доручення, щодо підстав здійснення операції №31 від 25.11.2004року у Львівську обласну дирекцію АППБ“Аваль”, на підставі чого банком проведено перерахування коштів в сумі 25000грн із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок приватного підприємця ОСОБА_13

Крім цього, 26листопада 2004року, продовжуючи злочинні дії, спрямовані на відмивання коштів одержаних злочинним шляхом, ОСОБА_5, будучи директором ПП“Грінго”, з метою приховання та маскування незаконного походження коштів перерахованих з рахунку TOB“Торг Електроніка” на рахунок ПП“Грінго”, підписав попередньо складений ОСОБА_6 бланк платіжного доручення №Г35 від 26.11.2004року про перерахування коштів в сумі 10 998грн із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок ПП“Промінтранс”, , директором якого була призначена учасник організованої групи інша особа, нібито, за поставлені комплектуючі вироби згідно рахунку №П98 від 24.11.2004року, знаючи, що в дійсності такої поставки не було, після чого засвідчив платіжне доручення своїм підписом як директора ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив печатку підприємства.

26листопада 2004року ОСОБА_5 подав неправдиве платіжне доручення №Г35 від 26.11.2004року, щодо підстав здійснення операції, у Львівську обласну дирекцію АППБ“Аваль”, на підставі чого банком проведено перерахування коштів в сумі 10998грн., в тому числі 9298грн перерахованих з рахунку TOB“Торг Електроніка”, із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок ПП“Промінтранс”, .

Крім цього, на виконання плану організованої групи, її учасник інша особа, протягом 25-26листопада 2004року, виконуючи свою роль у складі організованої групи, будучи попередньо призначеною директором ПП“Промінтранс”, після надходження на рахунок підприємства на підставі неправдивих платіжних доручень, щодо підстав перерахування коштів в сумі 101000грн та 10998грн на загальну суму 111998грн від ПП“Грінго” за, нібито поставлені комплектуючі вироби згідно рахунків №11/1, №11/2 від 22.11.2004року та №П98 від 24.11.2004року, знаючи, що в дійсності такої поставки не було, а також знаючи, що зазначені кошти попередньо викрадені із бюджету, з метою приховання і маскування незаконного походження цих коштів, за вказівкою ОСОБА_6 підписала як директор ПП“Промінтранс”, підготовлені ОСОБА_6 фіктивні платіжні доручення: №ПлД-Т87 від 25.11.2004року про перерахування грошових коштів в сумі 51000грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс” на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_25 за, нібито, надані консультаційні послуги згідно угоди б/н від 08.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися; №ПлД-Т88 від 25.11.2004року про перерахування грошових коштів в сумі 48900грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності - фізичної особи) ОСОБА_24 за, нібито, надані консультаційні послуги згідно угоди від 01.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися; №ПлД-Т89 від 26.11.2004року про перерахування грошових коштів в сумі 5 000грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_7 як повернення помилково перерахованих коштів згідно листа №11/22 від 22.11.2004року, знаючи, що такі кошти на рахунок ПП“Промінтранс”, не поступали від ОСОБА_7; №ПлД-Т90 від 26.11.2004року про перерахування грошових коштів в сумі 1 200грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок TOB“Ноосфера” як оплату винагороди повіреного за договорами доручення №К-41/10 від 22.10.2004року та №К-45/11 від 04.11.2004року; №ПлД-Т91 від 01.12.2004року про перерахування грошових коштів в сумі 300грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_25 за, нібито, надані консультаційні послуги згідно угоди від 30.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися; №ПлД-Т92 від 01.12.2004року про перерахування грошових коштів в сумі 7605грн, з яких 5598грн попередньо викрадених із державного бюджету та 2 007грн, які надійшли від інших субєктів господарювання, з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок TOB“Студія-Н” за, поставлену косметику згідно рахунку №А252 від 23.11.2004року.

Продовжуючи злочинні дії, спрямовані на легалізацію коштів одержаних злочинним шляхом, 25листопада 2004року, ОСОБА_6, виконуючи свою роль у складі організованої групи, знаючи, що на рахунок приватного підприємця ОСОБА_24 поступили перераховані із ПП“Промінтранс”, кошти в сумі 48900грн, одержані злочинним шляхом, взявши чекову книжку ОСОБА_24, разом із нею пішов у Львівську обласну дирекцію АППБ“Аваль”, де ОСОБА_24, не будучи обізнаною про злочинне походження коштів, заповнила грошовий чек №КИ 0981353 від 25.11.2004року, вказавши у ньому названу ОСОБА_6 суму, який подала в банк та, на його підставі, отримала готівкою грошові кошти в сумі 48400грн, які у подальшому передала ОСОБА_6, а він їх разом з іншими учасниками групи використав, усвідомлюючи, що вони одержані внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння розкрадання, яке передувало легалізації.

