Постанова № 6607377, 23.10.2009, Довжанський міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Свердловський міський суд Луганської області)

Дело №1-600

2009г.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 октября 2009 года                     Свердловский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего: судьи  Алейникова В.И.

при секретаре:                              Вдовенко Т.Г.

с участием прокурора:                Найман Е.А.              

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Свердловске Луганской области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 (паспорт серии ЕМ №888300, выдан 08.02.2001года Свердловским ГОУМВД Украины в Луганской области), уроженка ІНФОРМАЦІЯ_2, русская по национальности, гражданка Украины, имеющая высшее-экономическое образование, проживающая по адресу: Свердловск, ул. Водопьянова, д.28, ранее не судима,

- по ст. 212 ч.2 УК Украины ,-

У С Т А Н О В И Л :

Органами досудебного следствия ОСОБА_1 предъявлено обвинение в том, что она, работая в должности главного бухгалтера ДП МПУ «Спецпромтехника» ООО ПКФ «Рэмо» с 11.01.2005г. (приказ о назначении на должность от 11.01.2005р. № 2) по 31.03.06г. (день подписания акта проверки), действуя на основании устава ДП МПУ «Спецпромтехника» ООО ПКФ «Рэмо», утвержденного общими собраниями участников 06 января 2005г., который зарегистрирован в исполнительном комитете Свердловского городского Совета народных депутатов, а так же в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно - хозяйственных функций связанных с организацией деятельности бухгалтерии предприятия, ведением бухгалтерского и налогового учетов, отвечая за своевременное и правильное исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты в соответствии с: Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 года №996-Х1У, вступившим в силу с 01 января 2000 года; Законом Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года №1251-Х11, в редакции Закона Украины от 18 февраля 1997 года №77-97-ВР, с последующими изменениями и дополнениями; Законом Украины от 24.12.2002г. N 349-1У "О налогообложении прибыли предприятий" с изменениями и дополнениями; Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г., с изменениями и дополнениями; Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24 января 1993 г., с изменениями и дополнениями; Приказом Государственной налоговой администрации Украины №166 от 30 мая 1997 года «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09 июля 1997 года под №250-2054, с изменениями и дополнениями; Приказом Министерства финансов Украины №88 от 24 мая 1995 года «Об утверждении положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05 июня 1995 года под №168-704. посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, а так же негосударственных целевых фондов, создавая общественно опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в крупных размерах и желая их наступления, в период с 11.01.2005г. по 31.03.2006 г., имея глубокие познания в области бухгалтерского учета, разработала схему занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС ДП МПУ «Спецпромтехника» ООО ПКФ «Рэмо», которая заключалась в завышении валовых расходов предприятия, занижении валовых доводов, не отображении налоговых обязательств по НДС и допустила нарушения действующего налогового законодательства Украины, в результате чего умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в общей сумме - 531 871 грн. , (НДС - 205 303 грн.. и налог на прибыль 326 568 грн.), что привело к фактическому не поступлению в бюджеты денежных средств в крупном размере, при следующих обстоятельствах: В период с 10.05.2006г. по в 06.06.2006 г. сотрудниками ГНИ в г. Свердловске проводилась плановая документальная проверка ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо", по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период деятельности с 11.01.2005г. по 31.03.2006 г.. По результатам данной проверки был составлен акт проверки № 133-23-33211641 от 14.06.2006г.. Согласно данного акта,  при проверке полноты исчисления налога на прибыль,  в частности при проверке правильности  исчисления  валового дохода предприятия за период с 11.01.2005г. по 31.03.2006г. было установлено его необоснованное занижение в общей сумме 797317 грн.. Это произошло в результате допущения главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 следующих нарушений: в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 24.12.2002р. N 349-1V "О налогообложении прибыли предприятий" с изменениями и дополнениями, главный бухгалтер ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 не включила в состав валовых доходов безвозвратную финансовую помощь в виде процентов, условно начисленных на суммы возвратной финансовой помощи в размере 279 779 гривен , в т.ч. по периодам: за 3 квартал 2005г. - 41754 грн., за 4 квартал 2005г. - 127794 грн., за 2 квартал 2006г.-110231 грн.. Так, безвозвратная финансовая помощь - это: ...сумма  процентов,  условно  начисленных  на  сумму  возвратной  финансовой  помощи, которая   остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи. Возвратная финансовая помощь - это сумма средств, переданная плательщику налога в пользование на определенный срок в соответствии с договорами, которые не предусматривают начисления процентов или предоставления других видов компенсаций как платы за пользование такими средствами. Согласно   пп.4.1.6   п.4.1   ст.4      Закона   Украины   от  24.12.2002р.   