Ухвала суду № 71850314, 14.11.2017, Печерський районний суд міста Києва

печерський районний суд міста києва

Справа № 757/67613/17-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇЇНИ

14 листопада 2017 року Печерський районний суд міста Києва у складі:

слідчого судді Соколова О.М.

при секретарі Мудренко О.О.

за участю слідчого Лабузової Т.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі судових засідань Печерського районного суду міста Києва клопотанняслідчого слідчого відділу Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції в м. Києві старшого лейтенанта поліції Лабузової Тетяни Вікторівни, про тимчасовий доступ до речей і документів,-

В С Т А Н О В И В :

Слідчий слідчого відділу Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції в м. Києві старший лейтенант поліції Лабузова Тетяна Вікторівна, звернулась до Печерського районного суду міста Києва з клопотанням, погодженим прокурором у кримінальному провадженні прокурором Київської місцевої прокуратури № 6 Станковим О.П., про тимчасовий доступ до речей і документів, та дачу рзпорядження про надання можливості слідчому Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у місті Києві Лабузовій Тетяні Вікторівні або оперативним працівникам за дорученням на огляд та тимчасового вилучення оригіналів документів, які знаходяться в АТ «Банк Золоті Ворота» МФО 351931 (код ЄДРПОУ 20015529), адреса: м. Харків проспект Науки, будинок 36 з приводу відкриття (документи, що стали підставою для відкриття та користуванням рахунком) та використання рахунками:

1.1 - №26002010113225 (українська гривня) відкритий 24.12.2013, що належить ТОВ «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ 38292107), у тому числі, статутні документи, протоколи зборів, виписки з статистичного управління, інформації про рух грошових коштів по зазначеному рахунку (на паперовому та електронному носіях) із зазначенням всіх обов'язкових реквізитів, а саме: назви контрагента, коду ЄДРПОУ контрагента, номер рахунку контрагента, назви банку з МФО в якому обслуговується контрагент, дати та часу здійснення транзакції, суми та призначення платежів, підстави руху коштів (вид та номер платіжного документу), платіжних доручень, які стали підставою для руху коштів по таким рахункам, грошових чеків щодо зняття готівки, за період з моменту відкриття вказаних вище рахунків по теперішній час. Слідча у клопотанні прохала суд розглянути клопотання без виклику службових осіб АТ « Банк Золоті Ворота» МФО 351931 (код ЄДРПОУ 20015529), ТОВ «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ 38292107).

У судовому засіданні слідча подане клопотання підтримала та просила суд його задовольнити в повному обсязі.

Обгрунтовуючи вказане клопотання, слідча вказує, що у провадженні слідчого відділу Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції в м. Києві знаходяться матеріали досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12017100060005154 від 13.10.2017, за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 1 ст. 367 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ 38292107) в наслідок неналежного виконання своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, вчинили службову недбалість при опрацюванні первинних фінансових та бухгалтерських документів та оформленні звітності, що відповідно до Акту від 28.07.2017 №116/26-15-14-07-02-10/38292107, завдало істотної шкоди державним інтересам.

На виконання ухвали на підставі наказу ГУ ДФС у м. Києві від 24.03.2017 №2265 та відповідно до пп.78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755- VI із змінами та доповненнями проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ 38292107) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2017 по 02.03.2017.

За результатом перевірки складено акт від 28.07.2017 №116/26-15-14-07-02-10/38292107, яким встановлено порушення:

- п.п. 134.1.1 п.134.1 ст. 134 ПКУ, а саме: заниження податку на прибуток на загальну суму 250 106 грн. за 205 рік;

- п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст. 198 ПКУ, а саме: заниження податку на додану вартість на суму 277 895 грн., в т.ч. за січень 2015 на суму 26000 грн., за лютий 2015 на cуму 92560 грн., за березень 2015 на суму 93002 грн., за квітень 2015 на суму 26000 грн., за травень 2015 на суму 20167 грн., за червень 2015 на суму 20166 грн.;

- п.п.168.1.1. п.168.1 ст. 168, п.п.164.2.17 п.164.2 ст. 164, п.167.1 ст. 167, п. 171.2 «а» ст. 171 ПКУ, а саме: заниження зобов'язань по податку на доходи фізичних осіб у сумі 13647, 77 гривень;

- п.п.168.1.1. п.168.1 ст. 168 з урахуванням пп. 1.1 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, а саме: заниження військового збору у cумі 1 270,54 гривень.

На підставі акту перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 10.08.2017:

- № 2082615147 з податку на прибуток 250 106, 00 грн., утому числі основний платіж - 250 106 грн., штрафні (фінансові) санкції - 0 грн.;

- № 2072615147 з податку на додану вартість 347 369,00 грн., у тому числі основний платіж - 277 895,00 грн., штрафні (фінансові) санкції - 69 474,00 грн.;

- № 140140303 з податку на доходи фізичних осіб 23 517,81 грн., у тому числі основний платіж - 13647,77 грн., штрафні (фінансові) санкції - 69 474,00 грн.;

- № 1441140303 з військового збору 2 186,87 грн., у тому числі основний платіж - 1 270,54 грн., штрафні (фінансові) санкції - 916,33 гривень.

Відповідно до Акту №116/26-15-14-07-02-10/38292107 від 10.08.2017 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ38292107) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період діяльності з 01.01.2015 по 02.03.2017, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2015 по 02.03.2017 встановлено, що перевірка проводилась з 31.03.2017 по 06.04.2017. З метою отримання необхідних документів, представнику за довіреністю від 29.03.2017 ТОВ «Гефест Інвест» ОСОБА_4 перевіряючими вручено запит від 31.03.2017 з проханням надати документи в повному обсязі, що стосуються мети перевірки.

Представник за довіреністю від 29.03.2017 ТОВ «Гефест Інвест» ОСОБА_4 листом від 04.04.2017 на адресу ГУ ДФС у м. Києві повідомив про втрату документів, що стосуються предмету перевірки, з додатком довідки про прийняття і реєстрації заяви до Печерського УП ГУНП у м. Києві в якій повідомлено про внесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань кримінального провадження за №12017100060000486 від 01.02.2017.

Відповідно до п. 44.5 ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VI та п. 1.2.6 «Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» затверджених- Наказом ДФС України від 31.07.2014 №22 строки проведення розпочатої документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ 38292107) перенесено з 04.04.2017 до дати відновлення та надання документів згідно наказу ГУ ДФС у м. Києві від 04.04.2017 №2450.

Наказом ГУ ДФС у м. Києві від 03.07.2017 №5930 поновлено проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Гефест Інвест» з 17.07.2017 на 3 робочі дні.

Термін перевірки подовжено згідно наказу ГУ ДФС у м. Києві від 18.07.2017 №6746 з 20.07.2017 на 2 робочі дні.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання був директор ОСОБА_5, РНОКПП НОМЕР_4, за період з 05.09.2012 (наказ про призначення на посаду від 05.09.2017) по день підписання акта перевірки.

Посада головного бухгалтера не передбачена за період з 01.01.2015 по день підписання акта перевірки. Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Київ, вул. Чигоріна, 18, офіс 322. Перевіркою встановлено, що фактично суб'єкт господарювання знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Чигоріна, 18, офіс 322. Згідно договору оренди від 25.03.2013 №58 з пролонгацією з ПАТ «Український науково-дослідний інститут харчування, біотехнології та фармації» (код ЄДРПОУ02011864), площа оренди 10,5 кв.м., вартість оренди 176 грн., в т.ч. ПДВ 29,33 грн. за 1 кв.м. в місяць.

Статутний капітал ТОВ «Гефест Інвест» відповідно до установчих документів на момент його створення складав 1,5 тис. грн. Станом на 02.03.2017 статуний капітал склав 1,5 тис. грн.

ТОВ «Гефест Інвест» не є засновником інших суб'єктів господарювання.

Засновник ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4) був засновником суб'єктів господарювання:

ТОВ «Фінмарт» (код ЄДРПОУ 35082092), сума внеску до статутного фондy 42000 грн.

З метою отримання необхідних для проведення перевірки документів, представнику за довіреностями від 29.03.2017 та від 30.04.2017 ТОВ «Гефест Інвест» ОСОБА_4 перевіряючими вручено запит від 17.07.2017 з проханням надати документи в повному обсязі, що стосуються мети перевірки.

