Ухвала суду № 73140086, 02.04.2018, Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська

Справа № 204/1627/18

Провадження № 1-кс/204/465/18

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 квітня 2018 року слідчий суддя Красногвардійського районного суду м. Дніпропетровська Черкез Д.Л., розглянувши клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області Максимової О.О. про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 32017040650000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

У березні 2018 року до суду надійшло клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області Максимової О.О., погоджене прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області Єлісєєвим С.О., про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 32017040650000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В обґрунтування клопотання зазначено, що у провадженні СВ ФР ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження № 32017040650000062 від 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Фірма Шарк ЛТД» (код ЄДРПОУ 36053282) та ТОВ «Креативспорт» (код ЄДРПОУ 41031868), яким підконтрольні зазначені підприємства, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, в період 2016-2017 років, в порушення вимог Податкового кодексу України, ухилились від сплати податку на додану вартість шляхом заниження фактурної вартості товарно-матеріальних цінностей при здійсненні імпорту та подальшої їх реалізації фізичним особам без відображення в податковій звітності та сплати відповідних сум до бюджету, тим самим умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму понад 800 000 грн., чим спричинили фактичне ненадходження в бюджет держави коштів у значних розмірах.

За даним фактом 20.10.2017 в Єдиному реєстрі досудових розслідувань було зареєстровано кримінальне провадження № 32017040650000062 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході слідства встановлено, що ТОВ «Фірма Шарк ЛТД» та ТОВ «Креативспорт» імпортують на територію України товар - квадрацикли «OUTLANDER», «MAVERIK», «DEFENDER», «Сomander» торгівельної марки «Саn-Am», виробник «BRP Mexiko, SA» та гідроцикли торгівельної марки «Sea-Doo», запчастини до них.

Митна вартість товару «Квадроцикли» торгівельної марки «Саn-Am» виробник «BRP Mexiko, SA» визначалась за ціною контракту, при тому, що поставки здійснено за непрямими контрактами, де одержувачем є ТОВ «Креативспорт», країною походження є Мексика, торгівельна країна Канада, а експортером є компанія «PLUSTEN TRADING CORP», країна Беліз, яка відповідно до розпорядження КМУ від 23.01.2011 № 143-р внесена до переліку офшорних зон.

За результатами проведеного порівняння, а саме заявленої фактурної вартості (квадроциклів) та вартості товару на території України з вартістю за кордоном, встановлена значна різниця, наприклад: OUTLENDER MAX DPS 570 ввезений за фактурною вартістю 3 245 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника http://can-am.brp.com вартість вказаного товару становить 7899 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера (www.logos-sport.com) вказаної компанії нерезидента становить 8 650 євро. OUTLENDER MAX XT-P вартість ввезеного товару становить 4895 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника вартість вказаного товару становить 14 399 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера вказаної компанії нерезидента, становить 15 600 євро. Maverick Turbo 1000 фактурна вартість ввезеного товару становить 6 050 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника вартість вказаного товару становить 15 700 тис. доларів США. Фактурна вартість ввезених гідроциклів марки Sea-Doo RXP- Х 300 зазначена 7 100 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника www.sea-doo.com вартість вказаного товару становить 12 999 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера (www.logos-sport.com) вказаної компанії нерезидента становить 19 700 євро. Вартість ввезеного гідроциклу Sea-Doo GTR-X 230 зазначена 8 000 тис. доларів США, тоді як на офіційному сайті виробника www.sea-doo.com вартість вказаного товару становить 15 299 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера (www.logos-sport.com) вказаної компанії нерезидента становить 16 900 євро. Вартість ввезеного гідроциклу Sea-Doo Spark Trixx зазначена 3 350 тис. доларів США, тоді як на оф. сайті виробника www.sea-doo.com становить 7 299 тис. доларів США, а вартість вказаного товару, який реалізується у м. Дніпро у офіційного дилера (www.logos-sport.com) вказаної компанії нерезидента становить 9 850 євро.

Згідно єдиного реєстру податкових накладних в період з 2016 по 2017р.р., ТОВ «Креативспорт» реалізувало імпортований товар (квадро - гідроцикли) в адресу ТОВ «Логос Спорт Дніпро» (код ЄДРПРОУ 37211891) і ТОВ «Лейже Спорт Марін» (код ЄДРПРОУ 37211891) на загальну суму 14 929 020 грн.

Так, зокрема гідроцикл SPARK 3 UP 900 проданий ТОВ «Креативспорт» 11.05.2017 року компанії ТОВ «Лейже спорт марін» за 102 500 тис. грн., в свою чергу ТОВ «Лейже спорт марін» 11.05.2017 реалізувало його за 254 565 тис. грн.; гідроцикл RXP-X RS 300 проданий ТОВ «Креативспорт» 17.05.2017 року компанії ТОВ «Лейже спорт марін» за 244 500 тис. грн., в свою чергу ТОВ «Лейже спорт марін» 31.05.2017 реалізувало його за 472 470 тис. грн.; квадрацикл OUTLANDER 450 MAX проданий ТОВ «Креативспорт» компанії ТОВ «Логос Спорт Дніпро» за 92 000 тис. грн., в свою чергу ТОВ «Логос Спорт Дніпро» реалізувало його за 205 264 тис. грн.; гідроцікл SPARK 2 UP 900 проданий ТОВ «Креативспорт» компанії ТОВ «Логос Спорт Дніпро» за 84 000 тис. грн., в свою чергу ТОВ «Логос Спорт Дніпро» реалізувало його за 200 272 тис. грн.

Отже, імпортований ТОВ «Креативспорт» товар, проданий в адресу ТОВ «Лейже спорт марін», ТОВ «Логос Спорт Днипро», у подальшому реалізувались останніми за вартістю у 2 рази перевищеною ніж при закупівлі.

Проведеним аналізом вартості ввезеного товару ТОВ «Креативспорт»: (квадрациклів) «OUTLANDER», «MAVERIK», «DEFENDER», «Сomander» торгівельної марки «Саn-Am», виробник «BRP Mexiko, SA» та (гідроціклів) торгівельної марки «Sea-Doo» встановлено, що вартість, за якою проводиться ввезення вищевказаного товару є значно меншою ніж вартість, яка розміщення на офіційному сайті виробника.

Згідно баз даних ГУ ДФС у Дніпропетровській області підприємствами ТОВ «Логос Спорт Днипро» і ТОВ «Лейже Спорт Марін» зовнішньоекономічна діяльність не здійснюється.

Під час проведення аналітичного дослідження, стосовно цін закупівлі квадроцикдлів і гідроциклів ТОВ «Логос Спорт Днипро» і ТОВ «Лейже Спорт Марін» по позиціях, які імпортувались ТОВ «Креативспорт», встановлено, що загальна вартість продажу ТОВ «Креативспорт» підприємствам ТОВ «Логос Спорт Днипро» і ТОВ «Лейже Спорт Марін» за позиціями, які досліджуються, складає 13 593 780 грн. (у тому числі ПДВ 2 265 630 грн.). У той же час у разі перерахунку проданих квадроціиклів і гідроціклів за цінами його придбання представниками нерезидента на території України, вартість придбаного обладнання складає 22 653 585 грн. (у тому числі ПДВ 3 775 598 грн.).

Так, імпортовані ТОВ «Креативспорт» товари, ввозились для фактичних замовників, одним з яких виступає ТОВ «Логос Спорт Днипро» і ТОВ «Лейже Спорт Марін», які в подальшому реалізуються на території України через партнерів роздрібної торгівлі, а підприємства ТОВ «Логос Спорт Днипро» і ТОВ «Лейже Спорт Марін» використовувались для нарощування вартості імпортованих товарів без їх фактичної поставки.

