Ухвала суду № 73450676, 22.03.2018, Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

22 березня 2018 року м. Дніпросправа № 804/6514/17

Колегія суддів Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у складі:

судді-доповідача: Лукманової О.М.,

суддів: Божко Л.А., Дурасової Ю.В.,

при секретарі: Комар Н.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Дніпро апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Дніпропетровській області на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08 листопада 2017 року у справі № 804/6514/17 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Ариста КР», до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

в с т а н о в и л а:

У жовтні 2017 року ТОВ «Ариста КР» (далі по тексту - позивач) звернулось до суду з позовом до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі по тексту - відповідач), в якому просило визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення форми «Р» від 06.09.2017 року № 0013681420 про збільшення грошового зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі 1885161,25 грн., у тому числі - основний платіж 1508129,00 грн., штрафні санкції - 377032,25 грн., від 06.09.2017 року № 0013661420 про зменшення розміру від'ємного значення податку на додану вартість в сумі 56287,00 грн., від 06.09.2017 року № 0013651420 про збільшення суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 1591854,00 грн., у тому числі основний платіж - 1344362,00 грн., штрафні санкції 247492,00 грн.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 08.11.2017 року позовні вимоги ТОВ «Ариста КР» задоволено.

Відповідач - Головне управління ДФС у Дніпропетровській області, не погоджуючись з постановою від 08.11.2017 року подало апеляційну скаргу, в якій просило скасувати постанову та прийняти нову, якою в задоволенні позовних вимог відмовити.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 27.02.2018 року відкрито апеляційне провадження.

Відповідно до матеріалів справи, з 29.06.2017 року по 12.07.2017 року, ГУ ДФС у Дніпропетровській області було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Ариста КР», з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2014 року по 31.12.2016 року, валютного за період з 01.01.2014 року по 31.12.2016 року, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2014 року по 31.12.2016 року, за результатами якої складено акт №7971/04-36-14-20/33179163 від 26.07.2017 року. Висновками акту перевірки встановлено порушення ТОВ «Ариста КР» податкового законодавства, серед іншого порушення п.44.1, п.44.2 ст.44, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, ст.135, п.138.2 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 ПК України, в результаті чого товариством занижено податок на прибуток в період, що перевірявся, на загальну суму 1334362 грн.; встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 ПК України, що призвело до заниження податку на додану вартість в період, що перевірявся, на загальну суму 1548177 грн. Висновки акту податковий орган обґрунтовує відсутністю фактичного отримання ТОВ «Ариста КР» товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Ідлер-Буд», ТОВ «Данверс Плюс», ТОВ «Авангард Спец Строй», ТОВ «Буд-Інсайт», ТОВ «Глобал Інвест Груп», ТОВ «Пейсмен», ПП «ПБФ Діловий Альянс», ТОВ «Євро-Блок»,ТОВ «Інкон Констракшн», ТОВ «Будіс Плюс», ТОВ «Юг Трейд Груп», ТОВ «Сервіс Гарант Груп», ТОВ «Волгобалт», ТОВ «Мастерікс», ТОВ «Дарлан Груп», ТОВ «Прімарі Білдінг», ТОВ «Лаконта Груп», ТОВ «Астекс Гарант», ПП «Інвестдорсервіс», ПП «Іраїда».

Не погоджуючись з висновками акту перевірки, ТОВ «Ариста КР» звернулось до ГУ ДФС у Дніпропетровській області з запереченнями. Відповідно до відповіді за результатами розгляду заперечень від 01.09.2017 року № 21130/10/04-36-14-03-18 висновки акту перевірки залишені незмінними. ГУ ДФС у Дніпропетровській області, вказувало, що щодо контрагентів ТОВ «Ідлер-Буд», ТОВ «Юг Трейд Груп», ТОВ «Глобал Інвест Груп», ТОВ «Мастерікс» наявні докази їх «фіктивності» та інформація з Реєстру суб'єктів фіктивного підприємництва. Щодо посадових осіб ТОВ «Ідлер-Буд», ТОВ «Юг Трейд Груп» порушено кримінальне провадження № 32014120010000067 за фактом скоєння злочину передбаченого ст. 205 КК України. Щодо посадових осіб ТОВ «Глобал Інвест Груп» порушено кримінальне провадження № 32014100110000174 за фактом скоєння злочину передбаченого ст. 205 КК України. Щодо посадових осіб ТОВ «Мастерікс» порушено кримінальне провадження № 32015100010000126 за фактом скоєння злочину передбаченого ст. 205 КК України.

На підставі акта перевірки, ГУ ДФС у Дніпропетровській області 06.09.2017 року було прийнято податкове повідомлення-рішення №0013661420 про зменшення ТОВ «Ариста КР» суми від'ємного значення суми податку на додану вартість у розмірі 56287 грн.; №0013651420 про збільшення ТОВ «Ариста КР» суми грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств за основним платежем - 1344362 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 247492 грн.; №0013681420, яким збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість за основним платежем - 1508129 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями - 377032,25 грн.

