Постанова № 6888661, 26.11.2009, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело № 1-521\09

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ИМЕНЕМ  УКРАИНЬІ 26 ноября 2009 года             Ленинский районный суд г. Луганска в составе: председательствующего - судьи Луганского В.И. при секретаре – Онищенко Е.В.

с участием прокурора – Будагъянц Ю.Г., Минаевой И.В.

адвоката – ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Луганске в зале суда уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2,  ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, еврей, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3,   холостого, частного предпринимателя, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, 27.02.2006 года привлекался прокуратурой Луганской области по ст. 209 ч. 2 УК Украины, 10.07.2006 года Ленинским районным судом г. Луганска отменено постановление о возбуждении уголовного дела, в преступлении предусмотренном ч. 2 ст. 366  УК Украины,

ОСОБА_3,  ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_6, гражданки Украины, еврейки, имеющей ІНФОРМАЦІЯ_3, не замужней, ранее не судимой, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_7; частный предприниматель, привлекалась 27.07.2005 года ГОНМ СГНИ КПН в г. Луганске по ст. 191 ч. 5, ст. 366 ч. 2 УК Украины, дело прекращено Ленинским районным судом г. Луганска по ст. 48 УК Украины, по ст. 7 УПК Украины, в преступлении предусмотренном ч. 1 ст. 367  УК Украины,  -

Установил:

Органами досудебного следствия ОСОБА_2, обвиняется в том, что он работая директором частного предприятия "Вид", зарегистрированного отделом лицензирования, государственной регистрации и реестра Луганского городского совета 29.11.2000 года за № 25370169Ю0010874 с юридическим адресом АДРЕСА_1, зарегистрированного плательщиком налогов в Ленинской МГНИ в г. Луганска 12.12.2000 года, в т.ч. и плательщиком НДС 20.12.2000 года,

директором ЧП "Бета" (фактически исполняя обязанности директора), зарегистрированного отделом лицензирования, государственной регистрации и реестра Луганского городского совета 30.01.2001 года за № 25370169Ю0021042 по юридическому адресу: г. Луганск ул. Острая могила д. 151/12, вначале на собственника (учредителя) ОСОБА_2, перерегистрированного 11.04.2001 года на имя ОСОБА_3, зарегистрированного плательщиком налогов в ГНИ Жовтневого района г. Луганска в качестве плательщика налогов (в т.ч. и плательщика НДС) 05.02.2001г.,

директором с 27.07.1999 года частного предприятия "Факт" (собственником /учредителем/ которого является его родная сестра ОСОБА_3Б.), зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица Станично-Луганской районной государственной администрацией 29.07.1999 года за №24196611ю0010060 по юридического адресу пгт. Станично-Луганское ул. Москва-Донбасс, д.№52, 24.05.2000года перерегистрировано отделом лицензирования, государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета на юридический адрес г. Луганск Острая Могила АДРЕСА_2, зарегистрированного плательщиком налогов, в том числе и налога на добавленную стоимость (далее НДС) в Ленинской Межрайонной государственной инспекции в г. Луганске (далее - Ленинская МГНИ) 17.07.2000 года;

в которых, в связи с не назначением официально никого на должность главного бухгалтера, по устной договоренности со своей родной сестрой - ОСОБА_3, фактически выполнял функции главных бухгалтеров, т.е. должностных лиц указанных субъектов предпринимательской деятельности, в силу занимаемой должности директора был наделен правами и обличен обязанностями, связанными с выполнением организационно-распорядительных и административно - хозяйственных обязанностей по организации деятельности указанных предприятий, имея умысел на совершение служебного подлога с целью незаконного завладения денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащих государству, путем незаконного возмещения из бюджета НДС, в период января - февраля 2002 года совершил служебный подлог, повлекший за собой тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2 преследуя преступную цель, направленную на противоправное завладение денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащих государству, путем незаконного возмещения из бюджета НДС предприятием ЧП "Бета", злоупотребляя своим служебным положением разработал и осуществил преступный план, в соответствии с которым документально оформленное на основании заведомо ложных документов движение не существующего в заявленных объемах товара по цепи подконтрольных субъектов хозяйственной деятельности происходило таким образом, чтобы использованные положения налогового и иного законодательства служили для устранения препятствий при достижении намеченной преступной цели, путем:

= осуществления мнимого (фиктивного) расчета по схеме подконтрольных субъектов хозяйственной деятельности, таким образом, что при отсутствии необходимого количества собственных денежных средств, создается видимость расчета и денежные средства (выраженные как в гривнах, так и в иностранной валюте), не являются расчетным инструментом за товары, а создают видимость расчета, и таким образом маскирует преступление.

= не произведения расчетов за товар по цепи подконтрольных СПД на протяжении длительного времени.

Реализуя преступный умысел, ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно в соответствии с заранее разработанным преступным планом, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины "О НДС" от 03.04.1997 года № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, которым предусмотрено, что "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг)...", достоверно зная об отсутствии фактического наличия количества товара, заявленного для последующей продажи, противоправным способом, сформировал у ЧП "Бета" налоговый кредит по НДС по итогам работы за январь 2002 года в сумме 200 000 грн., поступил следующим образом:

Так, ОСОБА_2, зная, что в соответствии с п.п. 7.4.5 ст. 7 Закона Украины "О НДС" - "...не разрешается включение в налоговый кредит, каких-либо затрат по уплате налога не подтвержденных налоговыми накладными...", в связи с чем, при проверке заявленного возмещения НДС налоговыми органами они потребуют предъявление налоговых накладных, книги учета приобретения товаров (работ, услуг) с отражением регистрации этих налоговых накладных, а так же иных документов, подтверждающих факт приобретения товара, в нарушение п.п. 7.2.1 и п.п.7.2.6 п.7.2 ст. 7 Закона Украины "О НДС", которым предусмотрено, что:

= « налоговая накладная выписывается в случае пр одаж и товаров (работ, услуг)...»,

составил и подписал налоговые накладные, в которые внес заведомо ложные данные, полностью не отвечающие действительности, о реализации от ЧП "Вид" обоев марки "Версаль" в адрес ЧП "Бета" в количестве 49 855 рулонов по цене 20,0 грн. за один рулон, на общую сумму 1 200 000 грн., в т.ч. НДС - 200 000 грн.:

а именно:

1) № 23 от 15.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 20 500 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 492 000 грн, в т.ч. НДС - 82 000 грн.;

1.   № 24 от 20.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

2.   № 25 от 21.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

3.   № 26 от 24.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

4.   № 27 от 26.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 555 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 13 500 грн, в т.ч. НДС - 2 250 грн. и транспортные расходы -150,0 грн.;

которые недостоверно отображали факты осуществления указанных хозяйственных операций в силу отсутствия указанного в них количества товара, отсутствия затрат на его приобретение и транспортировку, и, вследствие отсутствия факта реализации товара, соответственно не имели признаков налоговых накладных и законодательно не позволяли отраженные в них суммы НДС относить в состав налогового кредита в бухгалтерском и налоговом учете и соответственно в налоговой отчетности.

В последствии, ОСОБА_2 используя вышеуказанные налоговые накладные, неправомерно отразил в налоговом учете по НДС ЧП «Бета» факт приобретения вышеуказанного количества обоев типа «Версаль», а именно, в "Книге учета приобретения товаров (работ, услуг)" ЧП "Бета".

