Ухвала суду № 72764647, 16.03.2018, Лівобережний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Маріуполя)

Справа № 265/1324/18

Провадження № 1-кс/265/1299/18

У Х В А Л А

16 березня 2018 року місто Маріуполь

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області ОСОБА_1; В.В., за участю секретаря судового засідання Хайтулової Я.В. слідчого Загорського В.В., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_2 про здійснення тимчасового доступу до речей і документів в межах досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32016050290000003 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И Л А:

13 березня 2018 року до Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_2, яке погоджене з прокурором прокуратури Донецької області ОСОБА_3, про надання тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" (ЄДРПОУ 34512332, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вулиця Дишинського, 13), а саме оригіналів первинних документів бухгалтерського та податкового обліку (договорів з додатками та специфікаціями, податкових накладних, видаткових накладних, актів прийому передачі (виконання робіт), доповнення до договорів, рахунків-фактур, листів, платіжних документів, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, документів підтверджуючих походження, якість та технічний контроль придбаної продукції, внутрішніх документів по переміщенню і приймання (передачі) ТМЦ, документів по переміщенню (надходженню, видачі) ТМЦ по складу підприємства, реєстр руху автотранспорту (в'їзд виїзду на територію підприємства, орендованого складу, журнал в'їзду, виїзду транспортних засобів, з обов'язковим зазначенням тоннажу, держ. номери автотранспорту), реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, сертифікати про походження ТМЦ та сертифікати якості, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" (ЄДРПОУ 34512332) по взаємовідносинам з ТОВ «Спецтехтранспорт» (ЄДРПОУ 40070980) та ПрАТ ММК імені Ілліча» (ЄДРПОУ 00191129) за період з 01.01.2017 по 31.12.2017; документи, що використовувалися для оформлення перепусток, документи, що підтверджують факт входу (виходу) та перебування на території ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ- СЕРВІС" (ЄДРПОУ 34512332): перепусток, заявок на оформлення перепусток, копій документів, що посвідчують особу, листування, журналів реєстрації входу (виходу) на територію тощо у період з 01.01.2017 по 31.12.2017, для виконання робіт від підрядчика ТОВ «Спецтехтранспорт» (ЄДРПОУ 40070980) представників (працівників) підприємств ТОВ «ТЕСА-ГРУПП» (ЄДРПОУ 39383446), ТОВ "СМАРТХОЛД" (ЄДРПОУ 40410963), ТОВ "СІТІ ЛЕНД" (ЄДРПОУ 40406293);

документи, що підтверджують факт в'їзду (виїзду) та перебування на території ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" (ЄДРПОУ 34512332) у період з 01.01.2017 по 31.12.2017 автотранспорту підприємств ТОВ «ТЕСА-ГРУПП» (ЄДРПОУ 39383446), ТОВ "СМАРТХОЛД" (ЄДРПОУ 40410963), ТОВ "СІТІ ЛЕНД" (ЄДРГІОУ 40406293), які виконували ремонтні роботи та здійснювали технічне обслуговування автомобілів марки «БЕЛАЗ»;

- відомості щодо анкетних даних робітників ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" (ЄДРПОУ 34512332), які протягом 2017 здійснювали контроль за виконанням ремонту та технічного обслуговування автомобілів марки «БЕЛАЗ» представниками ТОВ «Спецтехтранспорт» (ЄДРПОУ 40070980) для ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" (ЄДРПОУ 34512332) та приймали виконані роботи, а саме: період часу роботи робітника, дати прийняття та дату звільнення, П.І.Б. робітника, адреса проживання, контактні телефоні тощо, для подальшої можливості виклику даних робітників ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" для допиту у якості свідків до СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області. Доступ просить надати з можливістю вилучення оригіналів відшукуваних документів.

В обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що у провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області перебуває кримінальне провадження №32016050290000003 від 27 січня 2016 року за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. З ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені службові особи ТОВ «СПЕЦТЕХТРАНС» (ЄДРПОУ 38301404) у період 2013-2015, у порушення п.198.1, п.198.2, п. 198.3 ст. 198 Податкового Кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010, здійснюючи господарську діяльність у період 2013-2015, відобразили в бухгалтерському та податковому обліку підприємства, неіснуючі операції щодо придбання товарів та послуг у підприємств з ознаками «фіктивності та транзитності», а саме: ТОВ «ТРАНСЛЕМ» (ЄДРПОУ 38844515), ТОВ «В.Г.М.» (ЄДРПОУ 38355533), ТОВ «ТОРГ КОНСАР» (ЄДРПОУ 38145045), ТОВ «БК «ГРАНД БІЛДІНГ» (ЄДРПОУ 38913054), ТОВ «РАМБУТАН» (ЄДРПОУ 39059402), ТОВ «КІНГ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 33640507, назву змінено на ТОВ «ШАРМ ПЛЮС»), ПП «КІНОС» (ЄДРПОУ 37009035, назву змінено на ПП «ОРХІДЕЯ - ТМ»), ТОВ «УСПІХ ЮА» (ЄДРПОУ 38689971, назву змінено на ТОВ «ЛІБЕРТІ РОКС»), ТОВ «ЛОНГІН» (ЄДРПОУ 37670027), ТОВ «ЕС ІНДУСТРІЯ» (ЄДРПОУ 38587574), ТОВ «ІСА ГРУП» (ЄДРПОУ 38845194), ТОВ «КОМПАНІЯ АДАМАНТ» (ЄДРПОУ 39422390), ТОВ «ЛАЙТ ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 39602933, змінило назву з ТОВ «ПЕРС ЛТД»), ТОВ «ГОЛДРІКК» (ЄДРПОУ 39629557), ТОВ «НОВО-ТЕК ЛТД» (ЄДРПОУ 39781404, змінило назву з ТОВ «АЛЬФА СОЮЗ ЛТД»), ТОВ «ІСІДА ГРУП» (ЄДРПОУ 39520175), ТОВ «КАНРЕМТОРГ» (ЄДРПОУ 39915974), ТОВ «ФРОНЕТ» (ЄДРПОУ 39916543), ТОВ «ОРБІТАЙ» (ЄДРПОУ 39913191), ТОВ «ПРОМБІЗНЕС ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 39878090), в той час як фактично вищевказаними підприємствами товари та роботи (послуги) на адресу ТОВ «СПЕЦТЕХТРАНС» не постачалися, що призвело до несплати до бюджету держави посадовими особами ТОВ «СПЕЦТЕХТРАНС» в період 2013-2015 податку на додану вартість на загальну суму понад 3,5 млн. грн. Зазначені дії посадових осіб ТОВ «СПЕЦТЕХТРАНС», призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету податків, включених у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку на зазначену суму, що є особливо великим розміром.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що службова особа - директор ТОВ «Спецтехтранс» (ЄДРПОУ 38301404), ТОВ «Спецтехтранспорт» (ЄДРПОУ 40070980) ОСОБА_4, у порушення пп.198.1, 198.2, 198.3 ст. 198 ПК України у період 2016-2017 завищив податковий кредит з ПДВ по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Смархолд» (ЄДРПОУ 40410963), ТОВ "Сіті Ленд" (ЄДРПОУ 40406293) та ТОВ «ТЕСА-ГРУПП» (ЄДРПОУ 39383446), незаконна діяльність якого підконтрольна ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, по документальному оформленню придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг, які носять лише документальний та безтоварний характер, чим умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 4 132 990,33 грн., яка більше ніж у 5000 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, що є особливо великим розміром. Вказані суми збитків підтверджуються дослідженням №20/05-99-16-02-16/38301404 від 30.03.2017 управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Донецькій області.

Згідно податкової звітності в АІС «Податковий блок» та відомостей АІС «Архів електронної звітності» встановлено, що ТОВ «Теса-Групп» за 2016 роки сформувало значну частину податкового кредиту від низки СГД-постачальників, які формували податковий кредит цих підприємств від підприємств оптової торгівлі та схемних імпортерів. Крім того встановлено, що невстановленими посадовими особами ТОВ «ТЕСА-ГРУПП», ТОВ «Смархолд», ТОВ "Сіті Ленд" у 2016 по ланцюгу постачання вносили до первинних документів (податкові накладні) завідомо неправдиві дані щодо постачання ТМЦ на адресу ТОВ «Спецтехтранс», посадові особи якого вносили до податкової звітності з ПДВ за 2016 завідомо неправдиві дані щодо взаємовідносин з вищевказаними підприємствами на загальну суму 23452968,75 гривень у т.ч ПДВ у сумі 3908828,13 грн., зазначені операції були відображенні у деклараціях з ПДВ у складі податкового кредиту на загальну суму 3484074 грн. ПДВ.

Слідчий зазначає, що повідомлення про підозру щодо конкретних осіб, якими скоєно злочин за даним кримінальним провадженням не виносилось, у зв'язку з тим, що наявність зібраних доказів по кримінальному провадженню недостатня для повідомлення особі про підозру та не проведені усі слідчі дії необхідні для повного, неупередженого розслідування.

Згідно протоколу огляду АІС «Податковий блок» ДФС України встановлено, що в період 2013-2017 основним суб'єктом підприємницької діяльності, що формує податкові зобов'язання з ПДВ, підприємству ТОВ «Спецтехтранс» та ТОВ «Спецтехтранспорт» є ПАТ "Запорізькій металургійний комбінат "Запоріжсталь" (СДРПОУ 00191230), ПрАТ ММК імені Ілліча» (СДРПОУ 00191129) та ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" (СДРПОУ 34512332). Згідно укладених договорів з комбінатом ТОВ «Спецтехтранс» та ТОВ «Спецтехтранспорт» на протязі 2013-2017 веде ремонт та здійснює технічне обслуговування автомобілів марки «БЕЛАЗ» та постачає автомобільні запчастини, в той же час ТОВ «Спецтехтранс» та ТОВ «Спецтехтранспорт» формує податковий кредит від підприємств з ознаками «фіктивності», відображаючи в податкових накладних послуги з технічного обслуговування автомобілів марки «БЕЛАЗ» та придбання автомобільних запчастин від ТОВ «ТЕСА-ГРУПП», ТОВ «Смархолд», ТОВ "Сіті Ленд".

В ході проведення аналізу податкової звітності АІС «Податковий блок» ДФС України по вищевказаним СГД, звітів та інших документів, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг). Вказані факти, дають підстави вважати, що ТОВ «ТЕСА-ГРУПП», ТОВ «Смархолд», ТОВ "Сіті Ленд" створені та здійснюють фінансово-господарську діяльність з метою прикриття незаконної діяльності підприємств реального сектору економіки, створюючи незаконний податковий кредит своїм контрагентам, таким чином створюють умови для недоотримання коштів Державним бюджетом України. У ході досудового розслідування, встановлено, що ТОВ «ТЕСА-ГРУПП» входить до складу підприємств «транзитно-конвертаційної спрямованості», створеної групою осіб. Метою діяльності зазначеної групи є надання підприємствам реального сектору економіки послуг з мінімізації податкових зобов'язань, формування штучного податкового кредиту з ПДВ, незаконного переведення безготівкових грошових коштів в готівкову форму.

Таким чином, можливо зробити висновок, що ТОВ «ТЕСА-ГРУПП», ТОВ «Смархолд», ТОВ "Сіті Ленд" не постачали ТМЦ (роботи, послуги) на адресу ТОВ «Спецтехтранс» та ТОВ «Спецтехтранспорт», тобто, операції купівлі-продажу ТМЦ (робіт,послуг) фактично не здійснювалось. Враховуючі вищеописані відомості щодо ТОВ «ТЕСА-ГРУПП», ТОВ «Смархолд», ТОВ "Сіті Ленд", можливо зробити висновок, що первинні та податкові документи, що мають підтверджувати факт здійснення господарських операцій з ТОВ «Спецтехтранс» та ТОВ «Спецтехтранспорт» виписані незаконно або виписані з порушенням норм діючого законодавства, тобто, фактично фінансово-господарські взаємовідносини між підприємствами не здійснювались. З огляду на вищезазначене, можливо буде стверджувати, що невстановлені особи від імені посадових осіб ТОВ «ТЕСА-ГРУПП», ТОВ «Смархолд», ТОВ "Сіті Ленд" при наданні звітності до контролюючих органів щодо реалізації товарів, робіт, послуг на адресу ТОВ «Спецтехтранс» та ТОВ «Спецтехтранспорт» вносили в офіційні документи (податкові накладні, податкові декларації з ПДВ та інші документи) завідомо неправдиві відомості щодо здійснення реалізації товарів, робіт, послуг.

