Вирок № 6760878, 26.08.2009, Хортицький районний суд м. Запоріжжя

копия             Дело № 1-398/2009 год

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М   У К Р А И Н Ы

26 августа 2009 года     Хортицкий районный суд г.Запорожья в составе:

председательствующего – судьи  Громова И.Б.,

при секретаре Рыбаковой М.В.,

с участием прокурора Яцентюк З.В.,

представителя гражданского истца ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Запорожье дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2, Башкортостан, гражданки Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, не работающей, проживающей ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимой

В совершении преступлений, предусмотренных ст.212 ч.3, 366 ч.1 УК Украины

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, являясь согласно приказа № 7 от 04.02.1998 года служебным лицом – директором субъекта предпринимательской деятельности – малого частного предприятия «Макс», зарегистрированного в установленном законом порядке 20.02.1995 года исполнительным комитетом Запорожского городского совета под № 307 р., идентификационный код плательщика налогов по ЕГРПОУ 22151780, взятого на налоговый учет 13.05.2008 года в ГНИ в Хортицком районе г. Запорожья под № 0564К, свидетельство про регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость выдано 31.07.97 г. под № 11692811 ГНИ в Ленинском районе г. Запорожья, индивидуальный налоговый номер 221517808285, сдано 28.06.99, иного свидетельства плательщика НДС не выдавалось, имеющего  р/с № 26006218 в ЗОД «ОСОБА_3 ОСОБА_4» в г. Запорожье (МФО 313827), находясь по юридическому адресу: АДРЕСА_1, занимая в соответствии с Уставом предприятия должность, связанную с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных обязанностей, будучи на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учета и финансовой отчетности в Украине», с изменениями и дополнениями, № 996-ХІV от 16.07.99, п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.97, ответственной за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, в период времени с 01.01.2006 года. по 30.06.2007 года умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость при следующих обстоятельствах:

Так в период времени с 01.01.2006 года по 30.06.2007 года директор МЧП «Макс» ОСОБА_2, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия, связанную с куплей-продажей строительных материалов, горюче-смазочных материалов, предоставлением транспортно-экспедиционных и юридических услуг, действуя умышленно, путем осуществления финансово-хозяйственных операций, не подтвержденных первичными бухгалтерскими документами, а именно приобретением строительных материалов, горюче-смазочных материалов, предоставлением транспортно-экспедиционных и юридических услуг, без составления каких-либо первичных бухгалтерских документов, в нарушение абзаца п.п.4.1.1, п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3. ст.11, п.16.4, п.14.15 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 28.12.94 года № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями) и п.2.3 ст.2, п.п.3.1.1, п.3.1, ст.3, п.4.1, ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, п.9.3, п.9.4, п.9.5 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), уклонилась от уплаты: налога на добавленную стоимость на сумму 416 321,77 гривен и налога на прибыль на сумму 625 404,32 гривен, а всего налогов на общую сумму 1 041 729,0 гривен.

В период времени с 19.02.2009 года по 25.02.2009 года сотрудниками ГНИ в Хортицком районе г. Запорожья проведена документальная проверка по вопросам соблюдения требований налогового законодательства МЧП «Макс» (код по ЕГРПОУ 22151780) за период с 01.01.2006 года по 30.06.2007 года, по результатам которой составлен акт № 92-23-22151780 от 25.02.2009 года и вынесены налоговые уведомления – решения             № 000152310/0 от 25.02.2009 года и № 000142310/0 от 25.02.2009 года.

Проверкой правильности определения полноты начисления и своевременности уплаты налога на прибыль предприятия за период с 01.01.2006 г. по 30.06.2007 г. установлено его занижение на общую сумму 625 404,32 грн.

Проверкой правильности определения полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2006 г. по 30.06.2007 г. установлено занижение НДС на общую сумму 416 321,77 грн.

Таким образом, директор МЧП «Макс» ОСОБА_2, в период времени с 01.01.2006 года по 30.06.2007 года, в нарушение абзаца п.п.4.1.1, п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3. ст.11, п.16.4, п.14.15 ст.16 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 28.12.94 года № 334/94-ВР (с изменениями и дополнениями) и п.2.3 ст.2, п.п.3.1.1, п.3.1, ст.3, п.4.1, ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7, п.9.3, п.9.4, п.9.5 ст.9 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), уклонилась от уплаты: налога на добавленную стоимость на сумму 416 321,77 гривен и налога на прибыль на сумму 625 404,32 гривен, а всего налогов на общую сумму 1 041 729,0 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств на указанную сумму.

