Постанова № 7082488, 01.12.2009, Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

вул. Київська, 150, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95493

ПОСТАНОВА

Іменем України

01.12.09Справа №2а-8920/09/8/0170 (15:57г.) м.Сімферополь

Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим у складі головуючого судді Кушнової А.О. , при секретарі Маляр К.В. розглянувши у відкритому судовому засіданніадміністративну справу

за позовом Державнїої податкової інспекції у м. Феодосії АР Крим

до Феодосійського казенного оптичного заводу

про стягнення

Представники сторін:

від позивача: Радін Артем Олександрович, довіреність №13 від27.02.2009р.;

від відповідача : Матвієнко Олег Геннадійович, довіреність №1040/39 від14.09.2009р.

Суть спору: Державна податкова інспекція в м.Феодосії АР Крим звернулась до Окружного адміністративного суду Автономної Республіки Крим з позовом про стягнення з Феодосійського казенного оптичного заводу заборгованості у сумі 1803093,32грн., у тому числі 1510970,00грн. податку на додану вартість, 19550,01грн. податку на прибуток, 42061,26грн. збору за забруднення навколишнього середовища, 10755,00грн. податку з доходів фізичних осіб та 7097,00грн. пені, 13049,20грн. комунального податку, 199610,85грн. земельного податку.

Ухвалами суду від 31.07.2009р. було відкрито провадження у адміністративній справі та справу призначено до судового розгляду.

У судовому засіданні 01.12.2009р. позивач підтримав заявлені позовні вимоги у повному обсязі та просив стягнути з відповідача заборгованість у розмірі 1803093,32грн.

Відповідач у судовому засіданні 01.12.2009р. надав доповнення до відзиву на адміністративний позов, згідно якого вважає, що Акт№623/15-2/14310649 від22.03.2007р., Акт №3695/15-2/14310649 від29.12.2008р. та Акт №874/15-2/14310649 від20.03.2008р. не є узгодженими, оскільки вони не підписані відповідачем та вважає нараховані штрафні санкції за податковими повідомленнями - рішеннями№0000701502/3/001768 на суму 52655,00грн., №0000101502/0 від23.01.2009р. на суму 80590,50грн., №0000831502/1 на суму 19826,50грн. неправомірними. Крім того, просить перенести судове засідання на січень 2010р. у зв’язку з необхідністю звірити розрахунки.

Суд встановив, що клопотання відповідача не підлягає задоволенню, у зв’язку з відсутністю необхідності проведення звірки розрахунків та достатністю доказової бази, підтвердженої матеріалами справи, про що суд постановив усну ухвалу у судовому засіданні без виходу до нарадчої кімнати.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши надані докази, заслухавши представників сторін, суд

ВСТАНОВИВ:

Феодосійський казенний оптичний завод 19.11.1998р. зареєстроване у якості юридичної особи Виконавчим комітетом Феодосійської міської Ради, ідентифікаційний код 14310649, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб’єкта підприємницької діяльності – юридичної особи (а.с.12) та знаходиться на обліку в Державній податковій інспекції м.Феодосії АР Крим, що підтверджується довідкою №105 від06.05.1999р. (а.с.16).

Згідно зі статтею 4 Закону України “Про систему оподаткування”, платниками податків і зборів (обов’язкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких відповідно до Законів України покладений обов’язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

Згідно п. 3 ст. 9 Закону України „Про систему оподаткування” платники податків і зборів (обов’язкових платежів) зобов’язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов’язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п. 1 ст. 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів).

Судом встановлено, що 22.03.2007р., 20.03.2008р. та 29.12.2008р. Державною податковою інспекцією м.Феодосії АР Крим проведені невиїзні документальні перевірки своєчасності сплати податкового зобов’язання з податку на додану вартість Феодосійського казенного оптичного заводу №623/15-2/14310649, №874/15-2/14310649 та №3695/15-2/14310649 відповідно (а.с.81, 83, 86).

На підставі Акту №623/15-2/14310649 від22.03.2007р. ДПІ у м.Феодосії було прийнято податкове повідомлення – рішення №0000701502/3 від10.07.2007р. на суму 52655,00грн., яке було отримано відповідачем 12.07.2007р., що підтверджується поштовим повідомленням (а.с.82).

На підставі Акту №874/15-2/14310649 від20.03.2008р. ДПІ у м.Феодосії було прийнято податкове повідомлення – рішення №0000831502/1 від06.06.2008р. на суму 19826,50грн., яке було отримано відповідачем 06.06.2008р., що підтверджується поштовим повідомленням (а.с.85).

На підставі Акту №3695/15-2/14310649 від29.12.2008р. ДПІ у м.Феодосії було прийнято податкове повідомлення – рішення №0000101502/0 від21.01.2009р. на суму 80590,50грн., яке було отримано відповідачем 23.01.2009р., що підтверджується поштовим повідомленням (а.с.88).

Згідно з п.2.1. та п.2.2 ст. 2 Закону України «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями платником податку на додану вартість є будь-яка особа, яка:

а) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;

б) підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку;

в) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком згідно з нормами цієї статті.

- будь-яка особа, яка за своїм добровільним рішенням зареєструвалася платником податку.

Відповідно до п.п.7.8.1. п.7.8. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал.

Таким чином, за Феодосійським казенним оптичним заводом обліковується заборгованість по податку на додану вартість у розмірі 1510970,00грн., а саме:

-          По податковій декларації №22711 від19.05.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 62683,00грн.

-           По податковій декларації №26453 від19.06.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 46379,00грн. та самостійно нараховані штрафні санкції - 65,00грн.

-          По податковій декларації №32509 від18.07.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 177969,00грн.

-          По податковій декларації №41197 від20.08.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 71559,00грн.

-          По податковій декларації №44207 від19.09.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 31892,00грн.

-          По уточнюючому розрахунку №52569 за липень 2007р. від21.10.2007р. податкове зобов’язання склало 105,00грн. та самостійно нараховані штрафні санкції у розмірі 5,00гн.

-          По податковій декларації №51535 від17.10.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 8799,00грн. та самостійно нараховані штрафні санкції - 1092,00грн.

-          По податковій декларації №58818 від19.11.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 41767,00грн.

-          По податковій декларації №62479 від18.12.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 5473,00грн.

-          По податковій декларації №69535 від20.01.2009р. податкове зобов’язання у звітній період склало 11765,00грн.

-          По податковій декларації №50915 від20.11.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 76215,00грн.

-          По податковій декларації №53824 від19.12.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 75424,00грн.

-          По податковій декларації №59850 від21.01.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 210601,00грн.

-          По податковій декларації №8813 від20.03.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 7099,00грн.

-          По уточнюючому розрахунку №48524 за вересень 2007р. від08.11.2007р. податкове зобов’язання склало 421,00грн.

-          По уточнюючому розрахунку №49441 за квітень 2007р. від12.11.2007р. податкове зобов’язання склало 7360,00грн.

-          По податковій декларації №16387 від21.04.2008р. податкове зобов’язання у звітній період склало 40994,00грн. та самостійно нараховані штрафні санкції у розмірі 48,00гн.

-          По податковій декларації №20079 від17.05.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 14248,00грн.

-          По податковій декларації №23170 від20.06.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 11655,00грн.

-          По податковій декларації №28900 від18.07.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 9365,00грн.

-          По податковій декларації №35625 від20.08.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 109920,00грн.

-          По податковій декларації №38026 від19.09.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 23910,00грн.

-          По податковій декларації №44859 від19.10.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 134972,00грн.

-          По уточнюючому розрахунку №48511 за травень 2007р. від08.11.2007р. податкове зобов’язання склало 2286,00грн.

-          По уточнюючому розрахунку №48514 за червень 2007р. від08.11.2007р. податкове зобов’язання склало 7132,00грн.

-          По уточнюючому розрахунку №48521 за серпень 2007р. від08.11.2007р. податкове зобов’язання склало 12256,00грн.

-          По акту перевірки №623/15-2/14310649 від22.03.2007р. було винесено податкове повідомлення – рішення №0000701502/2 на суму 52655,00грн.

-          По акту перевірки №874/15-2/14310649 від20.03.2008р. було винесено податкове повідомлення – рішення №0000831502/1 на суму 19826,50грн.

-          По акту перевірки №3695/15-2/14310649 від29.12.2008р. було винесено податкове повідомлення – рішення №0000101502/0 на суму 80590,50грн.

-          По податковій декларації №25560 від20.05.2009р. податкове зобов’язання у звітній період склало 154439,00грн. (а.с.28-80, 185, 186).

Сума заборгованості відповідача з податку на прибуток складає 19550,01грн. та підтверджується наступними документами.

Судом встановлено, що 30.03.2007р. Державною податковою інспекцією м.Феодосії АРКрим проведена невиїзна документальна перевірка податкової звітності з податку на прибуток Феодосійського казенного оптичного заводу.

За результатами перевірки винесений Акт№688/15-1/14310649 від 30.03.2007р., згідно якого було встановлено порушення заниження нарахованої суми дивідендів за звітний період - 2006 рік на 1821грн.; заниження авансових внесків, нарахованих на суму дивідендів за звітний період 2006 рік на 455грн. (а.с.192).

За результатами Акту №688/15-1/14310649 від 30.03.2007р. було винесено податкове повідомлення – рішення №000891501/0001130 від11.04.2007р. на суму 455,00грн. (а.с.91), яке вручене відповідачу 13.04.2007р., згідно поштового повідомлення №351844 (а.с.187).

Крім того, судом встановлено, що за відповідачем склалася заборгованість по податку на прибуток у розмірі 19559,01грн.:

-          По податковій декларації №18293 від08.05.2007р. податкове зобов’язання у звітній період склало 2625,00грн.

-          По Акту перевірки №688/15-1 від30.03.2007р. було винесено податкове повідомлення рішення №000891501/0001130 від11.04.2007р. на суму 455,00грн.

-          По податковому повідомленню рішенню №0000111501/0 від03.02.2009р. на суму 16070,01грн., яке вручене 03.02.2009р. згідно поштового повідомлення №335059.

-          По податковому повідомленню рішенню №001285 від10.02.2007р. на суму 400,00грн., яке вручене 15.02.2007р., згідно поштового повідомлення №324111 (а.с.90-93, 187, 188).

Об’єкти, суб’єкти оподаткування, а також порядок оподаткування прибутку підприємств визначається Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 283/97-ВР від 22.05.1997р.

Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Закону. При цьому за звітні квартал, півріччя та три квартали платники податку подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року - повну. Форми декларацій з цього податку встановлюються центральним податковим органом за узгодженням з комітетом Верховної Ради України, що відповідає за проведення податкової політики.

Також за Феодосійським казенним оптичним заводом склалася заборгованість за забруднення навколишнього природного середовища у сумі 42061,26грн., яка складається з:

-          По податковому розрахунку №75011 від31.03.2009р. податкове зобов’язання у звітний період склало 28744,19грн. та самостійно нараховані штрафна санкції у сумі 1437,21грн.

-          По податковому розрахунку №75010 від31.03.2009р. податкове зобов’язання у звітний період склало 25486,78грн. та самостійно нараховані штрафні санкції у сумі 1274,34грн.

-          По податковому розрахунку №22864 від12.05.2009р. податкове зобов’язання у звітний період склало 77,66грн.

-          По податковому повідомленню - рішенню №0002361503/0 від13.04.2009р., яке вручене 15.04.2009р. згідно поштового повідомлення №042183, сума заборгованості зі штрафних санкцій склала 3,46рн. (а.с.110-119).