Таким чином, за результатами аналітичного дослідження податкової звітності з податку на прибуток та додану вартість за 2017 рік, яка надавалась до податкового органу підприємством ТОВ «Креативспорт» та відображення у ній операцій з продажу імпортних товарів підприємствам ТОВ «Логос Спорт Днипро» і ТОВ «Лейже Спорт Марін», за вибірковим переліком товарів, встановлено порушення ТОВ «Креативспорт» вимог п.п.135.1, 135.2 ст.135 та п.137.1 ст.137, п.187.1. ст.187 та п.188.1 ст.188 ПКУ, внаслідок чого занижена база оподаткування податком на прибуток та ПДВ лише за дослідженою номенклатурою товарів, на 7 549 838 грн.

Даний факт підтверджується висновком аналітичного дослідження №18/04-36-16-01-18/41031868 від 29.11.2017 стосовно фінансово-господарської діяльності ТОВ «Креативспорт» враховуючи дані податкових баз ГУ ДФС у Дніпропетровській області.

Для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, першочергове значення мають документи ТОВ «Креативспорт» по юридичному оформленню (відкриттю) рахунків, документи (роздруківки), що містять відомості про розрахункові банківські операції по руху грошових коштів по рахунках зазначеного підприємства в прибутковій і видатковій частині із вказівкою вхідних і вихідних сум платежів, дат, часу операції, даних банків відправників і одержувачів, номерів їх рахунків, призначення платежу, і документи, що послужили підставою для видачі готівки коштів з рахунків.

Встановлення розміру перерахування грошових коштів ТОВ «Креативспорт», на розрахункові рахунки СПД-контрагентів є важливим доказом безпідставного зменшення податкових зобов'язань службовими особами даного підприємства.

Тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні банківської установи також мають значення для встановлення осіб, які мали доступ та були уповноважені на здійснення операцій по розпорядженню грошовими коштами, розміщеними на розрахункових рахунках ТОВ «Креативспорт» (код ЄДРПОУ 41031868). Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведення їх вилучення (виїмки) в банку.

Враховуючи викладене, виникла необхідність у доступі до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведенні їх вилучення (виїмки) в банку для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, які полягають у встановленні осіб, які мали доступ до розпорядження рахунку, крім того, дані документи знаходяться у безпосередньому володінні співробітників відповідної банківської установи, які можуть бути причетними до прикриття незаконної діяльності, тобто існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, які знаходяться у зацікавлених осіб, з метою ухилення від відповідальності.

Відповідно до автоматизованої інформаційної системи «Податки» ГУ ДФС у Дніпропетровській області, підприємство ТОВ «Креативспорт» (код ЄДРПОУ 41031868) має розрахункові рахунки у ПАТ АБ «Радабанк» (МФО 306500) - №26107300000511, №26107300000500, №26103300000496, №26107300000533, №26009300002402 долар США, євро, українська гривня.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до вказаних речей і документів та можливість їх вилучити, які перебувають у володінні ПАТ «Радабанк» (МФО 306500), та складають банківську таємницю, з метою всебічного, повного й неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, у зв'язку з чим старший слідчий звернувся до суду з вказаним клопотанням, в якому просив надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), що містять банківську таємницю та знаходяться у ПАТ АБ «Радабанк» (МФО 306500).

У судове засідання слідчий не з'явилась. Від слідчого Максимової О.О. надійшла заява про розгляд справи за її відсутності, клопотання підтримала та просила його задовольнити.

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України, якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Враховуючи викладене, оскільки слідчим доведена наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза внесення змін або знищення документів, до який слідчий просить надати доступ, слідчий суддя вважає можливим розглянути вказане клопотання без виклику представника ПАТ АБ «Радабанк», у володінні якого вони знаходяться.

У зв'язку з неприбуттям в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування кримінального провадження за допомогою технічних засобів не здійснювалося, що відповідає положенням ч. 4 ст. 107 КПК України.

Розглянувши клопотання та дослідивши долучені до нього матеріали приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відома банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносини з ним чи третіми особами при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної шкоди клієнту є банківською таємницею.

Згідно матеріалів, доданих до клопотання, слідчим доведено обставини, передбачені ч. 5 ст. 163 КПК України, а саме те, що документи, щодо яких старший слідчий Максимова О.О. клопоче про надання тимчасового доступу, перебувають у володінні ПАТ АБ «Радабанк», а також мають суттєве значення для встановлення важливих обставин кримінального провадження, встановлення осіб, які мали доступ до розпорядження рахунку.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених ч. 5 ст. 163 КПК України, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

У поданому клопотанні старшим слідчим доведено, що іншими способами встановити та довести вину осіб, які вчинили дане кримінальне правопорушення не вбачається можливим.

Слідчим також доведено, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення обставин кримінального провадження, осіб, які скоїли кримінальне правопорушення та доведення їх вини у вчиненні вказаного кримінального правопорушення, можуть бути використані в якості доказів у кримінальному провадженні, а саме доказом підтвердження або спростування безпідставного зменшення податкових зобов'язань службовими особами даного підприємства, тому приходжу до переконання щодо необхідності надання тимчасового доступу до вищевказаних документів.

Враховуючи те, що інформація та документи, які знаходяться у ПАТ АБ «Радабанк», відповідно до п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України становить охоронювану законом таємницю, вважаю неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою вищевказаних документів.

Оскільки слідчим доведена необхідність вилучення документів для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, керуючись положеннями ч. 7 ст. 163 КПК України приходжу до висновку про наявність підстав для надання можливості слідчому вилучити документи, до яких він просить надати тимчасовий доступ.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 131, 132, 159-166 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області Максимової О.О. про тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), подане в рамках кримінального провадження № 32017040650000062, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20.10.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - задовольнити.

Надати старшим слідчим слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області Максимовій О.О., Ткаченко Д.В., Чумак С.М., а також слідчому слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у Новокодацькому районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області Капустяник С.З. дозвіл на тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, які знаходяться у ПАТ АБ «Радабанк» (МФО 306500) за адресою: м. Дніпро, вул. Володимира Мономаха, 5, а саме до:

- документів по юридичному оформленню (відкриттю) ТОВ «Креативспорт» (код ЄДРПОУ 41031868), рахунків №26107300000511, №26107300000500, №26103300000496, №26107300000533, №26009300002402, долар США, євро, українська гривня, а саме: заяви про відкриття рахунку, договору на розрахунково-касове обслуговування, свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи в органах виконавчої влади; копію належним чином зареєстрованого статутного документу (статуту, установчого договору, статутного акту/положення, протоколи зборів засновників) зі змінами і доповненнями; довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України; довідки про взяття юридичної особи на облік в органах державної податкової служби; довідки Пенсійного фонду; свідоцтво фонду соціального страхування; накази про призначення керівників і службових осіб підприємства; картки зі зразками підписів і відбитків печатки; інші документи, що надають право довіреним і іншим особам на розпорядження й використання даним рахунком; договорів банківського рахунку; договорів про використання системи «клієнт-банк», «клієнт-інтернет-банк», «телефонний банкінг» і т.д. з додатками; повідомлення про взяття рахунків на облік органами ДПС; копії сторінок паспорта або документа, який його замінює, ідентифікаційного коду - засновників, службових осіб, довірених осіб, і інших осіб, які відкривали й використовували зазначений банківський рахунок підприємства; і інші документи юридичної справи про відкриттю й використанню даного рахунку;

- документів (роздруківки), що містять відомості про розрахункові банківські операції по руху грошових коштів по вищевказаному рахунку ТОВ «Креативспорт» (код ЄДРПОУ 41031868) у прибутковій і видатковій частині із вказівкою вхідних і вихідних сум платежів, дат, часу операції, відправника й одержувача коштів, даних банків відправників і одержувачів, номерів їх рахунків, призначення платежу в електронному виді й на паперовому носії за період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року;

- документів, що послужили підставою для видачі готівкових коштів з вищевказаного рахунку ТОВ «Креативспорт» (код ЄДРПОУ 41031868), (чеків, квитанцій, видаткових ордерів, договорів) період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року;

- матеріалів кредитних справ стосовно ТОВ «Креативспорт» (код ЄДРПОУ 41031868) за період з 01.01.2016 року по 02.04.2018 року.

Ухвала набирає чинності негайно.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення.

Ухвала підлягає обов'язковому виконанню.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, відповідно до ст.166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Д.Л. Черкез