Для маскирования вышеуказанных мнимых (фиктивных) операций и придания им законного вида, ОСОБА_2 составил и подписал договора купли -продажи б/н от 15.01.2002 года, 20.01.2002 года, 21.01.2002 года, 24.01.2002 года, 26.01.2002 года, также содержащие заведомо ложные сведения, согласно которым ЧП "Бета" в лице директора ОСОБА_2 принимает и оплачивает предприятию ЧП "Вид" в лице директора ОСОБА_2 обои типа "Версаль" в количестве 48 955 рулонов по цене 20,0 грн. за один рулон, на общую сумму 1 200 000 грн. в т.ч. НДС 200 000 грн., а так же право собственности на товар ЧП "Бета" приобретает с момента подписания договора и оплата производится в срок до 20.02.2002 года путем перечисления денежных средств на расчетный счет ЧП "Вид".

Якобы, во исполнение данных договоров, однако действуя в нарушение ст. 1 и п. 1 ст. 9 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года № 996-Х1У, которыми предусмотрено, что: "первичный документ ~ документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающий ее существование ", а "основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций.

ОСОБА_3, составил и подписал накладные, содержащие заведомо ложные сведения, а именно:

1.   б/н от 15.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 20 500 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 492 000 грн, в т.ч. НДС - 82 000 грн.;

2.   б/н от 20.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

3.   б/н от 21.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

4.   б/н от 24.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

5) б/н от 26.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 555 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 13 500 грн, в т.ч. НДС - 2 250 грн. и транспортные расходы - 150,0 грн.;

а всего на общую сумму 1 200 000 грн. в т.ч. НДС 200 000 грн., которые недостоверно отображали факты осуществления указанных хозяйственных операций в силу отсутствия указанного в них количества товара, отсутствия затрат на его приобретение и транспортировку, и, вследствие отсутствия факта реализации товара, соответственно не имели признаков налоговых накладных и законодательно не позволяли отраженные в них суммы НДС относить в состав налогового кредита в бухгалтерском и налоговом учете и соответственно в налоговой отчетности.

Таким образом, ОСОБА_2, реализуя преступный план, составил заведомо подложные документы, внешне оформленные без нарушения действующего законодательства, и, таким образом, незаконно сформировав для ЧП "Бета" и получив право включить, в преступных целях включил:

•   •     в состав налогового кредита декларации по НДС по итогам работы ЧП "Бета" за январь 2002 года НДС в сумме 200 000 грн. (по налоговой накладной № 23 от 15.01.2002 года 82 000 грн., № 24 от 20.01.2002 года 38 583,33 грн., № 25 от 21.01.2002 года 38 583,33 грн., № 26 от 24.01.2002 года 38 583,33 грн., № 27 от 26.01.2002 года 2 250 грн.;;

•   •     в состав валовых расходов в 1-м квартале 2002 года затраты по приобретению обоев типа "Версаль" от ЧП "Вид" в сумме 1 000 000 грн.

В дальнейшем, ОСОБА_2, продолжая свою преступную деятельность, злоупотребляя свои служебным положением, реализуя преступный умысел, направленный завладение чужим имуществом путем незаконного получение денежных средств из бюджета в виде сумм НДС по реализации товаров, осуществленной по экспортным контрактам, в связи с тем, что порядок взаимоотношения с бюджетом по заявленным суммам на возмещение денежных средств из бюджета Украины, в том числе по срокам проверки такого возмещения налоговыми органами и сроки выдачи денежных средств под такое возмещение были сокращены Указом Президента Украины "О некоторых вопросах изменения в налогообложении" от 07.08.1998 года № 857/98 (с трех последующих месяцев до одного месяца, без уменьшения такой суммы в течение 3-х месяцев последующими суммами подлежащими к уплате в бюджет НДС), в период декабря 2001 года - января 2002 года (точное место и дату в ходе следствия установить не представилось возможным), решил воспользоваться в преступных целях возможностями, которые предоставляет для законопослушных субъектов предпринимательской деятельности данный подзаконный акт и вступил в преступный сговор с не установленными следствием лицами, которые дали свое согласие на использование имеющейся у них печати фиктивного предприятия - нерезидента -ООО "Айриз-Трейд", зарегистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_8 (Российская Федерация), директором которого значилось подставное лицо ОСОБА_4, и соответственно, не имеющий полномочий официально представлять данного нерезидента, а также составлять документы от имени ООО "Айриз-Трейд", порождающие юридические факты и нести за них ответственность.

После чего, ОСОБА_2, по ранее разработанному преступному плану, а также с участием вышеуказанных не установленных следствием лиц, противоправно составил заведомо подложный договор на выполнение работ № 1 от 03.01.2002 года между ЧП "Бета" в лице директора ОСОБА_3 и ООО "Айриз-трейд" в лице директора ОСОБА_4, а так же акт приема-передачи результатов работ от 03.01.2002 года, согласно которого ЧП "Бета" предоставило ООО "Айриз-трейд" услуги (результаты работ) для их потребления на таможенной территории РФ - информацию к сделкам по экспорту мраморного щебня из Украины в РФ на сумму 1000, 0 долларов США (без НДС), оформив в свою очередь предоставление данного вида услуг ЧП "Бета" от ЧП ОСОБА_2 по акту приема-передачи услуг № 1 от 03.01.2002 года.

В дальнейшем, ОСОБА_2, реализуя преступный план, с целью недопущения выявления контролирующими органами отсутствия фактических взаимоотношений с фиктивным нерезидентом ООО "Айриз-трейд" РФ, произвел имитацию оплаты за якобы предоставленные услуги (результаты работ), а именно информацию к сделкам по экспорту мраморного щебня из Украины в РФ, внеся на текущий счет ЧП "Бета" № 26001331840, открытый в ООО "Восточно-промышленный банк" - 1000,0 долларов США, предоставив в учреждение указанного банка декларацию № 70003/02/000172 на ввоз ОСОБА_2 с территории Российской Федерации валюты в сумме 1000,0 долларов США, доверенность на имя ОСОБА_2 б/н от 28.02.2002 года, выданную ООО "Айриз-трейд" на оплату выполненных услуг по договору № 1 от 03.01.2002 года между ЧП "Бета" и ООО "Айриз-трейд".

Таким образом, ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, осуществил имитацию экспортной операции с ООО "Айриз-трейд" по предоставлению услуг (выполнению работ), а именно информации к сделкам по экспорту мраморного щебня из Украины в Российскую Федерацию, а также имитацию расчетов в иностранной валюте по такой операции, в которых денежные средства не выполняли функций расчетных инструментов, а создавали только видимость расчета (имея форму безосновательного перечисления денежных средств), и создавали предпосылки в получении права для ЧП "Бета" на возмещение средств из бюджета в виде НДС по реализации товаров, осуществленной по экспортным контрактам с нерезидентом, вследствие чего незаконно получил право на возмещение НДС из бюджета Украины в течение одного месяца по итогам работы за январь 2002 года.

Кроме того, ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, с целью маскирования совершаемого преступления и лишения возможности налоговых и иных контролирующих органов установить факт отсутствия товара, а именно обоев типа "Версаль", установить субъект, у которого изначально были приобретены обои типа "Версаль", их цену, количество, фирму изготовителя, поскольку упрощенная система бухгалтерского и налогового учета предусматривает отражение в книге учета доходов и затрат в общем суммарном выражении, и не требует указывать в книге поставщика товаров (работ, услуг) и сохранять документы по их приобретению, и таким образом, не позволяет определить контрагентов при отсутствии первичных документов, оформил получение обоев ЧП "Вид" по договору купли-продажи от 15.01.2002 года от частного предпринимателя ОСОБА_2, который находился на упрощенной системе налогообложения с уплатой единого фиксированного налога, предусмотренной Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998 года№ 727/98 в редакции от 28.06.1999 года№ 746/99.