Відповідно до п. 2.1 Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору, затвердженого Постановою Кабінету міністрів України №303 від01.03.1999р., зі змінами та доповненнями платниками збору за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками є суб'єкти господарювання незалежно від форми власності, включаючи їх об'єднання, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, розташовані на території інших адміністративно-територіальних одиниць; бюджетні та інші підприємства, установи і організації; постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні; громадяни, які утворюють на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони радіоактивні відходи та тимчасово їх зберігають.

Згідно з п.4 Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору, затвердженого Постановою Кабінету міністрів України №303 від01.03.1999р., зі змінами та доповненнями Суми збору, який справляється за викиди стаціонарними джерелами забруднення, скиди і розміщення відходів, обчислюються платниками збору самостійно щокварталу наростаючим підсумком з початку звітного року на підставі затверджених лімітів (щодо скидів і розміщення відходів) виходячи з фактичних обсягів викидів, скидів і розміщення відходів, нормативів збору та визначених за місцем знаходження цих джерел коригуючих коефіцієнтів.

Судом встановлено, що Феодосійський казенний оптичний завод має заборгованість по податку з доходів фізичних осіб у сумі 10755,00грн. та 7097,00грн. нарахованої пені, а саме згідно Довідки №278/23-1/14310649 були винесені податкові повідомлення – рішення №0003382147/23-1/1/3 від13.09.2006р. на суму 1040,33грн.; №000337910/23-1/1/3 від13.09.2996р. на суму – за основним платежем – 4388,15грн., за штрафними санкціями – 7733,27грн. та пеня 7097,83грн.; №000336215/23-1/2/3 від13.09.2006р. на сум 568,50грн.; №000574215/23-1/1/3 від13.09.2006р. на суму 63,04грн.; №000575910/23-1/2/3 від13.09.2006р. на суму 749,96грн. (а.с.95-109). Зазначені податкові повідомлення – рішення вручені 18.09.2006р. згідно поштового повідомлення №257562 (а.с.96).

Порядок оподаткування доходів фізичних осіб визначається Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб” № 889-ІV від 22.05.2003 р. (із змінами та доповненнями).

Відповідно до п.1.8. ст. 1 Закону № 889 наймана особа – це фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію виключно за дорученням або наказом працедавця згідно з умовами укладеного з ним трудового договору (контракту) відповідно до закону. При цьому усі вигоди від виконання такої трудової функції (крім заробітної плати такої найманої особи, інших виплат чи винагород на її користь, передбачених законодавством), а також усі ризики, пов'язані з таким виконанням або невиконанням, отримуються (несуться) працедавцем.

          Відповідно до п.1.15. ст. 1 Закону № 889 податковий агент - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону.

Відповідно до п.3.1. ст. 3 Закону № 889 об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; іноземні доходи.

Відповідно до п.3.4. ст. 3 Закону № 889 при нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах об'єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою: К = 100 : (100 - Сп), де К - коефіцієнт; Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування. Вартість такого нарахування визначається виходячи із звичайної ціни, збільшеної на суму: податку на додану вартість, якщо особа, яка здійснює таке нарахування, є платником податку на додану вартість; акцизного збору, якщо надається підакцизний товар. У такому ж порядку визначається об'єкт оподаткування для сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлений строк.

Відповідно до п.4.1. ст. 4 Закону № 889 загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року.

Відповідно до п. 4.2.1. ст. 4 Закону № 889 до складу загального місячного оподатковуваного доходу включаються доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору.

Відповідно до п. 6.3.2. ст. 6 Закону № 889 платник податку подає працедавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги) за формою, визначеною центральним податковим органом. Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання працедавцем заяви платника податку про застосування пільги. Пільга не застосовується до доходу, нарахованого до моменту отримання такої заяви, крім випадків, зазначених у підпункті 6.3.3 цього пункту. Працедавець відображає у складі річної податкової звітності всі випадки отримання заяв платників податку про застосування пільги та заяв про відмову від такої пільги. Податкова соціальна пільга застосовується за місцем отримання платником податку основного доходу (визначеним у трудовій книжці) на дату набрання чинності цим пунктом, без подання заяви про застосування пільги. Порядок надання таких документів та їх склад визначається Кабінетом Міністрів України.

