Ухвала суду № 68453687, 02.08.2017, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/25766/17

Провадження № 1-кс/761/16224/2017

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 серпня 2017 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва Малинников О.Ф., при секретарі Салата В.В., за участю слідчого з ОВС СУФР ГУ ДФС у місті Києві Ушканенка Е.О., розглянувши у судовому засіданні клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять банківську таємницю, у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32017100000000105 від 17.07.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу прокуратури м. Києва радник юстиції Безкоровайний Б.В., звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32017100000000105 від 17.07.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ «Марсфілд» (код ЄДРПОУ 40028079), що знаходяться в банківській установі банківській установі Казначействі України (МФО 899998) та ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540) з можливістю вилучення вказаних документів.

Клопотання мотивоване тим, що прокуратурою міста Києва здійснюється процесуальне керівництво у кримінальному провадженні №32017100000000105 від 17.07.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212 КК України, досудове розслідування у якому здійснюється слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що до СУ ФР ГУ ДФС України в місті Києві надійшли матеріали аналітичного дослідження дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на прибуток ТОВ «Марсфілд» (код ЄДРПОУ 40028079) за 2016 рік, за результатами якого встановлено порушення ТОВ «Марсфілд» (код ЄДРПОУ 40028079) вимог п.8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», та пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134 ПК України, в результаті чого занижено податкове зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 20 635 604,17 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) зареєстровано Печерською районною в місті Києві державною адміністрацією від 24.09.15 №10701020000059632.

Суб'єкта господарювання взято на податковий облік в органах державної податкової служби від 24.09.15 за №265515143442, перебуває на обліку Східної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області.

Суб'єкт господарювання був зареєстрований платником ПДВ, мав свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість від 12.05.16 №200267018, яке анульоване року (видане замість свідоцтва від 01.11.15 №200237251, яке анульоване 12.05.2016 року), мав індивідуальний податковий номер - 400280726555.

Статутний фонд підприємства відповідно до ІС Податковий блок, сформовано та визначено у сумі 500 000,00 грн.

Засновниками підприємства, згідно ІС Податковий блок є: ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1), внесок в статутний фонд 250 000,00 грн., та ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_2), внесок в статутний фонд 250 000,00 грн.

Згідно рапорту старшого оперуповноваженого з ОВС ВВКПМС ОУ ГУ ДФС у м. Києві Харченко Т. П. встановлено, що директором ТОВ «Марсфілд» ОСОБА_7 було укладено наступні контракти з підприємством-нерезидентом KafiasLP (United Kingdom):

●Контракт № 02/12/16 від 26.12.2016 року;

●Контракт № 03/09/16 від 19.09.2016 року отримувач вантажу SanyLogisticsn.v.;

●Контракт № G-01/10/16 від 27.10.2016 отримувач вантажу Prestigecommoditiestrading PTYLtd;

●Контракт № 02/09/2016 від 12.09.2016 року отримувач вантажу LenersanPoortman a division of Holland Diervoeders B.V.;

●Контракт № MRS 030916 від 03.09.2016 року отримувач вантажу SmartTraideOverseascorp. (Smart Traide Overseas, SA);

●Контракт № MRS 0310 від 03.10.2016 року;

●Контракт № MRS 211016 від 21.10.2016 року;

●Контракт № MRS 200916 від 20.09.2016 року;

●Контракт № MRS 2810 від 28.10.2016 року;

●Контракт № MRS 201016 від 20.10.2016 року;

●Контракт № MRS 240816 від 24.08.2016 року;

●Контракт № MRS 020916 від 02.09.2016 року;

●Контракт № MRS 01/12/16 від 28.11.2016 року отримувач вантажу CerealsAnoiaS.L.

Також було укладено контракт з HAGCommoditiesLP (UnitedKingdom):

-Контракт № HAG 2810 від 28.10.2016 року.

Таким чином, за вказаними контрактами було експортовано продукції на загальну суму 114 642 245,40 грн.

Проведеним аналізом наявних баз даних ДФС України встановлено, що ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) подано до ДПІ податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2016 рік з нульовими показниками та не відображено придбання та реалізацію товару, що експортувався за межі митної території України.

Згідно з п.8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 290, зі змінами та доповненнями, дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:

покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Відповідно до пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, зі змінами та доповненнями, об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу. Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Враховуючи вищевикладене, в разі встановлення виконання усіх умов, які зазначено у п.8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 290, зі змінами та доповненнями, при виконані зовнішньоекономічних контрактів, вбачається заниження ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) доходу від реалізації продукції на суму 114 642 245,40 грн.

За результатами проведеного дослідження дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на прибуток ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) за 2016 рік, вбачається порушення ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) вимог п.8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 290, зі змінами та доповненнями, та пп. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI, зі змінами та доповненнями, в результаті ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) занижено податкове зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 20 635 604,17 грн.

Для діяльності, ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) відкрило поточні рахунки в Казначействі України (МФО 899998), ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540).