Аналогічним чином, продовжуючи злочинні дії, спрямовані на легалізацію коштів одержаних злочинним шляхом, 26листопада 2004року ОСОБА_6, виконуючи свою роль у складі організованої групи, знаючи, що на рахунок приватного підприємця ОСОБА_13 поступили перераховані із ПП“Грінго” кошти в сумі 25000грн, здобуті злочинним шляхом, взявши чекову книжку ОСОБА_13 разом із ним та ОСОБА_5 пішов у Львівську обласну дирекцію АППБ“Аваль”, де ОСОБА_13, під диктовку ОСОБА_6, заповнив, наданий останнім із його чекової книжки грошовий чек №КИ 3121778, який подав в банк та, на його підставі, зняв готівкою 24750грн, як чистий прибуток, і відразу передав ОСОБА_6, який у свою чергу, усвідомлюючи, що ці гроші одержані внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, використав в інтересах учасників організованої групи.

Також, 26листопада 2004року, інша невстановлена слідством особа, яка діяла в інтересах організованої групи, знаючи, що на рахунок приватного підприємця ОСОБА_25 поступили перераховані із ПП“Промінтранс”, кошти в сумі 51000грн, взявши чекову книжку ОСОБА_25 разом із ним пішла у Галицьке відділення Другої Львівської філії AT“Кредит-Банк (Україна)”, де ОСОБА_25, під диктовку невстановленої слідством особи, заповнив грошовий чек №КЗ 0133531, який подав в банк та, на його підставі, отримав готівкою 50500грн, як чистий прибуток підприємця, і відразу ж передав невстановленій слідством особі.

Кошти в сумі 5000грн, які були перераховані 26листопада 2004року з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс” на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_7, поступили на його особовий рахунок, які, він, усвідомлюючи, що вони одержані внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, яке передувало легалізації, використав на власні потреби.

Зазначеними діями, учасники організованої групи, в складі ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_5 та інших осіб вчинили фінансові операції з коштами попередньо викраденими із державного бюджету України, та дії спрямовані на приховання і маскування незаконного походження таких коштів, а також використали їх на власний розсуд, легалізувавши таким чином отримані злочинним шляхом прибутки у загальній сумі 1275298грн, що перевищує вісімнадцять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто в особливо великому розмірі.

Крім цього, учасники організованої групи ОСОБА_7 та ОСОБА_6, організували вчинення службового підроблення іншими учасниками такої групи - директором ПП“Грінго” ОСОБА_5 та іншою особою, кримінальна справа щодо якої виділена в окреме провадження у звязку із розшуком, директором ПП“Промінтранс”, які діяли згідно погодженого із ОСОБА_7 та ОСОБА_6 спільного плану за наступних обставин.

Так, ОСОБА_5, будучи попередньо призначеним директором ПП“Грінго”, будучи службовою особою, за вказівкою ОСОБА_6 власноручно заповнив два бланки платіжних доручень: №27 від 23.11.2004року та №28 від 23.11.2004року, зазначивши в них завідомо неправдиві дані, надані йому ОСОБА_6, про перерахування коштів із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на ТОВ“Гора” на загальну суму 540000грн, за поставлені стретчкарти згідно рахунку від 22.11.2004року, усвідомлюючи, що він не придбавав їх і вказана операція здійснена з метою легалізації цих коштів, після чого засвідчив їх своїм підписом як директора ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив відтиск печатки ПП“Грінго".

Крім цього, ОСОБА_5, виконуючи свою роль у складі організованої групи, будучи службовою особою директором ПП“Грінго”, 26листопада 2006року власноручно заповнив два бланки платіжних доручень: №29 від 24.11.2004року та №30 від 24.11.2004року, зазначивши у них завідомо неправдиві дані, надані йому ОСОБА_6, про перерахування коштів із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на ТОВ“Гора” на загальну суму 600000грн, за поставлені стретчкарти згідно рахунку від 22.11.2004року, усвідомлюючи, що він не придбавав їх і вказана операція здійснена з метою легалізації цих коштів, після чого засвідчив їх своїм підписом як директора ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив печатку підприємства.

