Ухвала суду № 71082136, 10.11.2017, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/10577/17

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 листопада 2017 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Бенца К.К., за участю слідчого Макарович Н.Ю., представника ТОВ «Котнар-М» - ОСОБА_1, розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні №32017070000000045 - Старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене із прокурором відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до документів і речей , що перебувають у володінні ТОВ «Котнар-М» (код ЄДРПОУ 36210111, юридична адреса: Закарпатська область, Берегівський район, с. Мужієво, вул. Ференца Ракоці, буд. 274 А),-

ВСТАНОВИВ:

26.10.2017року слідчий у кримінальному провадженні №32017070000000045 - Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_2 , за погодженням із прокурором відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів і речей, що перебувають у володінні ТОВ «Котнар-М» (код ЄДРПОУ 36210111, юридична адреса: Закарпатська область, Берегівський район, с. Мужієво, вул. Ференца Ракоці, буд. 274 А).

Вобґрунтуванняклопотанняслідчийпосилається на те, що у вказаному кримінальному провадженні досліджуються обставини умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Котнар-М» (код ЄДРПОУ 36210111), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В ході розслідування було встановлено, що службові особи ТОВ «Котнар-М» (код за ЄДРПОУ: 36210111) протягом 2016 року умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 832 194 грн., шляхом проведення фінансово-господарської діяльності з субєктами господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Вельмонт груп» (код за ЄДРПОУ: 40489804), ТОВ «Грайден компані» (код за ЄДРПОУ: 40516104) та ТОВ «Сінкер» (код за ЄДРПОУ: 40059552).

Встановлено, що службові особи ТОВ «Котнар-М» (код за ЄДРПОУ: 36210111), здійснюючи фінансово господарську діяльність протягом 2016 року, умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 832 194 грн., шляхом заниження податкових зобовязань з ПДВ при реалізації виробленого товару субєктам господарювання з ознаками фіктивності ТОВ «Вельмонт груп» (код за ЄДРПОУ: 40489804), ТОВ «Грайден компані» (код за ЄДРПОУ: 40516104) та формуванні податкового кредиту з ПДВ під час закупівлі сировини у субєкта господарювання з ознаками фіктивності ТОВ «Сінкер» (код за ЄДРПОУ: 40059552), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що загальний обсяг операцій з реалізації ТОВ «Котнар-М» товарно-матеріальних цінностей для ТОВ «Вельмонт груп», ТОВ «Грайден компані» протягом 2016 року складає 1153659 (в т.ч. ПДВ 192264 грн.).

В ході проведення досудового розслідування проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Вельмонт груп», ТОВ «Грайден компані», яким встановлено, що згідно ухвали Кіровського районного суду по справі №203/2198/17 винесено вирок від 10.08.2017 року про притягнення директора ТОВ «Вельмонт груп» та ТОВ «Грайден компані» до кримінальної відповідальності за ч.5 ст.27 та ч.1 ст.205 КК України, директора вищезазначених товариств визнано винним у вчиненні злочину та призначено покарання у виді штрафу розміром 500 неоподаткованих мінімум доходів громадян.

Згідно матеріалів досудового розслідування, факт реалізації вищевказаних товарів господарського призначення на адресу ТОВ «Вельмонт груп» та ТОВ «Грайден компані» в 2016 році на загальну суму 1153695 не підтверджується стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій, відсутності ділової мети та необхідного обсягу цивільної дієздатності.

Так, в порушення п.185.1 ст. 185 Податкового Кодексу України №2756-IV від 02.12.2010 року посадовими особами ТОВ «Контра-М» у 2016 році занижено податкові зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 192264 грн. за рахунок не включення до обєкта оподаткування операцій з безоплатної поставки товарів невстановленим юридичним особам чи фізичним особам.

Також, згідно матеріалів досудового розслідування - проведеного аналізу інформаційних ресурсів ДФС України, щодо придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Котнар-М» протягом 2016 року, під час здійснення якого встановлено придбання товару «Концентрат винограду» у ТОВ «Сінкер» (код за ЄДРПОУ: 40059552) на загальну суму 4163582.

Поряд з цим, органом досудового розслідування отримано інформацію про те, що згідно Ухвали слідчого судді Приморського районного суду від 10.07.2017 року по справі №522/10447/17 в провадженні СУФР ГУ ДФС у Одеській області знаходиться кримінальне провадження №32015160000000205 від 01.07.2015 року щодо службових осіб ТОВ «Автотехцентр» за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. З матеріалів судового засідання вбачається, що зазначеним субєктом господарювання незаконно сформовано податковий кредит від підприємств з ознаками фіктивності, у тому числі і від ТОВ «Сінкер». Крім того, засновники, керівники та бухгалтери представлені в одній особі та одночасно являються посадовими особами на багатьох СГД одночасно. Зазначені підприємства з ознаками «фіктивності» не знаходяться за податковими адресами, фактично господарську діяльність не здійснюють.

Крім вищезазначеного, проведеним аналізом наявної інформації, даних ЄРПН, АІС податковий блок не встановлено в ланцюгу постачання ТОВ «Сінкер» товару «Концетрат винограду…», який в подальшому був реалізований ТОВ «Контра-М».

Враховуючи наведене, службові особи ТОВ «Котнар» здійснили відображення в податковій звітності придбання товарів у «фіктивного» субєкта господарювання ТОВ «Сінкер» з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ з подальшим умисним ухиленням від сплати податків протягом 2016 року на загальну суму 639930 грн.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на суму 832194 грн.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це оригінали документів на паперових носіях, які формувалися при фінансово господарських взаємовідносин між ТОВ «Котнар-М»(код ЄДРПОУ 36210111) та ТОВ «Вельмонт груп» (код за ЄДРПОУ: 40489804), ТОВ «Грайден компані» (код за ЄДРПОУ: 40516104) та ТОВ «Сінкер» (код за ЄДРПОУ: 40059552) зокрема договори поставки з додатками та доповненнями, додаткові угоди, акти про приймання передачі, додаткові угоди, податкові накладні, листи переписки з приводу фінансово господарських взаємовідносин, реєстри, банківські виписки.

Підставою вважати, що документи перебувають у володінні ТОВ «Котнар-М»(код ЄДРПОУ 36210111) є формування податкового зобовязання з податку на додану вартість даного товариства за період 2016 року.

Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів може бути виконане завдання слідства, а саме: встановлення розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Отже, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою проведення судово почеркознавчої експертизи, враховуючи, що іншими способами довести факт нікчемності правочинів та відсутність факту виконання господарських зобовязань, фактичних дій зі сторони ТОВ «Котнар-М»(код ЄДРПОУ 36210111), спрямованих на виконання взятих на себе зобовязань перед ТОВ «Вельмонт груп» (код за ЄДРПОУ: 40489804), ТОВ «Грайден компані» (код за ЄДРПОУ: 40516104) та ТОВ «Сінкер» (код за ЄДРПОУ: 40059552) неможливо, слідчийпроситьнадатитимчасовийдоступз можливістю вилучення (виїмки) до документів та речей , які перебувають у володінні ТОВ «Котнар-М»(код ЄДРПОУ 36210111, юридична адреса: Закарпатська область, Берегівський район, с. Мужієво, вул. Ференца Ракоці, буд. 274 А), а саме до оригіналів документів на паперових носіях, які формувалися при фінансово господарських взаємовідносин між ТОВ «Вельмонт груп» (код за ЄДРПОУ: 40489804), ТОВ «Грайден компані» (код за ЄДРПОУ: 40516104) та ТОВ «Сінкер» (код за ЄДРПОУ: 40059552), зокрема до договорів та додатків до них, додаткових угод та додатків до них, накладних, у т.ч. податкових накладних, товарно-транспортних накладних, актів, у т.ч. приймання-передачі, приймання-здачі виконаних робіт, звірок, довіреностей, у т.ч. на отримання товарно-матеріальних цінностей, платіжних доручень, прибуткових та видаткових касових ордерів та квитанцій до них, специфікацій, сертифікатів відповідності, паспортів - сертифікатів якості, рахунків-фактур, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, журналів-ордерів, оборотно-сальдових відомостей, відомостей по рахункам бухгалтерського обліку, виписок по рахункам в установах банків, реєстрів бухгалтерського обліку, документів про прийняття, переміщення, реалізацію та використання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), карток складського обліку, журналів складського обліку, журналів в'їзду та виїзду автотранспорту, складських книг ТОВ «Котнар-М» та інших документів зазначеного підприємства по взаємовідносинах з вищезазначеними підприємствами за 2016 рік.

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримала та просила його задовольнити з підстав та мотивів викладених у ньому. Слідчийвказує,щоотримання вказаноїінформаціїдає можливістьвикористання їїякдоказу,однакможливістьіншимиспособамидовестиобставини,які передбачаєтьсядовести за допомогоюцієїінформації-відсутня.

Представник ТОВ «Котнар-М» в судовому засіданні заперечив проти задоволення клопотання , просив відмовити у задоволенні клопотання. Вказав, що сторона кримінального провадження здійснює збирання доказів. Відсутні докази того, що слідчий звертався до ТОВ «Котнар-М» з вимогою надання йому певних документів і особа,уволодінніякої знаходяться речіабо документи,відмовиласьдобровільнопередатиїхсторонікримінальногопровадження. Вказав, що на вимогу слідчого добровільно передадуть необхідні документи. Просив врахувати акт про результати виїзної планової перевірки ТОВ «Котнар-М» від 19.06.2017р. ГУ ДФС у Закарпатській області.

Заслухавши пояснення слідчого з приводу внесеного клопотання, представника ТОВ «Котнар-М» , дослідивши матеріали додані до клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Витягомзкримінальногопровадження№32017070000000045 від 18.10.2017 р., сформованим 18.10.2017року, підтверджено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області , здійснюється розслідування кримінальногопровадженняза правовою кваліфікацією за ч. 1 ст. 212 КК України.

Враховуючиприписст.107КПКУкраїни,судвважаєзаможливе розглянути вказане клопотання безфіксаціїтехнічнимизасобами.

Згіднозч.1ст.92КПКУкраїниобовязокдоказуванняобставин, передбаченихстаттею91 цього Кодексу,завиняткомвипадків,передбаченихчастиноюдругоюцієїстатті, покладаєтьсяна слідчого,прокурората,вустановленихцимКодексомвипадках,-напотерпілого.

Згідноч.5ст.110КПКУкраїнипідчасрозглядупитанняпрозастосуваннязаходівзабезпечення кримінальногопровадженнястороникримінальногопровадженняповиннінадатислідчому судді або суду доказиобставин,наяківонипосилаються.

Згідноч.1ст.159КПКУкраїнитимчасовийдоступдоречейідокументівполягаєу наданні сторонікримінальногопровадженняособою,уволодінніякоїзнаходятьсятакіречіі документи, можливостіознайомитисязними,зробитиїхкопіїта,уразіприйняттявідповідногорішенняслідчимсуддею,судом,вилучитиїх(здійснитиїхвиїмку).

Згідноч.5,6ст.163КПКУкраїнисудпостановляєухвалупронаданнятимчасовогодоступудоречейідокументів, якщосторона кримінального провадженняу своємуклопотанні доведе наявністьдостатніхпідставвважати,щоціречіабо документи:1)перебуваютьабо можуть перебуватиу володіннівідповідноїфізичноїабо юридичної особи;2)саміпо собіабов сукупності зіншимиречамиідокументамикримінальногопровадження,узвязкузякимподаєтьсяклопотання,маютьсуттєвезначеннядлявстановленняважливихобставинукримінальномупровадженні;3)не становлять собоюабоневключають речейідокументів, які містятьохоронювану законом таємницю.

Відповіднодост.132КПКУкраїни застосуваннязаходузабезпечення кримінального провадженняувигляді тимчасовогодоступу додокументів,недопускається,якщосторона кримінальногопровадженнянедоведе,щопотребисудовогорозглядувиправдовуютьтакий ступінь втручанняуправаісвободи,проякийідетьсявклопотанні. Згідновимогст.132КПКУкраїнидля оцінкипотребдосудового розслідуванняслідчий суддязобовязанийврахуватиможливістьбез застосованогозаходузабезпечення кримінального провадженняотриматиречіідокументи,які можутьбути використаніпідчассудовогорозглядудлявстановленняобставин укримінальному провадженні.

Таквідповіднодоч.2ст.160 КПКУкраїнивстановлено,щоуклопотанні зазначаються: 1)короткийвикладобставинкримінальногоправопорушення,узвязкузякимподаєтьсяклопотання;2)правовакваліфікаціякримінальногоправопорушенняіззазначеннямстатті(частинистатті)законуУкраїнипрокримінальнувідповідальність;3)речіідокументи,тимчасовийдоступдоякихплануєтьсяотримати;4)підставивважати,щоречіідокументиперебуваютьабоможутьперебуватиуволодіннівідповідноїфізичноїабоюридичноїособи;5)значення речейідокументів длявстановлення обставинукримінальномупровадженні;6) можливістьвикористання якдоказіввідомостей,що містятьсявречахідокументах,танеможливістьіншимиспособамидовестиобставини,якіпередбачаєтьсядовестизадопомогоюцихречейідокументів,увипадкуподання клопотанняпротимчасовий доступдоречей ідокументів,якімістять охоронюванузакономтаємницю;7) обґрунтування необхідностівилученняречейідокументів,якщовідповіднепитання порушуєтьсястороною кримінальногопровадження.

Зположеньч.1ст.86,ч.ч.2та3ст.93КПК видно,щозастосуваннястороною кримінального провадженнятакогоспособузбираннядоказівяквилученняречейчидокументів(ч.7ст.163КПК)підчасотриманнядоступудоречейідокументівможездійснюватися увипадках,якщо:1)особа, у володінніякоїзнаходятьсяречіабодокументи,небажаєдобровільнопередатиїхсторонікримінального провадженняабоєпідставивважати,щовонанездійснитьтакупередачудобровільно після отримання відповідногозапитучинамагатиметьсязмінитиабознищитивідповідніречіабодокументи;2)речі тадокументизгіднозі ст.162КПК містятьохоронювану закономтаємницю ітаке вилучення необхіднедлядосягненняметизастосуванняцьогозаходузабезпечення.Віншихвипадкахсторонакримінальногопровадженняможевитребуватитаотриматиречіабодокументизаумовиїх добровільного надання володільцембеззастосуванняпроцедури,передбаченої главою15КПК.

Але,можливістьбез застосованогозаходу забезпеченнякримінального провадження отриматитимчасовийдоступдотакихдокументів,слідчимнебулавикористана, такийупорядкуст. ст.86,93КПКУкраїни уволодільцяне витребовувався, фактнебажання добровільно передати їхсторонікримінальногопровадженняабонаявністьпідставвважати,що вонанездійснить таку передачудобровільнопісляотриманнявідповідногозапитучинамагатиметьсязмінитиабознищитивідповідніречіабодокументидоматеріалівклопотаннянедолучено.

Окрімтоговсвоємуклопотанніслідчийнаводитьлишезагальніпідстави,щовіншийспосібнеможливодовестиобставиницьогозлочину.

Зважаючинавищевикладенеслідчийсуддя,вважаєщопідставдлязадоволенняклопотанняневбачається.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання слідчого у кримінальному провадженні №32017070000000045 - Старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_2 , погоджене із прокурором відділу прокуратури Закарпатської області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до документів і речей , що перебувають у володінні ТОВ «Котнар-М» (код ЄДРПОУ 36210111, юридична адреса: Закарпатська область, Берегівський район, с. Мужієво, вул. Ференца Ракоці, буд. 274 А) - відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_4