Ухвала суду № 72082647, 29.01.2018, Рівненський міський суд Рівненської області

УХВАЛА

Справа № 569/1145/18

29 січня 2018 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області Денисюк П.Д., при секретарі судового засідання Таргоні І.М., розглянув клопотання старшого слідчого з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції Крейтера А.О. про тимчасовий доступ до речей і документів (інформації),

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції Крейтер А.О. за погодженням із прокурором відділу за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Рівненської області Перетятком С.А. звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів (інформації), які подавалися для митного оформлення ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м. Рівне, вул. Будівельників, 6, які знаходяться у Рівненської митниці ДФС м. Рівне, вул. Соборна, 104 та можливість вилучити їх копії, а саме: ВМД №102611 згідно якої 22.04.2005 ТОВ «Планета Друк» імпортувало лінію для виготовлення паперових одношарових пакетів з прямокутним днищем марки Triumph-2B, в також митні декларації, міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR), рахунки-фактури (інвойси), експортні декларації, попередні митні декларації, сертифікати відповідності, контракти, договори на перевезення за період з 01.01.2005 по 31.12.2005 у паперовому та електронному вигляді.

В обґрунтування клопотання вказав, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м. Рівне, вул. Будівельників, 6, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Із матеріалів клопотання вбачається, що службові особи ТОВ «Планета-Друк» при придбанні лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів, занизили інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого ухилились від сплати податку на прибуток в 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Так працівниками ГУ ДФС у Рівненській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Планета-Друк» з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів, а також дотримання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 30.09.2016. В ході проведення перевірки встановлено наявність кредиторської заборгованості по рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» станом на 01.01.2014 в сумі 2 743 251,62 грн. (400 125,00 Евро), яка неоплачена на кінець перевіряємого періоду 30.09.2016, яка не перераховувалась на курс Євро на дату балансу, і відображена по курсу на момент отримання товару.

Для встановлення фактичних обставин виникнення даної заборгованості до перевірки надано контракт №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) - Продавець, продає та здійснює поставку лінії для виготовлення паперових прямокутних пакетів Тріумф 2Б для ТОВ «Планета-друк» - Покупець, в особі. Загальна вартість контракту 400 125,00 Євро. Покупець здійснює оплату протягом 90 днів з моменту отримання товару. Країна відправлення - Германія. Відвантаження товару здійснює Windmoller & Holscher Postfach 1660-49516 Lengerich, Германія. Даний договір діє з 13.12.2004 до 12.12.2005 та набирає законної сили з моменту підписання його сторонами і діє до повного виконання. Згідно додаткової угоди №1 від 14.06.2004 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме оплата здійснюється протягом 3 років з моменту отримання Товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004 по 31.12.2007. Згідно додаткової угоди №2 від 30.12.2007 сторони домовились внести зміни до контракту, а саме: оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Контракт діє з 13.12.2004. до 01.10.2010.

Згідно, інформаційно-аналітичної системи «Податковий блок» встановлено наступне: 22.04.2005 згідно ВМД №102611 - ТОВ «Планета Друк» імпортувало лінію для виготовлення паперових одношарових пакетів з прямокутним днищем марки Triumph-2B у Harge Enterprises Limited (Джерсі) вартістю 400 125,00 Євро на виконання контракту №04.12.13 від 13.12.2004. Станом на момент перевірки даний основний засіб знаходиться на балансі ТОВ «Планета Друк» та обліковується на рахунку 104 «Машини та обладнання».

До перевірки надано Договір заміни сторони у зобов'язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, згідно якого встановлено наступне: Harge Enterprises Limited (Великобританія) - острів Джерсі) - Первісний кредитор та Jollibee corporation (Панама) - Новий кредитор, згідно ст.512 Цивільного кодексу України, Первісний кредитор передає Новому кредитору всі права та обов'язки, належні Первісному кредитору, а Новий кредитор приймає всі права та обов'язки належні Первісному кредитору, котрі виникнули у нього згідно контракту №04.12.13 від 13.12.2004 між Первісним кредитором та ТОВ «Планета Друк»/Україна/ - Боржник.

За передані права та обов'язки за Основним договором Новий кредитор сплачує первісному кредитору суму у розмірі 400 125,00 Євро. Новий кредитор зобов'язується протягом 90 банківських днів після отримання вимоги від первісного кредитора про оплату Договору перерахувати платіжним дорученням на поточний рахунок Первісного кредитора грошову суму, визначену у п. 2.1 Договору. Даний договір набирає чинності з моменту його підписання та діє до 23.12.2014, але в частині виконання зобов'язань до повного їх виконання сторонами за цим договором.

Відповідно, до перевірки надано додаткову угоду №3 від 01.10.2010 про продовження дії контракту №04.12.13 від 13.12.2004, згідно якого встановлено наступне: Jollibee corporation/Панама/ Продавець, з однієї сторони та ТОВ «Планета-Друк» - Покупець, внесли зміни до контракту №04.12.13 від 13.12.2004 шляхом викладення пунктів 2.3 та 11.1 контракту в наступній редакції: 2.3 Покупець здійснює оплату через банківську установу на розрахунковий рахунок Продавця протягом 20 років від дня отримання Товару Покупцем. Даний контракт діє з 13.12.2004 до 23.12.2024. Всі інші умови контракту залишаються без змін і сторони підтверджують по ним свої зобов'язання.

Дана угода заключна всупереч вимогам п.10.3 Контракту №04.12.13 від 13.12.2004, в якому передбачено заборону передачі прав та обов'язків третім особам по даному контракту.