Так, ОСОБА_2 составил подложный договор купли-продажи б/н от 15.01.2002 года между частным предпринимателем ОСОБА_2 и ЧП "Вид" в лице директора ОСОБА_2, согласно которому ЧП ОСОБА_2 продает ЧП "Вид" обои типа "Версаль" в количестве 49855 рулонов по 20,0 грн. за один рулон без учета НДС, право собственности на товар переходит в момент подписания договора, а оплата производится в срок до 20.02.2002 года перечислением денежных средств на расчетный счет поставщика. Однако, не смотря на сроки оплаты, предусмотренные договором, оплату не произвел, в связи с тем, что данные расчеты не влияли на получение возмещения НДС из бюджета.

Маскируя совершаемое преступление, якобы во исполнение условий договора между частным предпринимателем ОСОБА_2 и ЧП "Вид" б/н от 15.01.2002 года, ОСОБА_2Б, выписал и подписал от имени частного предпринимателя ОСОБА_2 накладную б/н от 15.01.2002 года, согласно которой частный предприниматель ОСОБА_2 передает ЧП "Вид" обои типа "Версаль" в количестве 49855 рулонов на сумму 997 100 грн. (без НДС).

Кроме того, ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, в нарушение "Порядка ведения Книги учета доходов и расходов", утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 года № 1269 и "Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога", утвержденного приказом ГНА Украины от 29.10.1999 года №599, зарегистрированного Минюстом Украины 02.11.1999 года под № 752/4045, не отразил в указанный период сведения о приобретении и реализации обоев типа "Версаль" в Книге учета доходов и расходов, зарегистрированной в Ленинской МГНИ г. Луганска 21.09.2001 года за № 2374/2410, получив, таким образом, возможность, после незаконного получения возмещения НДС из бюджета, скрыть отсутствие расчетов за товар, а именно обоев типа "Версаль", якобы реализованных по мнимому (фиктивному) договору купли-продажи с ЧП "Вид". В дальнейшем ОСОБА_2, с целью устранения обязанности уплаты чистого налогового обязательства по ЧП "Вид" за январь 2002 года по сделке реализации обоев в адрес ЧП "Бета", в связи с отсутствием законодательно предусмотренных оснований возникновения налогового кредита, так как данный товар был приобретен у субъекта хозяйственной деятельности, находящегося на упрощенной системе налогообложения, ввел в заблуждение частного предпринимателя ОСОБА_5 (в возбуждении уголовного дела в отношении которого отказано), который находился на общей системе налогообложения и являлся плательщиком НДС, о намерении осуществить финансово - хозяйственную операцию по реализации обоев от ЧП ОСОБА_5 в адрес ЧП «Вид» и убедил последнего в необходимости составить полный пакет документов по такой операции, в том числе налоговой накладной на сумму 1200000 грн. до фактической поставки товара.

Так, между ЧП ОСОБА_5 и ЧП "Вид" был составлен договор комиссии б/н от 03.01.2002     года, согласно которого комиссионер (ЧП «Вид» в лице ОСОБА_2Б.) обязуется от своего имени, по поручению и за счет комитента (ЧП ОСОБА_5А.) якобы совершить сделки по продаже товара, а именно обоев в ассортименте, предоставленного комитентом в распоряжение комиссионера, осуществить компенсацию комитенту за товары и оплатить услуги комитента.

Затем, реализуя совместный преступный умысел, якобы во исполнение договора комиссии б/н от 03.01.2002 года, по предложению ОСОБА_2, ОСОБА_5, документально оформил реализацию "права на распоряжение товарами" (обоями) ЧП "Вид", выписав налоговую накладную № 5 от 31.01.2002 года, согласно которой ЧП ОСОБА_5 реализует в адрес ЧП "Вид" право на распоряжение товарами на сумму 1 200 000 грн. в т.ч. НДС в сумме 200 000 грн., которая была отражена ОСОБА_2 в налоговом учете ЧП "Вид".

В дальнейшем налоговая накладная № 5 от 31.01.2002 года, согласно которой ЧП ОСОБА_5 реализует в адрес ЧП "Вид" право на распоряжение товарами на сумму 1200000 грн. в т.ч. НДС - 200 000 грн. в связи с тем, что товар (обои в ассортименте), в январе 2002 года не был поставлен и данная финансово - хозяйственная операция не проводилась, ОСОБА_5 была уничтожена и в своем налоговом учете не отражена.

Таким образом, использование ОСОБА_2 в налоговом учете ЧП "Вид" заведомо подложных документов по приобретению ЧП "Вид" у ЧП ОСОБА_5 "права на распоряжение товаром" на сумму 1 200 000 грн., освободило его от обязанности уплаты в бюджет НДС по итогам работы ЧП "Вид" за январь 2002 года в сумме 200 000 грн.

Затем ОСОБА_2, продолжая свои преступные действия на доведение преступного умысла до конца, зная, что денежные средства в сумме 1 200 000 грн. для производства расчетов у него отсутствуют, решил имитировать такие расчеты путем многократного перечисления небольшой суммы денежных средств со счета ЧП «Бета» на счет ЧП «Вид» и обратно.

Так, на начало банковского дня 18 февраля 2002 года на счете ЧП "Бета" №26001331980 в ООО "Восточно-промышленный банк" остаток денежных средств составил 49 984,83 грн., из которых директор ЧП «Бета» ОСОБА_2 перечислил платежным поручением №10 от 11.02.2002г.  на счет ЧП  "Вид"  №  26008334980 в ООО  "Восточно-промышленный банк" денежные средства в сумме 49 200 грн. с назначением платежа «За обои в соответствии с договором от 15.01.2002г. без номера».

В этот же день, то есть 18.02.2002 года директор ЧП "Вид" ОСОБА_2 возвратил на счет ЧП "Бета" платежным поручением №10 от 18.02.2002г. денежные средства в сумме 49200 грн. с назначением платежа "Оплата за тетради отечественного производства по договору комиссии от 15.02.2002г. без НДС".

А всего, в течении одного банковского дня, то есть 18.02.2002 года директор ЧП "Бета" ОСОБА_2 предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6 10 платежных поручений, номера с 10-го по 19-й о перечислении на счет ЧП "Вид", в котором он же, ОСОБА_2, является директором, каждое о перечислении денежных средств в сумме 49200 грн. с назначением платежа : "За обои в соответствии с договором от 15.01.2002г. без номера", что позволило ОСОБА_2 создать видимость оплаты денежными средствами на общую сумму 492000 грн.

Кроме того, в это же время и день, то есть 18 февраля 2002 года директор ЧП «Вид» ОСОБА_2 предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6 10 платежных поручений, номера с 1 -го по 10-й о перечислении на счет ЧП "Бета", каждое о перечислении денежных средств в сумме 49200 грн. с назначением платежа: "Оплата за тетради отечественного производства согласно договора комиссии без номера от 15.02.2002г. без НДС» что также позволило ОСОБА_2 создать видимость расчетов денежными средствами на общую сумму 492000 грн. и имитацию наличия денежных средств на счету.

19.02.2002 года остаток денежных средств на начало банковского дня по счету ЧП "Бета" составил 49 984,83 грн. В этот же день директор ЧП "Факт" ОСОБА_2 с целью дальнейшей имитации расчетов между подконтрольными ему субъектами предпринимательской деятельности, перечислил на счет ЧП "Бета" денежные средства в сумме 75 000 грн. с назначением платежа «Взнос учредителя, договор поручения от 15.02.2002г.».

Продолжая свои преступные действия, в этот же день, то есть 19.02.2002г. директор ЧП "Бета" ОСОБА_2 предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6 семь платежных поручений о перечислении на счет ЧП "Вид" денежных средств на общую сумму 708000 грн., а именно:

платежное поручение №30 от 18.02.02г. 116 500 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.