N   349-1У   "О налогообложении прибыли предприятий" валовой доход включает: доходы ... в виде ... сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде... Приказом ГНА Украины от 08.05.2003г. № 215 утверждено "Обобщающее налоговое разъяснение относительно применения подпункта 4.1.6 пункта 4.1 статьи 4 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" относительно отображения в налоговом учете операций по получению и возвращению сумм возвратной финансовой помощи (ссуды)", в котором определен порядок налогообложения таких операций/ Указанный порядок предусматривает следующее: Возвратная финансовая помощь предоставляется на основании договоров, которые предусматривают передачу плательщику налога в пользование на определенный срок суммы средств без начисления процентов или предоставления других видов компенсаций как платы за пользование такими средствами. Сумма (часть суммы) возвратной финансовой помощи, которая возвращен а плательщиком налога на конец отчетного периода какому-нибудь лицу, которое оказало такую помощь, не учитывается при определении налоговых обязательств такого отчетного периода. Сумма (часть суммы) возвратной финансовой помощи, которая не возвращена плательщиком налога на конец отчетного периода лицу, которое оказало такую помощь, облагается налогом следующим образом: плательщик налога, который получил такую помощь от лица, которое является плательщиком налога на прибыль предприятий и платит налог по ставкам, определенным в пункте 7.2 статьи 7 или статьи 10 Закона, и не имеет льгот по уплате этого налога, включает в валовые доходы отчетного периода сумму процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи. При этом сумма условно начисленных процентов, которые были включены в предыдущем налоговом периоде в состав валового дохода не уменьшается (не корректируется), при расчете налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, в следующем отчетном периоде. ДП МПУ "Спецпромтехника" получало возвратную финансовую помощь от ДП ИПК "Спецпромтехника" согласно договора от 01.04.2005г.. На конец отчетного периода (состоянием на 31.12.2005г.) по журналу ордеру по счету 377 "расчеты с другими дебиторами" значилась полученная финансовая помощь в сумме 1444070грн, которая осталась невозвращенной. В декабре 2005г. на сумму 2912634грн. уменьшилось сальдо по расчетам с ДП ИПК "Спецпромтехника", к проверке первичный документ, согласно которого проведено указанное уменьшение, не предоставлялся, поэтому сальдо на 1.01.2006г. восстановлено с учетом суммы 2912634грн. и на 1.01.2006г. составило 4922229грн. (из этого сальдо происходило начисление процентов невозвращенной финансовой помощи). На конец отчетного периода состоянием на 31.03.2006г. по журналу ордеру по счету 377 "расчеты с другими дебиторами" сальдо составило в сумме 4356704грн, которая осталась невозвращенной. При проверке был произведен расчет процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая осталась невозвращенной на конец отчетного периода (отображено в таблице №2 акта проверки), при этом сумма условно начисленных процентов составила 267475,68 грн. Указанная сумма должна относиться в состав валовых доходов предприятия. Так же, в ходе проверки было установлено, что ДП МПУ "Спецпромтехника" получило возвратную финансовую помощь от ООО УФ "Термоантрацит" согласно договора на общую сумму 549140грн.. На конец отчетного периода (состоянием на 01.01.2006г.) сумма 549140грн. полученной финансовой помощи оставалась невозвращенной. Однако, в нарушение п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 24.12.2002р. N 349-1У "О налогообложении прибыли предприятий" главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 не начислялись и не включались в состав валовых доходов проценты, условно начисленные на сумму возвратной финансовой помощи, которая осталась невозвращенной на конец отчетного периода. В результате расчета процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая осталась невозвращенной на конец отчетного периода (расчет отображен в таблице №3 акта), сумма условно начисленных процентов составила 12303,29грн. , эта сумма должна была быть включена главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 в состав валовых доходов предприятия, однако этого сделано не было. Таким образом, в результате вышеуказанных нарушений, при ведении бухгалтерского и налогового учетов, главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 не были включены в состав валовых доходов суммы процентов условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи в общем размере (267475,68 грн. + 12303,29грн.)= 279 779грн „ В результате этого, на указанную сумму был занижен объект налогообложения по налогу на прибыль. в нарушение п.5.9 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятия" № 283/97 - ВР от 22.05.97г. с изменениями и дополнениями, и п.п.3.1 р.