В матеріалах справи наявний протокол допиту ОСОБА_7 в межах кримінального провадження № 32015100010000126, відповідно до якого досудове розслідування кримінального провадження проводиться Слідчим управлінням ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Наявний протокол допиту свідка ОСОБА_8 від 17.02.2016 року у межах кримінального провадження № 32014100110000174, яке перебуває на досудовому розслідуванні у Оперативному управлінні ГУ ДФС у Харківській області.

Відповідно до матеріалів справи, відносно контрагента ТОВ «Буд-Інсайт» внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань матеріали досудового розслідування № 32015210000000119, відповідно до фабули кримінального провадження, невстановлені особи зареєстрували та здійснювали господарську діяльність від імені службових осіб, у тому числі ТОВ «Буд-Інсайт», кримінальне провадження розпочато за фактом порушення ч. 2 ст. 205 КК України.

Відповідно до листа Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області від 10.06.2016 року № 2427/19-00-23, кримінальне провадження № 32015210000000119 перебуває на досудовому розслідуванні у слідчого фінансових розслідувань.

Інформація щодо руху кримінальних проваджень та про передачу обвинувальних актів до суду, або закриття кримінальних проваджень у справі відсутня.

Висновки ГУ ДФС у Дніпропетровській області щодо безтоварності та фіктивності відносин ТОВ «Ариста КР» ґрунтуються на обставинах, встановлених кримінальними провадженнями № 32014120010000067, № 32014100110000174, № 32015100010000126, № 32015210000000119.

В матеріалах справи відсутня інформація стосовно руху кримінального провадження № 32015100010000126 від Слідчого управління ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, № 32014100110000174 від Оперативного управління ГУ ДФС у Харківській області, № 32015210000000119 від Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області, а саме: з яких причин було порушено кримінальні провадження, чи був винесений обвинувальний вирок, чи була постанова про закриття кримінального провадження, чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справ.

Відносно кримінального провадження щодо посадових осіб ТОВ «Ідлер-Буд», ТОВ «Юг Трейд Груп» № 32014120010000067 інформація у матеріалах справи відсутня, ГУ ДФС у Дніпропетровській області у своїх заперечення до позову та апеляційній скарзі посилається на наявність кримінального провадження № 32014120010000067, однак не надає дані з яких причин було порушено кримінальне провадження, чи був винесений обвинувальний вирок, чи була постанова про закриття кримінального провадження, чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справ.

Для встановлення обставин, які мають значення при розгляді апеляційної скарги, колегія суддів вважає за необхідне витребувати від Слідчого управління ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, Оперативного управління ГУ ДФС у Харківській області, Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області, ГУ ДФС у Дніпропетровській області інформацію про стан кримінальних проваджень.

Згідно ч. 3 ст. 77, ч. 3 ст. 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом. Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

Згідно ст. 5 ,ч. 4 ст. 9 КАС України захист порушених прав, свобод чи інтересів особи, яка звернулася до суду, може здійснюватися судом також в інший спосіб, який не суперечить закону і забезпечує ефективний захист прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб'єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб'єктів владних повноважень. Суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Колегія суддів витребовуючи докази, звертає увагу, що відповідно до ч. 2 ст. 77 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Керуючись ст.ст. 5, 8, 9, 79, 72-80, 321 КАС України, колегія суддів, -

у х в а л и л а:

Зобов'язати Слідче управління ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 18 квітня 2018 року інформацію про стан кримінального провадження № 32015100010000126, а саме: чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа. Якщо наявні процесуальні документи направити їх до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Зобов'язати Оперативне управління Головного управління ДФС у Харківській області, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 18 квітня 2018 року інформацію про стан кримінального провадження № 32014100110000174, а саме: чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа. Якщо наявні процесуальні документи направити їх до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Зобов'язати Слідче управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 18 квітня 2018 року інформацію про стан кримінального провадження № 32015210000000119, а саме: чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа. Якщо наявні процесуальні документи направити їх до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.

Зобов'язати Головне управління ДФС у Дніпропетровській області, надати до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду, у строк до 18 квітня 2018 року інформацію про стан кримінального провадження № 32014120010000067, а саме: чи є обвинувальний вирок у справі або постанова про закриття кримінальної справи (з яких підстав), де на данний момент перебуває кримінальна справа.

Попередити про заходи процесуального примусу відповідно до ст. 144, с.т 147 КАС України у разі не виконання ухвали. У разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя-доповідач: О.М. Лукманова

Судді: Л.А. Божко

Ю.В. Дурасова