платежное поручение №231 от 18.02.02г. 115 000 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.

платежное поручение №32 от 17.02.02г. ПО 000 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №33 от 17.02.02г. 121 500 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №34 от 19.02.02г. 124 200 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №35 от 19.02.02г. 107 300 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №36 от 19.02.02г. 13 500 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.

Кроме того, директор ЧП «Вид» ОСОБА_2 19 февраля 2002 года предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_2, шесть платежных поручений о перечислении на счет ЧП "Бета" денежных средств на общую сумму 769500 грн., что позволило им в преступных целях создать видимость расчетов на указанную сумму.

После этого, остаток денежных средств по счету ЧП "Бета" на конец дня 19.02.2002 года составил 111 484,83 грн.

Таким образом, на протяжении 2-х банковских дней 18 и 19 февраля 2002 года. ОСОБА_7 была документально оформлена имитация расчетов между подконтрольными ему субъектами предпринимательской деятельности ЧП "Бета" и ЧП "Вид" якобы за поставку 49 850 рулонов обоев по цене 20,0 грн. за один рулон, на общую сумму 1 200 000 грн., без фактического наличия у ЧП "Бета" собственных оборотных денежных средств в сумме 1 200 000 грн.

Таким образом, ОСОБА_2, действуя противоправно и умышленно, из корыстных побуждений, преследуя преступную цель наживы, выполнил все необходимые преступные действия, направленные на завладение чужого имущества в особо крупных размерах путем возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость в размере 200 000 грн., что более чем в шестьсот раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан (200 000 : 17 = 11764) и поэтому является особо крупным размером ущерба, причиненного в результате завладения чужого имущества путем злоупотребления служебным положением.

20 февраля 2002 года директор ЧП «Бета» ОСОБА_2 составил налоговую декларацию по НДС за январь 2002 года, в которую внес заведомо ложные сведения, противоправно указав в разделе "Разрешенный налоговый кредит" в колонке «Б» по строке 17 сумму налогового кредита в размере 200000 грн., а должен был указать значение 0, поскольку не имел права на налоговый кредит. В разделе "Расчеты с бюджетом за отчетный период" по строке 23 в колонке «Б» указал сумму бюджетного возмещения, которая может быть возмещена плательщику в течении 30 календарных дней от даты подачи этой декларации сумму НДС в размере 200 000 грн., а должен был указать значение «0».

Указанную налоговую декларацию ОСОБА_2 подписал своей личной подписью, как директор ЧП «Бета», и 20.02.2002 года с целью доведения преступного умысла до конца предоставил в ГНИ Жовтневого района г. Луганска, которая была зарегистрирована за №3071.

Таким образом ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины "О НДС" от 03.04.1997 года № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, которым предусмотрено, что "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ., услуг)... ", противоправным способом, сформировал у ЧП "Бета" налоговый кредит по НДС по итогам работы за январь 2002 года в сумме 200 000 грн. и имея умысел на завладение ими, решил довести преступный умысел до конца путем проведения схемы взаимозачета, предусмотренной Декретом кабинета министров Украины №1270 от 26.01.2001г.

После этого, 26 марта 2002 года ОСОБА_2, действуя умышленно и противоправно, с целью доведения преступного умысла до конца, используя свое служебное положение директора в контролируемых им двух субъектах предпринимательской деятельности ЧП «Бета» и ЧП «Вид», эмитировал два векселя №6430498816823 на сумму 200000 грн. и №6430498816822 н сумму 200000 грн., согласно которых ЧП «Бета» якобы обязалось уплатить в адрес ЧП «Вид» общую сумму 400000 грн., за уже поставленные товары, с целью участия в схеме проведения взаимозачета.

В этот же день, то есть 26 марта 2002 года, ОСОБА_2 продолжая свои преступные действия, находясь в г. Луганске, используя в преступных целях договор №51 от 26 марта 2002 года и договор №53 от 26 марта 2002 года между ЧП «Вид» и ГКП «Горводоканал» которые заключил с указанным предприятием специально для доведения преступного умысла до конца, произвел реализацию указанных векселей в адрес ГКП «Горводоканал» как ценных бумаг, вследствие чего образовал кредиторскую задолженность ГКП «Горводоканал» перед ЧП «Вид» в сумме 400 000 грн.

Тогда же 26 марта 2002 года ГКП «Горводоканал», приобретенный у ЧП «Вид» вексель №6430498816823 на сумму 200000 грн., реализует в адрес ООО «Укрспецмет» по договору купли - продажи векселей № 52 по номинальной стоимости. Образовавшаяся кредиторская задолженность ООО «Укрспецмет» перед ГКП «Горводоканал» была полностью погашена путем   проведения   зачета   по   уплате   налога   на  добавленную   стоимость   в   бюджет   в сумме 200 000 грн.

Далее, в соответствии с актом приема - передачи без номера от 26 марта 2002 года ГКП «Горводоканал» передало в адрес ЧП «Бета» вексель №6430498816822 на сумму 200000 грн., вследствие чего образовалась кредиторская задолженность ЧП «Бета» перед ГКП «Горводоканал» в сумме 200000 грн. и ОСОБА_2 получил право проведения взаиморасчетов между ЧП «Бета» и ГКП «Горводоканал» путем проведения схемы взаимозачета по НДС.

В дальнейшем, с целью доведения преступного умысла до конца ОСОБА_2, зная, что ГКП «Горводоканал» имеет задолженность по платежам в бюджет 99 000 грн., а ДП ГХК «Луганскуголь» - задолженность по платежам в бюджет в сумме 101 000 грн., решил завуалировать завладение государственными денежными средствами в сумме 200000 грн. путем участия в проведении взаимозачета по платежам в государственный бюджет по схеме, утвержденной Постановлением Кабинета Министров Украины №1270 от 26.09.2001 г.

Так, согласно плана работы ГНИ Жовтневого района г. Луганска, предприятие, которое заявило право на возмещение НДС - ЧП «Бета» в лице директора ОСОБА_2 и предприятие -кредитор ГКП «Горводоканал» (г. Луганск, код ЕГРПОУ 03340682) - в лице директора ОСОБА_8, имеющее задолженность по платежам в государственный бюджет, должны были провести расчеты по протокольному решению (схеме) от 29.03.2002 г. №12-141.

29.03.2002 г. данное решение было согласовано ОСОБА_2 с Управлением Государственного казначейства в Луганской области и ГНА в Луганской области.

Причем, должностные лица ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска, Управления государственного казначейства в Луганской области, будучи не осведомленными о преступных намерениях ОСОБА_2, осуществляя действия по указанному взаимозачету, действовали в пределах полномочий, предоставленных им законодательными и нормативными актами Украины.

В результате завуалированных противоправных действий ОСОБА_2 в соответствии с указанной схемой, управление государственного казначейства Жовтневого района г. Луганска, по месту регистрации ЧП «Бета», на основании вывода ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска от 29.03.2002г. №57 на сумму 99 000,00грн., произвел возмещение налога на добавленную стоимость ЧП «Бета».

Согласно выписке от 29.03.2002г. по счету №37128210023002, открытому в Управлении государственного казначейства Луганской области для ЧП «Бета» в целях расчетов с бюджетом по уплате налогов, во исполнение принятого протокольного решения от 29.03.2002г., ЧП "Бета" был возмещен налог на добавленную стоимость в сумме 99 000 грн. в соответствии с порядком, предусмотренным Постановлением КМУ №1270 от 26.09.2001г. и схемой 12-141 от 29.03.2002г. В связи с чем должностными лицами ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска была сделана запись об этом в лицевой карточке ЧП «Бета».