Також ОСОБА_5, виконуючи свою роль в складі організованої групи, будучи службовою особою директором ПП“Грінго”, 25листопада 2004року підписав, попередньо складені ОСОБА_6 два неправдиві платіжні доручення №Г27 від 25.11.2004року та №Г28 від 25.11.2004року про перерахування коштів в сумі відповідно 49500грн та 51500грн з розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок ПП“Промінтранс”, директором якого була попередньо призначена учасник організованої групи інша особа, за, нібито поставлені комплектуючі вироби згідно рахунків №11/1 та №11/2 від 22.11.2004року, хоча в дійсності такої поставки не було.

25листопада 2004року, ОСОБА_5, виконуючи свою роль в складі організованої групи, будучи службовою особою директором ПП“Грінго”, за вказівкою ОСОБА_6 власноручно заповнив бланк платіжного доручення №31 від 25.11.2004року, зазначивши в ньому завідомо неправдиві дані, надані йому ОСОБА_6, про перерахування коштів в сумі 25000грн із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок приватного підприємця ОСОБА_13, нібито, за надані ним консультаційні послуги згідно рахунку №01 від 24.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися, після чого засвідчив платіжне доручення своїм підписом як директор ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив печатку підприємства.

Крім цього, 26листопада 2004року, ОСОБА_5, виконуючи свою роль в складі організованої групи, продовжуючи злочинні дії, будучи директором ПП“Грінго” службовою особою підписав, попередньо складений ОСОБА_6, бланк платіжного доручення №Г35 від 26.11.2004року про перерахування коштів в сумі 10998грн із розрахункового рахунку ПП“Грінго” на рахунок ПП“Промінтранс”, директором якого була призначена учасник організованої групи - інша особа, нібито, за поставлені комплектуючі вироби згідно рахунку №П98 від 24.11.2004року, знаючи, що в дійсності такої поставки не було, після чого засвідчив платіжне доручення своїм підписом як директора ПП“Грінго”, а ОСОБА_6 поставив печатку підприємства.

Інша особа, кримінальна справа щодо якої виділена в окреме провадження, будучи службовою особою директором ПП“Промінтранс”, за вказівкою ОСОБА_6 підписала підготовлені ОСОБА_6 завідомо неправдиві платіжні доручення про перерахування коштів з рахунку ПП“Промінтранс”, а саме: №ПлД-Т87 від 25.11.2004року про перерахування коштів в сумі 51000грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_25 за, нібито, надані консультаційні послуги згідно угоди б/н від 08.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися; №ПлД-Т88 від 25.11.2004року про перерахування коштів в сумі 48900грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс” на рахунок приватною підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_24 за, нібито, надані консультаційні послуги згідно угоди б/н від 01.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися; №ПлД-Т89 від 26.11.2004року про перерахування коштів в сумі 5000грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_7 як повернення помилково перерахованих коштів згідно листа №11/22 від 22.11.2004року, знаючи, що такі кошти на рахунок ПП“Промінтранс”, не поступали від ОСОБА_7; №ПлД-Т91 від 01.12.2004року про перерахування коштів в сумі 300грн з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок приватного підприємця (субєкта підприємницької діяльності фізичної особи) ОСОБА_25 за, нібито, надані консультаційні послуги згідно угоди б/н від 30.11.2004року, знаючи, що в дійсності такі послуги не надавалися; №ПлД-Т92 від 01.12.2004року про перерахування грошових коштів в сумі 7605грн, з яких 5598грн попередньо викрадених із державного бюджету та 2007грн коштів, які надійшли від інших субєктів господарювання, з розрахункового рахунку ПП“Промінтранс”, на рахунок TOB“Студія-Н” за поставлену косметику згідно рахунку №А252 від 23.11.2004року, знаючи, що насправді такої господарської операції не було.

Вказаними діями учасники організованої групи ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_5 та інші особи, вчинили службове підроблення, внесення в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей, складання завідомо неправдивих документів, з метою реалізації злочинного плану, щодо легалізації (відмивання) коштів одержаних злочинним шляхом.

