Рішення № 72273891, 16.02.2018, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"16" лютого 2018 р. справа № 809/301/18

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

судді Тимощука О.Л.,

при секретарі судового засідання Ткачук О.П.,

за участю:

представників заявника - Шамотайло Б.Ю., Шпитального В.Й.,

представника сторони, до якої застосовуються заходи, визначені частою 1 статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України - Микитюка І.Р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду

заяву Головного управління ДФС в Івано-Франківській області, адреса: вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, Івано-Франківська обл., 76018, в порядку статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України,

до Товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Калина ІФ" ЛТД, адреса: вул. Андрія Мельника 1-А, м. Івано-Франківськ, Івано-Франківська обл., 76018,

про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна у зв'язку із недопуском до проведення перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС в Івано-Франківській області (надалі, також - заявник) 14.02.2018 о 16 год. 31 хв. звернулося в суд із заявою, в порядку статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України, до товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Калина ІФ" ЛТД (надалі, також - ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД) про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна, шляхом обмеження ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД реалізації права власності на майно платника податків, що полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника ГУ ДФС в Івано-Франківській області на здійснення ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД будь-яких операцій з таким майном, у зв'язку із недопуском посадових осіб до проведення перевірки.

Вимоги заяви мотивовані тим, що посадовими особами ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД відмовлено у допуску посадових осіб Головного управління ДФС в Івано-Франківській області до проведення позапланової виїзної документальної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Калина ІФ" ЛТД (код ЄДРПОУ 1366409, м. Івано-Франківськ, вул. Мельника, 1-А) з питань, визначених ухвалою Шевченківського районного суду м. Львова від 18.10.2017 в справі №466/5576/17 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, в тому числі при проведенні господарських операцій із КП «Міськтепловодоенергія» (код ЄДРПОУ 36588183) та ТОВ «Котлозавод «Крігер» (код ЄДРПОУ 35299597) за період 01.01.2016 по 31.10.2017. На підставі приписів статті 94 Податкового кодексу України, заявником в 11 год. 00 хв. 14.02.2018 прийнято рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків №1442/10/09-19-14-06-19 у зв'язку із відмовою ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД у допуску посадових осіб заявника до проведення перевірки, яке підлягає перевірці судом.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 15 лютого 2018 року о 10 год. 30 хв., залишено без руху вказану заяву Головного управління ДФС в Івано-Франківській області та надано заявнику строк до 16 год. 30 хв. 15.02.2018 для усунення недоліків шляхом подання, безпосередньо до канцелярії суду, обґрунтованої заяви про поновлення пропущеного строку звернення до адміністративного суду в порядку статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України із зазначенням конкретних підстав та підтвердження поважності такого пропуску.

До канцелярії суду 15.02.2018 о 16 год. 05 хв. поступила заява про поновлення пропущеного строку звернення до суду.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 16 лютого 2018 року поновлено строк на подання заяви про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту платника податків та відкрито провадження за вказаною заявою. Судовий розгляд заяви призначено на 16 лютого 2018 року о 15 год. 00 хв.

Представник заявника вимоги викладені в заяві підтримала, просила підтвердити обґрунтованість адміністративного арешту майна у зв'язку із недопуском до проведення перевірки.

Представник товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Калина ІФ" ЛТД проти задоволення заяви заперечив, з підстав, викладених у відзиві на заяву, обгрунтовуючи його тим, що посадових осіб, уповноважених представляти інтереси підприємства, на момент перевірки, не було на місці, а тому твердження заявника про фактичну відмову посадових осіб від проведення перевірки не відповідає дійсності, також ніхто не відмовлявся від підписання акту про недопуск до перевірки, оскільки такий направлявся поштою. Крім цього звернув увагу суду, що ухвала слідчого судді, на підставі якої мала бути проведена перевірка, скасована. Просив в задоволенні заяви відмовити.

Вислухавши пояснення представників сторін, дослідивши подану заяву про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна та додані до неї документи, та інші письмові докази, судом встановлено наступне.

Ухвалою Шевченківського районного суду м. Львова від 18.10.2017 в справі №466/5576/17 надано дозвіл на проведення працівниками Головного управління Державної фіскальної служби в Івано-Франківській області виїзної документальної позапланової податкової перевірки ТОВ ФІРМА «КАЛИНА ІФ» ЛТД (код ЄДРПОУ - 13664090), юридична адреса м. Івано-Франківськ, вул. Мельника, 1 А за період з 01.01.2016 по даний час терміном 15 робочих днів, у ході якої ухвалено дослідити наступні питання: - своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата усіх передбачених законом податків та зборів; - наявності працевлаштованих працівників (у тому числі з відповідною освітою), які можуть (могли) виконувати роботи по здійсненню будівництва теплової електричної станції, інших будівель та споруд; - наявності техніки, грошових коштів, інших активів для виготовлення обладнання, поставки та його встановлення під час будівництва теплової електричної станції, будівництва теплової електричної станції, інших будівель та споруд; - дотримання податкового, валютного та іншого законодавства.

Головним управлінням ДФС в Івано-Франківській області видано наказ від 06 листопада 2017 року №1835 (а.с.22) та виписано направлення від 06.11.2017 №1780 (а.с.19), на проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД з питань дотримання вимог чинного податкового, валютного та іншого законодавства.

Посадовими особами заявника 06.11.2017 складено акт про неможливість подальшого проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД з питань дотримання вимог валютного та іншого законодавства, в зв'язку із вилученням документів Прокурором військової прокуратури Івано-Франківського гарнізону, які свідчать про достовірність нарахування податків (зборів, обов'язкових платежів) (а.с.14).

