Вирок № 6997808, 25.11.2009, Соснівський районний суд м. Черкас

Справа № 1- 320/09

ВИРОК

ІМЕНЕМ   УКРАЇНИ

25 листопада 2009 року     Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого – судді   Чечот А.А.

при секретарі –            Новак Т.І.

з участю прокурора –  Рейдало Ю.Д.

та адвокатів –               ОСОБА_1, ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси  кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, урож. м. Кривий Ріг, Дніпропетровської обл., українця, гр.. України, ІНФОРМАЦІЯ_2, не одруженого, прац. в корпорації “Богдан” маляром, раніше не судимого, прож. ІНФОРМАЦІЯ_3.

в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, урож. м. Панфілов, Талди-Курганської області, українця гр.. України, ІНФОРМАЦІЯ_5, одруженого, тимчасово не працюючого, раніше не судимого, прож. ІНФОРМАЦІЯ_6.

в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_7, урож. м. Лисичанськ, Луганської області, українки, гр.. України, ІНФОРМАЦІЯ_2, розлученої, не працюючої, раніше не судимої, прож. ІНФОРМАЦІЯ_8.

в скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 27 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.2, 366 ч.2 КК України

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_3 обвинувачується у тому, що він, згідно наказу №1-К від 02.07.2007 року працюючи на посаді директора ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул..Першотравнева, 72, і у відповідності до статуту підприємства маючи повноваження по розпорядженню майном та коштами товариства, укладати договори та здійснювати інші угоди, відкривати в банках рахунки, затверджувати договірні ціни на продукцію, тарифи на послуги, організовувати бухгалтерський облік і звітність, готувати річний баланс і річний звіт, тобто займаючи посаду пов’язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов’язків, і таким чином являючись  службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, вступивши в попередню змову з заступником директора вказаного товариства ОСОБА_4 та ОСОБА_5, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов’язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 року, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість  в сумі 3 851 742 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97-ВР від 22.05.1997 року, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 843 508 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІУ від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 2 270 038,76 грн.,  а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 7 965 288,76 грн., що є  особливо великим розміром, а також вчинив службове підроблення, за наступних обставин.

ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, будучи відповідальним за організацію бухгалтерського обліку діяльності товариства та дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку по правильному нарахуванню та своєчасній сплаті податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності платника податків, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого: „... податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів) у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ...”,  „Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв’язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями ....”, а сума податку, що підлягає сплаті  (перерахуванню)  до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду (п.п.7.7.1. п.7.7 статті 7),  достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані, віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.    

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2007 року від 20.07.2007 року за вх.№110996, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» 262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

Він же, у серпні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2007 року від 20.08.2007 року за вх.№136088, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 16660 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення суми податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 16598 грн.

Він же, у вересні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_4 податкову накладну № 86 від 14.08.07 на суму ПДВ 23708,33 грн. від ПП ОСОБА_7 та податкову накладну №93 від 27.08.07 на суму ПДВ 16516, 15 грн. від ТОВ «Тайрінг», та після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2007 року від 20.09.2007 року за вх.№145299, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б» суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет» відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_4 податкові накладні № 399 від 31.08.07 на суму ПДВ 80750 грн., № 403 від 03.09.07 на суму ПДВ 86332,22 грн., № 405 від 04.09.07 на суму ПДВ 13046,50 грн., № 406 від 05.09.07 на суму ПДВ 16305,70 грн., № 408 від 07.09.07 на суму ПДВ 16629,91 грн., № 154 від 29.09.07 на суму ПДВ 211490,39 грн., № 161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн., № 163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн. від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси», податкові накладні від ТОВ «Тайрінг» № 135 від 28.09.07 і № 134 від 27.09.07 на загальну суму ПДВ 212750 грн.,, та після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2007 року від 22.10.2007 року за вх.№177390 і уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, дав вказівку останній підписати їх від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_4 податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси» №161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн. та податкову накладну від ТОВ «Тайрінг» №144 від 27.08.07 на суму ПДВ 155700 грн., та після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 року від 20.11.2007 року за вх.№202302 і уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, дав вказівку останній підписати їх від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 року від 20.12.2007 року за вх.№217098, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., який не підтверджений документами, тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань» суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення суми податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Він же, у січні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_4 податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси» №163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн., податкові накладні від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ» №10 від 10.12.07 на суму ПДВ 4933,33 грн., №33 від 19.12.07 на суму ПДВ 8216,67 грн., №36 від 25.12.07 на суму ПДВ 15200 грн., №162 від 12.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №164 від 14.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №165 від 17.12.07 на суму ПДВ 54142,90 грн., №166 від 24.12.07 на суму ПДВ 77933,21 грн.,  від ТОВ «Тайрінг» №189 від 26.12.07 на суму ПДВ 78329,40 грн., № 188 від 26.12.07 на суму ПДВ 11166,60 грн., №177 від 25.12.07 на суму ПДВ 11246,60 грн., №192 від 28.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №165 від 24.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №193 від 28.12.07 на суму ПДВ 8333,40 грн., №157 від 19.12.07 на суму ПДВ  32151,83 грн., та після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 року від 21.01.2008 року за вх.№250015 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 17 «Усього податкового кредиту» в розмірі 263389 грн., який не підтверджений документами, як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, не подали до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов’язання по ПДВ  ТОВ «Хімагроінвест» склало 442 948 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом не донарахування сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  442 948 грн.

Він же, у березні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2008 року від 20.03.2008 року за вх.№23554, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_4 податкову накладну ПП «Друг»№300268 від 17.03.08, податкові накладні №46 від 31.03.08 на суму ПДВ 13660,05 грн. та №45 від 24.03.08 на суму ПДВ 14776,88 грн. від ТОВ «Прод Олімп»,  податкову накладну від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ» на суму ПДВ 29047,50 грн., та після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року від 21.04.2008 року за вх.№60132 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом заниження податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, безпідставно та неправомірно включив до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту надані ОСОБА_4 податкові накладні від ТОВ «Хоровпром» №60 від 24.04.08 на суму ПДВ 70525 грн., №59 від 22.04.08 на суму ПДВ 14726,18 грн., №50 від 17.04.08 на суму ПДВ 9899,93 грн., №49 від 16.04.08 на суму ПДВ 25721,83 грн., №45 від 11.04.08 на суму ПДВ 2855,02 грн., №39 від 07.04.08 на суму ПДВ 12529,97 грн., №36 від 03.04.08 на суму ПДВ 39693,33 грн., №35 від 02.04.08 на суму ПДВ 10725 грн., №65 від 25.04.08 на суму ПДВ 44771,34 грн., №66 від 25.04.08 на суму ПДВ 74348,87 грн., №75 від 29.04.08 на суму ПДВ 22770,55 грн., та після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року від 20.05.2008 року за вх.№92551 дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року від 20.06.2008 року за вх.№108509, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Він же, у липні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 року від 21.07.2008 року за вх.№148665, дав вказівку останній підписати її від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, та здати до ДПІ у м.Черкаси, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 138 903 грн., тоді як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, шляхом заниження сум податкового зобов’язання та завищення сум податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року в загальній сумі 3 851 742 грн., що в 16 143 рази перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення пп.4.1.1. п.4.1. ст. 4 та пп.11.3.1. п.11.3. ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” №283/97–ВР від 22.05.1997 року (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і її континентальному шельфі, при визначенні об’єкта оподаткування та порядку нарахування податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест», в період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, умисно занижував  валовий доход та завищував валові витрати.

Так, ОСОБА_3, у серпні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на прибуток № 129060 від 09.08.2007 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 233 грн., занизивши її на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

Він же, у листопаді 2007 року,  будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на прибуток № 19154 від 08.11.2007 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1054 грн., занизивши її на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 2007 рік, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на прибуток № 272220 від 11.02.2008 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши його на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 504 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, після складання ОСОБА_5 податкової декларації з податку на прибуток №79125 від 12.05.2008 року, дав вказівку останній підписати її від його імені і від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здати до ДПІ у м.Черкаси, в якій вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1150 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на прибуток підприємств за період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року в загальній сумі 1 843 508 грн., що в 8605 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІV від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями) - не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді виданих грошових сум із поточного рахунку, відповідно до якого: «…доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, одержаний платником податку…» (п.1.3 ст.1 Закону №889-ІV),  «…до складу загального місячного його працедавця у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов’язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом, тобто цей дохід є додатковим благом і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб» (п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону №889-ІV),  «…податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України» (п.16.1 ст.16 Закону №889-ІV), «… особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є для оподатковуваних доходів з джерелом походження з України – податковий агент, тобто юридична особа, яка незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку» (п.17.2 ст.17, п.1.15 ст.1 Закону №889-ІV), в період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, умисно не донарахував та не сплатив у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 270 038,76 грн., що в 9190 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість, податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року в загальній сумі 7 965 288,76 грн., що в 33938 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_3, згідно наказу №1-К від 02.07.2007 року працюючи на посаді директора ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул..Першотравнева, 72, і у відповідності до статуту підприємства маючи повноваження по розпорядженню майном та коштами товариства, укладати договори та здійснювати інші угоди, відкривати в банках рахунки, затверджувати договірні ціни на продукцію, тарифи на послуги, організовувати бухгалтерський облік і звітність, готувати річний баланс і річний звіт, тобто займаючи посаду пов’язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов’язків, і таким чином являючись  службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, вступивши в попередню змову з заступником директора вказаного товариства ОСОБА_4 та ОСОБА_5, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов’язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинив службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів ТОВ «Хімагроінвест» – податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток  завідомо неправдивих відомостей про розмір належних до сплати податків, які склала та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, в результаті чого до державного бюджету не було сплачено податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 695 250 грн., що спричинило тяжкі наслідки державі за наступних обставин.

ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані віднісши до складу податкового кредиту  з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за червень 2007 року №110996 від 20.07.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» 262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» за вказаний звітний період № 129060 від 09.08.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 233 грн., занизивши її на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_3, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за липень 2007 року №136088 від 20.08.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 16660 грн., як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту в розмірі 16598 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Він же, у вересні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за серпень 2007 року №145299 від 20.09.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б» суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» вказав суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет» відобразив у розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за вересень 2007 року №177390 від 22.10.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, які за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей,  умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» № 19154 від 08.11.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав суму 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1054 грн., занизивши її на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за жовтень 2007 року №202302 від 20.11.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, які за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за листопад 2007 року №217098 від 20.12.2007 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань» суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Він же, у січні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за грудень 2007 року №250015 від 21.01.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 263389 грн., як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за  2007 рік, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» № 272220 від 11.02.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши її на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав суму 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 504 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму валового доходу та завищив суму валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Він же, у березні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за лютий 2008 року №23554 від 20.03.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за березень 2008 року вх.№60132 від 21.04.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» за вказаний звітний період №79125 від 12.05.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1150 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Він же, у травні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за квітень 2008 року вх.№92551 від 20.05.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від його імені і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за травень 2008 року вх.№108509 від 20.06.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Він же, у липні 2008 року, будучи відповідальним за правильне нарахування та своєчасну сплату податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни податкової звітності платника податків та достовірність звітних даних, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за червень 2008 року вх.№145665 від 21.07.2008 року, яку за його вказівкою склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 138 903 грн., як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_3, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання та завищив суму податкового кредиту, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Внаслідок внесення  в офіційні документи, а саме в податкові декларації по податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов’язань з ПДВ, податкові декларації з податку на прибуток ТОВ Хімагроінвест» завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_4 в період часу з 02.07.2007 року по 25.07.2008 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 695 250 грн., що в 24 748 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

ОСОБА_4  згідно наказу № 5-К від 02.07.2007 року працюючи на посаді заступника директора ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул..Першотравнева, 72, являючись службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, фактично будучи керівником вказаного товариства, який визначав фінансово – господарську діяльність ТОВ „Хімагроінвест”, вступивши в попередню змову з директором товариства ОСОБА_3 і ОСОБА_5, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов’язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 року, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на додану вартість  в сумі 3 988 764 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97-ВР від 22.05.1997 року, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 843 508 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІУ від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями), умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 2 286 698 грн.,  а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 8 118 970 грн., що є  особливо великим розміром, а також вчинив службове підроблення, за наступних обставин.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого: „... податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів) у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ...”,  „Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв’язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями ....”, а сума податку, що підлягає сплаті  (перерахуванню)  до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду (п.п.7.7.1. п.7.7 статті 7), достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані, віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.    

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_5 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси 20.07.2007 року за вх.№110996 податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» 262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

Він же, у серпні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_5 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси 20.08.2007 року за вх.№136088 податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 16660 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення суми податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 16598 грн.

Він же, у вересні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, при складанні останньою податкової декларації №145299 від 20.09.2007 року, надав їй податкову накладну № 86 від 14.08.07 на суму ПДВ 23708,33 грн. від ПП ОСОБА_7 та податкову накладну №93 від 27.08.07 на суму ПДВ 16516, 15 грн. від ТОВ «Тайрінг», які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б» суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет» відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн., та в подальшому підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за серпень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, при складанні останньою податкової декларації №177390 від 22.10.2007 року та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, надав їй податкові накладні        № 399 від 31.08.07 на суму ПДВ 80750 грн., № 403 від 03.09.07 на суму ПДВ 86332,22 грн., № 405 від 04.09.07 на суму ПДВ 13046,50 грн., № 406 від 05.09.07 на суму ПДВ 16305,70 грн., № 408 від 07.09.07 на суму ПДВ 16629,91 грн., № 154 від 29.09.07 на суму ПДВ 211490,39 грн., № 161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн., № 163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн. від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси», податкові накладні від ТОВ «Тайрінг» № 135 від 28.09.07 і № 134 від 27.09.07 на загальну суму ПДВ 212750 грн., які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн., після чого підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, при складанні останньою податкової декларації №202302 від 20.11.2007 року та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, надав їй податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси» №161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн. та податкову накладну від ТОВ «Тайрінг» №144 від 27.08.07 на суму ПДВ 155700 грн., які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн., та в подальшому підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_5 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси 20.12.2007 року за вх.№217098 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за листопад 2007 року, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., який не підтверджений документами, тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань» суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення суми податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Він же, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, при складанні останньою податкової декларації №250015 від 21.01.2008 року, надав їй податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси» №163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн.,  податкові накладні від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ» №10 від 10.12.07 на суму ПДВ 4933,33 грн., №33 від 19.12.07 на суму ПДВ 8216,67 грн., №36 від 25.12.07 на суму ПДВ 15200 грн., №162 від 12.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №164 від 14.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №165 від 17.12.07 на суму ПДВ 54142,90 грн., №166 від 24.12.07 на суму ПДВ 77933,21 грн.,  від ТОВ «Тайрінг» №189 від 26.12.07 на суму ПДВ 78329,40 грн., № 188 від 26.12.07 на суму ПДВ 11166,60 грн., №177 від 25.12.07 на суму ПДВ 11246,60 грн., №192 від 28.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №165 від 24.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №193 від 28.12.07 на суму ПДВ 8333,40 грн., №157 від 19.12.07 на суму ПДВ  32151,83 грн., які вона безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 17 «Усього податкового кредиту» в розмірі 263389 грн., який не підтверджений документами, як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн. після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за грудень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Він же, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, не подали до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов’язання по ПДВ  ТОВ «Хімагроінвест» склало 442 948 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом не донарахування сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  442 948 грн.

Він же, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_5 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства,  та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси 20.03.2008 року за вх.№23554 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за лютий 2008 року, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні останньою податкової декларації від 21.04.2008 року за вх.№60132   надав їй податкову накладну ПП «Друг»№300268 від 17.03.08, податкові накладні №46 від 31.03.08 на суму ПДВ 13660,05 грн. та №45 від 24.03.08 на суму ПДВ 14776,88 грн. від ТОВ «Прод Олімп»,  податкову накладну від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ» на суму ПДВ 29047,50 грн., які ОСОБА_5 безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за березень 2008 року.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом заниження податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Він же, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні останньою податкової декларації від 20.05.2008 року за вх.№92551   надав їй податкові накладні від ТОВ «Хоровпром» №60 від 24.04.08 на суму ПДВ 70525 грн., №59 від 22.04.08 на суму ПДВ 14726,18 грн., №50 від 17.04.08 на суму ПДВ 9899,93 грн., №49 від 16.04.08 на суму ПДВ 25721,83 грн., №45 від 11.04.08 на суму ПДВ 2855,02 грн., №39 від 07.04.08 на суму ПДВ 12529,97 грн., №36 від 03.04.08 на суму ПДВ 39693,33 грн., №35 від 02.04.08 на суму ПДВ 10725 грн., №65 від 25.04.08 на суму ПДВ 44771,34 грн., №66 від 25.04.08 на суму ПДВ 74348,87 грн., №75 від 29.04.08 на суму ПДВ 22770,55 грн., які ОСОБА_5 безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за квітень 2008 року.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_5 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства,  та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси 20.06.2008 року за вх.№108509 податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Він же, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, надав ОСОБА_5 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, яка також достовірно знаючи про їх відсутність, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, та здала до ДПІ у м.Черкаси 21.07.2008 року за вх.№148665 податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 138 903 грн., тоді як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, шляхом заниження сум податкового зобов’язання та завищення сум податкового кредиту, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Він же, у серпні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_5, не подали до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов’язання по ПДВ  ТОВ «Хімагроінвест» склало 137 022 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_5, шляхом не донарахування сум податкового зобов’язання, умисно ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  137 022 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість за період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року в загальній сумі 3 988 764 грн., що в 16 675 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення пп.4.1.1. п.4.1. ст. 4 та пп.11.3.1. п.11.3. ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” №283/97–ВР від 22.05.1997 року (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і її континентальному шельфі, при визначенні об’єкта оподаткування та порядку нарахування податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест», в період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, умисно занижував  валовий доход та завищував валові витрати.