ОСОБА_12, будучи начальником Тернопільської ОДПІ, який згідно ст.13 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, п.3.3. Положення про Тернопільську обєднану державну податкову інспекцію, затвердженого 02.08.2004року Головою ДПА в Тернопільській області, повинен дотримуватись Конституції і законів України, інших нормативних актів, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, та повною мірою використовувати надані їм права, будучи службовою особою органу державної податкової служби, на який, згідно Закону, покладено контроль за додержанням податкового законодавства, своєчасним поданням платниками податків податкових декларацій та інших документів, повязаних із обчисленням податків, а також перевіркою достовірності цих документів, неналежно виконуючи свої службові обовязки через несумлінне ставлення до них, отримавши для підпису лист адресований голові ДПА в Тернопільській області із клопотанням про погодження відшкодування сум ПДВ на розрахунковий рахунок підприємств платників податків згідно із реєстром, серед яких включено TOB“Торг Електроніка” в сумі 1275298грн, підписав його, не пересвідчившись у достовірності зазначених у ньому даних та наявності підстав для відшкодування ПДВ на рахунок TOB”Торг Електроніка”. У подальшому, даний лист підписаний ОСОБА_12, як службовою особою - начальником Тернопільської ОДПІ, без номера та дати, без проведення належної реєстрації у підпорядкованій установі, із доданим реєстром платників податків, яким пропонувалося за результатами проведених документальних перевірок, відшкодувати задекларовані суми ПДВ, був направлений до ДПА в Тернопільській області, після чого узагальнений реєстр по Тернопільській області 5листопада 2004року було надіслано до ДПА України, для подальшого спрямування в органи державного казначейства України, якими здійснювалося перерахування коштів в рахунок відшкодування ПДВ з державного бюджету України.

Також, ОСОБА_12, будучи начальником Тернопільської ОДПІ, тобто службовою особою органу державної податкової служби, на який згідно ст.ст.2, 10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, п.п.2.1, 2.2.1, 2.2.3 Положення про Тернопільську обєднану державну податкову інспекцію, затвердженого 02.08.2004року головою ДПА в Тернопільській області покладено контроль за додержанням податкового законодавства, своєчасним поданням платниками податків податкових декларацій та інших документів, повязаних із обчисленням податків, а також перевіркою достовірності цих документів, будучи у відповідності п.8 Положення про порядок розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби, затвердженого Наказом ДПА України від 02.03.2001року, зобовязаним прийняти вмотивоване рішення за результатами розгляду скарги платника податку, неналежно виконуючи свої службові обовязки, отримавши для підпису підготовлений іншою особою проект рішення від 8листопада 2004року №23-06/21152 про скасування податкового повідомлення-рішення від 20.09.2004року №000412306 про зменшення бюджетного відшкодування TOB“Торг Електроніка” на 1275300грн, підписав його у період з 8 по 18листопада 2004року, не пересвідчившись у його достовірності та обґрунтованості, зокрема, у наявності документів, поданих службовими особами TOB“Торг Електроніка”, не перевіривши наявності матеріалів, які свідчили б про обґрунтованість заявленої до відшкодування суми податку на додану вартість TOB“Торг Електроніка”, в тому числі обовязкову наявність акту додаткової документальної перевірки Тернопільської ОДПІ вказаного товариства з цих питань, якого, станом на момент підписання рішення датованого 08.11.2004року, не існувало.

Крім цього, ОСОБА_12, підписуючи рішення від 08.11.2004року №23-06/21152 про скасування податкового повідомлення - рішення від 20.09.2004року №000412306 про зменшення бюджетного відшкодування TOB“Торг Електроніка” на 1275300грн., не перевірив виконання при проведенні додаткової документальної перевірки платника податку TOB“Торг Електроніка” вимог наказу Державної податкової адміністрації України №196 від 24.04.2003року “Щодо здійснення ефективного контролю за правомірністю відшкодування з бюджету сум податку на додану вартість юридичним особам”, наказу ДПА України №255 від 31.05.2002року “Про цілеспрямовані дії по відшкодуванню податку на додану вартість”, та доданої до нього програми проведення документальних перевірок з питань правильності заявлених до бюджетного відшкодування сум ПДВ, вимог листа ДПА України №5073/10/16-1321 від 04.05.1998року, спільного наказу ДПА України, Міністерства фінансів України та Державного казначейства України №451/501/132 від 03.08.2004року “Про затвердження Порядку взаємодії між органами Державної податкової служби України, Міністерства фінансів України та Державного казначейства України в процесі відшкодування податку на додану вартість за висновками органів державної податкової служби України та погашення простроченої бюджетної заборгованості з податку на додану вартість шляхом видачі облігацій внутрішньої державної позики”, у тому числі, щодо обовязкового проведення зустрічних перевірок основних поставщиків товарів аж до їх виробника чи імпортера, зясування наявності складських приміщень, де зберігаються товарно-матеріальні цінності, придбані платником податків.