З. "Порядка составления декларации о прибыли предприятия", утвержденного Приказом ГНА Украины 29.03.2003р. №143, с изменениями и дополнениями, зарегистрированного в Минюсте Украины 08.04.2003г. № 271/7592, главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 неверно заполнялся расчет прироста (убыли) балансовой стоимости запасов, а именно: при расчете прироста запасов не отображалась балансовая стоимость запасов, использованных не в хозяйственной деятельности на сумму 517538 грн. , в том числе в 1 квартале 2005г. - 25544 грн., во 2 квартале 2005г. - 166167 грн.; в 3 квартале 2005г. - 218940 грн., в 4 квартале 2005г. -106887 грн.. (предприятием использовано на непроизводственные потребности - в 2005 году: в марте 25544,21 грн., в апреле 70313,96 грн., в мае 27408,98 грн; в июне 68444,13 грн., в июле 24751,76 грн., августе 194188 грн., в декабре - 106886,86 грн.) Данное нарушение было установлено при сравнении строки 01.2 прироста балансовой стоимости запасов Декларации по налогу на прибыль предприятия и бухгалтерского учета (данных главной книги, материальных отчетов и актов выполненных работ ф.2 на строительные работы) и налогового учета. Таким образом, допущение данного нарушения главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 повлекло за собой занижение валового дохода предприятия на сумму 517538 грн., а так же занижение объекта налогообложения по налогу на прибыль на указанную сумму. Всего, в   результате вышесказанных нарушений Закона Украины " О налогообложении прибыли предприятия" № 283/97 - ВР от 22.05.97г., главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 противоправно была занижена сумма валовых доходов на сумму (279 779грн.+ 517538грн.) = 797317 грн.. При проверке полноты исчисления налога на прибыль, в частности при проверке правильности исчисления валовых расходов предприятия за период с 11.01.2005г. по 31.03.2006г. было установлено их необоснованное завышение в общей сумме 961 345 грн. Это произошло в результате допущения главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 следующих нарушений: в нарушение п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятия" № 283/97 - ВР от 22.05.97г., с изменениями и дополнениями, согласно которого "в состав валовых расходов включаются какие-либо расходы, оплаченные (начисленные) в отчетном периоде в связи с подготовкой, организацией, ведением производства...", главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 были излишне отнесены в состав валовых расходов, расходы на приобретение автотранспортных услуг, которые предприятие в ходе проверки не подтвердило первичными документами, которые бы свидетельствовали о связи с подготовкой, организацией, ведением производства на сумму 508963 грн., в том числе по периодам: в 1 квартале 2005г. - 112281 грн.; во 2 квартале 2005г. - 91153 грн; в 3 квартале 2005г. - 158806 грн., в 4 квартале 2005г. - 146723 грн; Так, при производстве проверки, должностными лицами предприятия не были предоставлены первичные документы по учету использования в производстве автотранспортных услуг, а именно - не предоставлены документы фиксации отработанного времени транспортом и объем выполненных транспортных услуг. Данное нарушение было установлено ревизорами при сравнении в строке 04.1 расхода на приобретение товаров (работ, услуг). Декларации по налогу на прибыль предприятия и бухгалтерского учета (данных главной книги по дебету счета 23 из кредита счета 631, журнала-ордера № 6 по счету 631 "Расчеты с поставщиками", актами выполненных работ ф.2) Таким образом, допущение главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 данного нарушения повлекло за собой завышение валовых расходов предприятия на сумму 508963грн. , а так же занижение объекта налогообложения по налогу на прибыль на указанную сумму. Исходя из вышеизложенных нарушений допущенных главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1, по результатам проверки полноты начисления налога на прибыль было установлено его занижение в сумме 326 570 грн. (279 779 грн. + 517538 грн. + 508963грн. X 25%). 22 июня 2006г. ГНИ в г. Свердловске было вынесено налоговое решение -уведомление №0000502342/0 о доначислении налога на прибыль в размере 477 038 грн. Однако должностные лица ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" с выявленными нарушениями по налогу на прибыль по всему акту не согласились и вышеуказанное решение уведомления №0000502342/0 было обжаловано в Хозяйственном Суде Луганской области. По итогам рассмотрения Хозяйственным судом Луганской области иска по делу 10/455н-ад указанное налоговое решение - уведомление о доначислении налога на прибыль частично было признано недействительным в сумме 150470 грн., а в части вышеуказанных нарушений, которые привели к занижению налога на прибыль в сумме 326 568 грн., решение уведомление было признано судом действительным. После кассационного обжалования данное решение Хозяйственного суда Луганской области вступило в законную силу. Таким образом, после обжалования, вышеуказанные налоговое решение -уведомление вступило в законную силу в части налоговых обязательств в сумме 326 568 грн. (477 038 грн. - 150 470 грн.), т.е. данная сумма в настоявшее время является согласованной. В результате чего эта сумма - 326 568 грн. считается суммой фактического не поступления в бюджет налога на прибыль предприятия. При проверке правильности определения полноты начисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" было установлено занижение налога на добавленную стоимость за период с 11.01.2005 г по 31.03.2006г. в размере 205303грн .. Это произошло в результате допущения главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 следующих нарушений: нарушение п.