Таким образом кредиторская задолженность ЧП «Бета» перед ГКП «Горводоканал» была частично погашена на сумму 99 000 грн. путем проведения зачета по НДС и сумма оставшейся кредиторской задолженности составила 101000 грн.

В дальнейшем, с целью ликвидации имеющейся кредиторской задолженности ЧП «Бета» перед ГКП «Горводоканал» в сумме 101000 грн. ОСОБА_2 заключил договор «об уступке требования» от 6 августа 2003 года между ЧП «Бета» и ГКП «Горводоканал», в соответствии с которым обязанности по уплате задолженности ЧП «Бета» перед ГКП «Горводоканал» в сумме 101000 грн. ЧП «Бета» передает в адрес ЧП «Вид» и, таким образом кредиторская задолженность ЧП «Бета» перед ГКП «Горводоканал» в сумме 101000 грн. была погашена в полном объеме, а сумма кредиторской задолженности ГКП «Горводоканал» по договорам №51 от 26.03.2002 года и № 53 от 26.03.2002 года перед ЧП «Вид» составила 299000 грн. (400000 грн. - 101000 грн. = 299000грн.).

Кроме того, ОСОБА_2 используя в преступных целях свое служебное положение директора и собственника ЧП «Факт», в ходе осуществления финансово - хозяйственной деятельности предприятия заключил договор №6 от 15 января 2002 года между ЧП «Факт» и ГОАО ГОФ «Луганская» ДП ГХК «Луганскуголь» на поставку угольного концентрата марки ГО - 100 к в количестве 1646 тонн на сумму 293000 грн. Отгрузка угольного концентрата марки ГО - ЮОк была произведена в период января - февраля 2002 года в полном объеме.

Кредиторская задолженность ЧП «Факт» перед ГОАО ГОФ «Луганская» ДП ГХК «Луганскуголь» за отгруженный угольный концентрат марки ГО - 1 ООк по договору № 6 от 15 января 2002 года в соответствии с актом приема - передачи векселя от 4 апреля 2002 года была частично погашена в сумме 101000 грн. путем передачи в адрес ГОАО ГОФ «Луганская» ДП ГХК «Луганскуголь» векселя № 6430498816595, эмитированного ЧП «Вид» номинальной стоимостью 101000 грн.

В тот же день, то есть 4 апреля 2002 года ОСОБА_2 с целью доведения совместного преступного умысла до конца заключил договор № 21 купли - продажи векселя между ЧП «Бета» и ГОАО ГОФ «Луганская» ДП ГХК «Луганскуголь», на основании которого ГОАО ГОФ «Луганская» ДП ГХК «Луганскуголь» в соответствии с актом приема - передачи векселя от 04.04.2002 года передало в адрес ЧП «Бета» вексель № 6430498816595, эмитированный ЧП «Вид» номинальной стоимостью 101000 грн., вследствие чего образовалась кредиторская задолженность ЧП «Бета» перед ГОАО ГОФ «Луганская» ДП ГХК «Луганскуголь» в сумме 101000 грн. и ОСОБА_2 получил право проведения взаиморасчетов между ЧП «Бета» и ГОАО ГОФ «Луганская» ДП ГХК «Луганскуголь» путем проведения схемы взаимозачета по НДС.

В дальнейшем, согласно плана работы ГНИ Жовтневого района г. Луганска, предприятие, которому принадлежит возмещение НДС - ЧП «Бета» - в лице директора ОСОБА_2 и Предприятие - кредитор ЧП «Бета», имеющее задолженность по платежам в государственный бюджет - ГОФ "Луганская" ДП ГХК «Луганскуголь» - в лице Председателя Правления - директора ОСОБА_9 согласовали проведение расчетов по схеме от 21.05.2002г. №12-214.

21.05.2002г. данное решение было согласовано ОСОБА_2 с Управлением Государственного казначейства в Луганской области и ГНА в Луганской области.

Причем, должностные лица ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска, Управления государственного казначейства в Луганской области, будучи не осведомленными о преступных намерениях ОСОБА_2 осуществляя действия по указанному взаимозачету, действовали в пределах полномочий, предоставленных им законодательными и нормативными актами Украины.

В результате завуалированных противоправных действий ОСОБА_2 в соответствии с указанной схемой, управление государственного казначейства Луганской области, по месту регистрации ЧП «Бета», на основании вывода ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска от 15.05.2002г. №73 на сумму 101000,00грн., произвел возмещение налога на добавленную стоимость ЧП «Бета» в сумме 101000,00 грн.

Согласно выписке от 21.05.2002г. по счету №37128210023002, открытому в управлении государственного казначейства Луганской области для ЧП «Бета» в целях расчетов с бюджетом по уплате налогов, во исполнение принятого протокольного решения от 21.05.2002г., ЧП "Бета" был возмещен налог на добавленную стоимость в сумме 101000 грн. в соответствии с порядком, предусмотренным Постановлением КМУ №1270 от 26.09.2001г. и схемой 12-214 от 21.05.2002г. В связи с этим должностными лицами ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска была сделана запись об этом в лицевой карточке ЧП «Бета».

В результате служебных подлогов, совершенных с целью завладения чужим имуществом, злоупотребляя своим служебным положением, ОСОБА_2 получил право требования долга от ГКП «Горводоканал» на сумму 299000 грн. и в период с 12 апреля 2002 года по 6 августа 2003 года получив от ГКП «Горводоканал» высоко ликвидный товар, фактически завладел государственными денежными средствами в форме возмещенного из бюджета государства налога на добавленную стоимость в сумме 200000 грн.

Сумма ущерба, причиненного государству в результате служебных подлогов ОСОБА_2, более чем в двести пятьдесят раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, который составлял на период совершения указанного преступления 17 гривен, что повлекло за собой тяжкие последствия.

То есть ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 366 УК Украины, по признакам служебного подлога в виде внесения служебным лицом предприятия в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а так же составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия.

Действия подсудимого ОСОБА_2, изначально квалифицированы по ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 209, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины.

В судебном заседании прокурор изменил обвинение, исключив из обвинения подсудимого ОСОБА_2 составы преступлений предусмотренные ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 209 УК Украины и предъявил обвинение по ст. 366 ч. 2 УК Украины.

Органами досудебного следствия ОСОБА_3 обвиняется в том, что она, фактически исполняя обязанности директора и главного бухгалтера совместно со своим родным братом ОСОБА_2, зарегистрированного отделом лицензирования, государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета 29.11.2000 года за № 25370169Ю0010874 с юридическим адресом АДРЕСА_1, зарегистрированного плательщиком налогов, в том числе и налога на добавленную стоимость (далее НДС) в Ленинской Межрайонной государственной налоговой инспекции в г. Луганске (далее -Ленинская МГНИ) 12.12.2000 года, а также, директором ЧП "Бета" (фактически исполняя обязанности директора совместно со своим родным братом ОСОБА_7), зарегистрированного отделом лицензирования, государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета 30.01.2001 года за №25370169Ю0021042 по юридическому адресу: г. Луганск ул. Острая могила д. 151/12, вначале на собственника (учредителя) ОСОБА_2, перерегистрированного 11.04.2001 года на имя ОСОБА_3, зарегистрированного плательщиком налогов в ГНИ Жовтневого района г. Луганска в качестве плательщика налогов (в т.ч. и плательщика НДС) 05.02.2001г., собственником /учредителем/ частного предприятия "Факт" (директором которого является ее родной брат. ОСОБА_10), зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица Станично-Луганской районной государственной администрацией 29.07.1999 года за № 24196611ю0010060 по юридического адресу пгт. Станично-Луганское ул. Москва-Донбасс, д.№52, 24.05.2000 года перерегистрировано отделом лицензирования, государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета на юридический адрес г. Луганск Острая Могила АДРЕСА_2, зарегистрированного плательщиком налогов, в том числе и налога на добавленную стоимость (далее НДС) в Ленинской Межрайонной государственной инспекции в г. Луганске (далее - Ленинская МГНИ)  17.07.2000 года;