Відповідно до п. 7.1. ст. 7 Закону № 889 ставка податку становить 15 відсотків від об'єкта оподаткування, крім випадків, визначених у пунктах 7.2 - 7.3 цієї статті.

Відповідно до п. 8.1.1. ст. 8 Закону № 889 податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платника податку, утримує податок від суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену у відповідних пунктах статті 7 цього Закону.

Відповідно до п. 8.1.2. ст. 8 Закону № 889 податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного податкового періоду.

Відповідно до п. 22.3 ст. 22 Закону № 889 починаючи з 1 січня 2004 року та до 31 грудня 2006 року ставка оподаткування, визначена пунктом 7.1 статті 7 цього Закону, встановлюється на рівні 13 відсотків від об'єкта оподаткування.

Відповідно до п. 19.2 ст. 19 Закону № 889 особи, які відповідно до цього Закону мають статус податкових агентів, зобов'язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок.

Відповідач не перерахував до бюджету податок з доходу найманих працівників, чим порушив вищезазначені приписи чинного податкового законодавства і на підставі чого до відповідача було застосовано штрафні (фінансові) санкції.

Також, як вбачається з матеріалів справи, за Феодосійським казенним оптичним заводом склалася заборгованість по комунальному податку у розмірі 13049,20грн.:

-          По податковому розрахунку комунального податку №59422 від05.02.2006р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1470,50грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №17969 від08.05.2007р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1470,50грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №33398 від08.08.2006р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1392,30грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №47081 від31.10.2007р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1339,60грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №62026 від04.02.2008р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1348,10грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №20376 від12.05.2008р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1320,90грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №37677 від08.08.2008р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1184,90грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №56945 від19.11.2008р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1288,60грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №71636 від05.02.2009р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1111,80грн.

-          По податковому розрахунку комунального податку №22869 від12.05.2009р. податкове зобов’язання у звітний період склало 1122,00грн.(а.с.121-130).

Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки та збори» №56-93 від20.01.1993р. зі змінами та доповненнями комунальний податок належить до місцевих податків і зборів.

Статтею 15 Декрету Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки та збори» №56-93 від20.01.1993р. зі змінами та доповненнями передбачено, що комунальний податок справляється з юридичних осіб, крім бюджетних установ, організацій, планово-дотаційних та сільськогосподарських підприємств. Його граничний розмір не повинен перевищувати 10 відсотків річного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з розміру неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Крім того, судом встановлено, що за Феодосійським казенним оптичним заводом склалася податкова заборгованість по земельному податку у розмірі 199610,85грн.:

-          По податковому розрахунку земельного податку №3948 від30.01.2009р. на суму 230360,14грн.

-          По податковому розрахунку земельного податку №2391 від29.01.2008р. на суму 66640,51грн. з урахуванням акта камеральної перевірки №957/15-3/14310649 від25.03.2008р.

-          Податкове повідомлення – рішення №0003911503/0 від27.06.2007р. на суму 1828,18грн., яке вручено 02.07.2007р. згідно поштового повідомлення №386770.

-          Податкове повідомлення – рішення №0003921503/0 від27.06.2007р. на суму 504,49грн., яке вручено 02.07.2007р. згідно поштового повідомлення №386770.

-          По податковому розрахунку земельного податку №33640 від09.08.2007р. на суму 55701,59грн.

-          Податкове повідомлення – рішення №0007041503/0 від14.09.2007р. на суму 1269,73грн.(а.с.133, 134, 142, 143, 144, 154-156, 159, 160), в основу якого покладений акт перевірки №2530/15-3/14310649 від05.09.2007р.

Згідно зі ст. 2 Закону України «Про плату за землю» №2535-XIII від 03.07.1992р. зі змінами та доповненнями Використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Розміри податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено, визначаються до її встановлення в порядку, визначеному цим Законом.

Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок. Справляння земельного податку за земельні ділянки, надані в користування у зв'язку з укладенням угоди про розподіл продукції, замінюється розподілом виробленої продукції між державою та інвестором на умовах такої угоди. За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата

Відповідно до ст.5 Закону України «Про плату за землю» №2535-XIII від 03.07.1992р. зі змінами та доповненнями об'єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди.

Суб'єктом плати за землю (платником) є власник земельної ділянки, земельної частки (паю) і землекористувач, у тому числі орендар.

Статтею 4 Закону України «Про плату за землю» №2535-XIII від 03.07.1992р. зі змінами та доповненнями передбачено, що розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі та землекористувачів.

Таким чином, судом встановлено, що за Феодосійським казенним оптичним заводом склалася податкова заборгованість у розмірі 1803093,32грн., у тому числі 1510970,00грн. податку на додану вартість, 19550,01грн. з податку на прибуток, 42061,26грн. зі збору за забруднення навколишнього середовища, 10755,00грн. з податку з доходів фізичних осіб та 7097,00грн. пені, 13049,20грн. з комунального податку, 199610,85грн. з земельного податку.

Позивачем на адресу відповідача надсилалися перша та друга податкові вимоги №1/115 від03.12.2001р. на суму 27354,50грн. та №2/2143 від13.12.2002р. на суму податкового боргу у розмірі 94983,57грн. Вказані вимоги були отримані відповідачем 14.12.2001р. та 18.12.2002р. відповідно. З моменту винесення цих податкових вимог заборгованість відповідача з податків та зборів до теперішнього часу ніколи не була погашена повністю, у зв’язку з чим інших податкових вимог позивачем на адресу відповідача не направлялося. Суд не приймає до уваги заперечення відповідача щодо спливу строків давності з моменту винесення першої та другої податкових вимог, оскільки податковий борг платника податків з моменту винесення першої та другої податкових вимог не погашався, нові податкові вимоги не направлялися.

Однак, відповідач обов’язок по своєчасній сплаті сум податків і зборів не виконав.

З огляду на вищенаведене, суд дійшов висновку, що відповідачем узгоджені податкові зобов’язання, нараховані контролюючим органом.

Дослідивши матеріали справи суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з п.п. 4.1.4 п. 4.1. ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-III від21.12.2000р. зі змінами та доповненнями податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює:

а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків) згідно з відповідним законом з питань оподаткування, така декларація подається у строки, визначені цим пунктом для такого базового податкового періоду. Для цілей підпункту 4.1.4 цього пункту під терміном "базовий податковий період" слід розуміти перший податковий період звітного року, визначений відповідним законом з питань оподаткування, зокрема календарний квартал для цілей оподаткування прибутку підприємств.

Платник податку звільняється від обов'язку подавати податкову декларацію за звітний (податковий) період протягом поточного року у разі, якщо його податкові зобов'язання були відображені у річній податковій декларації на поточний рік відповідно до закону з питань окремого податку, збору (обов'язкового платежу).

Відповідно до п.п.6.2.1 п. 6.2. ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Відповідно до п.п. 6.2.3 п. 6.2. ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання. Перша податкова вимога містить повідомлення про факт узгодження податкового зобов'язання та виникнення права податкової застави на активи платника податків, обов'язок погасити суму податкового боргу та можливі наслідки непогашення його у строк;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки. Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, може містити повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Відповідно до п.п.1.3. ст.1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Згідно статті 2 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” одним із завдань органів державної податкової служби є здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, повною і своєчасною сплатою до бюджетів податків і зборів.

Закон України “Про державну податкову службу в Україні” передбачає стягнення до бюджетів і державних цільових фондів сум недоїмок, пені у випадках, порядку і розмірах, передбачених законами України.

Відповідно до пункту 1.2 статті 1 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. податкове зобов’язання - це зобов’язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та в строки, визначені цим Законом або іншими законами України.

Примусове стягнення податкової заборгованості – передбачена законодавством України процедура погашення податкової заборгованості платника податків шляхом звернення стягнення на активи відповідного платника податків.

Як вказано у пункті 1.7 статті 1 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” активами платника податків є кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі на праві власності або повного господарського відання.

Стаття 41 Конституції України встановлює застереження, що ніхто не може бути протиправно позбавлений права власності. Право приватної власності є непорушним. Примусове відчуження об’єктів права приватної власності може бути застосоване лише як виняток з мотивів суспільної необхідності, на підставі і в порядку, встановлених законом, та за умовами попереднього і повного відшкодування їх вартості.

Відповідно до п.3.1. ст. 3 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами" активи платників податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Суд не приймає до уваги ствердження відповідача, про необґрунтованість стягнення податкового боргу за податковим повідомленням - рішенням від13.09.2006р. з податку з доходів фізичних осіб, в основу яких покладена довідка №278/23-1/14310649 від30.01.2006р., оскільки позивачем пропущений строк позовної давності, встановлений статтею 15 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ від 21.12.2000 р. зі змінами та доповненнями, оскільки позивач звернувся до суду 30.07.2009р., отже в межах 1095 днів.

Таким чином, позовні вимоги позивача підтверджуються матеріалами справи і підлягають задоволенню у повному обсязі.

У судовому засіданні проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Постанову складено у повному обсязі 07.12.2009року.

Керуючись ст.ст. 94, 98, 100, 160-163, 167 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з Феодосійського казенного оптичного заводу (98100, АРК, м.Феодосія, вул.Московська,11; ідентифікаційний код 14310649, банківські рахунки не відомі) податкову заборгованість у сумі 1803093,32грн., у тому числі 1510970,00грн. податку на додану вартість з перерахуванням до Державного бюджету на р/р31114029700024, МФО824026 в Управлінні державного казначейства в АРКрим, м.Сімферополь, код платежу – 14010100; 19550,01грн. податку на прибуток з перерахуванням до Державного бюджету на р/р31119002700024, МФО824026 в Управлінні державного казначейства в АРКрим, м.Сімферополь, код платежу – 11020100; 10755,00грн. та 7097,00грн. пені з перерахуванням до місцевого бюджету м.Феодосії на р/р33212800700024, МФО824026 в Управлінні державного казначейства в АРКрим, м.Сімферополь, код платежу – 11010100; 42061,26грн. збору за забруднення навколишнього середовища з перерахуванням до державного бюджету м.Феодосії на р/р33113329700024, МФО824026 в Управлінні державного казначейства в АРКрим, м.Сімферополь, код платежу – 50080200; 13049,20грн. комунального податку з перерахуванням до місцевого бюджету м.Феодосії на р/р33216828700024, МФО824026 в Управлінні державного казначейства в АРКрим, м.Сімферополь, код платежу – 16010200; 199610,85грн. земельного податку з перерахуванням до місцевого бюджету м.Феодосії на р/р33212811700024, МФО824026 в Управлінні державного казначейства в АРКрим, м.Сімферополь, код платежу – 13050100.

3.Після набрання постановою законної сили, за заявою позивача видати виконавчий лист.

Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня складення у повному обсязі у разі неподання заяви про апеляційне оскарження (апеляційної скарги).

Якщо після подачі заяви про апеляційне оскарження апеляційна скарга не подана, постанова набирає законної сили через 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Протягом 10 днів з дня складення постанови у повному обсязі через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим до Севастопольського апеляційного адміністративного суду може бути подана заява про апеляційне оскарження, після подачі якої протягом 20 днів може бути подана апеляційна скарга.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження (10 днів).

Суддя                               підпис           Кушнова А.О.

07.12.2009р.