Ухвала суду № 72864950, 11.11.2014, Корольовський районний суд м. Житомира

Справа № 296/9642/14-к

1-кс/296/2278/14

Ухвала

Іменем України

11 листопада 2014 року м.Житомир

Слідчий суддя Корольовського районного суду м. Житомира Шалота К.В.,

за участю: секретаря судового засідання Давиденко В.В.,

адвоката - ОСОБА_1,

директора ТОВ "Граніт ЛТД" - ОСОБА_2,

прокурора - Кухарчука С.П.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Житомирі скаргу адвоката ОСОБА_1 в інтересах ТОВ "Граніт ЛТД" на постанову старшого слідчого СВ прокуратури Житомирської області ОСОБА_3 від 23 вересня 2014 року про закриття кримінального провадження, –

В С Т А Н О В И В :

22.10.2014 до Корольовського районного суду м. Житомира надійшла скарга адвоката ОСОБА_1 в інтересах ТОВ "Граніт ЛТД", в якій заявник просив скасувати постанову старшого слідчого СВ прокуратури Житомирської області ОСОБА_3 від 23 вересня 2014 року про закриття кримінального провадження за №42014060000000084 за ч. 2 ст. 365 КК України.

Подана скарга обґрунтовувалась тим, що при закритті кримінального провадження слідчим не було враховано, що при проведенні перевірки ТОВ "Граніт ЛТД" та складанні Актів перевірок у службових осіб податкової служби були наявні роз’яснення Міністерства доходів і зборів України, однак останніми були прийняті рішення-повідомлення від 03.10.2013 р. про нарахування підприємству виплатити на користь держави 947774 грн., яке в подальшому було скасоване рішенням Міністерства доходів і зборів України від 20.02.2014 р., що, на думку представників скаржника, вказує на зловживання службовими особами Малинського ОДПІ, ГУ Міндоходів у Житомирській області внаслідок чого ТОВ "Граніт ЛТД" понесло витрати на доведення своєї правоти за договорами про надання юридичних послуг на загальну суму 114 000 грн.

Адвокат ОСОБА_1 та директор ТОВ "Граніт ЛТД" в судовому засіданні подану скаргу підтримали повністю та просили її задовольнити, додатково вказували на неповноту проведення досудового розслідування у зв’язку із непроведенням допиту головного бухгалтера ТОВ "Граніт ЛТД" та службових осіб податкових органів, неповноту актів перевірки товариства та непризначення слідчим бухгалтерської (економічної) експертизи з питань правомірності нарахування службових осіб податкових органів податкових зобов’язань.

Прокурор в судовому засіданні проти доводів, викладених в скарзі та пояснень представників ТОВ "Граніт ЛТД" у судовому засіданні заперечив, посилаючись на те, що перевірка доводів, викладених в заяві директора товариства проведена повно та об'єктивно, жодних даних, які б свідчили про вчинення службовими особами податкових органів службового зловживання під час здійснення виїзних перевірок ТОВ "Граніт ЛТД", що проведена слідством не знайшли свого підтвердження, а тому вважав, що підстав для скасування оскаржуваної постанови немає.

Слідчий суддя, вислухавши пояснення сторін судового процесу, дослідивши матеріали скарги та закритого кримінального провадження, приходить до наступних висновків.

З матеріалів закритого кримінального провадження №42014060000000084 вбачається, що 15.04.2014 року до прокуратури Житомирcької області надійшла заява генерального директора ТОВ "Граніт ЛТД" - ОСОБА_2 від 14.04.2014 року про злочин з приводу того, що податкові інспектори ГУ Міндоходів у Житомирській області, зловживаючи своїм службовим становищем, умисно відображали порушення діючого законодавства у актах перевірок ТОВ "Граніт ЛТД" в с.Буки, Малинського району Житомирської області, незважаючи на наявність роз’яснень Міндоходів України з аналогічних питань, виявлених в ході планової виїзної перевірки з 12.08.2013 по 02.09.2013, чим завдали збитки товариству на суму 114 000 грн.

25.04.2014 року з даного приводу до Єдиного реєстру досудових розслідувань було зареєстровано кримінальне провадження №42014060000000084 та проводилось досудове розслідування.

Постановою старшого слідчого СВ прокуратури Житомирської області ОСОБА_3 від 23 вересня 2014 року закрито кримінальне провадження за №42014060000000084 за ч. 1 ст. 364 КК України, у зв'язку з відсутністю в діях службових осіб ГУ Міндоходів у Житомирській області ознак складу вказаного кримінального правопорушення.

