Ухвала суду № 69124930, 21.09.2017, Трускавецький міський суд Львівської області

Справа № 457/1044/17

провадження №1-кс/457/220/17

УХВАЛА

21 вересня 2017 року м. Трускавець

Слідчий суддя Трускавецького міського суду Львівської області Марчук В.І., секретар судового засідання: Ринда О.О.,

розглянув клопотання начальника Трускавецького відділу Дрогобицької місцевої прокуратури ОСОБА_1 про надання дозволу на проведення виїзної позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні №12016140110001271 та яке надійшло до суду 19 вересня 2017 року.

Перевіривши надані матеріали, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, щодо кримінального провадження, в межах якого було подано дане клопотання, дослідивши докази по даних матеріалах, -

в с т а н о в и в:

Досудовим розслідування встановлено, що 04.01.2013 року в чергову частину Трускавецького МВ ГУМВСУ у Львівській області поступили матеріали УДСБЕЗ ГУМВСУ у Львівській області стосовно відчуження квартир ТзОВ «Універсал» за адресою: м.Трускавець, вул. Данилишиних,59, які перебували в заставі банку. Дане кримінальне правопорушення 04.01.2013 року зареєстровано в Єдиному реєстрі досудових розслідувань під № 12013150140000006, правова кваліфікація правопорушення ч.1 ст.190, ч.5 ст.191 КК України. В ході досудового розслідування встановлено, що 02.01.2007 року між КП УКБ Дрогобицької міської ради та ТзОВ «Універсал» укладено договір № 5 про спільну діяльність в реалізації проекту по спорудженню житлового будинку, згідно з яким КП УКБ надало земельну ділянку за адресою: м. Трускавець, вул. Стебницька площею 10,3 га, яка перебуває у користуванні на підставі акту Б № 060739, а ТзОВ «Універсал» зобовязався профінансувати будівництво на суму 9464609 гривень. 19.03.2007 року між АТ «Укрінбанк» Дрогобицької філії в особі ОСОБА_2 з однієї сторони та ТзОВ «Універсал» в особі директора ОСОБА_3 з другої було укладено кредитний договір за №70069, згідно якого Банк надав Позичальнику відновлювальну відкличну кредитну лінію строком з 19.03.2007 року по 18.09.2008 року з лімітом одномоментної заборгованості на суму 472100,00 доларів США. Забезпеченням виконання зобовязань позичальника за цим договором є застава спецтранспорту, який належить повчальнику, та іпотека майнового комплексу, який знаходиться за адресою: Львівська область, м.Стебник, вул.Трускавецька, і належить майновому поручителю. 16.07.2007 року в забезпечення виконання зобовязань, що випливають з кредитного договору №70069 від 19.03.2007 (зі змінами внесеними згідно додаткового договору №1 від 19.04.2007 та №2 від 13.07.2007 між «Укрінбанк» (заставодержатель) та ТзОВ «Універал» (заставодавець) укладено договір застави №935, згідно якого ТзОВ «Універсал» передає банку в заставу майно, а саме: будівельні матеріали з яких побудовано незавершений будівництвом чотирьох поверховий 36 квартирний житловий будинок посекційною готовністю першої та другої секцій по 49 %, третьої секції 24% та четвертої секції 11 %, що знаходиться по вул. Стебницькій, 21, у м. Трускавець, Львівської області, також будівельні матеріали, які використовуються у процесі будівництва, всі майбутні покращення зроблені при будівництві а також при завершенні будівництва. 11.09.2007 року в забезпечення виконання зобовязань, що випливають з кредитного договору №70069 від 19.03.2007 (зі змінами внесеними згідно додаткового договору №1 від 19.04.2007 року та №2 від 13.07.2007 та №3 від 07.09.2007 між AT «Укрінбанк» (заставодержатель) та ТзОВ «Універсал» ( заставодавець) було укладено додатковий договір №1 до договору застави №935, згідно якого ТзОВ «Універсал» передає банку в заставу майно (предмет застави), а саме: будівельні матеріали з яких побудовано незавершений будівництвом чотирьох поверховий 36 квартирний житловий будинок посекційною готовністю першої секції 80 %, другої секцій 60 %, третьої секції 59% та четвертої секції 59 %, що знаходиться по вул.Стебницькій,21, у м.Трускавець, Львівської області, а також всі майбутні покращення та добудови. 20.02.2008 між ТзОВ «Універсал» в особі директора ОСОБА_3 та ТзОВ «Осіріс» в особі директора ОСОБА_4 укладено договір №31/16, згідно якого сторони зобовязались в обумовлений договором строк вчинити всі необхідні дії відносно набуття ТзОВ «Осіріс» нерухомого майна на умовах і в порядку визначених цим договором за ціною 3 274263,20 грн. Нерухомим майном є квартири № 8, 15, 16, 17, 23, 24, 25 в будинку №21 по генплану по вул. Стебницькій, (Данилишиних,59) у м.Трускавець, Львівської області. За домовленістю сторін укладення та підписання акту прийому-передачі обумовлених квартир повинно було здійснюватись після прийняття обєкту нерухомості ( житлового будинку) у експлуатацію. 19.04.2011 року між ТзОВ «Універсал» в особі директора ОСОБА_3 та ТзОВ «Осіріс» в особі директора було складено акт прийняття -передачі квартир згідно якого відповідно до договору №31/16 від 20.02.2008 року ТзОВ «Універсал» передало, а ТзОВ «Осіріс» прийняло квартири №№,8,15,16,17,23,24, 25 по вул. Данилишиних,59, ( по генплану - Стебницька,21) у м.Трускавець. 19.04.2011 ТзОВ «Універсал» в особі директора ОСОБА_3 скерувало лист начальнику КП УКБ Дрогобицької міської ради за № 47 з проханням видати ТзОВ «Осіріс» свідоцтво на право власності на квартири №№,8,15,16,17,23,24, 25 по вул. Данилишиних,59 у звязку з оплатою згідно договору № 31/16 від 20.02.2008, який укладено між ТзОВ «Універсал» та ТзОВ «Осіріс». 14.10.2011 року між АТ «Укрінбанк» в особі директора Дрогобицької філії Прим»яка М.В. з однієї сторони та ТзОВ «Універсал» в особі директора ОСОБА_3 було укладено договір про задоволення вимог заставодержателя. Згідно цього договору ТзОВ «Універсал» передав банку майнові права (право на реєстрацію права власності на квартири та саме право власності на нереалізовані та завершені будівництвом квартири готовністю 100 %, а саме квартири № № 8,15,16,17,23,25 загальною вартістю 4198525 гривень. 08.11.2011 року ПАТ «Укрінбанк» звернувся до виконавчого комітету Трускавецької міської ради з заявою про оформлення права власності на вказані квартири. 19.01.2012 року ТзОВ «Осіріс» звернулося до Трускавецької міської ради про оформлення права власності на вказані квартири. Рішенням виконавчого комітету №148 від 21.06.2012 року «Про оформлення прав власності на квартири у будинку №59, по вул. Данилишиних» надано дозвіл на оформлення права власності за Товариством з обмеженою відповідальністю «Осіріс» у житловому будинку №59, по вул. Данилишиних на квартири №№ 8,15,16,17,23,24,25. Рішенням виконавчого комітету №149 від 21.06.2012 року «Про розгляд заяви про оформлення прав власності на квартири у будинку №59 по вул.Данилишиних, у оформленні права власності на квартири за публічним акціонерним товариством «Український інноваційний банк» у житловому будинку по вул.Данилишиних, 59, у м.Трускавці, було відмовлено у звязку з оформленням права власності на дані квартири за ТзОВ «Осіріс». 03.07.2012 ТзОВ «Осіріс» відчужує квартиру АДРЕСА_1 ОСОБА_5, квартири № 16 та № 17 по вул.Данилишиних 59 ОСОБА_6 13.07.2012 ТзОВ «Осіріс» відчужує квартиру АДРЕСА_2 ОСОБА_7, квартиру АДРЕСА_3 ОСОБА_8 16.07.2012 ТзОВ «Осіріс» відчужує квартиру АДРЕСА_4 ОСОБА_9 Допитаний як свідок директор ТзОВ «Універсал» ОСОБА_3 вказав, що договір купівлі-продажу квартир № 8, 15, 16, 17, 23, 24, 25 в будинку №21 по генплану по вул. Стебницькій, (Данилишиних,59) у м.Трускавець, який датований 20.02.2008 фактично складений та підписаний у квітні 2011 року, 19.04.2011 коли було підписано акт приймання-передачі квартир у офісі, що знаходиться в м.Дрогобичі представники ТзОВ «Осіріс» предявили оригінал векселю серії АА № 2329238 від 28.04.2011 на суму 3274263 грн. і вказали, щоб він підписав акт приймання-передачі квартир і написав лист в управління КП УКБ Дрогобицької міської ради, в якому він просить оформити право власності на квартири на ТзОВ «Осіріс», що він і зробив. Вексель на вказану у ньому суму передано не було. Кошти по векселю на рахунки підприємства не поступили. Згідно копії векселю серії АА № 2329238 від 28.04.2011 ТзОВ «Осіріс» зобовязалось сплатити кошти в сумі 3274263 грн. Згідно відповіді Франківського відділення Залізничної ОДПІ № 3620/10/13-05-12-03 від 18.05.2017 року та наданих копій податкової звітності ТзОВ «Осіріс» не здійснювало діяльності в період з 2007 по 2012 рік та не отримувало жодних доходів. Заборгованість ТзОВ «Універсал» перед банком станом на 14.03.2017 року становить 30 млн. грн. Допитана як свідок начальник управління податкового контролю юридичних осіб Дрогобицької ОДПІ в у 2013 році ОСОБА_10 вказала, що у 2013 році Дрогобицькою ОДПІ проведено перевірку в діяльності ТзОВ «Універсал». В акті перевірки зафіксовано факт не включення до складу доходу та податкового зобовязання з ПДВ доходу та ПДВ з продажу квартири АДРЕСА_5. Водночас відображено факт отримання доходу та визнання податкового зобовязання з ПДВ від продажу інших квартир в тому числі № 8, 15, 16, 17, 23, 25. Згідно наданого під час перевірки пояснення директора ТзОВ «Універсал» ОСОБА_3 реалізація квартири № 24 проведено Дрогобицькою філією ПАТ «Укрінбанк» в рахунок погашення заборгованості ТзОВ «Універсал» по нарахованих відсотках згідно кредитного договору. Вказаний акт підписаний директором ТзОВ «Універсал» ОСОБА_3 без зауважень. Вказане підтверджується податковими деклараціями з податку на прибуток підприємств та податковими деклараціями з податку на додану вартість. При проведенні перевірки Дрогобицькою ОДПІ отримувались дані з реєстраційної служби, а тому у випадку не відображення по податковому обліку переходу майнових прав на вищевказані 6 квартир, вказане було би відображено у акті перевірки. Оглянувши представлені копії податкової звітності ТзОВ «Осіріс» за період з 2007 по 2012 рік, вказала, що підприємство подавало звітність з нульовими показниками, що свідчить про невідображення в податковому обліку факту переходу права власності на квартири № 8, 15, 16, 17, 23, 25 по вул.Данилишиних, 59 від ТзОВ «Осіріс» до фізичних осіб. У випадку несплати коштів ТзОВ «Осіріс» за придбані квартири у ТзОВ «Універсал» підприємство повинно показати наявність кредиторської заборгованості по балансі підприємства, який виводиться кожного року. За умови видачі векселя та непролонгування терміну позовної давності ТзОВ «Осіріс» повинно відобразити прибуток у декларації за 2017 рік вартості безоплатно отриманих квартир. У звітності за 2012 рік при продажу квартир фізичним особам, ТзОВ «Осіріс» мало відобразити дохід у податковій декларації з податку на прибуток підприємства. У випадку якщо вартість придбання дорівнювала вартості реалізації у декларації мало бути зазначено суму витрат та суму доходу а також суму в розмірі 0 гривень обєкту оподаткування податком на прибуток. У ході проведення досудового розслідування, виникла нагальна необхідність у проведенні виїзної позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Осіріс», код ЄДРПОУ - 19161823, адреса місцезнаходження якого: АДРЕСА_6 з питань: дотримання податкового законодавства по взаєморозрахунках з ТзОВ «Універсал» (код ЄДРПОУ 13820680, адреса місцезнаходження якого м.Дрогоби, вул.Бориславська 82/1) та фізичними особами - покупцями квартир № 15 - ОСОБА_5, № 16 - ОСОБА_6, № 17 - ОСОБА_6, № 8 - ОСОБА_7, № 23 - ОСОБА_8, № 25 - ОСОБА_9 по вул.Данилишиних 59 у м.Трускавці Львівської областіза період з 20.08.2008 року по сьогоднішній день. Проведення виїзної позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Осіріс», має істотне значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, результати якої нададуть необхідну інформацію для розслідування вказаного провадження та доказування вчинення кримінального правопорушення.

Дослідивши матеріали клопотання, включаючи витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, копії матеріалів, якими обґрунтовуються доводи клопотання, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слід задовольнити з огляду на наступне.

Статтею 75 Податкового кодексу України, разом з іншим встановлено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Однією із підставам для проведення позапланової виїзної документальної перевірки згідно зст. 78 ПК Україниє судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Виходячи з обставин справи, як вони встановлені на досудовому слідстві, необхідність в проведенні позапланової виїзної перевірки на думку слідчого судді є очевидною.

Крім того, вдповідно до ч. 7ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні»позапланові виїзні ревізії суб'єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за рішенням суду, ухваленим на підставі клопотання слідчого, прокурора для забезпечення розслідування під час кримінального провадження.

Згідно ч. 8 ст. 11 Закону, орган державного фінансового контролю, прокурор або слідчий, який ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обгрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин п'ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.

Згідно ч. 11 Закону, тривалість позапланової виїзної ревізії не повинна перевищувати 15 робочих днів.

Задовольняючи клопотання про проведення позапланової виїзної перевірки виходжу з того, що для проведення повного, всебічного та об'єктивного досудового розслідування, а також враховуючи характер вчиненого кримінального правопорушення необхідні спеціальні знання в галузі бухгалтерського обліку та аудиту.

Результати виїзної позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Осіріс» самі по собі та в сукупності з іншими доказами мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у вказаному кримінальному провадженні, а тому необхідно отримати рішення суду про дозвіл на проведення даної позапланової виїзної ревізії.

На підставі вищевикладеного, слідчий суддя -

у х в а л и в:

Клопотання начальника Трускавецького відділу Дрогобицької місцевої прокуратури ОСОБА_1 про надання дозволу на проведення виїзної позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні №12016140110001271 задовольнити.

Надати дозвіл Державній фіскальній службі у Львівській області на проведення виїзної позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Осіріс» (код ЄДРПОУ 19161823), адреса місцезнаходження якого: АДРЕСА_7 з питань дотримання податкового законодавства по взаєморозрахунках з ТзОВ «Універсал» (код ЄДРПОУ 13820680, адреса місцезнаходження якого м.Дрогоби, вул.Бориславська 82/1) та фізичними особами покупцями квартир № 15 - ОСОБА_5, № 16 - ОСОБА_6, № 17 - ОСОБА_6, № 8 - ОСОБА_7, № 23 - ОСОБА_8, № 25 - ОСОБА_9 по вул.Данилишиних 59 у м.ТрускавціЛьвівської області за період з 20.08.2008 року по сьогоднішній день.

Визначити термін проведення позапланової виїзної ревізії з 26 вересня 2017 року, тривалість проведення ревізії п'ятнадцять робочих днів.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення на ухвалу можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В.І. Марчук