Також, ОСОБА_12, будучи начальником Тернопільської ОДПІ, тобто службовою особою органу державної податкової служби, який згідно ст.13 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, п.3.3. Положення про Тернопільську обєднану державну податкову інспекцію, затвердженого 02.08.2004року головою ДПА в Тернопільській області, повинен дотримуватись Конституції і законів України, інших нормативних актів, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, та повною мірою використовувати надані їм права, неналежно виконуючи свої службові обовязки, отримавши надані йому з метою приховання особливо тяжкого злочину для підпису невстановленою слідством особою посвідчення №001695 та №001694 виписані, 26листопада 2004року, відповідно, на імя старших державних податкових ревізорів інспекторів Тернопільської ОДПІ ОСОБА_26 і ОСОБА_27 на проведення позапланової документальної перевірки TOB“Торг Електроніка”, датовані 4листопада 2004року, не пересвідчився у даті їх складання, всупереч Розпорядженню ДПА України від 20.05.1997року “Про посвідчення на перевірку” підписав їх 26листопада 2004року, не зважаючи на те, що термін проведення перевірки у даних посвідченнях зазначений 20 днів з 04.11.2004року, у звязку із чим вони не дійсні.

Таким чином, ОСОБА_12, обіймаючи посаду начальника Тернопільської ОДПІ не забезпечив виконання покладених на органи державної податкової служби законодавством України завдань і функцій, хоч повинен був і міг це зробити, чим допустив службову недбалість, внаслідок чого стало можливим незаконне відшкодування податку на додану вартість та перерахування відділенням Державного казначейства України у м. Тернополі грошових коштів в сумі 1275 298грн на рахунок TOB“Торг Електроніка”, які таким чином були незаконно привласнені учасниками організованої групи, що потягнуло спричинення державі збитків на вказану суму. Вищеописані дії ОСОБА_12 спричинили державі тяжкі наслідки, оскільки призвели до заподіяння державі матеріальних збитків, які у двісті пятдесят і більше разів перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а також надали можливість учасникам організованої групи, приховати вчинений ними особливо тяжкий злочин, що також є тяжкими наслідками.

Крім цього, ОСОБА_21, перебуваючи на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора Тернопільської ОДПІ, будучи службовою особою працівником правоохоронного органу, в період з 23листопада по 29листопада 2004року, знаючи про безпідставне проведення відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок TOB“Торг Електроніка” в сумі 1275298грн та неправомірне заволодіння третіми особами вказаними коштами, вступив у змову із іншими особами, спрямовану на приховання факту безпідставного відшкодування податку на додану вартість, шляхом зловживання владою та службового підроблення документів, які свідчили б про підставність такого відшкодування.

У відповідності до попередньої злочинної домовленості, інша особа, з метою приховування безпідставного відшкодування ПДВ на рахунок TOB“Торг Електроніка”, в період з 23 по 29листопада 2004року склала завідомо неправдивий акт №23-06/3493/32481931 “Про результати позапланової документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість TOB“Торг Електроніка” за період з 01.05.2004року по 30.05.2004року, в якому зазначила завідомо неправдиві відомості про те, що нібито головним державним податковим ревізором-інспектором Тернопільської ОДПІ ОСОБА_21 разом із головним державним податковим ревізором-інспектором оперативного управління УПМ ДПА в Тернопільській області ОСОБА_22 та старшим оперуповноваженим в особливо важливих справах ДПА в Тернопільській області ОСОБА_23 з відома та у присутності керівника TOB“Торг Електроніка” ОСОБА_14 проведена позапланова документальна перевірка TOB“Торг Електроніка” з питань правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість, за наслідками якої по TOB“Торг Електроніка” задекларована сума бюджетного відшкодування за травень 2004року у розмірі 1275300грн залишена без змін, знаючи, що насправді ОСОБА_21, ОСОБА_23 та ОСОБА_22 посвідчення на проведення перевірки TOB“Торг Електроніка” не отримували, перевірки зазначеного товариства не проводили і жодних підстав для залишення без змін задекларованої суми бюджетного відшкодування по TOB“Торг Електроніка” немає. Крім цього, у складеному акті цією особою було зазначено завідомо неправдиву дату його складання, а саме: 08.11.2004року.

Надалі, даний завідомо неправдивий акт, інша особа, у відповідності із попередньою домовленістю із ОСОБА_21, передала останньому, для того, щоб він підписав його у працівників податкової міліції ОСОБА_23 та ОСОБА_22

У свою чергу ОСОБА_21, діючи відповідно до попередньої домовленості з іншою особою, в період з 23 по 29листопада 2004року надавав завідомо неправдивий, складений іншою особою акт, на підпис ОСОБА_23 та ОСОБА_22, які відмовилися поставити в акті свої підписи.