У зв'язку з вищевикладеним під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів, шляхом їх вилучення, які містять банківську таємницю, а саме копії документів юридичної справи ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) та копії документів, оригінали яких знаходяться на електронних (магнітних) носіях, та які відображують надходження та списання за період з моменту відкриття по теперішній час грошових коштів по рахунку №37512000258201 в Казначействі України (МФО 899998) та копії документів юридичної справи ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) та копії документів, оригінали яких знаходяться на електронних (магнітних) носіях, та які відображують надходження та списання за період з моменту відкриття по теперішній час грошових коштів по рахунку №26001001007566 ( в розрізі усіх валют) в ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540).

Зазначені документи, що складають банківську таємницю, містять в собі фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме завдяки ним можливо дослідити фактичне отримання доходу від реалізації майна за вищевказаними контрактами.

Відомості, що містяться в документах юридичної справи ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) та копії документів, оригінали яких знаходяться на електронних (магнітних) носіях, та які відображують надходження та списання за період з моменту відкриття по теперішній час грошових коштів по рахунку №37512000258201 та рахунку №26001001007566 використовуватимуться як докази по кримінальному провадженню №32017100000000105. Так отримана інформація необхідна для встановлення факту отримання доходу від реалізації майна за вищевказаними контрактами та причини не відображення вказаного доходу у податкових органах .

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав з мотивів наведених у ньому та просив його задовольнити.

Представник особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, тимчасовий доступ до яких просить надати слідчий, не викликався.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, заслухавши пояснення слідчого, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню частково, виходячи з наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

В свою чергу положеннями ч. 4 цієї ж статті передбачено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 1, 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ст. 60 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відома банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку і розголошення якої може завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту, є банківською таємницею.

Згідно зі ст. 62 Закону України «Про банки та банківську діяльність» інформація щодо юридичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками з письмового дозволу власника такої інформації або за рішенням суду.

Як вбачається з матеріалів клопотання ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) має відкриті рахунки №37512000258201 в Казначействі України (МФО 899998), №26001001007566 ( в розрізі усіх валют) в ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540).

За положеннями ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, відповідно до положень ст. 132 КПК України, якщо слідчий, прокурор не доведе, зокрема, що потреби досудового розслідування виправдають такий ступінь втручання в права і свободи особи, про який йдеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Таким чином слідчий суддя зобов'язаний перевіряти наявність об'єктивної необхідності та виправданість такого втручання у права і свободи особи, врахувати докази на підтвердження обставин, викладених у клопотанні, які мають бути надані ініціатором клопотання.

Як свідчать матеріали клопотання, досудовим слідством використані всі надані чинним законодавством можливості щодо отримання необхідної для розкриття кримінального правопорушення інформації без застосування такого заходу його забезпечення, як розкриття інформації, яка охороняється законом.

Слідчим суддею враховується, що в інший спосіб одержати відомості, які містять банківську таємницю, в межах досудового розслідування неможливо.

Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Як убачається з клопотання слідчого, воно подане в рамках кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017100000000105 від 17.07.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212 КК України.

При цьому, в клопотанні доведено наявність достатніх підстав вважати, що документи до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, перебувають у володінні Казначействі України (МФО 899998), ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540), самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подано клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному проваджені, окрім того, відомості, що містяться в речах і документах, можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні №32017100000000105 від 17.07.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212 України.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 110, 163-165, 309 та 395 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури м. Києва Безкоровайного Б.В. у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017100000000105 від 17.07.2017 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять банківську таємницю - задовольнити частково.

Надати процесуальному керівнику по провадженню - прокурору відділу прокуратури м. Києва Безкоровайного Б.В. та слідчому по провадженню - слідчому з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві Ушканенку Е.О., іншим слідчим, що входять до складу слідчої групи або за його (їх) дорученням, тимчасовий доступ до документів, що містять банківську таємницю з можливістю їх вилучення стосовно клієнта ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079), що знаходяться в Казначействі України (МФО 899998) та ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540), а саме:

●комп'ютерної роздруківки руху коштів по рахунку ТОВ «Марсфілд» (код за ЄДРПОУ 40028079) №37512000258201 в Казначействі України (МФО 899998), №26001001007566 ( в розрізі усіх валют) в ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540) з повною похвилинною розшифровкою платежів (із зазначенням призначення платежу, повних даних платника та отримувача із зазначенням коду ЄДРПОУ, номеру рахунку та МФО банківської установи, конкретного часу та дати платежу, номеру платіжного документу) за період з моменту відкриття по теперішній час в паперовому та електронному вигляді;

●належним чином завірені копії справи з юридичного оформлення рахунків №37512000258201 в Казначействі України (МФО 899998), №26001001007566 ( в розрізі усіх валют) в ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540) в тому числі, анкет, реєстраційних документів підприємства, наказів про призначення службових осіб, договорів щодо відкриття і обслуговування рахунків та використання системи „Клієнт - банк", а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп'ютер підприємства вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи „Клієнт - банк", всіх заяв та доручень від імені службових осіб підприємства, а також карток зі зразками підписів службових осіб і відбитку печатки підприємства.

Строк дії ухвали - 1 місяць з дня її постановлення.

Ухвала підлягає обов'язковому виконанню.

Роз'яснити посадовим особам Казначейства України (МФО 899998), ПАТ «Комерційний Індустріальний банк» (МФО 322540), що у відповідності до частини 1 статті 166 Кримінального процесуального кодексу України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями цього Кодексу, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: О.Ф. Малинников