Ухвала суду № 69123091, 20.09.2017, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/9183/17

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 вересня 2017 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Шепетко І.О., з участю слідчого Головко І.І., прокурора Павліченко Т.С., розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_1, погоджене прокурором Павліченко Т.С., про надання тимчасового доступу до речей і документів,-

В С Т А Н О В И В:

З внесеного клопотання та матеріалів, доданих до нього, встановлено, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32017070000000039 за попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940, основний вид діяльності - виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння, умисно ухилилися від сплати податків, не задекларувавши в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2014-2016 рр. дохід отриманий за рахунок операції з постачання ТМЦ, а також не відобразивши в декларації з ПДВ за січень 2017 року операції з постачання основних фондів, унаслідок чого занизили суму податків, що підлягають нарахуванню та сплаті до державного бюджету в значних розмірах на суму 1 013 074 грн. (податок на прибуток 686 921 грн. та податок на додану вартість 326 153,0 грн.).

Так, 10.07.2017 року від ГУ ДФС у Закарпатській області отримано службову записку відповідно до якої управлінням податкового та митного аудиту проведено доперевірочний аналіз, згідно якого виявлено факти, що свідчать про недостовірність визначення TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) даних, що містяться у податковій декларації з податку на прибуток підприємств та декларацій з ПДВ за 2014-2016 рр.

Про зазначене вказують результати аналізу показників, отримані з інформаційних систем ДФС України та інформації, отриманої й опрацьованої відповідно до ст.72 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 із змінами і доповненнями, що відповідно до п.74.1, п.74.2 ст.74 цього ж нормативно-правового акта використовується для виконання покладених на контролюючі органи функцій та завдань.

Проведеним аналізом встановлено, що ТОВ «Фаєренерджі» за період липень 2014 року - січень 2016 року здійснювались операції з постачання товарів на експорт ТМЦ (паливні деревні гранули (пелети) з відходів деревини, агломеровані фасовані у поліетиленові мішки, код товару по УКТЗЕД НОМЕР_1). Так, згідно інформаційних систем ДФС України ТОВ «Фаєренерджі» за період 2014-2016 рр. поставлено (експортовано) товарів на загальну фактурну вартість 2 431 773 грн., в т.ч. по періодам: 2014р. - 1 052 343 грн., 2015р. - 1330 491 грн., 2016р. - 48 939 грн.

Крім того, згідно інформаційних систем ДФС України, ТОВ «Фаєренерджі» в ЄРПН зареєстровані податкові накладні на постачання ТМЦ на території України та включені до складу податкових зобовязань Декларацій з податку на додану вартість за 2016р. на загальну суму 276 891 гри. (обсяг постачання - 1 384 454 грн.).

Таким чином, підприємством поставлено товарів на загальну суму 3 816 227 грн., в т.ч. по періодам: 2014р.- 1 052 343 грн., 2015р. - 1 330 491 грн., 2016р. - 1 433 393 грн.

Однак, аналізом Декларацій з податку на прибуток за період 2014-2016рр. встановлено, що ТОВ «Фаєренерджі» подавались до Ужгородської ОДПІ ГУ ДФС у Закарпатській області (ПЕРЕЧИНСЬКЕ ВІД-ННЯ) «нульові» податкові декларації з податку на прибуток підприємства.

Проведеним аналізом встановлено, що ТОВ «Фаєренерджі» не задекларовано дохід в податкових деклараціях з податку на прибуток підприємств за 2014-2016 рр. в загальній сумі 3 816 227 грн., в т.ч. по періодам: 2014 р. - 1 052 343 грн., 2015 р. - 1 330 491 грн., 2016 р. - 1 433 393 грн., що призвело до заниження обєкта оподаткування в сумі 3 816 227 грн. та відповідно заниження суми податку на прибуток в сумі 686 921 грн., в т.ч. по періодам: 2014 р. 189 422 грн., 2015 р. 239 488 грн., 2016 р. 258 011 грн.