У звязку із відмовою ОСОБА_23 та ОСОБА_22 підписати завідомо неправдивий акт №23-06/3493/32481931 “Про результати позапланової документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість TOB“Торг Електроніка” за період з 01.05.2004року по 30.05.2004року” датованого 08.11.2004року, інша особа з метою доведення злочину до кінця та приховання факту безпідставного відшкодування податку на додану вартість на рахунок TOB“Торг Електроніка”, 29листопада 2004року внесла у нього завідомо неправдиві дані, про те, що перевірку ОСОБА_21 проводив разом із старшими державними податковими - інспекторами УПМ Тернопільської ОДГП ОСОБА_28 та ОСОБА_26 знаючи, що насправді ОСОБА_21, ОСОБА_28 та ОСОБА_26 посвідчення на проведення перевірки TOB“Торг Електроніка” не отримували, перевірки зазначеного товариства не проводили і жодних підстав для залишення без змін задекларованої суми бюджетного відшкодування по TOB“Торг Електроніка” немає.

Продовжуючи свої злочинні дії, інша особа, складений завідомо неправдивий акт №23-06/3493/32481931, датований 08.11.2004року, представила на підпис ОСОБА_21

У свою чергу ОСОБА_21, перебуваючи на посаді головного державного податкового ревізора - інспектора Тернопільської ОДПІ, будучи службовою особою - представником влади та працівником правоохоронного органу, знаючи, що на підставі складеного ним же акту від 20.09.2004року №23-623/32481931 та складеного ним і підписаного заступником начальника Тернопільської ОДПІ податкового повідомлення - рішення від 20.09.2004року №000412306 у звязку із невстановленням місця знаходження TOB“Торг Електроніка” та ненаданням керівниками товариства необхідних бухгалтерських та податкових документів за травень 2004року TOB“Торг Електроніка” зменшено суму бюджетного відшкодування на 1275300грн, однак вказану суму коштів безпідставно перераховано із державного бюджету України на розрахунковий рахунок TOB“Торг Електроніка” внаслідок чого державі спричинено збитки на вказану суму, зловживаючи владою, умисно, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та в інтересах третіх осіб, використовуючи владу всупереч інтересам служби, 29листопада 2004року, з метою приховування злочину, в приміщенні Тернопільської ОДПІ підписав завідомо неправдивий акт №23-06/3493/32481931, датований 08.11.2004року “Про результати позапланової документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість TOB“Торг Електроніка”, усвідомлюючи, що насправді ніякої додаткової перевірки вказаного товариства ні він, ні інші працівники Тернопільської ОДПІ не проводили, посвідчення на проведення такої перевірки не отримував і в акті зазначені неправдиві відомості з приводу обставин, результатів проведення перевірки та дати складання акту.

Надалі, інша особа складений завідомо неправдивий акт №23-06/3493/32481931, датований 08.11.2004року, безпідставно підписаний ОСОБА_21, шляхом обману та зловживання довірою підписала у старших державних податкових інспекторів УПМ Тернопільської ОДПІ ОСОБА_28 та ОСОБА_26, які не були обізнані із злочинним характером дій іншої особи.

Також, інша особа, 29листопада 2004року, з метою приховування злочину, на отриманому електронною поштою із ДПІ у Франківському районі м.Львова супровідному листі №21680/7/23-4 та довідці “Про результати позапланової перевірки ПП„Статім” з питань взаємовідносин з TOB“Торг Електроніка” за травень 2004року” від 17.11.2004року, в електронному їх варіанті виправила дату складання відповідно супровідного листа на 5листопада 2004року, а довідки на 4листопада 2004року, видрукувала їх на паперові носії, долучивши до особової справи платника податків.

Крім цього, з метою приховування злочину, невстановлені особи працівники Тернопільської ОДПІ, на виконання злочинної домовленості, організували підготовку та представили на підпис начальнику цієї ж інспекції ОСОБА_12 посвідчення №001695 та №001694 виписані 26листопада 2004року відповідно старшим державним податковим ревізорам-інспекторам Тернопільської ОДПІ ОСОБА_26 та ОСОБА_28 на проведення позапланової перевірки TOB“Торг Електроніка”, датовані 4листопада 2004року. У свою чергу ОСОБА_12, будучи службовою особою, неналежно виконуючи свої службові обовязки, не пересвідчився у даті їх складання підписав їх 26листопада 2004року, не зважаючи на те, що термін проведення перевірки у даних посвідченнях зазначений 20 днів з 04.11.2004року.

Внаслідок вищеописаних дій зловживання владою та службового підроблення документів, ОСОБА_21 за попередньою змовою із іншими особами, будучи службовою особою державної податкової служби працівником правоохоронного органу, приховав вчинений іншими особами особливо тяжкий злочин, передбачений ч.5 ст.191КК України, в результаті чого підірвав авторитет та престиж органів державної податкової служби України, тобто спричинив істотну шкоду охоронюваним законом державним інтересам.

