Постанова № 6886527, 17.11.2009, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

17.11.2009 р.                                                                                 № 2-а- 43254/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Чалого І,С.,

при секретарі судового засідання Елоян Ж.Г.,

за участю представників сторін:

позивача Малахової Ю.А.,

відповідача Скороходова Л.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в Київському районі міста Харкова до Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" про продовження терміну адміністративного арешту активів

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовною заявою, в якій просить суд продовжити строк повного адміністративного арешту активів платника податків товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" (код 30654276) на строк до 5040 годин, застосувати арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунках платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" (код 30654276) на строк до 5040 годин, що перебувають (розміщені, зберігаються) у банках: АТ "ОТП БАНК" у м. Києві (1033, м. Київ, вул. Жилянська, 43), МФО 300528, р/р 26005201325989 (російський рубль), №26005201325989 (долар США), № 26005201325989 (ЄВРО), № 26005201325989 (українська гривня; ХОД "Райфайзен Банк Аваль" м. Харків (61166, м. Харків, вул. Новгородська, 11), МФО 350589, р/р № 260031457 (українська гривня), №260084310 (українська гривня); ХАК "ЗемБанк" м. Харків, (1025, м. Харків, вул. Чернишевського, 4), МФО 351652, р/р №260090111673 (українська гривня); "Райфайзен Банк Аваль" у м. Києві (1011, м. Київ, вул. Лєскова, 9), МФО 380805, р/р 2600657263 (українська гривня), № 2600757264 ) українська гривня)

В обґрунтування своїх вимог, позивач посилається на те, що 10 листопада 2009 року було прийнято рішення про застосування адміністративного арешту активів відповідача строком на 96 годин у зв’язку з тим, що посадовими особами підприємства вчиняються дії, направлені на перешкоджання здійснення фахівцями податкового органу планової перевірки ТОВ "Центр технології деревообробки".

Це виразилось у тому, що за жодною з юридичних адрес підприємства, наявності посадових осіб ТОВ “Центр технології деревообробки” не встановлено, на вимогу податкового органу надати необхідні для проведення перевірки документи, керівником підприємства надано відповідь, що у зв'язку з відсутністю підстав для проведення перевірки та надання документів товариство відмовляє у допуску посадових осіб ДПІ до перевірки.

В судовому засіданні представник позивача уточнила позовні вимоги та просила: продовжити строк повного адміністративного арешту активів платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" (код 30654276) на строк до 2160 годин; застосувати арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунок платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" (код 30654276) на строк до 2160 годин, що перебувають (розміщені, зберігаються) у банках: ЗАТ "ОТП БАНК" (1033, м. Київ, вул. Жилянська, 43), МФО 300528, розрахунковий рахунок № 26005201325989 (російський рубль), № 26005201325989 (долар США), №26005201325989 (ЄВРО), №26005201325989 (українська гривня); ХОД "Райфайзен Банк Аваль" (61166, м. Харків, вул. Новгородська, 11), МФО 350589, розрахунковий рахунок № 260031457 (українська гривня), № 260084310 (українська гривня); ХАК "Зембанк" (1025, м. Харків, вул. Чернишевський, 4), МФО 351652, розрахункові рахунки №260090111673 (українська гривня); "Райфайзен Банк Аваль" (1011, м. Київ, вул. Лєскова, надала аналогічні обставинам справи пояснення, просила уточнені позовні вимоги задовольнити в повному обсязі.

Представник відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнала та зазначила, що ознайомившись із направленням №1119 від 30 вересня 2009 року та Наказом від 29.09.2009 року, підприємство було вимушено відмовити надати інформацію та не допустити працівників ДПІ у Київському районі міста Харкова до проведення позапланової перевірки ТОВ "Центр технологій деревообробки". 30.09.2009 року підприємство до ДПІ надало лист, у якому повідомило, що Направлення №1119 від 30.09.2009 року та Наказ від 29.09.2009 року не відповідають чинному законодавству України та не можуть підлягати виконанню. У разі висунення вимог, заснованих на нормах чинного в Україні законодавства, вони будуть виконані у встановлений законодавством термін. Отже, вважала, що підприємство відповідача не відмовлялось від проведення перевірки, але перевірки юридичних осіб органами ДПІ повинні проводитись суворо відповідно до норм чинного законодавства України. На думку, відповідача працівники ДПІ у Київському районі міста Харкова дозволили собі істотне перевищення власних повноважень і діяли безпідставно. Просила відмовити в задоволенні позовних вимог.

Суд, вислухавши думку учасників процесу, повно і всебічно дослідивши докази по справі, встановив наступне:

Питання застосування адміністративного арешту активів податковим органом врегульоване ст. 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

З матеріалів справи вбачається, що ТОВ “Центр технологій деревообробки” зареєстроване Харківським міськвиконкомом 23 листопада 1999 року, про що зроблено запис № 04059243Ю0016259, знаходиться на податковому обліку з 02 грудня 1999 року в ДПІ у Київському районі міста Харкова за № 1000.

Рішенням начальника ДПІ в Київському районі міста Харкова від 10 листопада 2009 року було застосовано повний адміністративний арешт активів ТОВ “Центр технології деревообробки”, що перебувають (розміщені, зберігаються) за адресою: місто Харків, пл. Конституції, 1, палац праці під №5, 2 поверх та у банках: МФО 300528 ЗАТ "ОТП БАНК" р/р 26005201325989 (російський рубль), № 26005201325989 (долар США), № 26005201325989 (ЄВРО), № 26005201325989 (українська гривня), МФО 350589 ХОД "Райфайзен Банк Аваль" р/р 260031457 (українська гривня), № 260084310 (українська гривня), МФО 351652 ХАК "ЗЕМБАНК" р/р 260090111673 (українська гривня), МФО 380805 "Райфайзен Банк Аваль" р/р №2600657263 (українська гривня), №2600757264 (українська гривня).

Відповідно до п.п. 9.1.2 п.9 ст. 9 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181 -III від 21.12.2000 року із змінами і доповненнями та п. 5.4 розділу 5 Порядку застосування адміністративного арешту активів платників податків, затвердженого наказом ДПА України від 25.09.01р. №386 арешт активів може бути застосований коли платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщення для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

Таким чином, єдиними підставами для застосування адміністративного арешту активів платників податків є відмова такого платника від проведення документальної перевірки або відмова від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщення для одержання доходів.

Суд зазначає, що рішення керівника податкового органу щодо застосування до ТОВ “Центр технології деревообробки” повного адміністративного арешту активів у порядку, передбаченому законодавством, оскаржено не було.

Відповідно до абзацу 2 пп.9.3.3 п.9.3 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду з поданням про продовження строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням.

Підстави та порядок проведення податковими органами планових та позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) визначені ст.11-1 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”.

Зокрема, позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду. Орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості. У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду.

З матеріалів справи вбачається, що постановою Ленінського районного суду м.Луганська від 24.07.2009 року надана дозвіл на проведення документальної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ "Центр технологій деревообробки" з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року.

30.09.2009 року на підставі зазначеної вище постанови та направлення, наказу ДПІ у Київському районі міста Харкова від 29.09.2009 року №949 "Про проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ "Центр технологій деревообробки" і направлення №119 від 30.09.2009 року працівником ДПІ у Київському районі міста Харкова здійснено вихід на позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ "Центр технологій деревообробки" з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства за період з 01.01.2008 року по 30.06.2009 року.

При виїзді 30.09.2009 року на перевірку платника податку головному бухгалтеру ТОВ "Центр технологій деревообробки" було вручено під розписку направлення на перевірку №119, копія наказу№949 та лист вих.№16188/10/23-310 "Про надання документів та забезпечення проведення перевірки ТОВ "Центр технологій деревообробки".

30.09.2009 року на адресу ДПІ у Київському районі міста Харкова надійшов лист ТОВ "Центр технологій деревообробки" №1-3009, в якому товариство відмовило у допуску посадових осіб ДПІ до перевірки та не надало документів для перевірки у зв'язку з відсутністю підстав для проведення перевірки. Згідно пояснень директора підприємства Колеснікова П.В. постанова "Про призначення позапланової виїзної перевірки органами державної податкової служби України" судді Ленінського районного суду м.Луганська Луганського В.І., була видана без відома та участі представників підприємства.

На підставі вищевикладеного посадовими особами ДПІ складено Акт відмови від допуску до перевірки ТОВ "Центр технології деревообробки" №1621/23-304/30654276 від 30.09.2009 року.

10.11.2009 року начальником ДПІ у Київському районі міста Харкова винесене рішення щодо застосування повного адміністративного арешту активів платника податків ТОВ "Центр технологій деревообробки".

10.11.2009 року був здійснений виїзд за юридичною адресою: м. Харків, вул. Дружби Народів, 261, кв.98 та за фактичною адресою: М.Харків, пл. Конституції, 1, Палац праці під.№5, 2 поверх, з метою застосування адміністративного арешту активів платника податків.

На підставі наведеного оперуповноваженим відділу податкової міліції ДПІ у Київському районі міста Харкова складено акти відсутності підприємства за юридичною та фактичною адресою №1764/260 від 10.11.2009 року та №1765 від 10.11.2009 року.

З вимог частини 1 статті 19 Закону України від 15.05.2003, № 755-IV "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" вбачається, що у разі, якщо зміна відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі, не пов'язана із змінами до установчих документів юридичної особи або не підлягає державній реєстрації, виконавчий орган юридичної особи або уповноважена ним особа зобов'язаний подати (надіслати рекомендованим листом) державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи юридичної особи заповнену реєстраційну картку про внесення змін до відомостей про юридичну особу, які містяться в Єдиному державному реєстрі. У разі, якщо подається (надсилається) реєстраційна картка про внесення змін до відомостей про місцезнаходження юридичної особи, до неї додається свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи.

Таким чином, відсутність ТОВ "Центр технології деревообробки" за юридичною та фактичною адресою є порушенням норм Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців"

Крім того, суд зазначає, що постановою від 24.07.2009 року слідчого ОВС СВ ПМ ДПА в Луганській області лейтенанта податкової міліції Шершенькова Д.Н. про виділення матеріалів карної справи для проведення додаткової перевірки з метою перевірки фактів наявності порушень податкового законодавства в діях службових осіб ТОВ "Центр технологій деревообробки" (код ЄДРПОУ 30654276, м.Харків), виділено постанову Ленінського районного суду м.Луганська про проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності за період з 01.01.2008 року по 01.06.2009 року для виконання.

Відповідно до пп.9.1.1 п.9.1 ст.9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу.

При цьому, суд зазначає, що наявність чи відсутність податкового боргу можливо визначити лише за результатами перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків.

Крім того, підставою для застосування арешту активів ТОВ “Центр технологій деревообробки” послугувало наявність обставин, встановлених п. “Г”пп.9.1.2 п.9.1 ст. 9 зазначеного Закону, який не містить вимоги щодо наявності у платника податків податкового боргу.

За таких обставин, суд дійшов висновку про необхідність задоволення подання ДПІ у Київському районі міста Харкова щодо продовження терміну застосування повного адміністративного арешту активів ТОВ “Центр технологій деревообробки”.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст.6-14, 51, 71, 159-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України суд –

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в Київському районі міста Харкова до Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" про продовження терміну адміністративного арешту активів - задовольнити в повному обсязі.

Продовжити строк повного адміністративного арешту активів платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" (код 30654276) на строк до 2160 годин.

Застосувати арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунок платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю "Центр технологій деревообробки" (код 30654276) на строк до 2160 годин, що перебувають (розміщені, зберігаються) у банках:

-ЗАТ "ОТП БАНК" (1033, м.Київ, вул.Жилянська, 43), МФО 300528, розрахунковий рахунок № 26005201325989 (ролсійський рубль), № 26005201325989 (долар США), №26005201325989 (ЄВРО), №26005201325989 (українська гривня);

- ХОД "Райфайзен Банк Аваль" (61166, м.Харків, вул.Новгородська, 11), МФО 350589, розрахунковий рахунок № 260031457 (українська гривня), № 260084310 (українська гривня);

- ХАК "Зембанк" (1025, м.Харків, вул.Чернишевський, 4), МФО 351652, розрахункові рахунки №260090111673 (українська гривня);

- "Райфайзен Банк Аваль" (1011, м.Київ, вул.Лєскова .

Постанова може бути оскаржена в Харківський апеляційний адміністративний суд через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України –з дня складення в повному обсязі, та поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлено 20.11.09 року.

Суддя                                                                       І.С. Чалий