Крім того, встановлено, що 04.06.2014 року ТОВ «Фаєренерджі» відповідно податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН від 04.06.2014 року №16 придбано від ПАТ «Перечинський лісокомбінат» (код ЄДРПОУ 00274178, м. Перечин, пров. Червоноармійський, 6) будівлі та споруди транспортно-ремонтного цеху загальною вартістю 2 174 352,39 грн. (в тому числі ПДВ 362 392,06 грн.), яку включено до складу податкового кредиту. В ході відпрацювання стало відомо, що згідно даних Інформаційної довідки Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек Єдиного реєстру заборон відчуження обєктів нерухомого майна щодо субєкта №94767489 (дата формування 16.08.2017 року) ТОВ «Леванте» (код ЄДРПОУ 41092742) відповідно договору купівлі-продажу №119 від 31.01.2017 року придбано вищенаведені будівлі та споруди, що розташовані за адресою Закарпатська область, Перечинський район, с. Зарічово, вул. Відродження, 1.

Згідно інформаційних систем ДФС України, за період з січня 2017 року по теперішній час ТОВ «Фаєренерджі» в ЄРПН не зареєстровано жодної податкової накладної на постачання, зокрема обєктів нерухомого майна, реалізованих в січні 2017 року ТОВ «Леванте» (код ЄДРПОУ 41092742).

Відповідно до норм ст.188.1 Податкового кодексу України, базою оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Згідно п.п.138.3.3 п.138.3 ст.138 Податкового кодексу України, мінімально допустимим строком амортизації основних засобів (строки корисного використання) для основних фондів Групи 3 (Будівлі) складає 20 років, виходячи з чого база оподаткування вищенаведеної операції становить 1 630 764,0 грн. (1 811 960,33 181 196,0 (2 роки*5% первісної вартості)). Враховуючи наведене посадові особи ТОВ «Фаєренерджі» не зареєструвавши податкову накладну в ЄРПН та не відобразивши вказану операцію в податковій декларації з ПДВ за січень 2017 року ухилилися від сплати ПДВ на суму 326 153,0 грн. (1 630 764,0 грн. *20%).

Крім того за період 2014-2016рр. не подано фінансову звітність чим не задекларовано наявність інших придбаних основних засобів та запасів.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до даних досудового розслідування встановлено, що TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) має відкриті банківські рахунки у АТ «УкрСиббанк» (код ЄДРПОУ 09807750, МФО: 351005, адреса: 04070 м. Київ, вул. Андріївська,2/12), а саме: рахунки 26005493882000 (українська гривня), №26005493882000 (долар США), №26005493882000 (Євро), №26053000024786 (українська гривня), №26049493882000 (українська гривня), №26004493882001 (українська гривня), №26003493882002 (Євро), №26003493882002 (долар США) та №26003493882002 (українська гривня), а отже у володінні даного банку знаходяться роздруківки руху коштів по вказаних рахунках в період з 01.01.2014 року по 01.01.2017 року з розшифровкою всіх контрагентів, на паперових носіях та в електронному вигляді, а також документи, що засвідчують рух коштів по даним рахункам за вище вказаний період, в тому числі платіжні доручення, меморіальні ордери та інші документи.

Виходячи з вищенаведеного, документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) за номерами: 26005493882000 (українська гривня), №26005493882000 (долар США), №26005493882000 (Євро), №26053000024786 (українська гривня), №26049493882000 (українська гривня), №26004493882001 (українська гривня), №26003493882002 (Євро), №26003493882002 (долар США) та №26003493882002 (українська гривня), відкритих у АТ «УкрСиббанк» (код ЄДРПОУ 09807750, МФО: 351005, адреса: 04070 м. Київ, вул. Андріївська,2/12).

Підставою вважати, що документи перебувають у АТ «УкрСиббанк» (код ЄДРПОУ 09807750, МФО: 351005, адреса: 04070 м. Київ, вул. Андріївська,2/12) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940).

Клопотання мотивоване тим, що документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операції TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940), мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940), а отже для визначення обєкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення. Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю.

У судовому засіданні слідчий та прокурор клопотання підтримали та просили таке задовольнити з підстав викладених у ньому.

Представник особи у володінні якої знаходяться речі і документи, тимчасовий доступ до яких просить слідчий, в судове засідання не зявився, про час і місце розгляду клопотання був повідомлений належним чином, однак його неявка відповідно до вимог ч. 4 ст. 163 КПК України не є перешкодою для розгляду клопотання.

На підставі ч. 1 ст. 107 Кримінального процесуального кодексу України (далі - КПК України), фіксація процесуальної дії за допомогою технічних засобів не здійснювалася.