в которых, в связи с не назначением официально никого на должность главного бухгалтера, фактически выполняли обязанности главного бухгалтера, т.е. должностного лица указанных субъектов предпринимательской деятельности, кроме того, в силу занимаемой должности директора, ОСОБА_3 была наделена правами и обличена обязанностями, связанными с выполнением организацион нераспорядительных и административно - хозяйственных обязанностей в ЧП «Вид» и ЧП «Бета», а именно:

•   •     по управлению и организации осуществления деятельности;

•   •     по созданию необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, на основании первичных документов, содержащих действительные сведения о хозяйственных операциях и подтверждающие их существование, на котором основывается финансовая и налоговая отчетность;

•   •     по ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности;

•   •     подписывать документы, являющиеся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства, хозяйственные договоры;

•     предоставлять налоговым органам налоговые деклараций, бухгалтерскую отчетности и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей; •     своевременной и полной уплате налогов, определенных Законами Украины: ="0 системе налогообложения в Украине", в редакции от 27.02.1997 года,

="О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. №996-XIV,

= "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/ 97-ВР,

= "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 года№ 334/94-ВР;

= "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.01.1993г., все с дополнениями и изменениями, действующие по настоящее время, и Уставами этих предприятий, а также, на основании п. 1.26 ст. 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.1994 года № 334/94-ВР осуществляя контроль над указанными плательщиками налогов будучи связанным лицом по отношению к данным субъектам хозяйствования (ЧП «Вид» и ЧП «Бета»), будучи должностным лицом и собственником данных предприятий.

Таким образом, ОСОБА_3, осуществляя предпринимательскую деятельность от имени 3-х выше указанных субъектов, а именно деятельность определенную ст. 1 Закона Украины "О предпринимательстве" № 698-Х11 от 07.02.1991 года, с изменениями и дополнениями, как непосредственную, самостоятельную, осуществляемую на собственный риск деятельность по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью получения прибыли, была  крайне заинтересована в получении экономической выгоды и дохода предприятиями ЧП "Вид", ЧП "Бета", и ЧП «Факт».

Однако, ОСОБА_3, полностью осознавая возложенную на нее ответственность, действуя умышленно и противоправно, в нарушение указанных норм права и вопреки своим полномочиям и должностным обязанностям, злоупотребив своим служебным положением, не ведя в установленном законом порядке бухгалтерский и налоговый учет вышеуказанных субъектов хозяйственной деятельности, а преследуя цель незаконного завладения денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащих государству, путем незаконного возмещения из бюджета НДС.

В дальнейшем ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением разработала и осуществила преступный план, в соответствии с которым документально оформленное (на основании заведомо ложных документов) движение не существующего в заявленных объемах товара по цепи подконтрольных субъектов хозяйственной деятельности происходило таким образом, чтобы использованные положения налогового и иного законодательства служили для устранения препятствий при достижении намеченной преступной цели, путем:

= осуществления мнимого (фиктивного) расчета по схеме подконтрольных субъектов хозяйственной деятельности, таким образом, что при отсутствии необходимого количества собственных денежных средств, создается видимость расчета и денежные средства (выраженные как в гривнах, так и в иностранной валюте), не являются расчетным инструментом за товары, а создают видимость расчета, и таким образом маскирует преступление.

=  не произведения расчетов  за товар  по  цепи  подконтрольных  СПД на протяжении длительного времени.

Реализуя преступный умысел, ОСОБА_3, действуя умышленно и противоправно в соответствии с заранее разработанным преступным планом, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины "О НДС" от 03.04.1997 года № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, которым предусмотрено, что "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приоб ретением т оваров (работ, услуг)...", достоверно зная об отсутствии фактического наличия количества товара, заявленного для последующей продажи, противоправным способом, сформировала у ЧП "Бета" налоговый кредит по НДС по итогам работы за январь 2002 года в сумме 200 000 грн., поступила следующим образом:

Так, ОСОБА_3, зная, что в соответствии с п.п. 7.4.5 ст. 7 Закона Украины "О НДС" - " ...не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога не подтвержденных налоговыми накладными...", в связи с чем, при проверке заявленного возмещения НДС налоговыми органами они потребуют предъявление налоговых накладных, книги учета приобретения товаров (работ, услуг) с отражением регистрации этих налоговых накладных, а так же иных документов, подтверждающих факт приобретения товара, в нарушение п.п. 7.2.1 и п.п.7.2.6 п.7.2 ст. 7 Закона Украины "О НДС", которым предусмотрено, что:

=   "налоговая накладная выписывается в случае п родажи товаров (работ, услуг).,. ",

составила налоговые накладные, в которые внесла заведомо ложные данные, полностью не отвечающие действительности, о реализации от ЧП "Вид" обоев марки "Версаль" в адрес ЧП "Бета" в количестве 49 855 рулонов по цене 20,0 грн. за один рулон, на общую сумму 1 200 000 грн., в т.ч. НДС - 200 000 грн.: а именно:

1.   1)     № 23 от 15.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 20 500 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 492 000 грн, в т.ч. НДС - 82 000 грн.;

2.   2)     № 24 от 20.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

3.   3)     № 25 от 21.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

4.   4)     № 26 от 24.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн. в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

5.   5)     № 27 от 26.01.2002 года на реализацию обоев типа "Версаль" в количестве 555 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 13 500 грн, в т.ч. НДС - 2 250 грн. и транспортные расходы -150,0 грн.;

которые недостоверно отображали факты осуществления указанных хозяйственных операций в силу отсутствия указанного в них количества товара, отсутствия затрат на его приобретение   и   транспортировку, и, вследствие отсутствия   факта  реализации   товара, соответственно не имели признаков налоговых накладных и законодательно не позволяли отраженные в них суммы НДС относить в состав налогового кредита в бухгалтерском и налоговом учете и соответственно в налоговой отчетности.

В последствии, ОСОБА_3 используя вышеуказанные налоговые накладные, неправомерно отразила в налоговом учете по НДС ЧП «Бета» факт приобретения вышеуказанного количества обоев типа «Версаль», а именно, в "Книге учета приобретения товаров (работ, услуг)" ЧП "Бета".

Для маскирования вышеуказанных мнимых (фиктивных) операций и придания им законного вида, ОСОБА_3 составили договора купли - продажи б/н от 15.01.2002 года, 20.01.2002 года, 21.01.2002 года, 24.01.2002 года, 26.01.2002 года, также содержащие заведомо ложные сведения, согласно которым ЧП "Бета" в лице директора ОСОБА_2 принимает и оплачивает предприятию ЧП "Вид" в лице директора ОСОБА_2 обои типа "Версаль" в количестве 48 955 рулонов по цене 20,0 грн. за один рулон, на общую сумму 1 200 000 грн. в т.ч. НДС 200 000 грн., а так же право собственности на товар ЧП "Бета" приобретает с момента подписания договора и оплата производится в срок до 20.02.2002 года путем перечисления денежных средств на расчетный счет ЧП "Вид".

Якобы, во исполнение данных договоров, однако действуя в нарушение ст. 1 и п. 1 ст. 9 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 года № 996-Х1У, которыми предусмотрено, что: "первичный документ - документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающий ее существование", а "основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственных операций", ОСОБА_3 составила накладные, содержащие заведомо ложные сведения, а именно:

1.   1)     б/н от 15.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 20 500 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 492 000 грн. в т.ч. НДС - 82 000 грн.;

2.   2)     б/н от 20.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

3.   3)     б/н от 21.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

4.   4)     б/н от 24.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 9 600 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 231 500 грн, в т.ч. НДС - 38 583,33 грн. и транспортные расходы 916,67 грн.;

5.   5)     б/н от 26.01.2002 года на реализацию ЧП "Вид" предприятию ЧП "Бета" обоев типа "Версаль" в количестве 555 рулонов по цене 20,0 грн. на сумму 13 500 грн, в т.ч. НДС - 2 250 грн. и транспортные расходы - 150,0 грн.;

а всего на общую сумму 1 200 000 грн. в т.ч. НДС 200 000 грн., которые недостоверно отображали факты осуществления указанных хозяйственных операций в силу отсутствия указанного в них количества товара, отсутствия затрат на его приобретение и транспортировку, и, вследствие отсутствия факта реализации товара, соответственно не имели признаков налоговых накладных и законодательно не позволяли отраженные в них суммы НДС относить в состав налогового кредита в бухгалтерском и налоговом учете и соответственно в налоговой отчетности.

Таким образом, ОСОБА_3, реализуя преступный план, составили заведомо подложные документы, внешне оформленные без нарушения действующего законодательства, и, таким образом, незаконно сформировав для ЧП "Бета" и получив право включить, в преступных целях включили:

•    в состав налогового кредита декларации по НДС по итогам работы ЧП "Бета" за январь

2002 года НДС в сумме 200 000 грн. (по налоговой накладной № 23 от 15.01.2002 года 82000 грн., № 24 от 20.01.2002 года 38 583,33 грн., № 25 от 21.01.2002 года 38 583,33 грн., № 26 от 24.01.2002 года 38 583,33 грн., № 27 от 26.01.2002 года 2 250 грн.;;

•    в состав валовых расходов в 1-м квартале 2002 года затраты по приобретению обоев типа "Версаль" от ЧП "Вид" в сумме 1 000 000 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, действуя умышленно и противоправно, с целью маскирования совершаемого преступления и лишения возможности налоговых и иных контролирующих органов установить факт отсутствия товара, а именно обоев типа "Версаль", установить субъект, у которого изначально были приобретены обои типа "Версаль", их цену, количество, фирму изготовителя, поскольку упрощенная система бухгалтерского и налогового учета предусматривает отражение в книге учета доходов и затрат в общем суммарном выражении, и не требует указывать в книге поставщика товаров (работ, услуг) и сохранять документы по их приобретению, и таким образом, не позволяет определить контрагентов при отсутствии первичных документов, оформила получение обоев ЧП "Вид" по договору купли-продажи от 15.01.2002 года от частного предпринимателя ОСОБА_2, который находился на упрощенной системе налогообложения с уплатой единого фиксированного налога, предусмотренной Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.1998 года№ 727/98 в редакции от 28.06.1999 года№ 746/99.

Так, ОСОБА_3 составила подложный договор купли-продажи б/н от 15.01.2002 года между частным предпринимателем ОСОБА_2 и ЧП "Вид" в лице директора ОСОБА_2, согласно которому ЧП ОСОБА_2 продает ЧП "Вид" обои типа "Версаль" в количестве 49855 рулонов по 20,0 грн. за один рулон без учета НДС, право собственности на товар переходит в момент подписания договора, а оплата производится в срок до 20.02.2002 года перечислением денежных средств на расчетный счет поставщика. Однако, не смотря на сроки оплаты, предусмотренные договором, оплату не произвел, в связи с тем, что данные расчеты не влияли на получение возмещения НДС из бюджета.

Маскируя совершаемое преступление, якобы во исполнение условий договора между частным предпринимателем ОСОБА_2 и ЧП "Вид" б/н от 15.01.2002 года, ОСОБА_2Б с ведома и с участием ОСОБА_3, выписал и подписал от имени частного предпринимателя ОСОБА_2 накладную б/н от 15.01.2002 года, согласно которой частный предприниматель ОСОБА_2 передает ЧП "Вид" обои типа "Версаль" в количестве 49855 рулонов на сумму 997 100 грн. (без НДС).

В дальнейшем ОСОБА_3, с целью устранения обязанности уплаты чистого налогового обязательства по ЧП "Вид" за январь 2002 года по сделке реализации обоев в адрес ЧП "Бета", в связи с отсутствием законодательно предусмотренных оснований возникновения налогового кредита, так как данный товар был приобретен у субъекта хозяйственной деятельности, находящегося на упрощенной системе налогообложения, ввела в заблуждение частного предпринимателя ОСОБА_5 (в возбуждении уголовного дела в отношении которого отказано), который находился на общей системе налогообложения и являлся плательщиком НДС, о намерении осуществить финансово - хозяйственную операцию по реализации обоев от ЧП ОСОБА_5 в адрес ЧП «Вид» и убедила последнего в необходимости составить полный пакет документов по такой операции, в том числе налоговой накладной на сумму 1200000 грн. до фактической поставки товара.

Так, между ЧП ОСОБА_5 и ЧП "Вид" был составлен договор комиссии б/н от 03.01.2002 года, согласно которого комиссионер обязуется от своего имени, по поручению и за счет комитента (ЧП ОСОБА_5А.) якобы совершить сделки по продаже товара, а именно обоев в ассортименте, предоставленного комитентом в распоряжение комиссионера, осуществить компенсацию комитенту за товары и оплатить услуги комитента.

Затем, реализуя преступный умысел, якобы во исполнение договора комиссии б/н от 03.01.2002 года, по предложению ОСОБА_2 и с ведома ОСОБА_3, ОСОБА_5, документально оформил реализацию "права на распоряжение товарами" (обоями) ЧП "Вид", выписав налоговую накладную № 5 от 31.01.2002 года, согласно которой ЧП ОСОБА_5 реализует в адрес ЧП "Вид" право на распоряжение товарами на сумму 1 200 000 грн. в т.ч. НДС в сумме 200 000 грн., которая была отражена ОСОБА_3 и ОСОБА_2 в налоговом учете ЧП "Вид".

В дальнейшем налоговая накладная № 5 от 31.01.2002 года, согласно которой ЧП ОСОБА_5 реализует в адрес ЧП "Вид" право на распоряжение товарами на сумму 1200000 грн. в т.ч. НДС - 200 000 грн. в связи с тем, что товар (обои в ассортименте), в январе 2002 года не был поставлен и данная финансово - хозяйственная операция не проводилась, ОСОБА_5 была уничтожена и в своем налоговом учете не отражена.

Таким образом, использование ОСОБА_3 в налоговом учете ЧП "Вид" заведомо подложных документов по приобретению ЧП "Вид" у ЧП ОСОБА_5 "права на распоряжение товаром" на сумму 1 200 000 грн., освободило его от обязанности уплаты в бюджет НДС по итогам работы ЧП "Вид" за январь 2002 года в сумме 200 000 грн.

Затем ОСОБА_3 продолжая свои преступные действия на доведение преступного умысла до конца, зная, что денежные средства в сумме 1 200 000 грн. для производства расчетов у них отсутствуют, решила имитировать такие расчеты путем многократного перечисления небольшой суммы денежных средств со счета ЧП «Бета» на счет ЧП «Вид» и обратно.