Листом від 19.07.2017 представником за довіреностями від 29.03.2017 та від 30.04.2017 ТОВ «Гефест Інвест» ОСОБА_4 повідомлено, що первинні документи по взаємовідносинам з ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) надати не має можливості, у зв'язку з викраденням таких документів, що підтверджується довідкою про прийняття і реєстрації заяви до Печерського УП ГУНП у м. Києві №52/486.

У зв'язку із вищенаведеним ТОВ «Гефест Інвест» не надано до перевірки документи по взаємовідносинам із ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) про що складено акти про ненадання документів від 17.07.2017 №601/26-15-14-07-02, від 19.07.2017 №613/26-15-14-07-02, від 20.07.2017 №614/26-15-14-07-02, від 21.07.2017 №615/26-15-14-07-02.

Перевіркою не встановлено використання в господарській діяльності ТОВ «Гефест Інвест» товарних кредитів, укладання договорів комісії та договорів страхування (в значних обсягах),використання в господарській діяльності цінних паперів, отримання та надання поворотної фінансової допомоги.

У зв'язку із тим, що період подання Податкової декларації з податку на прибуток - квартал, а податку на додану вартість місяць, фактично перевірявся податок на прибуток на період по 31.12.2016, з податку на додану вартість по 28.02.2017.

За період з 01.01.2015 по 02.03.2017 ТОВ «Гефест Інвест» задекларовано Доходи від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) визначений за правилами бухгалтерського обліку у сумі 5 113 493 гривень.

Згідно наданих документів до перевірки, перевіркою повноти визначення Доходів від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за період з 01.01.2015 по 02.03.2017 встановлено їх заниження за 2015 рік на суму 1 667 372 гривень.

Відповідно до інформації, наявної в базах даних органу ДФС ІС «Податковий блок», встановлено, що суми по господарських операціях з ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) за період 2015 рік враховані до складу витрат Звіту про фінансові результати за 2015 рік.

Таким чином, у періоді, що перевірявся, встановлено наявність фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Гефест Інвест» та вищезазначеними контрагентами, які вплинули на визначення суми фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Отже, фактично ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) займалися документальним оформленням транзитних операцій з метою формування схемного кредит на адресу контрагентів-покупців з метою ухилення останніх від оподаткування.

Сукупність вищеперелічених фактів позиціонує ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) як учасників тіньового сектору економіки та вказує на транзитність дій, спрямованих на отримання податкової вигоди кінцевими отримувачами. Дані факти підтверджують, що дане підприємство фактично не придбавало товарів та послуг у контрагентів-постачальників, а відтак задекларовані операції з їх придбання не можуть вважатися операціями, що дають право на податковий кредит згідно п.198.1 ст.198 ПКУ, а задекларовані податкові зобов'язання з ПДВ на контрагентів-покупців не відповідають критеріям визначеним пунктом 185.1 ст. 185 ПКУ та відповідно не можуть бути підставою для віднесення їх до складу податкового кредиту даними підприємствами.

Враховуючи вищезазначене, в діяльності ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою заниження фінансового результату, не мають реального товарного характеру.

Таким чином, неможливо встановити яким чином ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) могло поставляти товарно-матеріальні цінності ТОВ «Гефест Інвест», оскільки, незрозуміло яким чином надавались послуги та не встановлено їх походження.

З урахуванням вищезазначеного, встановлено, що оформлення ТОВ «Гефест Інвест», первинних документів, пов'язаних із здійсненням господарських операцій з ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) проведено без наміру здійснення господарської діяльності, реальною метою яких є надання фінансових послуг, безтоварних операцій.

Оскільки, реальність здійснення господарських операцій підприємством-постачальником належним документально не доведена, а наслідком для податкового обліку є лише фактичний рух активів, а не задекларований на папері, таким чином, у ТОВ «Гефест Інвест» відсутні підстави для декларування витрат по операціях з придбання послуг у ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412).