Наказом заявника від 06.11.2017 №1852 перенесено термін проведення позапланової документальної перевірки ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД з 06.11.2017 до дати отримання копій документів, вилучених Прокурором військової прокуратури Івано-Франківського гарнізону (а.с.23).

Наказом Головного управління ДФС в Івано-Франківській області від 13.02.2018 №239 відновлено проведення вказаної перевірки з 13.02.2018 (а.с.18) та виписано направлення на проведення перевірки №233 від 13 лютого 2018 року (а.с.21).

Проте, посадові особи ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД повідомили про відмову у допуску до проведення позапланової виїзної документальної перевірки з питань визначених ухвалою Шевченківського районного суду м. Львова від 18.10.2017 в справі №466/5576/17 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, в тому числі при проведенні господарських операцій із КП "Міськтепловодоенергія" (код ЄДРПОУ 36588183) та ТОВ "Котлозавод "Крігер" (код ЄДРПОУ 35299597) за період 01.01.2016 по 31.10.2017, в зв'язку з оскарженням ухвали суду в судовому порядку.

Актами від 13.02.2018 о 16 год. 00 хв. зафіксовано факт відмови посадовими особами ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД у допуску посадових осіб Головного управління ДФС в Івано-Франківській області до проведення позапланової виїзної документальної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Калина ІФ" ЛТД (код ЄДРПОУ 1366409, м. Івано-Франківськ, вул. Мельника, 1А) з питань визначених ухвалою Шевченківського районного суду м. Львова від 18.10.2017 в справі №466/5576/17 щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, в тому числі при проведенні господарських операцій із КП "Міськтепловодоенергія" (код ЄДРПОУ 36588183) та ТОВ "Котлозавод "Крігер" (код ЄДРПОУ 35299597) за період 01.01.2016 по 31.10.2017 (а.с.17, 20).

Посадові особи ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД відмовились від отримання та підписання акта про відмову у допуску до проведення перевірки від 13.02.2018, 16 год. 00 хв. (а.с.15), про що було складено акт від 13 лютого 2018 року (а.с.24).

В зв'язку із недопуском посадових осіб заявника, на підставі звернення №30/09-14-06 від 14.02.2018 про застосування умовного адміністративного арешту майна ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД (а.с.16), в 11 год. 00 хв. 14.02.2018 прийнято рішення №1442/10/09-19-14-06-19 про застосування арешту майна платника податків щодо ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД (а.с.15).

З метою підтвердження обґрунтованості накладення арешту, заявник звернувся до суду в порядку статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до пункту 81.1 статті 81 Податкового кодексу України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом.

Згідно з підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності підстав, зокрема, отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Пунктом 94.1 статті 94 Податкового кодексу України передбачено, що адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Відповідно до підпункту 94.2.3 пункту 94.2 статті 94 Податкового кодексу України, арешт майна може бути застосовано, зокрема, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу.

Згідно з пунктом 94.10 статті 94 Податкового кодексу України, арешт на майно може бути накладено рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

Судом встановлено, що ухвалою Апеляційного суду Львівської області від 19 грудня 2017 року в кримінальній справі № 466/5576/17, провадження № 11-сс/783/874/17, скасовано ухвалу слідчого судді Шевченківського районного суду м. Львова від 18.10.2017, по матеріалах кримінального провадження № 42017240310000027 внесеного в ЄРДР 15.03.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.368, ч.5 ст. 191 КК України, про надання дозволу на проведення виїзної документальної позапланової податкової перевірки ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД.

Постановлено нову ухвалу, якою відмовлено в задоволенні клопотання слідчого в особливо важливих справах слідчого відділу слідчого управління військової прокуратури Західного регіону України, погодженого прокурором відділу процесуального керівництва досудового розслідування та підтримання державного обвинувачення у кримінальних провадженнях слідчого відділу військової прокуратури Західного регіону України, поданим в рамках досудового розслідування, внесеного до ЄРДР за № 42017240310000027 від 15.03.2017 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 368, ч.5 ст. 191 КК України про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки.

Відповідно до частини 4 статті 532 Кримінального процесуального кодексу України, судові рішення суду апеляційної та касаційної інстанцій набирають законної сили з моменту їх проголошення.

Згідно з частиною 1 статті 533 Кримінального процесуального кодексу України, вирок або ухвала суду, які набрали законної сили, обов'язкові для осіб, які беруть участь у кримінальному провадженні, а також для усіх фізичних та юридичних осіб, органів державної влади та органів місцевого самоврядування, їх службових осіб, і підлягають виконанню на всій території України.

Таким чином, суд зазначає, що станом на момент відновлення проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД у відповідності до наказу №239 від 13 лютого 2018 року, рішення на виконання якого проводилася дана перевірка, передбачена підпунктом 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України - скасовано, а відтак в суду відсутні правові підстави для підтвердження адміністративного арешту майна у зв'язку із недопуском посадових осіб заявника до проведення перевірки.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 255, 283, підпунктом 15.5 пункту 15 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

В задоволенні заяви про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна у зв'язку із недопуском до проведення перевірки, відмовити.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом десяти днів з дня його проголошення.

Апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники розгляду заяви:

Заявник: Головне управління ДФС в Івано-Франківській області, адреса: вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, Івано-Франківська обл., 76018, ідентифікаційний код - 39394463.

Сторона, до якої застосовуються заходи, визначені частою 1 статті 283 Кодексу адміністративного судочинства України: Товариство з обмеженою відповідальністю фірма "Калина ІФ" ЛТД, адреса: вул. Андрія Мельника, 1-А, м. Івано-Франківськ, Івано-Франківська обл., 76018, ідентифікаційний код - 13664090.

Суддя Тимощук О.Л.