Заслухавши пояснення слідчого та дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

За приписами п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить, зокрема, інформація, відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.

Заслухавши пояснення слідчого, прокурора, дослідивши матеріали клопотання, беручи до уваги, що слідчим наведені правові підстави для застосування вказаного виду заходу забезпечення кримінального провадження, вказана інформація може мати важливе значення для встановлення фактичних даних у кримінальному провадженні, отримані відомості можуть використовуватися як докази, іншим способом довести обставини неможливо, слідчий суддя приходить до висновку про часткове задоволення поданого клопотання,оскільки оперуповноважені та працівники ФР та ОУ ГУ ДФС не є стороною кримінального провадження, якій може бути надано тимчасовий доступ. Окрім того, слідчим та прокурором не доведено необхідність вилучення оригіналів документів.

Відповідно до положень ст. 165 КПК України, особа, яка зазначена в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів як володілець речей або документів, зобовязана надати тимчасовий доступ до зазначених в ухвалі речей і документів особі, зазначеній у відповідній ухвалі слідчого судді, суду. Зазначена в ухвалі слідчого судді, суду особа зобовязана предявити особі, яка зазначена в ухвалі як володілець речей і документів, оригінал ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів та вручити її копію. Особа, яка предявляє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, зобовязана залишити володільцю речей і документів опис речей і документів, які були вилучені на виконання ухвали слідчого судді, суду. На вимогу володільця особою, яка предявляє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, має бути залишено копію вилучених документів. Копії вилучених документів виготовляються з використанням копіювальної техніки, електронних засобів володільця (за його згодою) або копіювальної техніки, електронних засобів особи, яка предявляє ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів.

Керуючись ст. ст. 93, 131, 132, 159-164,309 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити частково.

Надати стороні кримінального провадження слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_1 або за його дорученням іншому слідчому тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та, які знаходяться у володінні Публічного акціонерного товариства «УкрСиббанк» (код ЄДРПОУ 09807750), а саме до документів по банківських рахунках TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940):№26005493882000 (українська гривня), №26005493882000 (долар США), №26005493882000 (Євро), №26053000024786 (українська гривня), №26049493882000 (українська гривня), №26004493882001 (українська гривня), №26003493882002 (Євро), №26003493882002 (долар США) та №26003493882002 (українська гривня), а саме до:

-документів, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017 та залишок коштів на рахунках: №26005493882000 (українська гривня), №26005493882000 (долар США), №26005493882000 (Євро), №26053000024786 (українська гривня), №26049493882000 (українська гривня), №26004493882001 (українська гривня), №26003493882002 (Євро), №26003493882002 (долар США) та №26003493882002 (українська гривня) - з можливістю отримання належним чином завірених копій;

-документів, які використовувались банком для здійснення контролю за своєчасністю розрахунків за експортними, імпортними операціями TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940), у тому числі: договори з нерезидентами (додатки до договорів), акти, митні декларації, реєстри митних декларацій (на паперових носіях та в електронному вигляді), а також інші документи, що підтверджують здійснення експорту (імпорту) ТМЦ TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017 - з можливістю отримання належним чином завірених копій;

-копій аркушів журналу, в якому банком здійснювалась реєстрація валютних операцій TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017 - з можливістю отримання належним чином завірених копій;

-інформації про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, з інформацією призначення платежів загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів коштів по рахунках TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) - з можливістю отримання такої інформації у електронному та паперовому вигляді (роздруківки);

-платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) - з можливістю отримання належним чином завірених копій;

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) - з можливістю отримання належним чином завірених копій;

-довіреності (-тей), інших документів TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940) на осіб, які мають право отримувати відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки - з можливістю отримання належним чином завірених копій;

-карток із зразками підписів та відбитку печатки TOB «Фаєренерджі» (код ЄДРПОУ 38965940), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства - з можливістю отримання належним чином завірених копій;

-копії SWIFT повідомлень з відмітками про виконання (списання коштів з коррахунку банку для переказу за призначенням) за період з 01.01.2014 по 31.01.2017.

Строк дії ухвали - один місяць з дня її постановлення.

У разі невиконання даної ухвали слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення.

Слідчий суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_2