Так, ОСОБА_4, у серпні 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, при складанні останньою податкової декларації з податку на прибуток № 129060 від 09.08.2007 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 233 грн., занизивши її на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

Він же, у листопаді 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, при складанні останньою податкової декларації з податку на прибуток № 19154 від 08.11.2007 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1054 грн., занизивши її на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Він же, у лютому 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за  2007 рік, при складанні останньою податкової декларації з податку на прибуток № 272220 від 11.02.2008 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши його на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 504 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Він же, у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, при складанні останньою податкової декларації з податку на прибуток №79125 від 12.05.2008 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказав у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1150 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, умисно ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, умисно занизив та не нарахував до державного бюджету податку на прибуток підприємств за період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року в загальній сумі 1 843 508 грн., що в 8605 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІV від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями) - не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді виданих грошових сум із поточного рахунку, відповідно до якого: «…доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, одержаний платником податку…» (п.1.3 ст.1 Закону №889-ІV),  «…до складу загального місячного його працедавця у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов’язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом, тобто цей дохід є додатковим благом і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб» (п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону №889-ІV),  «…податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України» (п.16.1 ст.16 Закону №889-ІV), «… особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є для оподатковуваних доходів з джерелом походження з України – податковий агент, тобто юридична особа, яка незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку» (п.17.2 ст.17, п.1.15 ст.1 Закону №889-ІV), в період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, умисно не донарахував та не сплатив у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 286 698 грн., що в 9255 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_4, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, занизив та не нарахував до державного бюджету податку на додану вартість, податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб за період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року в загальній сумі 8 118 970 грн., що в 34535 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_4, згідно наказу № 5-К від 02.07.2007 року працюючи на посаді заступника директора ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул..Першотравнева, 72, являючись службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності з колективною формою власності, фактично будучи керівником вказаного товариства, який визначав фінансово – господарську діяльність ТОВ „Хімагроінвест”, вступивши в попередню змову з директором товариства ОСОБА_3 і ОСОБА_5, яка без відповідного офіційного призначення виконувала обов’язки головного бухгалтера зазначеного товариства, у період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинив службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів ТОВ «Хімагроінвест» – податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток  завідомо неправдивих відомостей про розмір належних до сплати податків, які склала та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, в результаті чого до державного бюджету не було сплачено податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 832 272 грн., що спричинило тяжкі наслідки державі за наступних обставин.

ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно вніс завідомо неправдиві дані віднісши до складу податкового кредиту  з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизив суму податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за червень 2007 року №110996 від 20.07.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» 262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» за вказаний звітний період № 129060 від 09.08.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 233 грн., занизивши її на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за липень 2007 року №136088 від 20.08.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 16660 грн., як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту в розмірі 16598 грн., яку не сплатив до державного бюджету.

Він же, у вересні 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за серпень 2007 року №145299 від 20.09.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б» суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет» відобразили в розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Він же, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за вересень 2007 року №177390 від 22.10.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей,  умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Він же, у листопаді 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» № 19154 від 08.11.2007 року, яку  склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав суму 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1054 грн., занизивши її на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Він же, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за жовтень 2007 року №202302 від 20.11.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Він же, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за листопад 2007 року №217098 від 20.12.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань» суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Він же, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за грудень 2007 року №250015 від 21.01.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 263389 грн., як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Він же, у лютому 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за  2007 рік, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» № 272220 від 11.02.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши її на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав суму 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 504 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму валового доходу та завищив суму валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Він же, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за лютий 2008 року №23554 від 20.03.2008 року, яку склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суму податкового кредиту та занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Він же, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за березень 2008 року вх.№60132 від 21.04.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Він же, у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» за вказаний звітний період №79125 від 12.05.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразив її в розмірі 1150 грн., занизивши її на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно завищив суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Він же, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за квітень 2008 року вх.№92551 від 20.05.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Він же, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за травень 2008 року вх.№108509 від 20.06.2008 року, яку склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Він же, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_5, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, вніс завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за червень 2008 року вх.№145665 від 21.07.2008 року, яку склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_5, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 138 903 грн., як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_4, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизив суму податкового зобов’язання та завищив суму податкового кредиту, внаслідок чого ухилився від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Внаслідок внесення  в офіційні документи, а саме в податкові декларації по податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов’язань з ПДВ, податкові декларації з податку на прибуток ТОВ Хімагроінвест» завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_4 в період часу з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року умисно ухилився від сплати до державного бюджету податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 832 272 грн., що в 25 280 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

ОСОБА_5  з липня 2007 року без відповідного офіційного призначення працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул.Першотравнева, 72, у зв’язку з чим, будучи відповідальною за ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності товариства та дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку по правильному нарахуванню та своєчасній сплаті податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності платника податку на додану вартість та податку на прибуток, вступивши в попередню змову з директором товариства ОСОБА_3 і заступником директора ОСОБА_4, у період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року шляхом заниження податкового зобовязання та завищення податкового кредиту, в порушення Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997 року, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на додану вартість  в сумі 3 988 764 грн., шляхом заниження валового доходу і завищення валових витрат, в порушення Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97-ВР від 22.05.1997 року, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток в сумі 1 843 508 грн., та шляхом не нарахування, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІУ від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями), умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 2 286 698 грн.,  а всього умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 8 118 970 грн., що є  особливо великим розміром, а також вчинила службове підроблення, за наступних обставин.

ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого: „... податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів) у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку ...”,  „Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв’язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями ....”, а сума податку, що підлягає сплаті  (перерахуванню)  до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду (п.п.7.7.1. п.7.7 статті 7), достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно внесла завідомо неправдиві дані, віднісши до складу податкового кредиту з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизила суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.    

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від ОСОБА_4 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси 20.07.2007 року за вх.№110996 податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2007 року, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» 262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

Вона ж, у серпні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від ОСОБА_4 завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про  відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси 20.08.2007 року за вх.№136088 податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2007 року, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 16660 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення суми податкового кредиту, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 16598 грн.

Вона ж, у вересні 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні податкової декларації №145299 від 20.09.2007 року, отримавши від останнього податкову накладну № 86 від 14.08.07 на суму ПДВ 23708,33 грн. від ПП ОСОБА_7 та податкову накладну №93 від 27.08.07 на суму ПДВ 16516, 15 грн. від ТОВ «Тайрінг», безпідставно та неправомірно включила їх до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б» суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет» відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн., та в подальшому підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за серпень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Вона ж, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні податкової декларації №177390 від 22.10.2007 року та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, отримавши від останнього податкові накладні № 399 від 31.08.07 на суму ПДВ 80750 грн., № 403 від 03.09.07 на суму ПДВ 86332,22 грн., № 405 від 04.09.07 на суму ПДВ 13046,50 грн., № 406 від 05.09.07 на суму ПДВ 16305,70 грн., № 408 від 07.09.07 на суму ПДВ 16629,91 грн., № 154 від 29.09.07 на суму ПДВ 211490,39 грн., № 161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн., № 163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн. від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси», податкові накладні від ТОВ «Тайрінг» № 135 від 28.09.07 і № 134 від 27.09.07 на загальну суму ПДВ 212750 грн., безпідставно та неправомірно включила їх до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн., після чого підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Вона ж, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні податкової декларації №202302 від 20.11.2007 року та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, отримала від останнього податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси» №161 від 12.10.07 на суму ПДВ 154911,14 грн. та податкову накладну від ТОВ «Тайрінг» №144 від 27.08.07 на суму ПДВ 155700 грн., які безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн., та в подальшому підписала їх від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Вона ж, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси 20.12.2007 року за вх.№217098 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за листопад 2007 року, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., який не підтверджений документами, тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань» суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5., в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення суми податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Вона ж, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, при складанні податкової декларації №250015 від 21.01.2008 року, отримавши від останнього податкову накладну від ТОВ «ТД «Альянс-Черкаси» №163 від 15.12.07 на суму ПДВ 8250,07 грн.,  податкові накладні від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ» №10 від 10.12.07 на суму ПДВ 4933,33 грн., №33 від 19.12.07 на суму ПДВ 8216,67 грн., №36 від 25.12.07 на суму ПДВ 15200 грн., №162 від 12.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №164 від 14.12.07 на суму ПДВ 7589,93 грн., №165 від 17.12.07 на суму ПДВ 54142,90 грн., №166 від 24.12.07 на суму ПДВ 77933,21 грн.,  від ТОВ «Тайрінг» №189 від 26.12.07 на суму ПДВ 78329,40 грн., № 188 від 26.12.07 на суму ПДВ 11166,60 грн., №177 від 25.12.07 на суму ПДВ 11246,60 грн., №192 від 28.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №165 від 24.12.07 на суму ПДВ 7666,60 грн., №193 від 28.12.07 на суму ПДВ 8333,40 грн., №157 від 19.12.07 на суму ПДВ  32151,83 грн., безпідставно та неправомірно включила їх до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 17 «Усього податкового кредиту» в розмірі 263389 грн., який не підтверджений документами, як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн. після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за грудень 2007 року.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Вона ж, у лютому 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, не подала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов’язання по ПДВ  ТОВ «Хімагроінвест» склало 442 948 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом не донарахування сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  442 948 грн.

Вона ж, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства,  та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси 20.03.2008 року за вх.№23554 податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за лютий 2008 року, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом завищення сум податкового кредиту та заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Вона ж, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні податкової декларації від 21.04.2008 року за вх.№60132 отримала від останнього податкову накладну ПП «Друг»№300268 від 17.03.08, податкові накладні №46 від 31.03.08 на суму ПДВ 13660,05 грн. та №45 від 24.03.08 на суму ПДВ 14776,88 грн. від ТОВ «Прод Олімп»,  податкову накладну від ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ» на суму ПДВ 29047,50 грн., які безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за березень 2008 року.  

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Вона ж, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, при складанні податкової декларації від 20.05.2008 року за вх.№92551 отримала від останнього податкові накладні від ТОВ «Хоровпром» №60 від 24.04.08 на суму ПДВ 70525 грн., №59 від 22.04.08 на суму ПДВ 14726,18 грн., №50 від 17.04.08 на суму ПДВ 9899,93 грн., №49 від 16.04.08 на суму ПДВ 25721,83 грн., №45 від 11.04.08 на суму ПДВ 2855,02 грн., №39 від 07.04.08 на суму ПДВ 12529,97 грн., №36 від 03.04.08 на суму ПДВ 39693,33 грн., №35 від 02.04.08 на суму ПДВ 10725 грн., №65 від 25.04.08 на суму ПДВ 44771,34 грн., №66 від 25.04.08 на суму ПДВ 74348,87 грн., №75 від 29.04.08 на суму ПДВ 22770,55 грн., які безпідставно та неправомірно включила до складу податкового зобов’язання та податкового кредиту, вказавши завідомо неправдиві відомості у податковій декларації, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн., після чого підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за квітень 2008 року.  

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Вона ж, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства,  та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси 20.06.2008 року за вх.№108509 податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Вона ж, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, за відсутності підтверджуючих документів про здійснені господарські операції, отримавши від останнього завідомо неправдиві відомості про суму податкового кредиту, також достовірно знаючи про відсутність зазначених документів, склала, підписала від імені непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, та здала до ДПІ у м.Черкаси 21.07.2008 року за вх.№148665 податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2008 року, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 138 903 грн., тоді як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, шляхом заниження сум податкового зобов’язання та завищення сум податкового кредиту, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Вона ж, у серпні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_4, не подала до ДПІ у м.Черкаси податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2008 року, тоді як за вказаний звітний період податкове зобов’язання по ПДВ  ТОВ «Хімагроінвест» склало 137 022 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3 ст.7, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість”, за попередньою змовою з ОСОБА_4, шляхом не донарахування сум податкового зобов’язання, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  137 022 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_5, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно занизила та не нарахувала до державного бюджету податку на додану вартість за період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року в загальній сумі 3 988 764 грн., що в 16 675 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податків, в порушення пп.4.1.1. п.4.1. ст. 4 та пп.11.3.1. п.11.3. ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” №283/97–ВР від 22.05.1997 року (зі змінами та доповненнями), відповідно до якого валовий дохід – загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і її континентальному шельфі, при визначенні об’єкта оподаткування та порядку нарахування податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест», в період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, умисно занижувала  валовий доход та завищувала валові витрати.

Так, ОСОБА_5, у серпні 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, при складанні податкової декларації з податку на прибуток № 129060 від 09.08.2007 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказала у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказала у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 233 грн., занизивши на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

Вона ж, у листопаді 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, при складанні податкової декларації з податку на прибуток № 19154 від 08.11.2007 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказала у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказала у сумі 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 1054 грн., занизивши на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Вона ж, у лютому 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за  2007 рік, при складанні податкової декларації з податку на прибуток № 272220 від 11.02.2008 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказала у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши його на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказала у сумі 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 504 грн., занизивши на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Вона ж, у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, при складанні податкової декларації з податку на прибуток №79125 від 12.05.2008 року, яку вона підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6, та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказала у графі 01 «Валовий дохід» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказала у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 1150 грн., занизивши на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, в порушення вимог п.п.4.1.1. п.4.1. ст. 4 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_5, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, умисно занизила та не нарахувала до державного бюджету податку на прибуток підприємств за період з 02.07.2007 року по 31.07.2008 року в загальній сумі 1 843 508 грн., що в 8605 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_5Г, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток з доходів фізичних осіб, в порушення вимог п.19.2 ст.9, п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІV від 22.05.2003 р. (зі змінами та доповненнями) - не утримання з фізичних осіб податку з доходів у вигляді виданих грошових сум із поточного рахунку, відповідно до якого: «…доходом з джерелом його походження з України є будь-який дохід, одержаний платником податку…» (п.1.3 ст.1 Закону №889-ІV),  «…до складу загального місячного його працедавця у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких втрат платника податку, крім тих, що підлягають обов’язковому відшкодуванню згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з цим Законом, тобто цей дохід є додатковим благом і підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб» (п.п.4.2.9 (г) п.4.2 ст.4 Закону №889-ІV),  «…податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України» (п.16.1 ст.16 Закону №889-ІV), «… особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є для оподатковуваних доходів з джерелом походження з України – податковий агент, тобто юридична особа, яка незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку» (п.17.2 ст.17, п.1.15 ст.1 Закону №889-ІV), в період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, умисно не донарахувала та не сплатила у державний бюджет податку з доходів фізичних осіб у сумі 2 286 698 грн., що в 9255 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Всього, внаслідок вищевказаних порушень податкового законодавства ОСОБА_5, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, занизила та не нарахувала до державного бюджету податку на додану вартість, податку на прибуток та податку з доходів фізичних осіб за період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року в загальній сумі 8 118 970 грн., що в 34535 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім цього, ОСОБА_5, з липня 2007 року без відповідного офіційного призначення працюючи на посаді головного бухгалтера ТОВ „Хімагроінвест” (код ЄДРПОУ 30842601), зареєстрованого 30 березня 2000 року Черкаським міськвиконкомом за юридичною адресою: м. Черкаси, вул.Першотравнева, 72, у зв’язку з чим, будучи відповідальною за ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності товариства та дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку по правильному нарахуванню та своєчасній сплаті податків і платежів до державного бюджету, складання і подання у встановлені терміни бухгалтерської та податкової звітності платника податку на додану вартість та податку на прибуток, вступивши в попередню змову з директором товариства ОСОБА_3 і заступником директора ОСОБА_4, у період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинила службове підроблення, тобто внесення до офіційних документів ТОВ «Хімагроінвест» – податкових декларацій з податку на додану вартість та податкових декларацій з податку на прибуток  завідомо неправдивих відомостей про розмір належних до сплати податків, які у подальшому склала та здала до ДПІ у м.Черкаси, в результаті чого до державного бюджету не було сплачено податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 832 272 грн., що спричинило тяжкі наслідки державі за наступних обставин.

ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток, достовірно знаючи про розміри обсягів продажу та придбання і, відповідно, про розміри скоригованого валового доходу та валових витрат, а також про суми фактично виниклих податкових зобов‘язань з податку на додану вартість, умисно внесла завідомо неправдиві дані віднісши до складу податкового кредиту  з відображенням в деклараціях з податку на додану вартість ТОВ „Хімагроінвест” за період з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року, сум податку на додану вартість, які не підтверджені податковими накладними та безпідставно занизила суму податків, що підлягають сплаті до бюджету.

Так, у липні 2007 року, ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за червень 2007 року №110996 від 20.07.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього  податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 262 264 грн., тоді як фактично сума склала 214 932 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» 262 400 грн., як фактично сума склала 268 267 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 53 199 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 півріччя 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» за вказаний звітний період № 129060 від 09.08.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 40166 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 2 762 103 грн., занизивши його на 2 721 937 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказала у сумі 39203 грн., як фактично сума валових витрат склала 2 564 453 грн., занизивши їх на 2 525 256 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 233 грн., занизивши на 49172 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 півріччя 2007 року в розмірі 49172 грн.

У серпні 2007 року, ОСОБА_5, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за липень 2007 року №136088 від 20.08.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 16660 грн., як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту в розмірі 16598 грн., яку не сплатила до державного бюджету.

Вона ж, у вересні 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за серпень 2007 року №145299 від 20.09.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 1 колонка «Б» суму ПДВ в розмірі 320984 грн., тоді як фактично  вона склала 325853 грн., занизивши її на суму 4869 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму ПДВ 320750 грн., завищивши її на 104842 грн., після чого в рядку 27 «Сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет» відобразила в розмірі 234 грн., занизивши її на 109711 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 109711 грн.

Вона ж, у жовтні 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за вересень 2007 року №177390 від 22.10.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67132 від 05.05.2008 року, які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості в графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 17 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 213467 грн.,  тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 360932 грн., а податкового кредиту 0 грн.., занизивши належну суму ПДВ до сплати в бюджет на 360932 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей,  умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 360932 грн.

Вона ж, у листопаді 2007 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 9 місяців 2007 року, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» № 19154 від 08.11.2007 року, яку  склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 215833 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 6 279 359 грн., занизивши його на 6063526 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказав суму 210652 грн., як фактично сума валових витрат склала 4 442564 грн., занизивши їх на 4 231 932 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 1054 грн., занизивши на 454 018 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизав суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 9 місяців 2007 року в розмірі 454 018 грн.

Вона ж, у листопаді 2007 року, а в подальшому у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за жовтень 2007 року №202302 від 20.11.2007 року та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ №67206 від 05.05.2008 року, які склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши завідомо неправдиві відомості у графі 17 «Усього податкового кредиту» декларації суму ПДВ 104 750 грн., а в графі 2 «Сума податкових зобов’язань…» та графі 3 «Сума податкового кредиту…» уточнюючого розрахунку суму 156 000 грн., відобразивши у звітних документах суму ПДВ в розмірі 260900 грн., тоді як фактично  вона склала 162400 грн., завищивши її на 98500 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість та уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ, завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 162222 грн.

Вона ж, у грудні 2007 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за листопад 2007 року №217098 від 20.12.2007 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 14201 грн., тоді як фактично сума податкового кредиту за даний період склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкових зобов’язань» суму 14433 грн., тоді як фактично сума його склала 44708 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 44476 грн.

Вона ж, у січні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за грудень 2007 року №250015 від 21.01.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 17 «Усього податкового кредиту» завідомо неправдиві відомості, відобразивши його в розмірі 263389 грн., як фактично сума склала 0 грн., а в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» в розмірі 263777 грн., тоді як фактично сума його склала 307368 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі  306980 грн.

Вона ж, у лютому 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за  2007 рік, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» № 272220 від 11.02.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 6 429 820 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 8 851 738 грн., занизивши її на 2 421 918 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказала суму 6 421 900 грн., як фактично сума валових витрат склала 5 676 454 грн., завищивши їх на 745 446 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 504 грн., занизивши на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму валового доходу та завищила суму валових витрат, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 2007 рік в розмірі 791 841 грн.

Вона ж, у березні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за лютий 2008 року №23554 від 20.03.2008 року, яку склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши у графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 161711 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 145 076,85 грн., завищивши її на 16635 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 161385 грн., як фактично за даний період сума склала 2 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суму податкового кредиту та занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 144748 грн.

Вона ж, у квітні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за березень 2008 року вх.№60132 від 21.04.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 611 815 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 83 833 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 527 982 грн.

Вона ж, у травні 2008 року,  з метою умисного ухилення від сплати податку на прибуток, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суми валового доходу та валових витрат товариства за 1 квартал 2008 року, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» за вказаний звітний період №79125 від 12.05.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у графі 01 «Валовий дохід» суму 3 804 440 грн., як фактично сума валового доходу за даний період склала 3 059 075 грн., завищивши його на 745 365 грн., а в графі 06 «Скориговані валові витрати»  вказала у сумі 3 799 840 грн., як фактично сума валових витрат склала 860 567 грн., завищивши їх на 2 939 273 грн., внаслідок чого в рядку 17 «Сума податку до сплати» відобразила її в розмірі 1150 грн., занизивши на 791 841 грн.

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – в податкову декларацію з податку на прибуток завідомо неправдивих відомостей, умисно завищила суми валового доходу та валових витрат, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 1 квартал 2008 року в розмірі 791 841 грн.

Вона ж, у травні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за квітень 2008 року вх.№92551 від 20.05.2008 року, яку склала, підписала від імені директора товариства ОСОБА_3 і непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та здала до ДПІ у м.Черкаси, вказавши у ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 966 432 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., тоді як фактично його сума склала 33 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі 966 399 грн.

Вона ж, у червні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за травень 2008 року вх.№108509 від 20.06.2008 року, яку склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 0 грн., тоді як фактично сума податкового зобов’язання склала 517617 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 0 грн., як фактично вона склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму податкового зобов’язання, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 517617 грн.

Вона ж, у липні 2008 року, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, за попередньою змовою з ОСОБА_3 та ОСОБА_4, достовірно знаючи про суму податкового кредиту товариства за звітний період, внесла завідомо неправдиві відомості в податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест» за червень 2008 року вх.№145665 від 21.07.2008 року, яку склала, підписала від імені  непрацюючої на той час головного бухгалтера ОСОБА_6 та в подальшому здала до ДПІ у м.Черкаси, а ОСОБА_4 підписав від свого імені як директор товариства, вказавши в ній завідомо неправдиві відомості, відобразивши в графі 9 «Усього податкового зобов’язання» суму 139 237 грн., тоді як фактично  сума податкового зобов’язання склала 196 264 грн., а також у графі 17 «Усього податкового кредиту» суму 138 903 грн., як фактично його сума склала 0 грн.  

Таким чином, ОСОБА_5, шляхом внесення в офіційні документи – податкову декларацію з податку на додану вартість завідомо неправдивих відомостей, умисно занизила суму податкового зобов’язання та завищила суму податкового кредиту, внаслідок чого ухилилась від сплати до державного бюджету ПДВ в розмірі в розмірі 197 930 грн.

Внаслідок внесення  в офіційні документи, а саме в податкові декларації по податку на додану вартість та уточнюючі розрахунки податкових зобов’язань з ПДВ, податкові декларації з податку на прибуток ТОВ «Хімагроінвест» завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_5 в період часу з 02.07.2007 року по 31.08.2008 року умисно ухилилась від сплати до державного бюджету податків на додану вартість та податків на прибуток в загальній сумі 5 832 272 грн., що в 25 280 разів перевищує встановлений законодавством  неоподаткований мінімум доходів громадян, та спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Допитаний в судовому засіданні підсудній ОСОБА_3 свою вину визнав в повному обсязі, підтвердив факти та обставини скоєного злочину, просить суворо не карати, в скоєному розкаюється.

Допитаний в судовому засіданні підсудній ОСОБА_4 свою вину визнав в повному обсязі, підтвердив факти та обставини скоєного злочину, просить суворо не карати, в скоєному розкаюється.

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_5 свою вину визнала в повному обсязі, підтвердила факти та обставини скоєного злочину, просить суворо не карати, в скоєному розкаюється.

Окрім визнання вини з боку підсудних, котрі просили суд слухати справу в порядку ст. 299 КПК України, їх винність також підтверджується зібраними по справі доказами, яким в ході судового розгляду було надано належну оцінку і які були дослідженні в судовому засіданні в загальному порядку, а саме :

По епізоду умисного ухилення ОСОБА_4, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 від сплати податків в особливо великих розмірах:

- показами свідка ОСОБА_8, дослідженими в судовому засіданні, яка показала що працює економістом операційного відділу ЧФ ВАТ «Промекономбанку»,  повідомила, що до її функціональних обов’язків входить проведення видаткових та прибуткових операцій з розрахункових рахунків фізичних осіб, а також оформлення операцій по зняттю готівкових коштів з рахунку.  Одним з клієнтів банку є ТОВ «Хімагроінвест», інтереси якого фактично представляли ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 Вказані особи безпосередньо неодноразово отримували готівкові кошти з розрахункового рахунку товариства на підставі грошових чеків, які підписували ОСОБА_3 або ОСОБА_9.

т.1 а.с.162-164

- аналогічними показами свідка ОСОБА_10, дослідженими в судовому заясіданні, яка показала що працює начальником операційного відділу ЧФ ВАТ «Промекономбанку», яка повідомила, що інтереси одного з клієнтів банку - ТОВ «Хімагроінвест» представляли ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5

т.1 а.с.165-167

- даними протоколів впізнання свідками ОСОБА_8 та ОСОБА_10 по пред’явлених фотографіях представників ТОВ «Хімагроінвест», а саме ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5

т.1 а.с.168-173

- показами свідка ОСОБА_11, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ТОВ «НВП «Брандмайстер» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», яке представляв чоловік віком 35-40 років, середнього зросту, щільної статури. При цьому вказане товариство надавало їм послуги по виконанню монтажних робіт, розрахунки за які вони провели в повному обсягу.

т.7 а.с.295-296

- показами свідка ОСОБА_12, який в судовому засіданні пояснив, що з серпня 2004 року по грудень 2007 року обіймав посаду директора ТОВ «ТД «НК Альянс-Черкаси». Вказане товариство з липня 2007 року не здійснювало фінансово-господарської діяльності, тривав процес закриття підприємства. Про ТОВ «Хімагроінвест» йому чути не доводилось і з ним ніяких взаємовідносин не було, з представниками даного товариства ніколи не зустрічався і жодних угод не укладав. Пред’явлені йому фінансово-господарські документи щодо взаємовідносин між очолюваним ним товариством та ТОВ «Хімагроінвест» раніше не бачив і їх не підписував. Відтиск печатки на цих документах не є справжньою печаткою ТОВ «ТД «НК Альянс-Черкаси» і вказаних операцій не відбувалось.

т.11 а.с.1-5

- аналогічними показами свідка ОСОБА_13, яка в судовому засіданні пояснила, що з жовтня 2003 року по червень 2008 року працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «ТД «НК Альянс-Черкаси». Вказане товариство з липня 2007 року не здійснювало фінансово-господарської діяльності, тривав процес закриття підприємства. Їх товариство з ТОВ «Хімагроінвест» ніяких взаємовідносин не проводило, зі службовими особами останнього вона не знайома. Пред’явлені їй фінансово-господарські документи щодо взаємовідносин між очолюваним ним товариством та ТОВ «Хімагроінвест» раніше не бачила і не підписувала. Відтиск печатки на цих документах не є справжньою печаткою ТОВ «ТД «НК Альянс-Черкаси» і вказаних операцій не відбувалось.

т.11 а.с.17-22

- показами свідка ОСОБА_6, дослідженими в судовому засіданні, яка повідомила, що ознайомившись з пред’явленими для огляду звітними документами ТОВ «Хімагроінвест» (декларації з ПДВ та декларації з податку на прибуток підприємства за період 2007 – 2008 р.р.) може ствердно сказати, що їй ці документи не знайомі, підписи на них виконані не нею, ким саме не знає. Фактично з липня 2007 року вона ніякого відношення до фінансово-господарської діяльності ТОВ «Хімагроінвест» вже не мала. Проте вони забули подати до ДПІ у м.Черкаси уточнення про зміну головного бухгалтера товариства і тому з вказаного періоду у звітних документах продовжували вказувати її прізвище. Хоча як вона вже вказувала, підписи від її імені виконані не нею.

т.11 а.с.86-88

- показами свідка ОСОБА_14, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ПВКП «Укрмоторсервіс» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», яке представляв ОСОБА_4 При цьому вказане товариство виступало як субпідрядник і надавало послуги по виконанню демонтажних робіт, розрахунки за які вони провели в повному обсягу.

т.12 а.с.36-38

- показами свідка ОСОБА_15, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ПП «Калейдоскоп» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», яке представляв заступник директора на ім»я ОСОБА_4. При цьому вказане товариство виступало як субпідрядник і виконувало роботи по асфальтуванню міжквартальних проїздів, кварталів. Роботи були виконані вчасно та в повному обсягу, заборгованість між ними відсутня.

т.12 а.с.87-88

- показами свідка ОСОБА_16, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ТОВ «Гранд-Заказ» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у благоустрою території «Уварівський дом». Хто представляв вказане товариство йому не відомо, інших деталей цих операцій він не пам’ятає.

т.12 а.с.133-134

- показами свідка ОСОБА_9, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ТОВ «НВФ «Енергополюс» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у виконанні електромонтажних робіт на об’єкті торгового центру в пгт.Буча. Представляв вказане товариство виконроб ОСОБА_17, інших деталей цих операцій він не пам’ятає.

т.12 а.с.194-195

- показами свідка ОСОБА_18, дослідженими в судовому засіданні, яка повідомила, що ТОВ «ІТ-Партнер» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у наданні інформаційно-консультативних послуг. Представляв вказане товариство чоловік високого зросту на ім»я ОСОБА_12. Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.12 а.с.213-214

- показами свідка ОСОБА_19, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що восени 2007 року надав свій паспорт чоловіку на ім.»я ОСОБА_15, а згодом від працівників податкової міліції дізнався що на нього зареєстровано ТОВ «Тайрінг». Насправді він ніякого відношення до вказаного товариства і його діяльності не має. Про ТОВ «Хімагроінвест» йому нічого не відомо і з представниками цього товариства він не знайомий.

т.13 а.с.179-180

- показами свідка ОСОБА_20, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що ТОВ «Аміда» за адресою: м.Київ, вул. Сім»ї Хохлових, 8 ніколи не знаходилось і про його існування він не чув.

т.14 а.с.81

- показами свідка ОСОБА_21, дослідженими в судовому засіданні, яка повідомила, що її дочка ОСОБА_22 не може бути директором ТОВ «Аміда», оскільки не має відповідної освіти, раніше судима, вживає наркотичні засоби і на даний час місце її знаходження не відомо.  Свій паспорт вона неодноразово втрачала.

т.14 а.с.82

- показами свідка ОСОБА_23, дослідженими в судовому засіданні, яка повідомила, що очолюване нею ТОВ «Домінанта-Плюс» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у наданні їм послуг по зберіганню паливно-мастильних матеріалів. Представниками від товариства був ОСОБА_4 та ОСОБА_5  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.14 а.с.95-96

- показами свідка ОСОБА_24, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ПП «Друг» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у реалізації останньому бензину. З керівництвом товариства він не знайомий, всі переговори проводили співробітники фірми.  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.14 а.с.145-146

- показами свідка ОСОБА_25, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ПП «Новобуд-2008» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у придбанні в останнього будівельних матеріалів. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ «Хімагроінвест» не пригадує.  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.14 а.с.192

- показами свідка ОСОБА_26, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ТОВ «Трім Стар» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у придбанні в останнього будівельних матеріалів. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ «Хімагроінвест» не пригадує.  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.14 а.с.206

- показами свідка ОСОБА_27, який в судовому засіданні пояснив, що очолюване ним ТОВ «Компанія ТСК-плюс» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у виконанні останнім земельних робіт. При цьому їх фірма виступала як посередник. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ «Хімагроінвест» не пригадує.  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.14 а.с.214

- показами свідка ОСОБА_28, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ПП «Дім-Інком» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у наданні послуг по реконструкції заводу «Богдан». Хто підписував фінансово-господарські документи від ТОВ «Хімагроінвест» не знає.  Оплата за виконані роботи проводилась у безготівковій формі.

т.15 а.с.4

- показами свідка ОСОБА_29, дослідженими в судовому засіданні, яка повідомила, що ТОВ «СТК-Перспектива» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у виконанні певних ремонтних робіт для іншого підприємства-замовника. Обмін документацією проводився виключно поштовими відправленнями. Оплата за виконані роботи проводилась у безготівковій формі. Розрахунки за надані послуги проведені у повному обсягу.

т.15 а.с.132-134

- показами свідка ОСОБА_30, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що очолюване ним ТОВ «ТД «Статус Агро» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у придбанні в останніх фуражної кукурудзи та будівельних матеріалів. З керівництвом товариства він не знайомий, хто був представником від ТОВ «Хімагроінвест» не пригадує.  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.16 а.с.30-32

- показами свідка ОСОБА_31, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що ТОВ «Місто-ТВ» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у поставці останніми обладнання для мереж кабельного телебачення. Хто був представником від ТОВ «Хімагроінвест» не пригадує.  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.16 а.с.69-70

- показами свідка ОСОБА_32, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що фінансово-господарських операцій з ТОВ «Хімагроінвест» фактично він не здійснював, а документи він разом з ОСОБА_4 складали з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ.

т.16 а.с.52-53

- показами свідка ОСОБА_33, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що ТОВ «Прохолод 07» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у поставці останніми холодильного обладнання та комплектуючих запчастин. Представником від ТОВ «Хімагроінвест» був ОСОБА_4  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.17 а.с.267-269

- аналогічними показами свідка ОСОБА_34, який в судовому засіданні пояснив, що ТОВ «Прохолод 07» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у поставці останніми холодильного обладнання та комплектуючих запчастин. Представником від ТОВ «Хімагроінвест» був ОСОБА_4  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.17 а.с.270-272

- показами свідка ОСОБА_35, дослідженими в судовому засіданні, який повідомив, що ЗАТ «БМУ-28» здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Хімагроінвест», зміст яких полягав у виконанні останніми підрядних робіт на будівництві.  Розрахунки між товариствами проведені у повному обсягу.

т.17 а.с.293

- даними акту ДПІ у м.Черкаси № 933/23-2/30842601 від 03.06.08 «Про результати  виїзної планової перевірки ТОВ «Хімагроінвест», код 30842601 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2005 р. по 31.12.2007 р.», згідно якого під час проведення вказаної перевірки встановлено порушення:  1).  п.п.4.1.1. п.4.1. ст.4, п.п.5.6.1 п.5.6. ст.5, п.5.7.1 п.5.7, п.п.11.3.1 п.11.3. ст.11 Закону України №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 2007 рік в сумі 1 712 402 грн.;

2). п.4.1. ст.4, п.п.7.2.5 п.7.2 ст.7 та пп..7.3.1 п.7.3 Закону України від 03.04.1997 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», в результаті чого встановлено заниження чистої суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість на суму 1 603 794 грн.;

3). п.19.2 ст.19, пп..4.2.9(г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІV від 22.05.2003 р. та донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 544 351,50 грн.

т.1 а.с.116-146

- даними акту ДПІ у м.Черкаси № 4049/15-210 від 24.07.08 «Про результати  документальної невиїзної (камеральної) перевірки податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест», поданих за березень, квітень та травень 2008 року, згідно якого під час даної перевірки встановлено порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України від 03.04.1997 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме занижено податкові зобов’язання по ПДВ на суму 1207464,64 грн.

т.9 а.с.89-93

- даними рапорту ст. о/у ГВ ПМ ДПІ у м.Черкаси ОСОБА_36 про те, що в ході проведення оперативно-розшукових заходів встановлено факти умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Хімагроінвест» ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5

т.1 а.с.147

- даними протоколу обшуку, проведеного за місцем проживання ОСОБА_5, у ході якого було вилучено фінансово-господарські документи ТОВ «Хімагроінвест», печатку та інші носії інформації.

т.2 а.с.5

- даними протоколу огляду та долученими до справи документами, що були вилучені під час обшуку за місцем проживання ОСОБА_5

т.2 а.с.6-170

т.3 а.с.1-301

- даними протоколу огляду двох системних блоків ПЕОМ, які були вилучені під час обшуку в ОСОБА_5, та долученими додатками – роздрукованими документами.  

т.4 а.с.1-77

- даними протоколу обшуку, проведеного в офісному приміщенні ТОВ «Ахіллес 2005», та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності ТОВ «Хімагроінвест».

т.4 а.с.80-264

т.5 а.с.1-255

т.6 а.с.1-279

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ «Промекономбанку», та вилученими і приєднаними до справи документами щодо відкриття рахунків ТОВ «Хімагроінвест» та рух коштів по них.

т.7 а.с.6-119

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ «Промекономбанку», та вилученими і приєднаними до справи документами щодо зняття готівкових коштів з розрахункових рахунків ТОВ «Хімагроінвест».

т.7 а.с.126-239

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ «Промекономбанку», та вилученими і приєднаними до справи документами щодо зняття готівкових коштів з розрахункових рахунків ТОВ «Хімагроінвест» та рух коштів по них.

т.11 а.с.54-72

- даними протоколу обшуку, проведеного в офісному приміщенні ТОВ «НВП «Брандмайстер», та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.7 а.с.273-294

- даними протоколу обшуку, проведеного в офісному приміщенні ППКП «Укрмоторсервіс», та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.12 а.с.7-32, 33-35

- даними протоколу виїмки в ПП «Калейдоскоп» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.12 а.с.86-131

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Гранд-Заказ» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.12 а.с.136-191

- даними протоколу виїмки в ТОВ «НВФ «Енергополюс» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.12 а.с.193, 196-210

- даними листа заступника начальника податкової інспекції ОСОБА_37 № 10021/7/23-623 від 25.09.08 про те, що постановою Святошинського р/с м.Києва від 21.08.08 визнано недійсною реєстрацію ТОВ «Прод»Олімп» платником податку на додану вартість від дати внесення до Реєстру платників ПДВ, тобто від 28.11.07.

т.12 а.с.212

- даними протоколу виїмки в ТОВ «ІТ-Партнер» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.12 а.с.216-233

- даними протоколу виїмки в Іванівській міжрайонній ДПІ Київської області та вилученими і приєднаними до справи копіями статутних та звітних документів ТОВ «Тайрінг» і ТОВ «Компанія «Техносистемс ІКТ».

т.13 а.с.2-180

- даними протоколу виїмки в ДПІ у Вишгородському районі Київської області та вилученими і приєднаними до справи статутними та звітними документами ТОВ «Карат-Метіз».

т.13 а.с.193-253

- даними протоколу виїмки в ДПІ у Шевченківському районі м.Києва та вилученими і приєднаними до справи статутними та звітними документами ПП «Аміда».

т.14 а.с.2-80

- даними протоколу виїмки в ПП «Повітряні технології» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.14 а.с.105-111

- даними протоколу виїмки в ПП «Друг» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.14 а.с.148-161

т.17 а.с.210-246

- даними протоколу виїмки в НЦПМС Державної прикордонної служби (військова частина 9930) та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ «Хімагроінвест».

т.14 а.с.163-191

- даними протоколу виїмки в ПП «Новобуд-2008» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного підприємства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.14 а.с.194-197

- даними протоколу виїмки в ПП ОСОБА_38 та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ «Хімагроінвест».

т.14 а.с.200-205

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Трім Стар» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.14 а.с.208-213

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Компанія ТСК-плюс» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.14 а.с.216-230

- даними протоколу виїмки в ПП «Дім-Інком» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.15 а.с.6-31

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Комплектбуд-інвест» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.15 а.с.37-113

- даними протоколу виїмки в ТОВ «СТК-перспектива» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.15 а.с.123-131

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Атлант-Інтехно» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.15 а.с.143-213

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Черкаська птахофабрика» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.16 а.с.8-12

- даними протоколу виїмки в ТОВ «ТД «Статус Агро» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.16 а.с.14-29

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Фантом» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.16 а.с.39-65

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Місто-ТВ» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.16 а.с.72-106

- даними протоколу виїмки в підприємстві «Сєрна» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.16 а.с.113-135

- даними протоколу виїмки в ТОВ «Гілєя» та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин вказаного товариства з ТОВ «Хімагроінвест».

т.16 а.с.142-232

- даними протоколу обшуку в ПП ОСОБА_32 та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ «Хімагроінвест».

т.17 а.с.3-34

- даними протоколу огляду вилучених у ході обшуку в ПП ОСОБА_32 фінансово-господарських документів.

т.17 а.с.35-51

- даними протоколу обшуку в офісному приміщенні ТОВ «Прохолод 07», ТОВ «ТД «Авто», ЗАТ «БМУ-28 та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності щодо взаємовідносин з ТОВ «Хімагроінвест».

т.17 а.с.252-266, 275-283

- даними протоколу огляду вилучених у ході обшуку в ТОВ «Прохолод 07»,  ТОВ «ТД «Авто», ЗАТ «БМУ-28 фінансово-господарських документів.

т.17 а.с.299-301

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ДПІ у м.Черкаси, та вилученими і приєднаними до справи звітними документами ТОВ «Хімагроінвест», актами документальних перевірок товариства та повідомлень-рішень.

т.8 а.с.2-244

- даними протоколу виїмки у ОСОБА_4 та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності ТОВ «Хімагроінвест».

т.9 а.с.134-149, 150-286

т.10 а.с.1-204

- даними судово-економічної експертизи № 01/109 від 20.02.09.

т.11 а.с.106-134

- даними судово-почеркознавчої експертизи № 1 від 12.01.09.

т.11 а.с.188-196

- даними судово-почеркознавчої експертизи № 3 від 12.01.09.

т.11 а.с.287-294

- даними судово-технічної експертизи № 18 від 07.02.09 та № 19 від 10.02.09.

т.18 а.с.85-98

- даними протоколів огляду та прослуховування компакт-дисків із записами телефонних розмов ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5

т.18 а.с.29-39

По епізоду службового підроблення, вчиненого ОСОБА_4, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 :

- даними акту ДПІ у м.Черкаси № 933/23-2/30842601 від 03.06.08 «Про результати  виїзної планової перевірки ТОВ «Хімагроінвест», код 30842601 з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2005 р. по 31.12.2007 р.», згідно якого під час проведення вказаної перевірки встановлено порушення:  1).  п.п.4.1.1. п.4.1. ст.4, п.п.5.6.1 п.5.6. ст.5, п.5.7.1 п.5.7, п.п.11.3.1 п.11.3. ст.11 Закону України №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», в результаті чого встановлено заниження податку на прибуток за 2007 рік в сумі 1 712 402 грн.;

2). п.4.1. ст.4, п.п.7.2.5 п.7.2 ст.7 та пп..7.3.1 п.7.3 Закону України від 03.04.1997 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», в результаті чого встановлено заниження чистої суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість на суму 1 603 794 грн.;

3). п.19.2 ст.19, пп..4.2.9(г) п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» №889-ІV від 22.05.2003 р. та донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 544 351,50 грн.

т.1 а.с.116-146

- даними акту ДПІ у м.Черкаси № 4049/15-210 від 24.07.08 «Про результати  документальної невиїзної (камеральної) перевірки податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Хімагроінвест», поданих за березень, квітень та травень 2008 року, згідно якого під час даної перевірки встановлено порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України від 03.04.1997 р. №168/97-ВР «Про податок на додану вартість», а саме занижено податкові зобов’язання по ПДВ на суму 1207464,64 грн.

т.9 а.с.89-93

- даними протоколу обшуку, проведеного за місцем проживання ОСОБА_5, у ході якого було вилучено фінансово-господарські документи ТОВ «Хімагроінвест», печатку та інші носії інформації.

т.2 а.с.5

- даними протоколу огляду та долученими до справи документами, що були вилучені під час обшуку за місцем проживання ОСОБА_5

т.2 а.с.6-170

т.3 а.с.1-301

- даними протоколу огляду двох системних блоків ПЕОМ, які були вилучені під час обшуку в ОСОБА_5, та долученими додатками – роздрукованими документами.  

т.4 а.с.1-77

- даними протоколу обшуку, проведеного в офісному приміщенні ТОВ «Ахіллес 2005», та вилученими і приєднаними до справи документами фінансово-господарської діяльності ТОВ «Хімагроінвест».

т.4 а.с.80-264

т.5 а.с.1-255

т.6 а.с.1-279

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ «Промекономбанку», та вилученими і приєднаними до справи документами щодо відкриття рахунків ТОВ «Хімагроінвест» та рух коштів по них.

т.7 а.с.6-119

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ «Промекономбанку», та вилученими і приєднаними до справи документами щодо зняття готівкових коштів з розрахункових рахунків ТОВ «Хімагроінвест».

т.7 а.с.126-239

- даними протоколу виїмки, проведеної в приміщенні ЧФ ВАТ КБ «Промекономбанку», та вилученими і приєднаними до справи документами щодо зняття готівкових коштів з розрахункових рахунків ТОВ «Хімагроінвест» та рух коштів по них.

т.11 а.с.54-72

- даними судово-економічної експертизи № 01/109 від 20.02.09.

т.11 а.с.106-134

- даними судово-почеркознавчої експертизи № 1 від 12.01.09.

т.11 а.с.188-196

- даними судово-почеркознавчої експертизи № 3 від 12.01.09.

т.11 а.с.287-294

- даними судово-технічної експертизи № 18 від 07.02.09 та № 19 від 10.02.09.

т.18 а.с.85-98

- копією наказу № 1-К від 02.07.2007 року про призначення ОСОБА_3 на посаду директора ТОВ «Хімагроінвест».

т. 7 а.с. 24

-   копією наказу № 5-К від 02.07.2007 року про призначення ОСОБА_4 на посаду заступника директора ТОВ «Хімагроінвест».

т. 7 с.а. 26

Оцінюючи зібрані докази по справі в їх сукупності, в результаті повного, всебічного та об’єктивного їх дослідження в судовому засіданні суд вважає пред’явлене обвинувачення доведеним.

Дії підсудного ОСОБА_3 суд кваліфікує за ст. 212 ч. 3 КК України – як ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов’язана їх сплачувати, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих  розмірах, за ст. 366 ч. 2 КК України – як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

Дії підсудного ОСОБА_4 суд кваліфікує за ст. 212 ч. 3 КК України – як ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов’язана їх сплачувати, вчинене за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих  розмірах, за ст. 366 ч. 2 КК України – як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

Дії підсудної ОСОБА_5 суд кваліфікує за ст.ст. 27 ч.2, 212 ч. 3 КК України – як співучасть в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, тобто, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене в співучасті з службовими особами підприємства, які зобов’язані їх сплачувати, за попередньою змовою групою осіб, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих  розмірах, за ст.ст. 27 ч.2, 366 ч. 2 КК України – як співучасть у службовому підробленні, тобто внесення у співучасті з службовими особами до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки.

При призначенні покарання підсудному ОСОБА_3 суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки скоєного злочину, особу підсудного, який раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, за місцем проживання характеризується  посередньо.

При призначенні покарання підсудному ОСОБА_4 суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки скоєного злочину, особу підсудного, який раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, за місцем проживання характеризується  позитивно.

При призначенні покарання підсудній ОСОБА_5 суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки скоєного злочину, особу підсудної, яка раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, за місцем проживання характеризується  позитивно.

Обставинами, що пом’якшують покарання підсудного ОСОБА_3 відповідно до ст. 66 КК України судом є щире каяття та сприяння розкриттю злочину.

Обставинами, що пом’якшують покарання підсудного ОСОБА_4 відповідно до ст. 66 КК України судом є щире каяття та сприяння розкриттю злочину.

Обставинами, що пом’якшують покарання підсудної ОСОБА_5 відповідно до ст. 66 КК України судом є щире каяття та сприяння розкриттю злочину.

Обставинами, що обтяжують покарання підсудного ОСОБА_3 відповідно до ст. 67 КК України судом є вчинення злочину групою осіб за попередньою змовою.

Обставинами, що обтяжують покарання підсудного ОСОБА_4 відповідно до ст. 67 КК України судом є вчинення злочину групою осіб за попередньою змовою.

Обставинами, що обтяжують покарання підсудної ОСОБА_5 відповідно до ст. 67 КК України судом є вчинення злочину групою осіб за попередньою змовою.

Враховуючи,  вище викладене, особи підсудних, суд вважає, що виправлення і перевиховання підсудних можливе при призначенні їм покарання без ізоляції від суспільства, у вигляді позбавлення волі із застосуванням правил ст.ст. 75, 76  КК України.

Цивільний позов по справі не заявлено.

Враховуючи те, що підсудні вину визнають в повному обсязі, вперше притягуються до кримінальної відповідальності, щиро розкаюються в скоєному злочині, суд вважає за можливе звільнити підсудніх від застосування додаткового покарання у вигляді конфіскації майна, з застосуванням ст. 69 КК України.

Враховуючи, що підсудні скоїли злочин, пов”язаний з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій в період заняття вказаною діяльністю, суд вважає за можливе позбавити підсудніх занняттям організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями.

Судові витрати за проведення по справі судово-почеркознавчих та судово-технічних експертиз в сумі 5208,12 грн. підлягають до стягнення солідарно з підсудних.

Долю речових доказів по справі необхідно вирішити у відповідності із вимогами ст. 81 КПК України.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В:

 Визнати ОСОБА_39  винним у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України, і призначити покарання:

за ст. 212 ч.3 КК України –  5 років позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки з застосуванням ст. 69 КК України без конфіскації майна.

за ст. 366 ч.2 КК України –  3 роки позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік.

На підставі ст. 70 КК України, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, кінцево визначити покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки без конфіскації майна : не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органів кримінально-виконавчої системи, повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи та навчання, періодично з”являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

На підставі ст. 75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_3 від відбування покарання з випробуванням, встановивши відносно нього іспитовий термін на 2 роки, з застосуванням  ст. 76 п.п. 2, 3, 4 КК України.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_3 залишити попередню – підписка про невиїзд.

Визнати ОСОБА_4  винним у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України, і призначити покарання:

за ст. 212 ч.3 КК України –  5 років позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки з застосуванням ст. 69 КК України без конфіскації майна.

за ст. 366 ч.2 КК України –  3 роки позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік.

На підставі ст. 70 КК України, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, кінцево визначити покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки без конфіскації майна.

На підставі ст. 75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_4 від відбування покарання з випробуванням, встановивши відносно нього іспитовий термін на 2 роки, з застосуванням  ст. 76 п.п. 2, 3, 4 КК України : не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органів кримінально-виконавчої системи, повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи та навчання, періодично з”являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_4 залишити попередню – підписка про невиїзд.

Визнати ОСОБА_5  винною у скоєнні злочинів, передбачених ст.ст. 27 ч.2, 212 ч.3, 27 ч.2, 366 ч.2 КК України, і призначити покарання:

за ст. 27 ч.2, 212 ч.3 КК України –  5 років позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки з застосуванням ст. 69 КК України без конфіскації майна.

за ст. 27 ч.2, 366 ч.2 КК України –  3 роки позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 1 рік.

На підставі ст. 70 КК України, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, кінцево визначити покарання у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права обімати посади пов”язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 роки без конфіскації майна.

На підставі ст. 75 КК України звільнити засуджену ОСОБА_5 від відбування покарання з випробуванням, встановивши відносно неї іспитовий термін на 2 роки, з застосуванням  ст. 76 п.п. 2, 3, 4 КК України : не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органів кримінально-виконавчої системи, повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи та навчання, періодично з”являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Міру запобіжного заходу засудженій залишити попередню – підписка про невиїзд.

Стягнути солідарно з ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 витрати за проведення по справі судово-почеркознавчих та судово-технічних експертиз в сумі 5208,12 грн. Кошти перерахувати на рахунок: Одержувач НДЕКЦ при УМВС України в Черкаській області, код 25574009 на рахунок 35223003000037, банк одержувача УДК в Черкаській області МФО 854018.

Речові докази по справі, а саме :

-   документи, вилучені у ході розслідування під час обшуків та виїмок, знаходяться при матеріалах справи – залишити при матеріалах справи;

-   три системні блоки ПЕОМ, вилучені у ОСОБА_5, передані на зберігання в камеру речових доказів слідчого відділу прокуратури Черкаської області – повернути за належністю;

-   два диски CD-R 52 X, отримані з ГВ ПМ ДПІ у м. Черкаси, знаходяться при матеріалах справи – залишити при матеріалах справи;

Вирок   може бути оскаржений до  апеляційного суду Черкаської області  на протязі 15 діб з  моменту його проголошення, а засудженому в той же термін з моменту вручення копії вироку.

Головуючий:                                     А.А.Чечот