Одночасно, встановлено факт перерахування ТОВ «Гефест Інвест» у 2015 році на розрахункові рахунки ТОВ «Медітіріан ЛТД» (код ЄДРПОУ 39379534), ТОВ «Інфоліхт» (код 35724866),ТОВ «Промоушн-Трейдінг» (код ЄДРПОУ 39395378), ТОВ «Плутон Капітал» (код ЄДРПОУ 38606523), ТОВ «Діомед Трейд» (код ЄДРПОУ 38449207), ТОВ «Агро Спектр» (код ЄДРПОУ 39307412) суми грошових коштів 1 667 372 грн. (з ПДВ) згідно карток бухгалтерського обліку.

В даному випадку, з вищенаведеного можна зробити висновок, що за операціями поставки послуг лише оформлювались окремі первинні документи з метою створення зовнішніх ознак фактичного здійснення операцій та правомірності формування сум податкового кредиту, наслідком чого є отримання ТОВ «Гефест Інвест» необґрунтованої податкової вигоди у вигляді сум податкового кредиту з ПДВ.

Відповідно до інформації наданої ДФС ТОВ «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ 38292107) відкрито та використовуються наступні розрахункові рахунки:

АТ «Банк Золоті Ворота» МФО 351931 (код ЄДРПОУ 20015529), адреса: м. Харків проспект Науки, будинок 36:

- №26002010113225 (українська гривня) відкритий 24.12.2013;

Відомості щодо руху грошових коштів по рахункам, осіб які використовували зазначені рахунки та інші, зазначені в документах дані можуть бути використані як докази, у зв'язку з тим що вказують на факти та обставини, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Іншими способами встановити вищевказані відомості та довести обставини, які передбачається довести за допомогою даних документів неможливо у зв'язку з тим, що вони знаходяться виключно у цих документах, які свою чергу знаходяться у АТ «Банк Золоті Ворота» (МФО 351931).

Заслухавши пояснення слідчої, яка підтримав подане до суду клопотання, вивчивши клопотання та долучені до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

У відповідності до положень ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, в якому мають обґрунтувати можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи обставини вчинення ймовірного злочину, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке відповідає вимогам ст.ст. 161,162 КПК України, приходжу до висновку, що документи, які вказані в клопотанні можуть мати суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню в кримінальному провадженні, а тому клопотання підлягає частковому задоволенню.

На підставі викладеного і керуючись ст. 107, 160, 162, 163, 164, 166, 309, 376, 562 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :

Клопотання слідчого слідчого відділу Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції в м. Києві старшого лейтенанта поліції Лабузової Тетяни Вікторівни, - задовольнити частково.

Надати слідчому тимчасовий доступ до документів та дати розпорядження про надання можливості слідчому Печерського управління поліції Головного управління Національної поліції у місті Києві Лабузовій Тетяні Вікторівні або оперативним працівникам за дорученням на огляд та вилучення копій документів, які знаходяться в АТ «Банк Золоті Ворота» МФО 351931 (код ЄДРПОУ 20015529), адреса: м. Харків проспект Науки, будинок 36 з приводу відкриття (документи, що стали підставою для відкриття та користуванням рахунком) та використання рахунками:

1.1 - №26002010113225 (українська гривня) відкритий 24.12.2013, що належить ТОВ «Гефест Інвест» (код ЄДРПОУ 38292107), у тому числі, статутні документи, протоколи зборів, виписки з статистичного управління, інформації про рух грошових коштів по зазначеному рахунку (на паперовому та електронному носіях) із зазначенням всіх обов'язкових реквізитів, а саме: назви контрагента, коду ЄДРПОУ контрагента, номер рахунку контрагента, назви банку з МФО в якому обслуговується контрагент, дати та часу здійснення транзакції, суми та призначення платежів, підстави руху коштів (вид та номер платіжного документу), платіжних доручень, які стали підставою для руху коштів по таким рахункам, грошових чеків щодо зняття готівки, за період з моменту відкриття вказаних вище рахунків по теперішній час.

В решті вимог клопотання відмовити.

Визначити строк дії ухвали тривалістю один місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя О.М. Соколов

Ухвала виготовлена в двох примірниках:

Прим.1- справа 757/67613/17-к

Прим.2-слідчій Лабузовій Т.В.

Копія АТ «Банк Золоті Ворота»

Виконавець Соколов О.М.