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається в разі, якщо встановлена відсутність в діянні складу кримінального правопорушення.

Так, з 12.08.2013 по 02.09.2013 ревізорами-інспекторами Малинської ОДПІ ГУ Міндоходів у Житомирській області була проведена планова перевірка ТОВ "Граніт ЛТД" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 по 31.12.2012.

За результатами перевірки Малинською ОДПІ складено акт від 09.09.2013 № 13/22-10/14290757 та прийнято податкові повідомлення-рішення від 03.10.2013 №0000602200 на 947774 грн. податку на прибуток та 203658 грн. 50 коп. штрафних (фінансових) санкцій, №0000592200 на 24247 грн. ПДВ та 4019 грн. штрафних (фінансових) санкцій.

Рішенням ГУ Міндоходів у Житомирські області, прийнятим за розглядом скарги, скасовано повідомлення-рішення Малинською ОДПІ від 03.10.2013 №0000602200 в частині 79785 грн. 50 коп. податку на прибуток та податкове повідомлення-рішення від 03.10.2013 №0000592200 в частині 12029 грн. ПДВ.

За результатами висновків акту позапланової перевірки від 13.02.2013 №14/22-12/14290757, проведеною на виконання листа Міністерства доходів і зборів України від 31.01.2014 №1776/6/99-99-10-01-15 з питань, що стали предметом оскарження, залишено без змін висновки акта документальної планової виїздної перевірки від 09.09.2013 №13/22-10/14290757 та акта документальної позапланової виїздної перевірки від 28.11.2013 №37/22-12/14290757 в частині питань, що стали предметом оскарження.

Рішенням Міністерства доходів і зборів України від 20.02.2014 №3306/6/99-99-10-15, прийнятим за розглядом скарги, скасовано повідомлення-рішення Малинською ОДПІ від 03.10.2013 №0000602200 з урахуванням рішення, прийнятого за розглядом первинної скарги в частині висновків акту перевірки щодо віднесення ТОВ "Граніт ЛТД" до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) витрат по нереалізованих запасах на суму 4139104 грн. і у відповідній частині штрафну (фінансову) санкцію та рішення за розглядом первинної скарги, залишено без змін в іншій частині вищевказане податкове повідомлення-рішення та рішення, прийняте за розглядом первинної скарги та податкове повідомлення-рішення Малинською ОДПІ від 03.10.2013 №0000592200, а скаргу задоволено частково.

Водночас, наявним в матеріалах закритого кримінального провадження рішенням Міністерства доходів і зборів України від 20.02.2014 №3306/6/99-99-10-15 не встановлюється незаконність висновків акту перевірки щодо віднесення товариством собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) витрат щодо нереалізованих запасів на суму, що загалом складає 4139104 грн., а вказується на його передчасність з огляду на не дослідження під час перевірки кількості зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, не визначення справедливої вартості супутньої продукції, яка реалізується, та вартості супутньої продукції в оцінці можливого її використання, що використовується на самому підприємстві.

З огляду на викладене, слідчий суддя вважає безпідставними доводи керівника ТОВ "Граніт ЛТД" та адвоката ОСОБА_1 про вчинення службовими особами податкових органів службового зловживання під час проведення виїзних перевірок ТОВ "Граніт ЛТД" з питань дотримання вимог податкового законодавства, оскільки вказані твердження не знайшли свого підтвердження та спростовані наявними в справі доказами, зокрема, рішенням Міністерства доходів і зборів України від 20.02.2014 №3306/6/99-99-10-15, яким повідомлення-рішення Малинською ОДПІ від 03.10.2013 №0000602200 скасовано лише в частині висновків акту перевірки щодо віднесення ТОВ "Граніт ЛТД" до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) витрат по нереалізованих запасах на суму 4139104 грн. і у відповідній частині штрафну (фінансову) санкцію (з урахуванням рішення, прийнятого за розглядом первинної скарги), а в іншій частині залишено без змін.

При цьому слідчий суддя звертає увагу на те, що при винесенні оскаржуваної постанови слідчим проаналізовано показання допитаних свідків: працівників ГУ Міндоходів в Житомирській області ОСОБА_4, ОСОБА_5, головного державного ревізора-інспектора Овруцької ОДПГ ГУ Міндоходів в Житомирській області ОСОБА_6, аналіз яких викладено в оскаржуваній постанові.

Слідчий суддя також вважає підставним висновок слідчого про те, що понесені ТОВ "Граніт ЛТД" витрати на правову допомогу на суму 114 000 грн. в результаті оскарження в установленому законом порядку рішень податкових органів не можуть розцінюватися як фактичне настання істотної шкоди товариству внаслідок зловживання владою або службовим становищем, оскільки обумовлені укладенням на власний розсуд сторін відповідних цивільно-правових договорів, що в свою чергу виключає об'єктивну сторону складу злочину, передбаченого ст. 373 КК України.

В зв’язку з викладеним суд дійшов до висновку про те, що слідством проведено достатньо слідчих дій, направлених на перевірку фактів викладених в заяві директора ТОВ "Граніт ЛТД" ОСОБА_2 від 14.04.2014 року. Зібрана в ході досудового розслідування сукупність доказів давала слідчому обґрунтовані підстави зробити висновок про відсутність в діях службових осіб ГУ Міндоходів у Житомирській області ознак складу злочину, та відповідно - винести постанову про закриття кримінального провадження щодо них.

При цьому, слідчий суддя не бере до уваги доводи керівника ТОВ "Граніт ЛТД" та адвоката ОСОБА_1 щодо непроведення слідством певних процесуальних дій для повного та всебічного з'ясування обставин, зокрема недопиту головного бухгалтера ТОВ "Граніт ЛТД", оскільки КПК України не встановлений вичерпний перелік дій, обов'язкових до вчинення слідчим чи прокурором при здійсненні досудового розслідування, у тому числі не визначено чіткого обов'язку сторони обвинувачення (органу досудового розслідування, слідчого) стосовно відібрання пояснень в конкретно визначених осіб при здійснені досудового розслідування.

Щодо доводів представників ТОВ "Граніт ЛТД" про не призначення слідчим бухгалтерської (економічної) експертизи з питань правильності нарахування службовими особами податкових органів податкових зобов’язань, то слід зазначити, що предметом проведеного слідчим досудового розслідування було не встановлення підставності або неправомірності нарахованих податковими органами податкових зобов’язань за наслідками проведення перевірки ТОВ "Граніт ЛТД", а розслідування можливого вчинення службовими особами податкових органів зловживання владою або службовим становищем під час проведення вказаних перевірок товариства дотримання вимог податкового законодавства.

З огляду на викладене, слідчий суддя приходить до висновку, що особою, яка подала скаргу - ТОВ "Граніт ЛТД" не наведено переконливих доводів, які б стверджували б про те, що шляхом проведення додаткових дій, будуть встановлені достатні дані, які б виключали підстави для закриття кримінального провадження.

Враховуючи ту обставину, що під час проведення досудового розслідування повно та об’єктивно досліджені питання, з приводу звернення директор ТОВ "Граніт ЛТД" - ОСОБА_2 та не здобуто достатніх даних, які б вказували на наявність в діях службових осіб ГУ Міндоходів у Житомирській області ознак складу злочину, передбаченого ч. 1 ст. 364 КК України, то рішення про закриття кримінального провадження прийняте слідчим з дотриманням вимог КПК України.

Відповідно до ч. 2 ст. 307 КПК України, слідчий суддя при розгляді скарг на рішення, дії чи бездіяльність під час досудового розслідування може постановити ухвалу про скасування рішення слідчого чи прокурора або про відмову у задоволенні скарги про скасування такого рішення.

Підсумовуючи викладене, слідчий суддя приходить до висновку, що доводи адвоката ОСОБА_1 та директора ТОВ "Граніт ЛТД" про незаконність рішення про закриття кримінального провадження є необґрунтованими, а тому вважає необхідним відмовити у задоволенні скарги.

Керуючись ст. ст. 110, 284, 303, 307, 309, 376 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :

У задоволенні скарги адвоката ОСОБА_1 в інтересах ТОВ "Граніт ЛТД" на постанову старшого слідчого СВ прокуратури Житомирської області ОСОБА_3 від 23 вересня 2014 року про закриття кримінального провадження №42014060000000084 - відмовити.

Ухвала слідчого судді може бути оскаржена протягом п'яти днів з дня її оголошення безпосередньо до апеляційного суду Житомирської області.

Слідчий суддя К. В. Шалота