Згідно Інтернет ресурсу https://www.jerseyfsc.org - cайт Державних фінансових послуг острову Джерсі встановлено, що Harge Enterprises Limited (Джерсі) реєстраційний номер 83000, зареєстровано 19.04.2002 та припинено як юридичну особу 01.10.2008 (посилання https://www.jerseyfsc.org/registry/ documentsearch/NameDetail.aspx? I d =44684).

Враховуючи той факт, що підприємство Harge Enterprises Limited ліквідовано 01.10.2008, а Договір заміни сторони у зобов'язанні №2312/09-1 заключено 23.12.2009 між вже ліквідованим на той момент підприємством - Harge Enterprises Limited та Jollibee corporation. Таким чином, Новий кредитор - Jollibee corporation/Панама/ не міг фактично перерахувати для Первісного кредитора - Harge Enterprises Limited суму зазначену у п.2.1 договору - 400125,00 Євро.

Таким чином, при з'ясуванні всіх обставин не можливо взяти до уваги чинність договору заміни сторони у зобов'язанні №2312/09-1 від 23.12.2009, так як не відповідає чинному законодавству України.

Крім того, в ході проведення перевірки до перевірки було представлено Договір заміни сторони у зобов'язанні №2312/09-1 від 23.12.2009. Проте, після повідомлення посадових осіб про можливість визнання даного договору недійсним, так як укладений він з недіючим підприємством, до перевірки уже представлено копію ідентичного договору, проте з датою 20.09.2008. Таким чином, дана копія завірена ОСОБА_3 не відповідає тому Договору що представлена до перевірки.

Враховуючи відсутність, експортних операцій чи інший операцій, що передбачають отримання валютних коштів, ТОВ «Планета-друк» не мав та не має можливості та законних підстав провести оплату по переведеному боргу як для Jollibee corporation (Панама) так і для Harge Enterprises Limited (Джерсі), у зв'язку з забороною викладеною в Постанові НБУ від 04.12.2015 №863.

Таким чином, законним кредитором по імпортній операції з ввезення обладнання в 2005р. залишається Harge Enterprises Limited (Великобританія, Джерсі).

Враховуючи той факт, що ТОВ «Планета-друк» та Harge Enterprises Limited (Джерсі) в контракті на поставку №04.12.13 від 13.12.2004 погодили, що виконання контракту керується законодавством України та відповідно до ст.35 Закону України від 23.06.05 р. №2709-IV «Про міжнародне приватне право», термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004 регулюється законодавством України. У додатковій угоді №2 від 30.12.2007 встановлено що, оплата здійснюється протягом 6 років з дня отримання товару покупцем. Товар отримано 22.04.2005, тому ТОВ «Планета-друк» повинно було провести оплату не пізніше 22.04.2011 (6 років). Термін позовної давності становить 3 роки та розпочинається з моменту спливу строку виконання, а саме дата отримання товару 22.04.2005 та граничний термін оплати згідно договору 22.04.20011. Таким чином, 22.04.2014 сплив термін позовної давності по Контракту №04.12.13 від 13.12.2004.

Отже, товариством на дату 22.04.2014 потрібно було списати безнадійну кредиторську заборгованість по неоплачених товарах, отриманих від Harge Enterprises Limited (Джерсі) в сумі 6235269,91грн. (400125,00 Євро 15,5833грн.) та відобразити в бухгалтерському обліку Дт 717 Кт791 - 6235269,91грн.

Таким чином, ТОВ «Планета-друк» в порушення пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України занижено інші доходи за 2014р. в сумі 6235269,91грн., в результаті чого занижено податок на прибуток за 2014р. в сумі 1 122 348 грн.

Старший слідчий з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції Крейтер А.О. подав суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, просив задовольнити.

Представник Рівненської митниці ДФС м. Рівне у судове засідання не з'явився про дату та час розгляду клопотання був повідомлений у встановленому законом порядку.

Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов'язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Враховуючи те, що учасники процесуальної дії не з'явились в судове засідання, слідчий суддя вважає за можливим розглянути дане клопотання без застосування технічних засобів фіксування.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання підлягає до задоволення із наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.

Враховуючи, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що вказані ним документи (інформація) знаходяться в Рівненській митниці ДФС м. Рівне (м. Рівне вул.. Соборна, 104) мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а відомості, що містяться в даних документах (інформації) можуть бути використані як докази, іншим способом отримати до них доступ неможливо, та те, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, слідчий суддя прийшов до висновку про наявність достатніх підстав для надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю їх вилучити.

На підставі вищенаведеного та керуючись ст. ст. 131, 132, 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС 2-го ВРКП СУФР ГУ ДФС у Рівненській області майору податкової міліції Крейтеру А.О. на тимчасовий доступ до речей і документів, а саме, які подавалися для митного оформлення ТОВ «Планета-Друк» код 32354597 м. Рівне, вул. Будівельників, 6, які знаходяться у Рівненської митниці ДФС м. Рівне, вул. Соборна, 104 та можливість вилучити їх копії, а саме: ВМД №102611 згідно якої 22.04.2005 ТОВ «Планета Друк» імпортувало лінію для виготовлення паперових одношарових пакетів з прямокутним днищем марки Triumph-2B, в також митні декларації, міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR), рахунки-фактури (інвойси), експортні декларації, попередні митні декларації, сертифікати відповідності, контракти, договори на перевезення за період з 01.01.2005 по 31.12.2005 у паперовому та електронному вигляді.

Встановити строк дії ухвали терміном на один місяць з моменту постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя