Постанова № 6886146, 11.11.2009, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

61004 м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3 ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11.11.2009 р.                                                                                 № 2а-42180/09/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Мар'єнко Л.М.

при секретарі судового засідання - Макогон Н.О.

за участю сторін:

прокурор - Савицький Є.М., діє на підставі посвідчення № 56 від 07.05.2009 р.,

представник позивача - Байбак О.В., діє на підставі довіреності № 643/10/10-017 від 11.09.2009р.,

представник відповідача - не прибув,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом

Чугуївського міжрайонного прокурора Харківської області в інтересах держави в особі Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції в Харківській області

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Комплексні рішення -ІТ"

простягнення суми податкового боргу , -

В С Т А Н О В И В:

Чугуївський міжрайонний прокурор Харківської області звернувся до суду в інтересах держави в особі Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції в Харківській області з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Комплексні рішення -ІТ", в якому просить винести рішення про стягнення за рахунок активів Товариства з обмеженою відповідальністю "Комплексні рішення -ІТ" на користь держави в особі уповноваженого органу Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції в Харківській області суму податкового боргу в розмірі 9598 грн. 17 коп. та покласти на відповідача витрати по веденню справи. В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що згідно п. 1.2 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" податкова інспекція здійснює контроль за додержанням законодавства про податки та інші платежі та забезпечує правильність обчислення і своєчасність їх надходження. Товариство з обмеженою відповідальністю "Комплексні рішення -ІТ" зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, видано свідоцтво про державну реєстрацію Чугуївською міською радою Харківської області. Ідентифікаційний код - платника податків та інших обов'язкових платежів - 34802691. ТОВ "Комплексні рішення -ІТ" є платником податків і зборів, передбачених Законом України "Про систему оподаткування", взято на облік платників податків у Чугуївській ОДПІ, і на даний час є боржником перед бюджетом. Внаслідок здійснення господарської діяльності у підприємства перед бюджетом станом на 15.09.2009 року виник додатковий борг у сумі 9598,17 грн. ( з них пеня - 0,03 грн., штрафні санкції - 9598,14грн.), який виник по наступним податкам, зборам і обов'язковим платежам: податок на прибуток - 9598,17 грн., (з яких штрафні санкції - 9598,14 грн., пеня -0,03 грн., дата виникнення боргу - 24.12.2008 року ). Підтверджується податковим повідомлення-рішення № 0000731521/0 від 24.12.2008р., № 0000381522/0 від 17.03.09р., розрахунок по особовій картці платника).

Прокурор - Савицький Є.М та представник позивача - Байбак О.В. у судовому засіданні підтримали позовні вимоги, просили їх задовольнити, посилаючись на зазначені у позові обставини.

Представник відповідача у судове засідання не з’явився, про час та місце розгляду справи був повідомлений повістками з поштовими повідомленнями, які направлялися за офіційним місцем знаходження, згідно довідки органу реєстрації. Відповідно до ч. 8 ст. 35 КАС України повістку вручено юридичній особі, якщо вона доставлена за адресою, внесеною до відповідного державного реєстру, або за адресою, яка зазначена її представником. Таким чином, відповідач є належно повідомленим про дату, час та місце судового засідання, його повторне неприбуття у судове засідання не перешкоджає розгляду справи за наявними в ній матеріалами.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю "Комплексні рішення -ІТ" зареєстровано Чугуївською міською радою Харківської області як суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа. Ідентифікаційний код - платника податків та інших обов'язкових платежів - 34802691.

У відповідності до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і у розмірах, встановлених законом.

Згідно до п.п. 1, 2 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу" від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ, зі змінами та доповненнями, визначено функції державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій, відповідно до яких ОДПІ у Чугуївському районі Харківської області здійснює контроль за дотриманням законодавства про податки, інші платежі, забезпечує правильність обчислення та своєчасність надходження цих податків.

Згідно зі статтею 9 Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року, платники податків, зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків, зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни і це зобов'язання припиняється їх сплатою.

На підставі п. 4 ст. 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”, Чугуївська ОДПІ в Харківській області 25 вересня 2008 року надіслала запрошення директору ТОВ "Комплексні рішення -ІТ" для складання та написання акту невиїзної камеральної перевірки з питання виявлення методологічних помилок у поданих ТОВ "Комплексні рішення -ІТ" деклараціях з податку на прибуток за 1 квартал 2008 року та за 1 півріччя 2008 року, складання та підписання протоколу про адміністративне правопорушення порядку ведення податкового обліку, відповідно до ч. 2 ст. 163 - 1 Кодексу України "Про адміністративні правопорушення". 28 жовтня 2008 року Чугуївською ОДПІ у Харківській області було складено акт № 237/1521/34802691 про неможливість вручення запрошення для проведення невиїзної документальної (камеральної) перевірки ТОВ "Комплексні рішення -ІТ" та про неможливість вручення та підписання протоколу про адміністративне правопорушення директором ТОВ "Комплексні рішення -ІТ".

Позивачем проведено невиїзну камеральну документальну перевірку з питання виявлення методологічних помилок у поданій ТОВ "Комплексні рішення-ІТ" платником податку на прибуток податкових декларацій за 1 квартал 2008 року та 1 півріччя 2008 року. За результатами перевірки складено акт № 1135/1521/34802691 від 19.11.2008 року «Про результати невиїзної документальної (камеральної) перевірки податкової звітності з податку на прибуток ТОВ "Комплексні рішення-ІТ" (а.с. 29-32).

Перевіркою встановлено, що відповідачем, в порушення: п. 5.9 ст. 5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР та п.п. 3.1 п. 3 Порядку складання декларації з податку на прибуток затвердженим наказом ДПА України від 29.03.2003 р. № 143, зі змінами та доповненнями, завищено суму валового доходу в 1 кварталі 2008 року на 400 гри.; в порушення п.п.5.6.1 п. 5.6 ст. 5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28 грудня 1994 р. 334/94-ВР та пп. 3.1 п. З Порядку складання декларації з податку на прибуток затвердженим наказом ДПА України від 29.03.2003р. № 143, із змінами та доповненнями, завищено суму витрат на оплату праці підприємства в 1 кв. 2008 року на 13771 грн., в 1 півріччі 2008 року на 5439 гри.; в порушення пп. 5.7.1 п. 5.7 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28 грудня 1994 року № 334-ВР, завищено витрати на суму страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування в 1 кварталі 2008 року на 5671 гри., в 1 півріччі 2008 року на 19654 грн.; всупереч п.п. 5.2.5 п. 5.2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994р. № 334/94-ВР, підприємством завищено витрати по р. 04.6 декларацій з податку на прибуток (сума податків, зборів платежів) в 1 кварталі 2008 року на 60 грн. в 1 півріччі 2008 року на 60 грн.; в порушення абз. 1 п.п. 8.3.1 п. 8.3 ст. 8 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28 грудня 2004 р. № 334/94-ВР із змінами та доповненнями) та п.п. 3.1 п. 3 Порядку складання декларації з податку на прибуток затвердженим наказом ДПА України від 29.03.2003р. № 143, із змінами та доповненнями, підприємством завищено амортизаційні відрахування по основним фондам гр. 3 з нормою амортизації 6% в 1 кварталі 2008 року на 3998 грн., в 1 півріччі 2008 року на 3998 грн.; всупереч абз. 2 п. 16.4 ст. 16 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28 грудня 1994 року 334/04-ВР, підприємством завищена сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року в 1 кварталі 2008 року на суму 1483 грн., в 1 півріччі 2008 року на суму 4813 гри.

Вищевказані порушення призвели до заниження податкового зобов'язання підприємства в І кварталі 2008 року на суму 6296 грн., в 1 півріччі 2008 року на суму 2375 грн., а всього на суму 8671 грн.

Для ознайомлення та підписання акту директор ТОВ "Комплексні рішення-ІТ"не з'явився. Рекомендований лист з другим примірником акту № 1135/1521/34802691 від 19.11.2008 р. з листом про виклик посадової особи для підпису та отримання повідомлення-рішення направлено поштою за адресою ТОВ "Комплексні рішення-ІТ", але повернулося до Чугуївської ОДПІ з відміткою про невручення в зв'язку з закінченням терміну зберігання.

За результатами перевірки позивачем визначено відповідачу суму податкового зобов’язання по податку на прибуток підприємств, згідно корінця податкового повідомлення-рішення № 0000731521/0 від 24.12.2008 року, на загальну суму 9104,55 грн., з яких –сума за основним платежем 55- 8671,00 грн., фінансова санкція - 433,00 грн. (а.с.35).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу, але повернулося до Чугуївської ОДПІ з відміткою про невручення в зв'язку з закінченням терміну зберігання (а.с.36).

Крім того, позивачем 07.02.2009 року проведено перевірку відповідача з питань своєчасності надання декларації з податку на додану вартість та декларацій з податку на прибуток за 3 квартали 2008 року, 11 місяців 2008 року та 2008 рік.

За результатами зазначеної перевірки складено акт від 07.02.3009 року № 11111522/34802691, згідно висновків якого перевіркою встановлені порушення:

- абз. 1 п.п. 7.8 ст. 7 Закону України від 03.04.97 № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, п.п. «а» п.п.4.1.4 п. 4.1 ст. 4 і Закону України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» зі змінами та доповненнями, а саме: несвоєчасне подання податкової декларації по податку на додану вартість за листопад 2008 року;

- абз. «а», «б» п.п.4.1.4.ст. 4 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» зі змінами та доповненнями та п. 16.4 ст.16, п.22.13 ст. 22 Закону України від 28.12.1994 р. № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» зі змінами та доповненнями, а саме: неподання декларації з податку на прибуток за 3 квартали 2008 р., 11 місяців 2008 року, 2008 рік.

За результатами перевірки позивачем визначено відповідачу штрафну санкцію за платежем: податок на прибуток підприємств, згідно корінця податкового повідомлення-рішення № 0000381522/0 від 17.03.2009 року, в сумі 510 грн. (а.с.42-а).

Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено відповідачу, але повернулося до Чугуївської ОДПІ з відміткою про невручення в зв'язку з закінченням терміну зберігання (а.с.36).

Відповідно до ст. 10, 11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” до функцій державних податкових інспекцій в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій відноситься здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів). Органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право, зокрема, застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

В п.п. 3 п. 1 ст. 14 Закону України “Про систему оподаткування” від 25.06.1991 року № 1251-ХІІ, з наступними змінами та доповненнями, зазначено, що податок на прибуток відносяться до загальнодержавних податків і зборів.

Відповідно до ст. 20 Закону України “Про систему оподаткування”, контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами.

Відповідно до абз. 1 преамбули Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” цей Закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який встановлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.

Відповідно до п. 1.3 ст. 1 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” податковий борг (недоїмка) визначено як податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.          Відповідно до абз. 1 п.1 ст. 5 зазначеного Закону, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Відповідно до абз. 1 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 вказаного Закону, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Відповідальність за несплату узгодженої суми податкового зобов'язання протягом граничних строків передбачена п.п. 17 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Відповідно до положень п.п. 6.2.1 п. 6.2. ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податкові вимоги.

ОДПІ Чугуївського району Харківської області була виставлена перша податкова вимога про сплату податкового боргу платника податків за узгодженими податковими зобов'язаннями № 1/38 від 10.02.2009 року на загальну суму 9089,14 грн., у тому числі за основним платежем 8655,59 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 433,55 грн., яка була направлена на адресу ТОВ "Комплексні рішення -ІТ" з рекомендованим повідомленням. 17.03.2009 року позивачем на підставі п. 6.2 ст. 6 ЗУ від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", а також згідно п. 5.8 ст. 5 "Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків", затвердженого наказом ДПА України від 03.07.2001 р. № 266 та зареєстрованого в Мінюсті України 16 липня 2001 року за № 595/5786, складено акт № 92/24-016 про те, що в зв'язку з неможливістю вручення, згідно Порядку направленого органами Державної податкової служби України - податкових вимог платникам податків, податкову вимогу № 1/38 від 10.02.2009р. розміщено на дошці оголошення.

16.04.2009 року ДПІ Чугуївського району Харківської області до ТОВ "Комплексні рішення -ІТ" була виставлена друга податкова вимога № 2/125 на загальну суму податкового боргу за узгодженими податковими зобов'язаннями у розмірі 9599,14 грн., у тому числі за основним платежем 8655,59 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями 943,55 грн., за пеню 00,00 грн., яке 16.04.2009 року було направлено на адресу платника податку з рекомендованим повідомленням. 27.05.2009 року, позивачем також на підставі вищезазначених положень, складено акт № 227/24-016 про те, що в зв'язку з неможливістю вручення, згідно Порядку направленого органами Державної податкової служби України - податкових вимог платникам податків, податкову вимогу № 2/125 від 16.04.2009р. розміщено на дошці оголошення.

Відповідно до абз. 1,2,3 п.п. 6.2.4. п. 6.2 ст. 6 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо її передано посадовій особі такої юридичної особи під розписки або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкова вимога вважається надісланою (врученою) фізичній особі, якщо її вручено особисто такій фізичній особі або її законному представникові чи надіслано листом на її адресу за місцем проживання або останнього відомого місця її знаходження із повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові повідомлення.

Порядок сплати податку на прибуток підприємств, регулюється Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.1994 року № 334/94-ВР.

Таким чином, суми податків та штрафних санкцій донараховані відповідачу правомірно та в межах повноважень органу державної податкової служби –Ізюмської ОДПІ.

Начальником Чугуївської ОДПІ в Харківській області 26 червня 2009 року було винесено рішення № 17 про стягнення коштів та продаж інших активів, що перебувають у власності (повному господарському віданні) платника податків ТОВ "Комплексні рішення -ІТ", а також тих активів, права власності, на які він набуде у майбутньому, в рахунок погашення узгодженої суми податкового боргу цього платника податків.

Підпунктом 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 Закону України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” визначено, що активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Сума податкового боргу відповідача з податку на прибуток підприємств, яка частково самостійно визначена платником податку та частково донарахована позивачем, в загальному розмірі - 9 598 грн. 17 коп., є узгодженою в порядку, визначеному Законом України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, відповідачем не оскаржена, тому підлягає стягненню з відповідача на користь Державного бюджету України.

З урахуванням наведеного, суд прийшов до висновку про законність та обґрунтованість позовних вимог, через що позов підлягає задоволенню.

Відповідно до ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись Законом України “Про систему оподаткування” від 22.02.2006 року № 1251-ХІІ, з наступними змінами та доповненнями, Законом України "Про державну податкову службу в Україні" № 509-ХІІ від 04.12.1990 р., з наступними змінами та доповненнями, Законом України “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” № 2181-ІІІ від 21.12.2000 року, з наступними змінами та доповненнями, Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.1994 року № 334/94-ВР, з наступними змінами та доповненнями, ст. ст. 8-14, 71, 94, 159, 160-164, 167, 186 КАС України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Чугуївського міжрайонного прокурора Харківської області в інтересах держави в особі Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції в Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Комплексні рішення -ІТ" про стягнення суми податкового боргу – задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Комплексні рішення -ІТ" (код 34802691; адреса: вул. Осинівська, б. 76/1, м. Чугуїв, Харківська область, 63503) на користь держави в особі уповноваженого органу Чугуївської об'єднаної державної податкової інспекції в Харківській області (р/р 3111109700020, отримувач: Чугуївське УДК у Харківській області, код 24134478, МФО 851011; адреса: вул. Щорса, 1-а, м. Чугуїв, Харківська область) суму податкового боргу у сумі 9598 (дев'ять тисяч п'ятсот дев'яносто вісім) грн. 17 коп.

Судові витрати віднести за рахунок держави.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана в строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

          Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-ти денний строк з дня складення постанови в повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України, заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку ч.5 ст. 186 КАС України.

Постанова у повному обсязі виготовлена 16 листопада 2009 року.

Суддя                                                   Мар'єнко Л.М.