Так, на начало банковского дня 18 февраля 2002 года на счете ЧП "Бета" №26001331980 в ООО "Восточно-промышленный банк" остаток денежных средств составил 49 984,83 грн., из которых директор ЧП «Бета» ОСОБА_2 перечислил платежным поручением №10 от 11.02.2002г. на счет ЧП "Вид" № 26008334980 в ООО "Восточно-промышленный банк" денежные средства в сумме 49 200 грн. с назначением платежа «За обои в соответствии с договором от 15.01.2002г. без номера».

В этот же день, то есть 18.02.2002 года директор ЧП "Вид" ОСОБА_2 возвратил на счет ЧП "Бета" платежным поручением №10 от 18.02.2002г. денежные средства в сумме 49200 грн. с назначением платежа "Оплата за тетради отечественного производства по договору комиссии от 15.02.2002г. без НДС".

А всего, в течении одного банковского дня, то есть 18.02.2002 года директор ЧП "Бета" ОСОБА_2 предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6 (в возбуждении уголовного дела в отношении которой отказано)10 платежных поручений, номера с 10-го по 19-й о перечислении на счет ЧП "Вид", в котором он же, ОСОБА_2, является директором, каждое о перечислении денежных средств в сумме 49200 грн. с назначением платежа : "За обои в соответствии с договором от 15.01.2002г. без номера", что позволило ОСОБА_2 создать видимость оплаты денежными средствами на общую сумму 492000 грн.

Кроме того, в это же время и день, то есть 18 февраля 2002 года директор ЧП «Вид» ОСОБА_2 предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6 10 платежных поручений, номера с 1-го по 10-й о перечислении на счет ЧП "Бета", каждое о перечислении денежных средств в сумме 49200 грн. с назначением платежа : "Оплата за тетради отечественного производства согласно договора комиссии без номера от 15.02.2002г. без НДС» что также позволило ОСОБА_3 создать видимость расчетов денежными средствами на общую сумму 492000 грн. и имитацию наличия денежных средств на счету.

19.02.2002 года остаток денежных средств на начало банковского дня по счету ЧП "Бета" составил 49 984,83 грн. В этот же день директор ЧП "Факт" ОСОБА_2 с целью дальнейшей имитации расчетов между подконтрольными ему субъектами предпринимательской деятельности, перечислил на счет ЧП "Бета" денежные средства в сумме 75 000 грн. с назначением платежа «Взнос учредителя, договор поручения от 15.02.2002г.».

Продолжая свои преступные действия, в этот же день, то есть 19.02.2002г. директор ЧП "Бета" ОСОБА_2 предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6 семь платежных поручений о перечислении на счет ЧП "Вид" денежных средств на общую сумму 708000 грн., а именно:

платежное поручение №30 от 18.02.02г. 116 500 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.

платежное поручение №31 от 18.02.02г. 115 000 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.

платежное поручение №32 от 17.02.02г. ПО 000 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №33 от 17.02.02г. 121 500 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №34 от 19.02.02г. 124 200 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №35 от 19.02.02г. 107 300 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.;

платежное поручение №36 от 19.02.02г. 13 500 грн. с назначением платежа за обои по договору от 15.01.2002г.

Кроме того, директор ЧП «Вид» ОСОБА_2 19 февраля 2002 года предоставил оператору операционного отдела ООО "Восточно-промышленный банк" ОСОБА_6, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_2, шесть платежных поручений о перечислении на счет ЧП "Бета" денежных средств на общую сумму 769500 грн., что позволило ему в преступных целях создать видимость расчетов на указанную сумму.

После этого, остаток денежных средств по счету ЧП "Бета" на конец дня 19.02.2002 года составил 111 484,83 грн.

Таким образом, на протяжении 2-х банковских дней 18 и 19 февраля 2002 года, ОСОБА_3 была документально оформлена имитация расчетов между подконтрольными им субъектами предпринимательской деятельности ЧП "Бета" и ЧП "Вид" якобы за поставку 49 850 рулонов обоев по цене 20,0 грн. за один рулон, на общую сумму 1 200 000 грн., без фактического наличия у ЧП "Бета" собственных оборотных денежных средств в сумме 1 200 000 грн.

20 февраля 2002 года директор ЧП «Бета» ОСОБА_2 составил налоговую декларацию по НДС за январь 2002 года, в которую внес совместно с ОСОБА_3 заведомо ложные сведения, противоправно указав в разделе "Разрешенный налоговый кредит" в колонке «Б» по строке 17 сумму налогового кредита в размере 200000 грн., а должен был указать значение 0, поскольку не имел права на налоговый кредит. В разделе "Расчеты с бюджетом за отчетный период" по строке 23   в колонке «Б» указал сумму бюджетного возмещения, которая может быть возмещена плательщику в течении 30 календарных дней от даты подачи этой декларации сумму НДС в размере 200 000 грн., а должен был указать значение «0».

Указанную налоговую декларацию ОСОБА_2 подписал своей личной подписью, как директор ЧП «Бета», и 20.02.2002 года с целью доведения преступного умысла до конца предоставил в ГНИ Жовтневого района г. Луганска, которая была зарегистрирована за №3071.

Таким образом, ОСОБА_3, действуя умышленно и противоправно, в нарушение п.п. 7.4.1 ст. 7 Закона Украины "О НДС" от 03.04.1997 года № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями, которым предусмотрено, что "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм- налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налогов в отчетном периоде в связи с приоб ретением товаров (работ, услуг)... ", противоправным способом, сформировала у ЧП "Бета" налоговый кредит по НДС по итогам работы за январь 2002 года в сумме 200 000 грн.

То есть совершила преступление предусмотренное ч. 1 ст. 367 УК Украины по признакам служебной халатности, т.е. неисполнение или ненадлежащее исполнение  должностным лицом  своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения  к ним, причинившее существенный вред  охраняемым законом правам и интересам государства.

Действия подсудимой ОСОБА_3 изначально квалифицированы по ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 209  УК Украины.

Обвинение подсудимой ОСОБА_3 изменено с ч. 5 ст. 191 УК Украины на ч. 1 ст. 367 УК Украины, ч. 2 ст. 209 УК Украины исключена из обвинения.

В ходе судебного разбирательства подсудимые ОСОБА_2 и ОСОБА_3 заявили ходатайства о прекращении в отношении них уголовного дела в связи с изменением обстановки.

Прокурор не возражал против удовлетворения заявленных ходатайств и прекращения в отношении подсудимых уголовного дела.

Суд, выслушав прокурора, подсудимых, считает необходимым освободить подсудимых от уголовной ответственности в связи с изменением обстановки, поскольку все подсудимые ранее не судимы, ко времени рассмотрения дела в суде, совершенные ими деяния потеряли общественную опасность, с момента совершения действий прошел длительный период времени, за указанный период времени никто из подсудимых не допустил нарушения законов, оба подсудимые положительно характеризуются по месту жительства.

Согласно УК Украины в редакции 2001 года подсудимыми совершены преступления не большой тяжести и средней тяжести, что дает основания суду сделать вывод о том, что оба подсудимые перестали быть общественно опасными. Поэтому суд считает, что оба подсудимые должны быть освобождены от уголовной ответственности.

Руководствуясь ст. 7, 248, 282 УПК Украины, ст. 48 УК Украины, суд

Постановил:

Прекратить производство по делу по обвинению ОСОБА_2 по ч.2. ст. 366 УК Украины и ОСОБА_3 по ч.1.ст. 367 УК Украины - освободив их от уголовной ответственности.

Меру пресечения ОСОБА_2 и ОСОБА_3 - в виде подписки о невыезде - отменить.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течении 7 суток со дня его вынесения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд г.Луганска.

Председательствующий: