Ухвала суду № 66824594, 30.05.2017, Галицький районний суд м. Львова

Справа № 461/3367/17

Провадження № 1-кс/461/3159/17

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30.05.2017

Слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова Радченко В.Є.

при секретарі Сидорак М.А.

за участю:

представника особи, яка

подала скаргу ОСОБА_1

прокурора Буфан Н.М.

слідчого Базалюка В.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні скаргу ОСОБА_2 на постанову слідчого про закриття кримінального провадження, -

ВСТАНОВИВ:

13 травня 2017 року до Галицького районного суду м. Львова надійшла скарга ОСОБА_2 , в якій він просить скасувати постанову начальника другого слідчого відділу прокуратури Львівської області ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження №42016140000000120 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 364 ч.2 КК України. Скарга мотивована невмотивованістю та незаконністю оскаржуваної постанови, неповнотою досудового розслідування.

Представник особи, яка подала скаргу, ОСОБА_1, в судовому засіданні просив задовольнити скаргу. Надав пояснення, аналогічні викладеним в скарзі.

Прокурор та слідчий в судовому засіданні просив відмовити в задоволенні скарги, оскільки слідчим повно та всебічно досліджені всі обставини справи.

Вивчивши скаргу та матеріали досудового розслідування по кримінальному провадженню, заслухавши доводи особи, яка подала скаргу, прокурора, слідчий суддя приходить до висновку про необґрунтованість скарги з наступних підстав.

Судом встановлено, що другим слідчим відділом прокуратури Львівської області проводилось досудове розслідування у кримінальному провадженні №42016140000000120 від 07.07.2016 за фактом зловживання службовим становищем службовими особами СВ ПМ ДПА у м. Києві та ГУ ДПА у Львівській області в інтересах третіх осіб, під час розслідування кримінального провадження №22012000000000032 від 27.11.2012, які у продовж 2011 року при призначенні та проведенні повторної позапланової перевірки ТОВ "Корпорація колійні ремонтні технології" (далі ТОВ "Корпорація КРТ") занизили нанесені збитки державі, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Досудове розслідування вказаного кримінального провадження розпочате на підставі ухвали слідчого судді Сихівського районного суду м. Львова від 30.10.2015, якою відмовлено у задоволенні скарги ОСОБА_2 на постанову старшого слідчого другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ Міндоходів у Львівській області ОСОБА_4 про закриття кримінального провадження №22012000000000032 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 та ч. 2 ст. 358 КК України. Вищезазначеною ухвалою було зобов`язано внести до ЄРДР відомості за фактом зловживання службовим становищем службовими особами органів податкової служби у Львівській області при проведенні перевірки №187/23-6/33133794 від 31.08.2011.

У ході слідства встановлено, що 30.03.2011 старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві підполковником податкової міліції ОСОБА_5 в рамках кримінальної справи №78-00164, порушеної за фактом фіктивного підприємництва та пособництва в умисному ухиленні від сплати податків вчиненого ОСОБА_6 за ст. 27 ч. 3, ст. 205 ч. 2, ст. 27 ч. 5 ст. 212 ч. 3 КК України, а також за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ "Корпорація колійні ремонтні технології" (далі ТОВ "Корпорація КРТ") за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, призначено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ "Корпорація КРТ" з питань законності формування податкового кредиту та валютних витрат по операціям з ТОВ "Корпорація КРТ", ТОВ "Регіонарго", ТОВ "Бізнес-Акцент", ТОВ "Ремтранссервіс", ТОВ "Агросельмашбізнес", ТОВ "Желмашінвест", ТОВ "Пальміра-КС", ТОВ"Форумінвес", ТОВ "Будперспектива-люкс" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010. З постанови про призначення вказаної перевірки вбачається, що слідством підтверджено факт безтоварності господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від вищевказаних постачальників до ТзОВ «Корпорація «КРТ» протягом 2009-2010 років.

За результатом виконання вказаної постанови, ревізорами - інспекторами ДПА у Львівській області Бабич Л.Й. та Думич Н.А. складено акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 "Позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010" з якого вбачається, що в порушення п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" ТОВ "Корпорація КРТ" завищено суму податкового кредиту, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 74 379 496,84 грн.

Крім того, ТОВ "Корпорація КРТ" в порушення п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.9 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" занижено податок на прибуток на загальну суму 115 123 864,29 грн.

03.06.2011 оригінал вищевказаного акту перевірки від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 за підписом заступника голови ДПА у Львівській області ОСОБА_7 скерований на адресу старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві ОСОБА_5

07.06.2011 ТОВ "Корпорація КРТ" на адресу ДПА у Львівській області подало заперечення на акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 "Позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010", за результатом розгляду якого постійно діючою комісією при ДПА у Львівській області вищезгаданий акт перевірки залишено у силі, а заперечення відхилено, про що проінформовано орган досудового розслідування.

16.06.2011 заступник Голови ДПА у Львівській області ОСОБА_7 повідомила СДПІ з ВПП у м. Львові, на обліку якого з 01.01.2010 перебувало ТОВ "Корпорація КРТ", про результати розгляду заперечення останніх на акт перевірки від 11.05.2011 №78/23-а/33133794. При цьому, наголосила, що вищевказану позапланову документальну перевірку ТОВ "Корпорація КРТ" проводили по постанові слідчого в рамках кримінальної справи №78-00164, а тому податкові повідомлення - рішення за результатами такої перевірки відповідно до п. 86.9 ст. 86 Податкового кодексу України не приймаються до набрання законної сили відповідним рішенням суду.

У подальшому, 13.07.2011 одним з членів слідчої групи по кримінальній справі №78-00164, а саме: старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві капітаном податкової міліції ОСОБА_8, своєю постановою призначено аналогічну позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ "Корпорація КРТ", з тих самих питань та за той самий період, що і призначена перевірка 30.03.2011 старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві ОСОБА_5, яка 25.07.2011 за підписом заступника Голови ДПС України ОСОБА_9 скерована до виконання на адресу ДПА у Львівській області. З тексту вказаної постанови вбачається, що при розслідуванні кримінальної справи №78-00164 слідством підтверджено факт проведення товарності господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від ТОВ "Регіонарго", ТОВ "Бізнес-Акцент", ТОВ "Ремтранссервіс", ТОВ "Агросельмашбізнес", ТОВ "Пальміра-КС", ТОВ"Форумінвес", ТОВ "Будперспектива-люкс" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010 до ТзОВ «Корпорація «КРТ».

За результатом виконання вказаної постанови, ревізорами - інспекторами ДПА у Львівській області Петрик О.В. та Федунишиним Б.І. складено акт від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 "Позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010" з якого вбачається, що ТОВ "Корпорація КРТ" занизило податок на додану вартість на загальну суму 1 797 194 грн. та занизило податок на прибуток на загальну суму 2 246 492 грн.

При цьому, вищезазначеними ревізорами - інспекторами у акті ревізії від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 вказано, що на підставі наданих до перевірки документів, інформації про виявлені у ході слідства факти підтвердження товарності операцій з поставки ТМЦ, показів свідків, результатів проведених інвентаризацій залишків запасів, встановлено належне документальне забезпечення фактів одержання ТМЦ від контрагентів до ТОВ "Корпорація КРТ", окрім операцій з ТОВ "Желмашінвест".

06.09.2011 оригінал вищевказаного акту перевірки від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 за підписом заступника голови ДПА у Львівській області ОСОБА_7 скерований на адресу старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві ОСОБА_8

Того ж дня, відповідно до платіжних доручень №№2786, 2787, 2788, 2789 ОСОБА_10 сплатила у повному обсязі суму нарахованих податків відповідно до акту від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 разом з штрафними санкціями на загальну суму 6 068 520 грн.

12.01.2012 заступником Генерального прокурора України ОСОБА_11 погоджено постанову про направлення кримінальної справи №69-134, яка 30.09.2011 виділена старшим слідчим з ОВС ГСУ ДПС України ОСОБА_12 з кримінальної справи №78-00164, за обвинуваченням ОСОБА_10 за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України до суду для вирішення питання про звільнення від кримінальної відповідальності.

03.02.2012 суддею Сихівського районного суду м. Львова при розгляді справи №1319/673/2012 винесено постанову про звільнення директора ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_13 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України.

СДПІ з ВПП у м.Львові листом від 28.12.2012 №15769/8-2010/283, на виконання запису від 05.12.2012 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців про зміну місця знаходження ТОВ "Корпорація КРТ" на адресу: м. Харків, Московський район, проспект Тракторобудівників, 140б/75, скерувало на адресу ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області пакет документів по ТОВ "Корпорація КРТ" для взяття на облік, до якого долучено матеріали усіх перевірок по вказаному підприємству.

23-24.06.2016 старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві підполковником податкової міліції ОСОБА_5виділено з кримінальної справи №78-00164 в окреме провадження матеріали кримінальної справи відносно ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16за ознаками злочинів, передбачених ст. ст. 28 ч. 2, 205 ч. 2, 358 ч.2 та 3 КК України.

Згідно з постановою Заводського районного суду м.Дніпродзержинська Дніпропетровської області від 20.01.2012 за результатами розгляду кримінальної справи за обвинуваченням ОСОБА_14 (щодо створення ТОВ,,Регіонагро) кримінальна справа за обвинуваченням у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, на підставі п.,,є ст.1, ст.6 Закону України ,,Про амністію у 2011 році № 3680-VІ від 08.07.2011 року, п.4 ч.1 ст.6 КПК, - провадженням закрита, обвинувачений звільнений від кримінальної відповідальності.

Згідно з постановою Святошинського районного суду м.Києва від 13.11.2012 за результатами розгляду кримінальної справи відносно ОСОБА_16 (щодо створення ТОВ,,Ремтранссервіс) у кримінальній справі за обвинуваченням у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, останнього визнано винним та призначено покарання у виді 3 років обмеження волі, з урахування ст. 75 КК України звільнено підсудного від відбування покарання з випробуванням строком на 2 роки.

Згідно з постановою Заводського районного суду м.Дніпродзержинська Дніпропетровської області від 18.10.2011 за результатами розгляду кримінальної справи за обвинуваченням ОСОБА_17 (щодо створення ТзОВ,,Будперспектива-люкс? ТзОВ,,Пальміра-КС) кримінальна справа за обвинуваченням у скоєнні злочинів передбачених ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2 та ч.3 ст.358 КК України, на підставі п.,,є ст.1, ст.6 Закону України ,,Про амністію у 2011 році № 3680-VІ від 08.07.2011 року, - провадженням закрита, обвинувачений звільнений від кримінальної відповідальності.

Згідно з постановою Святошинського районного суду м.Києва від 20.03.2012 з Єдиного державного реєстру судових рішень вбачається, що в результаті незаконної діяльності ОСОБА_6 ним було повторно організовано створення (придбання) наступних фіктивних субєктів підприємницької діяльності, в т.ч. ТОВ,,Пальміра КС, ТОВ ,,Будперспектива - люкс, ТзОВ,,Бізнесакцент, ТзОВ,,Регіонагро, ТзОВ,,Ремтранссервіс, ТзОВ,,Желмашінвест, з метою прикриття незаконної діяльності, що потягло заподіяння великої матеріальної шкоди державі. Суд постановив звільнити ОСОБА_6 від кримінальної відповідальності за ст.ст.27 ч.3, 28, ч.2, ст.205 ч.2, 358 ч.3, 200 ч.2, 27 ч.5, 212 ч.3 КК України і передати його на піклування дружині, яка має медичну освіту з обовязковим лікарським наглядом та закрити провадження в справі.

16.09.2016 відділом внутрішнього аудиту ГУ ДФС України у Львівській області, на виконання постанови про проведення службового розслідування щодо дотримання вимог законодавчих актів та нормативних документів ДФС України службовими особами СВ ПМ ДПА у м. Києві та ГУ ДПА у Львівській області при призначенні 13.07.2011 та проведенні позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за період з 01.01.2009 по 31.12.2010 та при складанні акту від 31.08.2011 №187/23-6/33133794, завершено проведення вказаного службового розслідування та складено акт №231/13-01-06-18. З останнього вбачається, що ревізорами ДПАуЛьвівській області при написанні акта від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 використано відомості із постанови старшого слідчого з ОВС СВПМДПА у м.Києві ОСОБА_8 від 13.07.2011, в якій зазначено: "При розслідуванні кримінальної справи підтверджено факти проведення товарних господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від постачальників ТзОВ,,Регіонагро, ТзОВ,,Бізнес-Акцент, ТзОВ,,Будперспектива-люкс, ТзОВ ,,Ремтрансервіс, ТзОВ ,,Агросельмашбізнес, ТзОВ ,,Форумінвест, ТзОВ,,Желмашінвест, ТзОВ,,Пальміра-КС на адресу ТзОВ,,Корпорації,,Колійні ремонтні технології, однак ревізорами не конкретизовано шляхів і підстав такого підтвердження та надано письмові заключення про ,,належне документальне забезпечення фактів одержання ТОВ "Корпорація КРТ" сировини, матеріалів, товарів від вищевказаних контрагентів, без врахування і використання доказів, які на дату складання акта від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 мали місце в матеріалах кримінальної справи, а саме: протоколів допитів у якості обвинувачених директорів ТзОВ,,Регіонагро, ТзОВ,,БізнесАкцент, ТзОВ,,Ремтранссервіс, ТзОВ,,Агросельмашбізнес, ТзОВ,,Пальміра-КС, ТзОВ,,Форумінвест, ТзОВ,,Будперспектива-люкс, ТзОВ,,Желмашінвест, кримінальні справи відносно яких у подальшому виділено в окремі кримінальні справи за ознаками злочинів, перебачених ч.2 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2, ч.3 ст.205, ч.3 ст.358 ККУкраїни та актів про доведення нікчемності правочинів, складених ДПІум.Дніпродзержинську по ТзОВ,,Регіонагро акт від 23.05.2011 №2927/145/23-206/36981117, по ТзОВ,,Ремтранссервіс від 12.05.2011 №2683/128/23-206/36568518; по ТзОВ,,ПальміраКС від 12.05.2011 №2686/130/23-206/34455374.

Вищевказані різні підходи до доказування/спростування фактів товарності господарських операцій поставки від 8контрагентів-постачальників для ТОВ "Корпорація КРТ" призвели до різних висновків щодо заниження ТОВ "Корпорація КРТ" сум податкових зобовязань з ПДВ та з податку на прибуток за результатами позапланових виїзних перевірок ТОВ "Корпорація КРТ":

-з 189млн.грн. за результатами акта від 11.05.2011 №78/23-а/33133794;

-до 4млн.грн. за результатами акта від 31.08.2011 №187/23-6/33133794.

При цьому, з моменту складання акта від 31.08.2011, не скасовано і не визнано неправомірним акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794, який також не оскаржувався ТОВ "Корпорація КРТ" в судовому порядку в якості неправомірності дій контролюючих органів, отже на даний час акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 залишається чинним та підлягає вжиттю заходів до його виконання.

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 СДПІ з ВПП у м. Львові, на обліку якого перебувало вказане підприємство, податкового повідомлення-рішення не приймало, посилаючись на вимоги п.86.9 ст.86 Податкового кодексу, де зазначено ,,у разі якщо грошове зобов'язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально-процесуального закону або закону про оперативно-розшукову діяльність, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду. Матеріали перевірки разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів перевірки та висновків органу державної податкової служби визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність.

Висновки актів документальної невиїзної позапланової перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" від 25.03.2011 №234/23-2/33133794 якою встановлено заниження ПДВ в загальному розмірі 8 301 648,7грн., та документальної виїзної позапланової перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" від 11.05.2011 №78/23-а/33133794, якою встановлено заниження ТОВ "Корпорація КРТ" податкового зобовязання з ПДВ на загальну суму 74370496,84грн. та з податку на прибуток на загальну суму 115123864,29грн. (за вирахуванням сум податкового зобовязання з ПДВ в розмірі 1 797 194,0грн., з податку на прибуток в розмірі 2 246 492,0грн., визначених в акті документальної виїзної позапланової перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" від 31.08.2011 №187/23-6/33133794 по контрагенту-постачальнику ТзОВ,,Желмашінвест), належали до врахування при складанні СДПІзВПП у м.Львові, керуючись вимогами і нормами п.73.3 ст.73 Податкового кодексу, податкових повідомлень-рішень після отримання інформації від слідчих або судових органів про винесені вироки по ОСОБА_6 (постанова Святошинського районного суду м.Києва від 20.03.2012 у справі №2608/1871/12), ОСОБА_15(постанова Заводського райсуду м.Дніпродзержинська Дніпропетровської області від 18.10.2011 у справі №1-784/11), ОСОБА_14(постанова Заводського райсуду м.Дніпродзержинська Дніпропетровської області від 20.01.2012 у справі №1-888/11) у вчиненні злочинів, передбачених ч.3, ч.5 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.205, ч.2, ч.3 ст.358, ч.2 ст.200, ч.3 ст.212 ККУкраїни. Однак, СДПІ з ВПП у м. Львові жодних заходів щодо витребовування від органів слідства та суду відомостей про стан розслідування кримінальної справи №78-00164 та вироків судів по вищевказаним особам, не вживало.

Проведеними 05.10.2016 обшуками за адресами проживання ОСОБА_18 та ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21, ОСОБА_10, ОСОБА_22 жодних предметів та документів, які б мали доказове значення у даному кримінальному провадженні не встановлено.

Допитана у якості свідка колишній директор ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_13 свідчення давати відмовилась, скориставшись положеннями ст. 63 Конституції України.

Допитані у якості свідків, кожен окремо, головний державний ревізор-інспектор відділу аудиту СДПІ з ОВП у м. Львові МГУ ДФС ОСОБА_19 та колишній головний ревізор-інспектор управління аудиту ГУ ДПА у Львівській області ОСОБА_18 показали, що в кінці липня 2011 року на адресу ДПА у Львівській області надійшов лист від 25.07.2011 № 19949/7/23-5017, яким Державна податкова адміністрація України направила для виконання постанову старшого слідчого ОВС СВ ПМ ДПА у м. Києві ОСОБА_8 від 13.07.2011 по кримінальній справі №78-00164 про призначення повторної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Корпорація КРТ" за 2009-2010 року з питань законності формування податкового кредиту та валових витрат по операціях із ТОВ «Регіонагро», ТОВ «Бізнес Акцент», ТОВ «Будперспектива-люкс», ТОВ «ФорумІнвест», ТОВ «Ремтранссервіс», ТОВ «Агросельмашбізнес», ТОВ «Желмашінвест», ТОВ «Пальміра-КС», проведення якої доручено ОСОБА_19 та ОСОБА_18

На початку серпня 2011 року ОСОБА_19, перебуваючи у службовому кабінеті слідчої ОСОБА_8, ознайомився з матеріалами кримінальної справи № 78-00164, а саме з первинними бухгалтерськими документами ТОВ "Корпорація КРТ", яка вилучалась по протоколам виїмки та обшуку, з протоколами слідчих дій він не ознайомлювався.

Щодо невикористання при складанні висновків акта від 31.08.2011 наявних негативних відомостей про нікчемні правочини по операціям придбання по ланцюгу постачання, про які зазначено в актах перевірок, складених ДПІ у м.Дніпродзержинську по контрагентах ТОВ "Корпорація КРТ" - ТзОВ,,Регіонагро (акт від 23.05.2011 №2927/145/23-206/36981117), ТзОВ,,Ремтранссервіс (акт від 12.05.2011 №2683/36568518), ТзОВ,,Пальміра-КС (акт від 12.05.2011 №2686/34455374) свідки зазначили, що доводити недійсність правочинів (господарських зобов'язань) органи державної податкової служби зобов'язані керуючись ч. 3статті 228 ЦК України чи статтею 207 Господарського кодексу України виключно у судовому порядку.

Крім того, 30.06.2010 Мін'юстом України оприлюднено перелік нормативних актів, що застосовуються без державної реєстрації, згідно з якими визнано незаконними, наказ ДПА України від 27.05.2008 № 355 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків", яким надано право інспекторам ДПІ на складання висновків про нікчемність правочинів без судових рішень з цього приводу.

За таких обставин, законних підстав для зазначення в акті перевірки від 31.08.2011 висновків вищевказаних актів ДПІ у м.Дніпродзержинську про нікчемність правочинів, укладених ТОВ «Пальміра - КС», ТОВ «Регіонагро» та ТОВ «Ремтранссервіс» з ТОВ "Корпорація КРТ", не було.

Окрім цього, під час перевірки ТОВ «Корпорація КРТ» запити до контрагентів цього підприємства не спрямовувались, оскільки відповідно до ст.73.3 ПК України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків із письмовим запитом про подання інформації, необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій. Тобто звернення є правом, а не обовязком перевіряючого.

Разом з цим, перевірка від 31.08.2011 проводилась на виконання постанови слідчої ОСОБА_8 від 13.07.2011, з якої вбачається, що: «В ході досудового слідства проведені почеркознавчі експертизи щодо підписання первинних документів, в тому числі податкових накладних підприємств ТОВ «Регіонагро», ТОВ «Бізнес-Акцент», ТОВ «Будперспектива-люкс», ТОВ «Ремтрансервіс» згідно з висновками яких первинні документи від вказаних вище підприємств по взаємовідносинах із ТОВ «Корпорація КРТ» підписані уповноваженими службовими особами даних підприємств. Крім того, підтверджено факти проведення товарних господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від постачальників ТОВ «Регіонагро», ТОВ «Бізнес-Акцент», ТОВ «Будперспектива-люкс», ТОВ «Ремтрансервіс», ТОВ «Агросельмашбізнес», ТОВ «Форумінвест», ТОВ «Желмашінвест», ТОВ «Пальміра КС» на адресу ТОВ «Корпорація КРТ».

Таким чином, слідча ОСОБА_8 за допомогою засобів доказування встановила факти проведення товарних господарських операцій по купівлі товарно-матеріальних цінностей від вказаних постачальників на адресу ТОВ «Корпорації КРТ», ці факти ревізори зобовязані були використати в силу ст. 114 КПК України (редакція 1960 року), оскільки вказана постанова та викладені в ній обставини (факти, докази тощо) для них є обовязковими.

Також, при ознайомленні з матеріалами кримінальної справи слідча ОСОБА_8 не надавала для ознайомлення протоколи допитів посадових осіб та інших осіб, які мають відношення до ТОВ «Регіонагро», ТОВ «Бізнес-Акцент», ТОВ «Будперспектива-люкс», ТОВ «Ремтрансервіс», ТОВ «Агросельмашбізнес», ТОВ «Форумінвест», ТОВ «Желмашінвест», ТОВ «Пальміра КС», а ревізори не могли посилатись на них у акті перевірки. Більше того, у ході проведення перевірки, слідчим СВ ПМ СДПІ по роботі з ВПП у м.Львові старшим лейтенантом податкової міліції ОСОБА_23 надано для ознайомлення протоколи допитів свідків від 18.08.2011 директора ТОВ «Корпорація КРТ» ОСОБА_24 та начальника відділу збуту ТОВ «Корпорація КРТ» ОСОБА_25, які зазначали, що товарно-матеріальні цінності поступали від вказаних вище підприємств.

На підставі наданих до перевірки документів, інформації про виявлені у ході досудового слідства факти підтвердження товарності операцій з постачання товарно-матеріальних цінностей, показів свідків, результатів проведених інвентаризацій фактичних залишків запасів, встановлено належне документальне забезпечення фактів одержання товарно-матеріальних цінностей від вищезазначених контрагентів до ТзОВ «Корпорація КРТ».

Допитана у якості свідка старший слідчий слідчого управління фінансових розслідувань ГУДФС у м. Києві ОСОБА_8 повідомила, що ознайомившись з наданими їй копіями матеріалів кримінальної справи №78-00164 та постанови за її підписом від 13.07.2011 про призначення повторної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Корпорація КРТ», вона пригадати на підставі яких саме матеріалів кримінальної справи виносилась вищевказана постанова та які додаткові відомості здобуто у ході слідства по вказаній справі, що послугувало винесенню даної постанови, не може.

Більше про хід слідства та обставини розслідування СВ ПМ ДПА у м. Києві кримінальної справи №78-00164 вона пояснити нічого не може.

Допитана як свідок головний державний ревізор інспектор ГУ ДФС у Львівській області Думич Н.А. повідомила, що нею та старшим державним податковим ревізором-інспектором сектору тематичного контролю ОСОБА_26 в період з 08.04.2011 по 29.04.2011 проводилась документальна позапланова виїзна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років.

Під час проведення перевірки ревізорами здійснено вихід на підприємство ТОВ "Корпорація КРТ" та отримано для проведення перевірки оригінали та копії прихідних податкових накладних, виписок по банківському рахунку в ЛФ "Експрес", карточки рахунку 631 по операціях з контрагентами, акти списання сировини, акти виконаних робіт. ОСОБА_26 їздила до СВ ПМ ДПІ у м. Києві для ознайомлення з вилученими оригіналами первинних бухгалтерських документів. Також на вимогу ревізорів, слідчим надано у електронному вигляді протоколи допитів свідків по кримінальній справі. Ознайомившись з вказаними протоколами допитів керівників ТОВ "Регіонарго", ТОВ "Бізнес-Акцент", ТОВ "Ремтранссервіс", ТОВ "Агросельмашбізнес", ТОВ "Желмашінвест" стало відомо, що вони вказують на відсутність здійснення поставок товарно-матеріальних цінностей на ТОВ "Корпорація КРТ", а підписували бухгалтерські документи про нібито проведення операції за вказівкою ОСОБА_6 Крім того, з протоколу допиту начальника відділу збуту ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_25 встановлено, що остання підтверджує оригінальність свого підпису на видаткових накладних про нібито отримання нею матеріальних цінностей на склад ТОВ "Корпорація КРТ", однак обставин безпосереднього отримання вказаних цінностей, не памятає.

В результаті проведення перевірки в діях службових осіб ТзОВ "Корпорація КРТ" встановлено завищення суми податкового кредиту, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 74 370 496,84 гривні та заниження податку на прибуток на загальну суму 115 123 864,29 гривень про що складено акт 11.05.2011 №78/23-а/33133794. Дані висновки ґрунтувались на матеріалах кримінальної справи №78-00164, з якою нам надано можливість ознайомитись (вилученими оригіналами бухгалтерських документів у ході слідства), та не наданням, в ході перевірки, представниками ТОВ "Корпорація КРТ" документів, які підтверджують товарність операцій з вищенаведеними контрагентами (ж/д накладні, товарно-транспортні накладні та інше), оплати послуг перевезення, актів виконаних робіт, документів про отримання ТМЦ, та не підтвердженням фактичного отримання товарно-матеріальних цінностей з ТОВ "Регіонарго", ТОВ "Бізнес-Акцент", ТОВ "Ремтранссервіс", ТОВ "Агросельмашбізнес", ТОВ "Желмашінвест", ТОВ "Пальміра-КС", ТОВ"Форумінвес", ТОВ "Будперспектива-люкс" працівником ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_25

Податкові повідомлення рішення за результатами проведеної перевірки та складеного акту від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 не приймались відповідно до п. 86.9 статті 86 Податкового кодексу України, де станом на 2011 рік передбачено, що ППР за результатами перевірки по постанові слідчого виноситься по рішенню суду за результатом розгляду кримінальної справи у суді.

Допитаний у якості свідка колишній начальник управління податкового контролю юридичних осіб ДПА у Львівській області та перший заступник начальника СДПІ з ВПП у м. Львові ОСОБА_21 повідомив, що 11.04.2011 на адресу ДПА у Львівській області надійшла постанова слідчого Бабія О.В. від 30.03.2011 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років. На виконання вказаної постанови для її виконання залучено головного державного податкового ревізора-інспектора ОСОБА_27 та ОСОБА_26

За результатом виконання вказаної постанови складено акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 з якого вбачається, що в порушення п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" ТОВ "Корпорація КРТ" завищено суму податкового кредиту, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 74 379 496,84 грн.

Крім того, ТОВ "Корпорація КРТ" в порушення п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3, п. 5.9 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" занижено податок на прибуток на загальну суму 115 123 864,29 грн.

У подальшому, ТОВ "Корпорація КРТ" в червні 2011 року подало заперечення на вищевказаний акт, а тому постійно діючою комісією по спірних питаннях ДПА у Львівській області, їх розглянуто та акт залишено без змін.

З моменту скерування матеріалів перевірки від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 на адресу слідчого, робота ДПА у Львівській області та СДПІ з ВПП у м. Львові по ньому призупинена, оскільки відповідно до п.86.9 ст. 86 Податкового кодексу України, якщо грошове зобов'язання розраховується органом державної податкової служби за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінально процесуального закону або закону про оперативно розшукову діяльність, податкове повідомлення рішення за результатами такої перевірки не приймається до дня набрання законної сили відповідним рішенням суду.

За час перебування ТОВ "Корпорація КРТ" на обліку в СДПІ з ВПП у м. Львові, тобто до 27.12.2012, відповідно до "Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків" затверджених наказом ДПАУкраїни від 27.05.2008 №355, від слідчих органів, ініціаторів проведення перевірки акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 до СДПІ з ВПП у м. Львові жодного документу, щодо закриття, скерування обвинувального висновку до суду або вироку суду по кримінальній справі відносно службових осіб ТОВ "Корпорація КРТ" не надходило, як результат СДПІ з ВПП у м. Львові податкові повідомлення рішення по вказаному акту перевірки, не виносило. Крім того, в період перебування ТОВ "Корпорація КРТ" на обліку в СДПІ з ВПП у м. Львові не існувало жодного відомчого наказу, розпорядження ДПА України або іншого нормативно-правового документу, який би зобовязав інспекцію, на обліку якої перебуває платник податків, витребовувати у слідчих органів та суду рішення щодо притягнення до кримінальної відповідальності платника податків або його звільнення від показання, з метою винесення податкових повідомлень рішень.

З огляду на ст. 56.22 Податкового кодексу України - при оскарженні до суду акту перевірки або ППР одним з контрагентів субєкта підприємницької діяльності, такі акти не можуть бути використані ревізором як доказ при написанні акту перевірки по субєкту підприємницької діяльності, до моменту розгляду та рішення по суті оскарженого акту.

Аналогічні свідченням ОСОБА_21 показання надали: колишній начальник СДПІ з ВПП у м. Львові ОСОБА_22, колишній начальник управління податкового контролю юридичних осіб СДПІ з ВПП у м.Львові ОСОБА_28, колишній заступника начальника СДПІ ВПП у м.Львові ОСОБА_29, колишній начальник СДПІ з ВПП у м.Львові ОСОБА_30, колишній начальник відділу податкового супроводження підприємств транспорту та інших галузей СДПІ з ВПП у м. Львові ОСОБА_31

Допитана у якості свідка колишній заступник голови ДПА у Львівській області ОСОБА_7 відмовилась давати свідчення, скориставшись положеннями ст. 63 Конституції України.

Оглядом матеріалів кримінальної справи №69-134 за обвинуваченням директора ТОВ "Корпорація КРТ" ОСОБА_13 за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України у 23 томах, які 18.08.2016 вилучено з приміщення Сихівського районного суду м. Львова на підставі ухвали слідчого судді Галицького районного суду м. Львова від 15.08.2016 встановлено відсутність оригіналу акту від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 "Документальної позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТзОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років" та первинної бухгалтерської документації вилученої у ході слідства по кримінальній справі №78-00164 за адресою реєстрації ТОВ "Корпорація КРТ" по придбанню ТМЦ у ТОВ "Регіонарго", ТОВ "Бізнес-Акцент", ТОВ "Ремтранссервіс", ТОВ "Агросельмашбізнес", ТОВ "Желмашінвест", ТОВ "Пальміра-КС", ТОВ"Форумінвес", ТОВ "Будперспектива-люкс".

Оглядом матеріалів кримінального провадження №22012000000000032 від 27.11.2012 за фактом фіктивної підприємницької діяльності ПП «Егеста» за ознаками правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 205 КК України, ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ "Корпорація КРТ" та ТОВ «Енергія-Новий Розділ» за ч. 3 ст. 212 КК України, підроблення документів працівниками ТОВ «Енергія-Новий Розділ» за ч. 2 ст. 358 КК України досудове розслідування по якому проводилось СУ ФР ГУ ДФС у Львівській області встановлено, що у кримінальному провадженні налічується 7 епізодів, а саме:

1)Внесено в ЄРДР 27.11.2012. ОСОБА_32 не маючи наміру здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність повязану з виробництвом зареєстрував ПП «Егеста» з метою прикриття незаконної діяльності, тобто вчинив злочин, передбачений ч.2 ст. 205 КК України.

2)Внесено в ЄРДР 10.12.2012. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» на інших СГД (відповідно до заяви гр. ОСОБА_2 та випусків газети «Експрес») при здійсненні фінансово - господарської діяльності із службовими особами Укрзалізниці в період 2009-2010 років ухилилися від сплати податків в особливо великих розмірах.

3)Внесено в ЄРДР 11.12.2012. Службові особи ТОВ «Енергія-Новий Розділ» в період з 01.01.08 по 31.12.10 діючи в порушення податкового законодавства України безпідставно завищили податковий кредит з податку на додану вартість на суму 2 243 494 грн. по фінансово-господарських операціях з ПП «Дніпробізнесінвесг-2000» та ТОВ «Будівельна компанія Сіті» (відповідно до акту перевірки ДПІ у Миколаївському районі).

4)Внесено в ЄРДР 11.12.2012. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» діючи в порушення податкового законодавства України неправомірно включили в серпні 2011 року до податкового кредиту суму в розмірі 2 796 507 грн. по фінансово-господарських відносинах з ТОВ «Пріоріті Імпорт» (відповідно до акту перевірки СДПІ по роботі з ВПП у м. Львові).

5)Внесено в ЄРДР 28.12.2012. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» в період з 01.07.10 по 31.12.11 при взаємовідносинах з ПП «Поляріс лайт» та ПП «Егеста» вчинили правочини, які не містять реального товарного характеру, внаслідок чого не сплатили податок на прибуток на суму 17 372 945 грн. та податок на додатку вартість на суму 16 459 766 грн. (відповідно до акту перевірки ДПІ).

6)Внесено в ЄРДР 09.01.2013. Службові особи ТОВ «Енергія-Новий Розділ» внесли неправдиві дані у акт прийому-передачі від 07.04.06 щодо кількості та вартості основних фондів отриманих в оренду від НДКП «Розділтеплокомуненерго».

7)Внесено в ЄРДР 15.01.2013. Службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» в період 2011 року в процесі реалізації договорів постачання ТМЦ на адресу ДП «Укрзалізпостач» уклали договори з ПП «Поляріс лайт» та ПП «Егеста» та створили видимість постачання ТМЦ. В подальшому ПП «Поляріс лайт» та ПП «Егеста» перераховували кошти, отримані нібито за поставлені ТМЦ, на поточні рахунки ПП «Фріланс», ПП «Арикон» та ПП «Прокард». В результаті службові особи ТОВ «Корпорація КРТ» безпідставно завищили валові витрати підприємства та податковий кредит з ПДВ, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у сумі понад 20 млн. грн.

Дані матеріали складаються з 297 томів та 9 мішків речових доказів.

Оглядом матеріалів вказаного провадження встановлено відсутність оригіналу акту від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 "Документальної позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років" та первинної бухгалтерської документації, вилученої у ході слідства по кримінальній справі №78-00164 за адресою реєстрації ТзОВ "Корпорація КРТ" по придбанню ТМЦ у ТОВ "Регіонарго", ТОВ "Бізнес-Акцент", ТОВ "Ремтранссервіс", ТОВ "Агросельмашбізнес", ТОВ "Желмашінвест", ТОВ "Пальміра-КС", ТОВ"Форумінвес", ТОВ "Будперспектива-люкс".

З повідомлення від СДПІ з ОВП у м. Львові МГУ ДФС від 07.11.2016 №13413/28-06-14-00/802 вбачається, що 03.06.2011 на адресу СДПІ з ВПП у м. Львові листом № 2680/8 у електронному вигляді надійшов акт від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 "Документальної позапланової виїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років". Згідно з журналом реєстрації вхідної кореспонденції, вказаний акт скерований на облік та контроль виконання до управління податкового контролю СДПІ з ВПП у м. Львові, а у звязку з реорганізацією штатної структури, 05.04.2012 акт передано до відділу податкового супроводження підприємств транспорту, звязку та інших галузей СДПІ з ВПП у м. Львові.

Згідно журналів вхідної кореспонденції СДПІ з ВПП у м. Львові за період 2011-2012 років, встановити чи надходили на адресу вказаної установи повідомлення від слідчих підрозділів ДПА у м. Києві та ДПА України про результати досудового слідства по кримінальній справі №78-00164, неможливо, через наявність у журналі за вказаний період часу понад 30 тис. листів від ДПА у м. Києві та ДПА України та неспроможність переглянути їх зміст.

Крім того, 28.12.2012 листом №15769/18-2010/283 на адресу ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області передано облікову справу та матеріали усіх перевірок по ТОВ "Корпорація КРТ", куди вказаний платник податків перейшов на облік після зміни місцезнаходження юридичної адреси.

З повідомлення Київської ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС Харківській області від 10.11.2016 №3213/7/20-31-08-01 вбачається, що ТОВ "Корпорація КРТ", податковий номер 33133794, взято на облік в ДПІ у Московському районі м. Харків 02.01.2013 відповідно до листів ДПС України №6903/0/71-12/20-4117 від 25.10.2012 "Щодо податкового обліку великих платників податків та №12558/0/71-12/20-4217 від 26.12.2012 Про взяття на облік платників податків, у звязку з тим що підприємство ТОВ "Корпорація КРТ" відповідно до Наказу ДПС України №837 від 17.09.2012 виключено з Реєстру великих платників податків на 2013 рік.

Листом від 25.10.2012 повідомлено про виключення з Реєстру великих платників податків та зміну адреси реєстрації з: 81135 Львівська обл. Пустомитівський р-н. с. Зубра вул. Б.Хмельницького 144 на 61121 Харківська обл. м. Харків проспект Тракторобудівників 140-Б 75.

Облікова справа ТОВ "Корпорація КРТ" надійшла до ДПІ у Московському районі м. Харкова 10.01.2013.

Матеріали з реалізації позапланових документальних перевірок ТОВ "Корпорація КРТ" знищено згідно протоколу №2 від 03.11.2015 у звязку з закінченням терміну зберігання.

24.01.2013 від державного реєстратора отримано відомості, щодо зміни повного та скороченого найменування ТОВ "Корпорація КРТ" на Товариство з обмеженою відповідальністю "Східні колійні системи" (далі TзOB «СКС») про що внесено запис до Єдиного державного реєстру 24.01.2013.

Контрольно-перевірочні заходи до платника ТзОВ «СКС», (податковий номер 33133794) ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківській області ДПС у момент перебування його на обліку (з 01.01.2013 по 14.07.2014) не вживались, податкові повідомлення-рішення не виносились, апеляційних, судових оскаржень винесених ДПІ у Московському районі м. Харкова Харківської області ДПС податкових повідомлень-рішень не було.

Інформація про початок процедури припинення по ТзОВ «СКС» до ДПІ надійшла 21.11.2013 у вигляді відомостей від державного реєстратора щодо внесення судового рішення про порушення провадження у справі про банкрутство. 25.02.2014 ДПІ отримано відомості про внесення судового рішення про визнання юридичної особи банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури, 17.06.2016 ДПІ отримано відомості про державну реєстрацію припинення юридичної особи у зв'язку з визнанням її банкрутом.

29.12.2016 в порядку ст. 217 КПК України в окреме провадження з матеріалів кримінального провадження №42016140000000120 від 07.07.2016 виділено матеріали кримінального провадження №42016140000000269 від 29.12.2016 за фактом зловживання владою та службовим становищем службовими особами СВ ПМ ДПА у м. Києвіпри розслідуванні кримінальної справи №78-00164 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

29.12.2016 в порядку ст. 217 КПК України в окреме провадження з матеріалів кримінального провадження №42016140000000120 від 07.07.2016 виділено матеріали кримінального провадження №42016140000000268 від 29.12.2016 за фактом зловживання владою та службовим становищем службовими особамиДПІ Московського району м. Харкова ГУ ДФС Харківській області під час перебування з 01.01.2013 по 14.07.2014 у них на обліку ТОВ "Корпорація "КРТ" за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Аналізуючи матеріали даного кримінального провадження у їх сукупності та приймаючи до уваги відсутність первинної бухгалтерської документації ТзОВ "Корпорація КРТ" за період діяльності з 2009-2010 років, що унеможливлю проведення економічної експертизи з метою встановлення завданих державі збитків, орган досудового розслідування прийшов до обґрунтованого висновку, що дії службових осіб ГУ ДПА у Львівській області, під час проведення перевірок та складанні актів від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 та 31.08.2011 №187/23-6/33133794"Документальних позапланових виїзних перевірок дотримання вимог податкового законодавства ТзОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років", та службових осіб СДПІ з ВПП у м. Львові, в період з 01.01.2010 по 27.12.2012 - перебування ТзОВ "Корпорація КРТ" на обліку вказаної установи, ґрунтувались на діючому, на той час, законодавстві та виходили з обставин кожної справи.

Крім того, склад кримінального правопорушення, передбачений ч. 2 ст. 364 КК України має місце при наявності доведеного умислу будь-якої службової особи на одержання неправомірної вигоди для себе чи іншої фізичної або юридичної особи з використанням влади чи службового становища. Досудовим розслідуванням вжито вичерпних заходів для встановлення вищезазначеного факту, однак вони результату не надали.

Таким чином, аналізуючи матеріали кримінального провадження та оцінюючи отримані відомості у їх сукупності, прийнявши до уваги вичерпані можливості досудового слідства та відсутність в діях службових осіб ГУ ДПА у Львівській області, під час проведення перевірок та складанні актів від 11.05.2011 №78/23-а/33133794 та 31.08.2011 №187/23-6/33133794"Документальних позапланових виїзних перевірок дотримання вимог податкового законодавства ТзОВ "Корпорація КРТ" за період 2009-2010 років", та службових осіб СДПІ з ВПП у м. Львові, в період з 01.01.2010 по 27.12.2012 - перебування ТзОВ "Корпорація КРТ" на обліку вказаної установи, обєктивних та субєктивних ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України, слідчий прийшов до правомірного висновку, що в діях службових осіб ГУ ДПА у Львівській області та СДПІ з ВПП у м. Львові відсутній склад кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

При цьому з матеріалів кримінального провадження вбачається, що слідчий вживав заходи для допиту ОСОБА_2, який не прибув на виклик слідчого і протягом з серпня 2016 р. до закриття справи в грудні 2016 р., будучи обізнаним про необхідність явки до слідчого, не з`явився на допит до останнього без поважних причин. Перебування ОСОБА_2 у відпустці до 24.08.2016 р. не заважало останньому з`явитися на виклик слідчого для допиту, або повідомити слідчого про можливість проведення такої слідчої дії, в т.ч. по закінченню відпустки.

Згідно з ст. 2 КПК України завданням кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Зі змісту ст. 284 КПК України вбачається, що кримінальне провадження припиняється в силу наявності обставин, які його виключають, та чіткий перелік яких міститься в даній статті.

Прийняття рішення про закриття кримінального провадження можливе лише після всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження та безпосереднього дослідження й оцінки слідчим, прокурором показань, речей і документів, які стосуються цього провадження, у їх сукупності.

Слідчий всебічно, повного та неупереджено дослідив всі обставини кримінального провадження, надав їм відповідний аналіз і належну оцінку у їх сукупності.

Оскаржувана постанова про закриття кримінального провадження містить обставини, які є підставами для прийняття постанови для закриття провадження по справі, мотиви прийняття такої постанови, їх обґрунтування та посилання на положення КПК України. Тобто це процесуальне рішення відповідає фактичним обставинам, встановленим матеріалами справи, в постанові викладено відповіді на всі поставлені питання, які виключають провадження у справі і обумовлюють її закриття, що є однією з гарантій забезпечення прав і законних інтересів учасників процесу.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 306, 307 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

Відмовити у задоволенні скарги ОСОБА_2 на постанову слідчого про закриття кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Апеляційного суду Львівської області протягом пяти днів з дня її оголошення .

Слідчий суддя: В.Є. Радченко