Постанова № 6901876, 18.11.2009, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3 ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18.11.2009 р.                                                                                 № 2а-40431/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Мар'єнко Л.М.

при секретарі судового засідання - Макогон Н.О.

за участю сторін:

представник позивача - Грузінова Н.О., діє на підставі довіреності № 4488/9/10-008 від 03.12.2008р.,

представник відповідача - Корольов О.Ю., діє на підставі довіреності № 1/12-11 від 11.09.2009р.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Харківської об'єднаної Державної податкової інспекції

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Укрпромснаб"

простягнення заборгованості по сплаті штрафних (фінансових) санкцій , -

В С Т А Н О В И В:

Харківська об'єднана Державна податкова інспекція звернулася до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Укрпромснаб", в якому просила стягнути до державного бюджету з Товариства з обмеженою відповідальністю "Укрпромснаб" заборгованість в сумі 231 550, 85 грн.

В обґрунтування позову зазначили, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Укрпромснаб" зареєстроване Харківською РДА Харківської області 27.07.1999р., про що видане відповідне свідоцтво. ТОВ "Укрпромснаб" перебуває в ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та в ЄДР підприємств та організацій України з ідентифікаційним кодом 30527041. ТОВ "Укрпромснаб" як платник податків перебуває на обліку в Харківській об'єднаній Державній податковій інспекції. 02.06.2008 р. ДПА в Харківській області було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу вказаного підприємства, про що складено акт перевірки 20405313/2910. Під час перевірки було встановлено порушення порядку оприбуткування готівки в касі підприємства, невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахункових операцій, порушення вимог Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг". До ТОВ «Укрпромснаб» були застосовані штрафні санкції у розмірі 231550,85 грн. ТОВ «Укрпромснаб», не погодившись із застосування штрафних санкцій подало до Харківського окружного адміністративного суду позовну заяву про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 07.07.2008 р. №0003532310, №0003542310. Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 03.12.2008 р. позов платника задоволено в повному обсязі. Харківською ОДПІ на вказану постанову подано апеляційну скаргу. 03.06.2009 р. постановою Харківського апеляційного адміністративного суду апеляційна скарга податкової інспекції задоволена, постанова Харківського окружного адміністративного суду від 03.12.2008 р. по справі № 2а-7427/08/2070 скасована, у задоволенні позову ТОВ «Укрпромснаб» відмовлено. Відповідно до статті 25 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" - суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17-24 цього Закону, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій. Таким чином, станом на 27.07.2009 р. рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 07.07.2008 р. № 0003532310, № 0003542310 визнані судом законними, ТОВ «Укрпромснаб» має заборгованість перед державним бюджетом у розмірі 231550,85 грн., яка в добровільному порядку не сплачується.

Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги, просив їх задовольнити, посилаючись на зазначені у позові обставини.

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову заперечував, просив суд залишити його без задоволення. В обґрунтування вказав, що посилання позивача в своїй позовній заяві на наявність у відповідача податкового боргу суперечить діючому законодавству. Штрафні санкції за порушення вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» не є податком, оскільки не входять до складу податків, які передбачені Законом України «Про систему оподаткування», тому не можуть бути визнані податковим боргом. На податкову інспекцію згідно вимог Закону України «Про державну податкову службу в Україні» покладено обов'язки здійснювати контроль за своєчасністю нарахування та сплати податків та обов'язкових зборів. Застосування штрафних санкцій за порушення норм законів, які не є податковими зобов'язаннями, не входить до компетенції податкової служби. На теперішній час відповідачем подана касаційна скарга на рішення Харківського апеляційного адміністративного суду від 03.12.2008р. по справі № 2а-7427/08/2070 та відкрито касаційне провадження.

Заслухавши пояснення сторін по справі, дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Укрпромснаб" є юридичнаою особою, згідно копії свідоцтва про державну реєстрацію числиться в ЄДРПОУ з ідентифікаційним кодом 30527041, дата проведення державної реєстрації 27.07.1999 р., на підставі рішення ю0010341 Харківської районної державної адміністрації Харківської області.

З копії акту перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкогового обігу суб"єктами підприємницької діяльності № 20405313/2310 від 02.06.2008 року, встановлено, що працівниками ДПА України у Харківської області була проведена планова перевірка господарської одиниці АЗС, що розташована за адресою: пр-т Московський, 16, м. Харків та належить суб'єкту підприємницької діяльності - ТОВ "Укрпромснаб", з питань контролю за здійсненням розрахункових операцій в сфері готівкового та безготівкового обігу вказаного підприємства.

За результатами перевірки, працівниками ДПА України у Харківської області було складено акт від 02.06.2008 р. № 20405313/2310, яким встановлені наступні порушення:

1) неоприбуткування (несвоєчасне оприбуткування) готівки в касу підприємства в сумі 46100,00 грн., чим порушено п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637;

2) невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахункових операцій у сумі 210,17 грн., чим порушено п. 13 ст. 3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (а.с.9-10).

Згідно висновку до акту перевірки від 02.06.2008 р. № 20405313/2310 ХОДПІ (а.с.11), при перевірці ТОВ "Укрпромснаб" були виявлені порушення: порушення порядку оприбуткування готівки в касу підприємства 46 100,00 грн., невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахункових операцій у сумі 210,17 грн. За вказані порушення передбачено застосування фінансової санкції в розмірі: 5-тикратний розмір виявленої суми невідповідності - 210,17х5=1050,85 грн., 5-тикратний розмір неоприбуткованої готівки за 30.05.2008, 31.05.2008 та 01.06.2008 р. в сумах 17 800,00 грн., 18 300,00 грн. та 10 000,00 грн. відповідно. Всього 46100,00 грн. х 5=230 5000,00 грн.

За матеріалами перевірки, заступником керівника ДПА України у Харківської області на підставі вказаних матеріалів перевірки було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003532310 від 07.07.2008 р. на суму 1050,85 грн. та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003542310 від 07.07.2008 р. на суму 230500,00 грн. (а.с.13). Рішення були отримані відповідачем, що відповідачем не заперечується.

ТОВ "Укрпромснаб" зверталось до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Харківської об'єднаної Державної податкової інспекції, в якому просили суд скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003532310 від 07.07.2008 року на суму 1050,85 грн. та № 0003542310 від 07.07.2008 року на суму 230500,00 грн.

В суді першої інстанції, під час розгляду справи, ТОВ "Укрпромснаб" змінив позовні вимоги, просив скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0003542310 від 07.07.2008 року на суму 230 500,00 грн., про що зазначено у постанові Харківського окружного адміністративного суду від 03.12.2008 р. по справі № 2-а-7427/08 (а.с.14).

Постановою Харківського апеляційного адміністративного суду від 03 червня 2009 року по справі № 22-а-5389/09, у задоволенні позову ТОВ "Укрпромснаб" до Харківської об'єднаної Державної податкової інспекції про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій відмовлено (а.с. 16-17).

Згідно зі ст. 72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, в яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Згідно постанови Харківського апеляційного адміністративного суду від 03 червня 2009 року по справі № 22-а-5389/09, судом апеляційної інстанції встановлено, що перевірка ТОВ "Укрпромснаб" проводилась у присутності оператора Повертайло Є.Ю. - особи, яка уповноважена здійснювати розрахункові операції. Повертайло Є.Ю. ніяких заперечень, щодо зафіксованих в акті перевірки порушень не зазначив. При цьому в своїх письмових поясненнях Повертайло Є.Ю. зазначила, що на час перевірки звіти знаходяться у бухгалтера, а грошові кошти за попередній день - у директора, ручну запис вона зробити не встигла, Z-звіти за 3005.2008р., 31.05.2008р. та 01.06.2008 року підклеєні, але на інших сторінках ручні записи також відсутні. ТОВ "Укрпромснаб" листом від 13.06.2008 № 13/06-1 надав копію аркушів книги ОРО з фіскальними звітними чеками № 256 за 30.05.2008 р. на суму 24 036,91 грн. (сума службового вилучення 17800,00 грн.), № 257 за 31.05.2008 р. на суму 10429,80 грн. (сума службового вилучення 18300,00 грн.), № 259 за 01.06.2008 р. на суму 11585,54 грн. (сума службового вилучення 10 000,00 грн.), а також копії аркушів книги ОРО із записами обліку руху готівки та сум розахунків. Між тим, суми готівки не обліковувались в КОРО у повній сумі їх фактичних надходжень 46 100,00 грн, оскільки відсутні записи про рух готівки за 30, 31.05-01.06.2008 р. на підставі фіскальних чеків №№ 256, 257, 259.

Відповідно до п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637, вся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковується.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО або використанням РК оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК). Отже, зміст процедури оприбуткування коштів, згідно із нормами Положення № 637 полягає не лише в роздрукуванні фіскального чеку, а й відповідного своєчасного здійснення запису в КОРО на підставі визначеного Z-звіту.

Згідно постанови Харківського апеляційного адміністративного суду від 03 червня 2009 року по справі № 22-а-5389/09, встановлено, що ТОВ "Укрпромснаб" вказаного порядку не дотрималось, про що свідчать відомості наведені в акті перевірки та пояснення оператора Повертайло Є.Ю.

Враховуючи наведене, судом встановлений факт допущення відповідачем порушення п. 2.6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637, у вигляді неоприбуткування (несвоєчасного оприбуткування) готівки в касу підприємства в сумі 46100,00 грн., яке виявлено в ході перевірки 02.06.2008 року та відображено в акті перевірки від 02.06.2008 р. № 20405313/2310.

Щодо порушення у вигляді невідповідності готівкових коштів на місці проведення розрахункових операцій у сумі 210,17 грн., за яке до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції рішенням № 0003532310 від 07.07.2008 року в сумі 1050,85 грн., зазначене порушення встановлено в ході перервірки АЗС 02.06.2008 року та підтверджено даними акту перевірки від 02.06.2008 р. № 20405313/2310. Відповідачем не надано суду доказів відповідності готівкових коштів на місці проведення розрахункових операцій на час проведення перевірки 02.06.2008 року.

Згідно п. 13 ст. 3 Закону України “Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” № 265/95-ВР від 06.07.1995 року, із змінами та доповненнями, суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Згідно зі ст. 22 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 року № 265/95-ВР, із змінами та доповненнями, у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

У відповідності до п. 2 ст. 1 Указу Президента України від 06.07.1995 року № 265/95-ВР, встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу: за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04 грудня 1990 року № 509-ХІІ органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 15 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06 липня 1995 року № 265/95, контроль за додержання суб’єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог зазначеного Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

Таким чином, орган державної податкової служби при проведенні перевірки та при винесенні рішень про застосування відносно відповідача штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 231550,85 грн. діяв на підставі та у межах визначених законом повноважень.

Згідно ст. 25 Закону України “Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17 - 24 цього Закону, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

Відповідач у 10-тиденний термін суму штрафних (фінансових) санкцій в добровільному порядку не перерахував до державного бюджету.

Таким чином сума штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 231550,85 грн. підлягає стягненню з відповідача на користь державного бюджету України, позов є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Відповідно до ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 94,160-163 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Харківської об'єднаної Державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю "Укрпромснаб" про стягнення заборгованості по сплаті штрафних (фінансових) санкцій – задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрпромснаб» (кодв ЄДР України 30527041, р/р в наступних банках: АКБ "Золоті Ворота", м. Харків: 260063042442, 260073032442, 260083022442, 260093012442, 261063012442; Ф"Слобожанське РУ" ВАТ "Банк фінанси та кредит": 2600702294980, 26007022942980; Харківське ГРУ Приватбанку, м. Харків: 26002060380914, 26051060354021, 26151060088026; адреса: вул. Квартальна, 9, кв. 71, с. Пісочин, Харківський район, Харківська область, 62416) на користь Державного бюджету України в особі Харківської об'єднаної Державної податкової інспекції (р/р 31112104700429; Одержувач: УДК у Харківському районі, Код 24134461, Банк: ГУДКУ у Харківській області, МФО 851011; адреса: провулок Пархоменка, 3, м. Харків, 6104) заборгованість по сплаті штрафних (фінансових) санкцій у сумі 231 550 (двісті тридцять одна тисяча п'ятсот п'ятдесят) грн. 85 коп.

Судові витрати віднести за рахунок держави.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана в строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

          Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-ти денний строк з дня складення постанови в повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України, заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку ч.5 ст. 186 КАС України.

Постанова у повному обсязі виготовлена 23 листопада 2009 року.

Суддя                                                   Мар'єнко Л.М.