04.09.2017 на підставі ухвали слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Маріуполя за адресою м. Маріуполь, вулиця Котляревського. 6.4, кв. 165 (адреса фактичного мешкання бухгалтера ТОВ «Спецтехтранс» та ТОВ «Спецтехтранспорт» ОСОБА_9), проведено обшук. У ході проведення обшуку було вилучено документи фінансово-господарської діяльності ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" та документи фінансово- господарської діяльності ТОВ «Дізельсервіс». Також, у ході обшуку вилучено печатку з кліше ТОВ «Дізельсервіс», яка була пізніше повернута представнику підприємства. У ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Спецтехтранспорт», ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" та ТОВ «Дізельсервіс» є пов'язаними підприємствами, діяльність даних підприємств координується одною теж групою осіб. Метою діяльності зазначеної групи є надання підприємствам реального сектору економіки послуг з мінімізації податків. Згідно АІС «Податковий блок» ДФС України встановлено, що співзасновником ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" є юридична особа ТОВ «Дізельсервіс» та фізична особа ОСОБА_10 РОНКПП НОМЕР_1.

28.09.2017 за вихідним номером 04/5-859 вих-17 на адресу ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ- СЕРВІС" спрямовано вимогу в порядку ст. 93 КПК України щодо надання засвідчених копій документів фінансово-господарської діяльності ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" по взаємовідносинам з ТОВ «Спецтехтранспорт» за період 2017. Станом на 07.03.2018 відповіді від ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" не надходило.

Під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до відшукуваних речей і документів, з метою встановлення або спростування фактів виконання ремонту автомобілів марки «Белаз» та постачання автомобільних запчастин від ТОВ «ТЕСА-ГРУПП» (ЄДРПОУ 39383446), встановлення видів послуг та осіб, які були відповідальні за дані фінансово-господарські операції. Зазначені документи мають значення для встановлення фактичних даних щодо того, ким саме виконувалися ремонтні роботи та технічне обслуговування автомобілів марки «БЕЛАЗ» та постачалися автомобільні запчасті для ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС", що може свідчити про проведення безтоварних операцій з метою незаконного формування валових витрат, податкового кредиту та ухилення від сплати податків. В інший спосіб, ніж вилучення речей та документів зазначених в клопотанні підприємств, неможливо довести факт «безтоварності» фінансово-господарських операцій.

Вилучення оригіналів відшукуваних документів обґрунтовує необхідністю проведення у кримінальному провадженні низки експертиз.

Слідчий у судовому засіданні підтримав доводи клопотання та просив його задовольнити з підстав, наведених у ньому.

Дане клопотання слідчий суддя вважає можливим розглядати без участі представника ТОВ "ВОСТОК- БЕЛАЗ - СЕРВІС" з підстав, передбачених ч. 2 ст. 163 КПК України.

Вислухавши слідчого, дослідивши клопотання та копії матеріалів, якими слідчий обґрунтовує доводи клопотання, слідчий суддя дійшла до наступного.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв’язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв’язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Положеннями ст. 160 КПК України передбачено право сторони кримінального провадження звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв’язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Частиною 6 цієї статті передбачено, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

У кримінальному провадженні, в рамках якого заявлене клопотання, повідомлення про підозру щодо конкретних осіб не виносилось, відомості щодо скоєння кримінального правопорушення службовими особами ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" у Єдиному реєстрі досудових розслідувань відсутні, жодного доказу наявності підстав вважати, що в діях службових осіб вказаного товариства містяться ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, додані до клопотання матеріали не містять, не надані вони й у судовому засіданні. Крім того, правильність формування податкового зобов’язання ТОВ «Спецтехтранспорт» в результаті взаємовідносин з ТОВ «Восток-Белаз-Сервіс» не є предметом кримінального розслідування в межах кримінального провадження №32016050290000003. Отже значення документів, що стосуються взаємовідносин ТОВ «Спецтехтранспорт» з ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" для даного кримінального провадження слідчий суддя вважає недоведеним, а отже й обставини, на які ініціатор клопотання посилається як на підстави для тимчасового доступу до інформації, що стосується ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС", є недоведеними та виходять за межі доказування у даному кримінальному провадженні, а такий ступінь втручання у права і свободи ТОВ «Восток-Белаз-Сервіс» як тимчасовий доступ до оригіналів всіх первинних документів бухгалтерського та податкового обліку та ряду інших документів фінансово-господарської діяльності цього товариства з можливістю їх вилучення, слідчий суддя вважає невиправданим.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 162-164, 166 КПК України, слідчий суддя-

У Х В А Л И Л А :

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Донецькій області ОСОБА_2 про здійснення тимчасового доступу до речей і документів в межах досудового розслідування у кримінальному провадженні № 32016050290000003 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, що перебувають у володінні ТОВ "ВОСТОК-БЕЛАЗ-СЕРВІС" (ЄДРПОУ 34512332, Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вулиця Дишинського, 13) – відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В.В. Шиян