Рішення № 72434344, 20.02.2018, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 лютого 2018 р. Справа № 818/2034/17

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Шевченко І.Г.,

за участю секретаря судового засідання - Мельник О.П.,

представника позивача - Войтенка О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "КРИСТАЛ-СУМИ" про стягнення заборгованості,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Сумській області (далі по тексту - позивач, ГУ ДФС у Сумській області) звернулося до суду з позовною заявою до товариства з обмеженою відповідальністю «КРИСТАЛ-СУМИ» (далі по тексту - відповідач, ТОВ «КРИСТАЛ-СУМИ»), в якому просило стягнути з відповідача за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з:

- рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення) (код податку 13020100) в сумі 553,51грн. на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №33115357700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/13020100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код податку 14060100) в сумі 273962,14грн. на користь Державного бюджету України на р/р №31111029700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код податку 14040100) в сумі 2199,42грн. на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №31416531700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/14040100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код податку 18010400) в сумі 3689,93грн. на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №31412513700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/18010400, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- орендної плати з юридичних осіб (код податку 18010600) в сумі 835126,96грн. на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №33218812700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/18010600, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- платежу «адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплені за Головними управліннями)» (код податку 21081103) в сумі 43674,32грн. на користь Державного бюджету України на р/р №31119106700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/21081103, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013.

Позивач свої вимоги мотивував тим, що відповідачем, всупереч вимог Податкового кодексу України, було порушено строки та повнота сплати узгоджених грошових зобов'язань, визначених самостійно у поданих податкових деклараціях (розрахунках), та на підставі податкових повідомлень-рішень, у зв'язку з чим станом на момент звернення з позовом до суду за відповідачем утворилась заборгованість в загальному розмірі 1159186грн.28коп., яка залишається не сплаченою.

18.12.2017 було відкрито провадження у справі та призначено підготовче засідання на 16.01.2018.

16.01.2018 в підготовчому засіданні було оголошено перерву для надання представником позивача додаткових доказів у справі до 01.02.2018 (а.с.59).

01.02.2018 ухвалою було закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті на 20.02.2018.

20.02.2018 представник відповідача, повідомлений належним чином про час і місце розгляду справи (а.с.77), в судове засідання не з'явився, про причини неявки суд не повідомив, відзиву на позовну заяву не надсилав. У зв'язку з чим, враховуючи приписи п.1 ч.3 ст. 205 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважав можливим розглядати справу у відсутності представника відповідача.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги з наведених у позовній заяві підстав та просив задовольнити їх в повному обсязі.

Заслухавши представника позивача, перевіривши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, з'ясувавши обставини у справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні, суд вбачає необхідним позов задовольнити, виходячи з наступного.

У судовому засіданні встановлено, що відповідач зареєстрований як юридична особа (код ЄДРПОУ 14013035), є платником податків і зборів, що вбачається з позовної заяви, письмових доказів у справі та підтверджується поясненнями представника позивача.

Згідно з приписами п.4.1.1 ст.4 Податкового кодексу України кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України).

Згідно пп.16.1.4,16.1.3 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.54.1. ст.54, п.57.1 ст. 57 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.266.10.1 ст. 266 Податкового кодексу України податкове зобов'язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки сплачується: зокрема, юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

За приписами п. 287.3 ст. 287, п. 288.7 ст. 288 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, орендної плати визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до п. 255.12 ст. 255, ст. 257 Податкового кодексу України сума податкових зобов'язань з рентної плати, визначена у податковій декларації за податковий (звітний) період (квартал), сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такої податкової декларації.

Як встановлено судом протягом 2015 - 2017 років відповідачем самостійно було нараховано наступні грошові зобов'язання зі сплати:

- рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення) (код податку 13020100) за І-ІV квартали 2016року та І,ІІ квартали 2017 в загальному розмірі 533,51грн., що підтверджується поданими податковими деклараціями за вказані періоди (а.с.16-26);

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код податку 14060100) за період березень-липень 2016 року, листопад-грудень 2016 року, з урахуванням самостійно нарахованих за квітень 2016р., червень 2016р. штрафних санкцій в розмірі 1750грн., в загальному розмірі (з урахуванням наявної переплати та сплати) -269178грн.38коп., в тому числі з основного платежу - 267428,38грн. та штрафних санкцій - 1750грн., що підтверджується поданими податковими деклараціями за вказані періоди та уточнюючими розрахунками за квітень 2016р., червень 2016р. (а.с.27-35);

- акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код податку 14040100) за період березень2016р. квітень 2016р., з урахуванням наявної переплати в загальному розмірі 2199грн.42коп., що підтверджується поданими деклараціями за вказані періоди (а.с.36-38).

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код податку 18010400) за ІІІ-ІV квартали 2016 року з урахуванням наявної переплати в загальному розмірі 3641грн.62коп., що підтверджується поданою податковою декларацією за 2016рік (а.с.40,47);

- орендної плати з юридичних осіб (код податку 18010600) за липень-грудень 2015р., 2016р., січень-липень 2017р. в загальному розмірі 795727,46грн., що підтверджується поданими податковими деклараціями за 2015рік, 2016рік, 2017рік (а.с.41-46).

Зазначені грошові зобов'язання, згідно приписів п до п.54.1. ст.54 Податкового кодексу України вважаються узгодженими, та відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України набули статусу податкового боргу, однак, відповідачем були порушені строки та повнота обсягів їх сплати, що підтверджується розрахунком суми податкового боргу (а.с.14-15), карткою особового рахунку (а.с.63-68), поясненнями представника позивача.

Відповідно до п.129.1 ст. 129 Податкового кодексу України в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин, пеня нараховується:

- після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

- у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); (п.129.1.2 ст. 129 Податкового кодексу України).

Враховуючи, що відповідачем не було сплачено у встановлені строки узгоджене грошове зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, а також орендної плати з юридичних осіб, а також, у зв'язку з нарахуванням платником податків у зв'язку з виявленням заниження суму зобов'язання з податку на додану вартість за квітень, червень 2016 року, відповідачу, як вбачається з картки особового рахунку (а.с.63-68), було нарахована пеня:

- з податку на додану вартість в загальному розмірі 4783грн. 76коп.

- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості в розмірі - 48грн. 31коп.;

- орендної плати з юридичних осіб в розмірі - 32378грн. 03коп.

Вказані суми, з урахуванням приписів п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України набули статусу податкового боргу, однак, відповідачем були порушені строки та повнота обсягів їх сплати, що підтверджується розрахунком суми податкового боргу (а.с.14-15), карткою особового рахунку (а.с.63-68), поясненнями представника позивача.

Крім того, відповідно до п.57.2, п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі та в статті 297 Митного кодексу України, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

За приписами п. 56.17 ст. 56 Податкового кодексу України процедура адміністративного оскарження закінчується: зокрема, днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.

В судовому засіданні встановлено, що органами ДФС у серпні, вересні 2015 року, липні 2016р., були проведені камеральні перевірки податкової декларації з плати за землю (орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності), в ході яких було виявлено несвоєчасну сплату відповідачем самостійно визначеного грошового зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки.

За результатами перевірок, висновки яких зафіксовані в актах перевірках від 13.08.2015 №1856/14013035, 17.09.2015 №2187/1504/14013035, від 27.07.2016 №2133/18-19-12-03/14013035 відносно відповідача були прийняті податкові повідомлення-рішення

- від 18.08.2015 №0008531504, яким застосовано санкцію в розмірі 7048,96грн. (а.с.48),

- від 16.09.2015 №0009091504, яким застосовано санкцію в розмірі 1409,79коп. (а.с.49),

- від 08.08.2016 №0004751203, яким застосовано санкцію в розмірі 404грн. 27коп (а.с.50).

Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані представником відповідача відповідно 18.08.2015, 16.09.2015,11.08.2016 (а.с.48,49,50), станом на момент розгляду не оскаржувались, враховуючи приписи ст. 56.17 ст. 56 Податкового кодексу України дана сума є узгодженою, однак, штраф, визначений вказаними податковими повідомленнями-рішеннями сплачено у повному обсязі не було, у зв'язку з чим, заборгованість з його сплати (з урахуванням наявної переплати) складає на момент розгляду справи 7021грн. 47коп. (а.с.14,63-65).

Крім того, на підставі акта про проведення перевірки стану збереження стану майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі від 05.12.2016 №9/18-19-17-38 (а.с.52), яким встановлено порушення відповідачем вимог ст. 92 Податкового кодексу України в частині здійснення операцій з майном яке перебуває податковій заставі без попередньої згоди органу державної податкової служби, відносно відповідача були прийнято податкове повідомлення-рішення про сплату штрафу в розмірі 43674,32грн. (а.с.53), яке було представнику відповідача 15.12.2016 (а.с.53), та станом на момент розгляду справи не оскаржувалось, враховуючи приписи ст. 56.17 ст. 56 Податкового кодексу України дана сума є узгодженою, однак, станом на момент розгляду справи сплаченою не була (а.с.69).

Таким чином, станом на момент розгляду справи за відповідачем рахується заборгованість зі сплати узгодженого грошового зобов'язання в загальному розмірі 1159186грн. 28коп. (а.с.14-15), які з урахуванням приписів п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України набули статусу податкового боргу.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу форми Ю від 12.03.2015 №3463-25 (а.с.53), яка була вручена повноважному представнику відповідача 24.03.2015 (а.с.22), однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу, який станом на дату розгляду справи склав у загальному розмірі 1159186грн. 28коп. (а.с.14-15,63-69).

Згідно п. 95.1 ст. 95 Податкового Кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.4 ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України..

Враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов'язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи в загальному розмірі не погашена та складає 1159186грн. 28коп., доказів сплати відповідачем не надано, суд приходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 250, 255, 295, 297, п.15.5 Розділу VІІ Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДФС у Сумській області (40009, Сумська область, м.Суми, вул.Іллінська, буд.13, код ЄДРПОУ 39456414) до товариства з обмеженою відповідальністю "КРИСТАЛ-СУМИ" (40011, Сумська область, м.Суми, проспект Шевченка, буд.30, код ЄДРПОУ 14013035) про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "КРИСТАЛ-СУМИ" (40011, Сумська область, м.Суми, проспект Шевченка, буд.30, код ЄДРПОУ 14013035) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків заборгованість в загальному розмірі 1159186грн. 28коп. (один мільйон сто п'ятдесят дев'ять тисяч сто вісімдесят шість грн. 28коп.), в тому числі зі сплати грошового зобов'язання з:

- рентної плати за спеціальне використання води (крім рентної плати за спеціальне використання води водних об'єктів місцевого значення) (код податку 13020100) в сумі 553,51грн. (п'ятсот п'ятдесят три грн. 51коп.) на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №33115357700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/13020100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код податку 14060100) в сумі 273962,14грн. (двісті сімдесят три тисячі дев'ятсот шістдесят дві грн. 14коп.) на користь Державного бюджету України на р/р №31111029700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (код податку 14040100) в сумі 2199,42грн. (дві тисячі сто дев'яносто дев'ять грн. 42коп.) на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №31416531700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/14040100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що сплачується юридичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості (код податку 18010400) в сумі 3689,93грн. (три тисячі шістсот вісімдесят дев'ять грн. 93коп.) на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №31412513700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/18010400, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- орендної плати з юридичних осіб (код податку 18010600) в сумі 835126,96грн. (вісімсот тридцять п'ять тисяч сто двадцять шість грн. 96коп.) на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №33218812700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/18010600, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013;

- платежу "адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплені за Головними управліннями)" (код податку 21081103) в сумі 43674,32грн. (сорок три тисячі шістсот сімдесят чотири грн. 32коп.) на користь Державного бюджету України на р/р №31119106700002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/21081103, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО банка одержувача 837013.

Рішення може бути оскаржено до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на рішення суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст судового рішення складено 26.02.2018.

Суддя І.Г. Шевченко