У касаційному поданні прокурор просить змінити постановлені по даній справі вирок та ухвалу: виключити з них посилання на ч.3 ст. 28 КК України при кваліфікації дій ОСОБА_7, ОСОБА_6 та ОСОБА_5 за ч.1 ст. 366, ч.3 ст. 364 КК України, а щодо ОСОБА_9 посилання на ч.2 ст. 28 КК України при кваліфікації його дій за ч.3 ст. 364 та ч.1 ст. 366 КК України як безпідставні. Крім того, прокурор просить змінити вирок і у частині призначення покарання ОСОБА_7 та ОСОБА_6 за ч.1 ст. 366 КК України, замінивши обмеження волі на штраф, оскільки ОСОБА_7 є інвалідом 1 групи, а ОСОБА_6 досяг пенсійного віку, визначивши ОСОБА_7 та ОСОБА_6 за сукупністю злочинів остаточне покарання, яке суд першої інстанції призначив їм за ч.5 ст. 191 КК України.

У касаційних скаргах та доповненнях до них:

засуджений ОСОБА_6, посилаючись на допущені по справі порушення кримінально-процесуального закону, застосування до нього під час досудового слідства незаконних заходів, просить вирок та ухвалу скасувати, а справу направити на нове розслідування. Крім того, засуджений указує на однобічність та неповноту судового розгляду, невідповідність висновків суду фактичним обставинам справи, що, на думку засудженого, призвело до неправильного застосування кримінального закону при кваліфікації його дій, а також на невиконання апеляційним судом вимог ст.399КПК України щодо обовязковості виконання вказівок суду касаційної інстанції;

засуджений ОСОБА_7 теж просить судові рішення скасувати, а справу направити на нове розслідування у звязку з однобічністю та неповнотою досудового та судового слідств, указує на застосування до нього незаконних заходів на досудовому слідстві та невиконання апеляційним судом при розгляді апеляцій вимог ст.399КПК України;

захисник ОСОБА_8 посилається на істотні порушення норм кримінально - процесуального законодавства при розгляді справи в судах першої та апеляційної інстанцій, неправильне застосування кримінального закону, у звязку з чим просить судові рішення щодо ОСОБА_7 скасувати, а справу направити на нове розслідування. Зокрема, як видно із змісту скарги та доповнень до неї, захисник вважає, що на повноту та всебічність розгляду цієї справи вплинуло виділення у окреме провадження справ щодо інших, у тому числі, і невстановлених під час досудового слідства осіб;

засуджений ОСОБА_5 просить постановлені щодо нього судові рішення скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд. Як видно зі змісту скарги засудженого він вважає, що слідство по справі проведено неповно, однобічно, а викладені у вироку висновки суду не відповідають фактичним обставинам і ґрунтуються на припущеннях. На думку скаржника по справі не встановлено доказів вчинення ним злочинів у складі організованої групи, а також даних про те, що під час вчинення злочинів він був службовою особою. Крім того, засуджений посилається на суворість призначеного йому покарання;

Судові рішення щодо ОСОБА_11 у касаційному порядку не оскаржені.

Заслухавши доповідь судді, пояснення прокурора, який підтримав касаційне подання, а касаційні скарги просив залишити без задоволення, перевіривши матеріали кримінальної справи та обговоривши доводи, викладені у касаційному поданні та касаційних скаргах і доповненнях до них, колегія суддів вважає, що касаційне подання і касаційні скарги підлягають частковому задоволенню з наступних підстав.

Як видно із матеріалів даної справи, у ході досудового слідства було встановлено, що до вчинення неправомірних дій по заволодінню коштів державного бюджету в сумі 1275300 грн шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість на підставі складених завідомо неправдивих офіційних документів, а також до легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, крім ОСОБА_7, ОСОБА_6 та ОСОБА_5, причетні інші як встановлені, так і невстановлені досудовим слідством особи.

Зокрема, по даній справі до кримінальної відповідальності за вчинення неправомірних дій, про які йшла мова в обвинуваченні, предявленому ОСОБА_7, ОСОБА_6 та ОСОБА_5, притягувались ОСОБА_29 та ОСОБА_30

02 травня 2006 року ОСОБА_29 було предявлено обвинувачення про притягнення її до відповідальності за вчинення неправомірних дій, передбачених ч.5 ст. 191, ч.3 ст. 209, ч.1 ст. 366 КК України. 03 травня 2006 року ОСОБА_30 було предявлено обвинувачення про притягнення його до відповідальності за вчинення неправомірних дій, передбачених ч.3 ст. 364, ч.1 ст. 366 КК України.