Умышленные преступные действия директора МЧП «Макс» ОСОБА_2,  привели к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль предприятия на общую сумму 1 041 729 грн., что в пять тысяч и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того ОСОБА_2, являясь в соответствии с приказом № 7 от 04.02.98 года служебным лицом – директором субъекта предпринимательской деятельности – малого частного предприятия «Макс», зарегистрированного в установленном законом порядке 20.02.1995 года исполнительным комитетом Запорожского городского совета под № 307 р., идентификационный код плательщика налогов по ЕГРПОУ 22151780, взятого на налоговый учет 13.05.2008 года в ГНИ в Хортицком районе г. Запорожья под № 0564К, свидетельство про регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость выдано 31.07.97 г. под № 11692811 ГНИ в Ленинском районе г. Запорожья, индивидуальный налоговый номер 221517808285, сдано 28.06.99, иного свидетельства плательщика НДС не выдавалось, имеющего  р/с № 26006218 в ЗОД «ОСОБА_3 ОСОБА_4» в г. Запорожье (МФО 313827), находясь по юридическому адресу: АДРЕСА_1, занимая в соответствии с Уставом предприятия должность, связанную с выполнением административно-хозяйственных и организационно-распорядительных обязанностей, будучи на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учета и финансовой отчетности в Украине», с изменениями и дополнениями, № 996-ХІV от 16.07.99, п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.97, ответственной за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, действуя умышленно, в период времени с 01.01.2006 г. по 30.06.2007 г., внесла в официальные документы финансово-хозяйственной деятельности заведомо неправдивые данные, которые впоследствии предоставила контрагентам.

Будучи допрошенной, в качестве подсудимой ОСОБА_2 свою вину в совершении преступления признала полностью и пояснила, что в 1998 году ею у ОСОБА_5, было приобретено МЧП «Макс», на котором до настоящего момента она выступает в качестве единственного учредителя, а также занимает должности директора и главного бухгалтера.

При перерегистрации предприятия в 1998 году на себя, ОСОБА_2 получила от прежнего его владельца ОСОБА_5 печать предприятия, учредительные и бухгалтерские документы МЧП «Макс». В том числе среди документов МЧП «Макс» было и свидетельство плательщика НДС от 1997 года. В 1999 году, в июне свидетельство плательщика НДС МЧП «Макс» она сдала в ГНИ Ленинского района г. Запорожья, в связи с переходом предприятия на налоговый учет в ГНИ Хортицкого района г. Запорожья. Однако после этого у нее возникли трудности с переводом предприятия в ГНИ Хортицкого района г. Запорожья, в связи с чем она продолжала отчитываться в ГНИ Ленинского района. Заявление о выдаче нового свидетельства плательщика НДС не писала, в связи с тем, что на учет в ГНИ Хортицкого района ее с 1999 года так и не поставили.

Юридическим и фактическим адресом МЧП «Макс» являлся адрес – АДРЕСА_1. Затем, после того, как в 2002 году она выписалась с данного адреса, данные о юридическом адресе в ГНИ Ленинского района г. Запорожья оставила тот же адрес, фактического адреса предприятие не имело, то есть у предприятия не было как такового офиса, работников и т.д. У предприятия открыт счет в «ОСОБА_3 ОСОБА_4». Складские помещения и собственный транспорт у предприятия отсутствовали.  

Основным видом деятельности МЧП «Макс» была купля-продажа ГСМ (бензина, дизельного топлива). Кроме того, предприятие занималось и другими видами деятельности, в частности оказанием экспедиционно-транспортных услуг, строительно-монтажных и отделочных работ и др. Отчитывалась она в ГНИ в Ленинском районе г. Запорожья. Ведением бухгалтерского учета и подачей налоговой отчетности в ГНИ по месту регистрации предприятия, занималась она лично.

Налоговую отчетность в ГНИ Ленинского района г. Запорожья подавалась до сентября 2005 года, после чего она прекратила отчитываться.

Относительно деятельности МЧП «Макс», то в период времени с 01.01.2006 года по 30.06.2007 года указанное предприятие имело финансово-хозяйственные взаимоотношения со следующими контрагентами: ППОЦЕЗ № 2 ЗФ ОАО «Укртелеком» г. Васильевка Запорожской области; ООО АПКФ «Тарас»; ООО «Леон»; ЧП ОСОБА_4; ЧП ОСОБА_6; ООО «Сенс»; ООО «Контакт-2»; ООО «Леон»; ЧП «Яхад»; ООО «Запорожинвестстрой»; ООО «ТД «КОШ»; ООО «Инжиниринговая компания Экосила»; ГУ «Запорожская областная санитарно-эпидемиологическая станция» МОЗ Украины; ГУ «Запорожская портовая санитарно-эпидемиологическая станция Запорожской области» МОЗ Украины; ООО «Энком-плюс»; ООО «ТД «Альфа-Маркет» ООО «Кварта».

Документов по взаимоотношениям с указанными субъектами хозяйственной деятельности у нее не сохранились. Все первичные бухгалтерские документы финансово-хозяйственных взаимоотношений, которые ею предоставлялись в адрес контрагентов, заполнялись и подписывались ею лично. При этом во всех официальных документах финансово-хозяйственной деятельности ею вносились заведомо неправдивые данные, а именно она ставила подписи от имени ОСОБА_7 и ОСОБА_8, которые не являлись служебными лицами МЧП «Макс».

В период времени с 19.02.2009 г. по 25.02.2009 г. ревизорами ГНИ в Хортицком районе г. Запорожья проведена внеплановая выездная проверка МЧП «Макс» по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2006 г. по 30.06.2007 г., по результатам которой составлен акт № 92-23-22151780 от 25.02.2009 г.

С выводами акта она полностью согласна, акт подписан без возражений, не обжаловался в административном порядке. Указанные нарушения налогового законодательства допущены в результате ее деятельности в качестве служебного лица МЧП «Макс». Она осознанно не платила налоги, поскольку их уплата, делала предприятие МЧП «Макс» для нее убыточным. Признает, что уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия в размере 625404,32 гривны и налога на добавленную стоимость в размере 416 321,77 гривен.

В соответствии со ст.299 УПК Украины иные доказательства судом не исследовались. При этом суд разъяснил участникам процесса последствия, предусмотренные ч.3 данной статьи.

Действия ОСОБА_2 суд квалифицирует по ст.212 ч.3 УК Украины по признакам умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, по ст. 366 ч.1 УК Украины по признаку служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений.

При назначении наказания ОСОБА_2 суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, одно из которых относится к тяжким преступлениям, личность подсудимой, которая ранее не судима, вину признала полностью, в содеянном чистосердечно раскаялась, характеризуется положительно, имеет преклонный возраст, что суд признает обстоятельствами, смягчающими наказание и существенно уменьшающими степень тяжести совершенного преступления. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о назначении ей наказания с применением ст.ст. 69,75, 76 УК Украины.

Гражданский иск ГНИ в Хортицком районе г.Запорожья удовлетворить.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать виновным ОСОБА_2 в совершении преступлений, предусмотренных ст.212 ч.3, 366 ч.1 УК Украины, и назначить ей наказание по ст.212 ч.3 с применением ст.69 УК Украины в виде трех лет лишения свободы с лишением права заниматься частной предпринимательской деятельностью сроком два года без конфискации имущества, по ст. 366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 510 гривен с лишением права заниматься частной предпринимательской деятельностью сроком один год.

В соответствии со ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначить наказание в виде трех лет лишения свободы с лишением права заниматься частной предпринимательской деятельностью сроком два года без конфискации имущества.

В соответствии со ст.75,76 УК Украины освободить осужденную от отбывания наказания, если она в течение одного года испытательного срока не совершит нового преступления и выполнит возложенные на нее обязанности не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, сообщать этим органам об изменении места жительства, периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Вещественные доказательства по делу – выемка в банке, первичные документы изъятые у служебных лиц: ООО «ТД «КОШ», ООО «Инжиниринговая компания Экосила», ГУ «Запорожская областная СЭС» МОЗ Украины, ГУ «Запорожская портовая СЭС Запорожской области» МОЗ Украины, ЧП ОСОБА_6, ООО «Энком-плюс», ООО «ТД «Альфа-Маркет», ООО «Кварта».по взаимоотношениям с МЧП «Макс» оставить в материалах уголовного дела.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю – подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства 1041729 гривен.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток с момента провозглашения.

Судья:подпись

Копия верна

Приговор не вступил в  законную силу.

Судья И.Б. Громов

Секретарь суда ОСОБА_9