Оскільки ОСОБА_29 і ОСОБА_30 ухилялись від явки до прокуратури, 15 травня 2006 року було винесено відповідну постанову про оголошення їх у розшук, а вже 16 травня 2006 року особою, яка проводила досудове слідство, було винесено постанову про виділення з даної кримінальної справи в окреме провадження кримінальну справу щодо ОСОБА_29, ОСОБА_30, а також про вчинення невстановленими слідством особами злочинів, передбачених ч.5 ст. 191, ч.3 ст. 209 КК України.

При цьому, у матеріалах справи відсутні дані, які б свідчили про те, що з боку органів досудового слідства були вжиті всі передбачені відповідним законодавством заходи для того, що б встановити інших осіб, причетних до вчинення зазначених неправомірних дій, а також для встановлення місця перебування ОСОБА_29 та ОСОБА_30, і забезпечення надалі участь цих осіб по справі.

З врахуванням часу, який пройшов з дня предявлення ОСОБА_29 та ОСОБА_30 обвинувачення і до оголошення їх розшуку, колегія суддів вважає, що рішення про виділення матеріалів щодо них у окреме провадження є поспішним.

Згідно ч.2 ст. 26 КПК України виділення справи допускається тільки у випадках, які викликаються необхідністю, коли це не може негативно відбиватись на всебічності, повноті і обєктивності дослідження та вирішення справи.

Приймаючи до уваги зміст показань засуджених ОСОБА_7, ОСОБА_6 і ОСОБА_5, які під час досудового слідства давали суперечливі показання, а у судовому засіданні не визнавали себе винуватими у вчиненні злочинів, колегія суддів вважає, що таке рішення органів досудового слідства про виділення справи є істотним порушенням вимог кримінально-процесуального закону, оскільки перешкоджає суду постановити законний і обґрунтований вирок: повно та всебічно розглянути справу, встановити дійсні фактичні обставини по справі та учасників вчинення неправомірних дій, їх роль, ступінь участі та характер дій і інші необхідні обставини, які впливають на правильність кваліфікації дій винних осіб та на визначення їм міри покарання.

У звязку з цим, колегія суддів вважає обґрунтованими доводи, викладені у касаційних скаргах засуджених ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_5 і захисника про незаконність постановлених по справі судових рішень і про необхідність їх скасування з направленням справи щодо цих засуджених на нове розслідування, під час якого необхідно усунути зазначені недоліки, допущені під час досудового слідства при виділення справи, звернувши увагу на інші доводи, викладені у касаційному поданні прокурора та скаргах названих учасників процесу, щодо неповноти, однобічності слідства, правильності кваліфікації дій, тощо.

Касаційних підстав для прийняття аналогічного змісту рішення щодо ОСОБА_9 і ОСОБА_11 не має, оскільки щодо ОСОБА_11 судові рішення ніким не оскаржені, а щодо ОСОБА_9 у поданні прокурора ставиться питання лише про їх зміну в частині юридичної кваліфікації його дій.

Що ж стосується доводів прокурора про неправильність додаткової кваліфікації дій ОСОБА_9 за ч.2 ст. 28 КК України, то вони також є обґрунтованими і підлягають задоволенню, у звязку з тим, що така кваліфікація дій засудженого є зайвою, а кваліфікація його дій за ч.1 ст. 366, ч.3 ст. 364 КК України відповідає як встановленим по справі обставинам, так і диспозиції указаних статтей.

На підставі наведеного та керуючись статтями 394-396 КПК України, колегія суддів

у х в а л и л а:

касаційне подання заступника прокурора Тернопольської області і касаційні скарги засуджених ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 та захисника ОСОБА_8 задовольнити частково.

Вирок Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 21 листопада 2007 року та ухвалу апеляційного суду Тернопільської області від 01 липня 2009 року щодо ОСОБА_9 змінити: виключити з них рішення про необхідність додаткової кваліфікації дій ОСОБА_9 за ч.2 ст. 28 КК України і вважати його засудженим на підставі ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, передбачених ч.3 ст. 364, ч.1 ст. 366 КК України, до покарання у виді позбавлення волі на строк 5 років з позбавленням права обіймати посади в правоохоронних органах на строк 3 роки із звільненням від відбування покарання згідно ст. 75 КК України з випробуванням та з встановленням іспитового строку 2 роки 6 місяців і з покладенням на нього перелічених у вироку обовязків.

Цей же вирок та ухвалу щодо ОСОБА_7, ОСОБА_6, ОСОБА_5 скасувати, а справу направити прокурору Тернопільської області для проведення нового розслідування.

Судді: Вус С.М. Ковтюк Є.І. Федченко О.С.