п.4.2. ст.4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г., согласно которого " ... передача товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства и не подлежит амортизация... база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции... ", главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 в состав налоговых обязательств не были включены суммы налога, начисленные в связи с использованием автотранспортных услуг от ООО «Авторем» в непроизводственной деятельности предприятия на общую сумму 101795грн, а именно по периодам: в январе -7091грн, в феврале - 6579 грн., в марте - 8786 грн., в апреле - 8692 грн., в июне - 9542 грн., в июле -12690 грн, в августе - 10169 грн., в сентябре - 8902 грн., в октябре - 10620 грн., в ноябре - 12085 грн., в декабре - 6639 грн.. нарушение п.п.4.2. ст.4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г., согласно которого « ... передача товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства и не подлежит амортизация... база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции... " главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1 в состав налоговых обязательств не были включены суммы налога, начисленные в связи с использованием строительных материалов по счету 205 в непроизводственной деятельности предприятия на общую сумму 103508 грн., а именно по периодам: в марте - 5109 грн., в апреле - 14063 грн., в мае - 5482 грн., в июне - 13689 грн., в июле - 4950грн., в августе - 38838 грн., в декабре - 21377 грн. Таким образом, в результате допущенных вышеуказанных нарушений Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г., главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" был занижен налог на добавленную стоимость, за период с 11.01.2005г. по 31.03.2006г. в размере 205303грн. (101795грн,+ 103508 грн.) По данным нарушениям ГНИ в г. Свердловске 22.06.2006г. было вынесено налоговое уведомление-решение № 0000482342/0, о доначислении ДП МПУ «Спецпромтехника» НДС в сумме 205 303 грн.. Однако, должностные лица ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" с выявленными нарушениями по налогу на добавленную стоимость не согласились и вышеуказанное решение - уведомления № 0000482342/0 было обжаловано в Хозяйственном Суде Луганской области. По итогам рассмотрения Хозяйственным судом Луганской области иска по делу 10/455над указанное налоговое решение - уведомление о доначислении НДС было оставлено без изменений, т.е. в сумме - 205 303 грн.. После кассационного обжалования данное решение Хозяйственного суда Луганской области вступило в законную силу. Таким образом, после обжалования, вышеуказанные налоговое решение - уведомление по НДС вступило в законную силу в полном объеме - в части налоговых обязательств в сумме 205 303 грн.., т.е. данная сумма в настоявшее время является согласованной. В результате чего эта сумма - 205 303 грн. считается суммой фактического не поступления в бюджет налога на прибыль предприятия. Исходя из вышеизложенного, в результате обжалования налоговых решений уведомлений по налогу на прибыль и по НДС, вынесенных по акту документальной проверки № 133-23-33211641 от 14.06.2006г., в настоящее время согласованы суммы доначислений части налоговых обязательств - 531 871 грн., а именно: НДС - 205 303 грн.. и налог на прибыль 326 568 грн.. Данная сумма - 531 871 грн. считается суммой фактического не поступления в бюджет денежных средств в виде налогов. Сумма денежных средств фактически не поступивших в бюджет более чем в 3000 раз превышает установленных Законом необлагаемый налогом минимум доходов граждан и потому причиненный материальный ущерб является крупным размером. Ответственным за ведение бухгалтерского учета на ДП МПУ «Спецпромтехника» ООО ПКФ «Рэмо», согласно приказа о назначении № 2 от 11.01.2005г,. является главный бухгалтер предприятия ОСОБА_1. Характер допущенных нарушений указывает на наличие в ее действиях прямого умысла направленного на уклонение от уплаты налогов. Таким образом, главный бухгалтер ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо" ОСОБА_1, действуя умышленно, противоправно, будучи должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - главным бухгалтером ДП МПУ "Спецпромтехника" ООО ПКФ "Ремо", в период 11.01.2005г. по 31.03.2006 г., умышлено уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия в размере 326 568 грн. и налога на добавленную стоимость в размере 205 303 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в крупных размерах, чем совершила преступление предусмотренное ст. 212 ч.2 УК Украины. В судебном заседании подсудимая представила ходатайство трудового коллектива ООО ПП «Экосоюз»  г. Луганска о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 с передачей ее на поруки коллектива.

Сама подсудимая ОСОБА_1 свою вину признала полностью, в содеянном раскаялась, не возражает против прекращения уголовного дела с передачей ее на поруки трудового коллектива .

Выслушав пояснения подсудимой, прокурора полагавшего передать на поруки трудовому коллективу ОП «Автобаза» ГП «Свердловантрацит», что предусмотрено ст. 47 УК Украины, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о возможности прекращения уголовного дела по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 47 УК Украины, лицо, которое впервые совершило преступление небольшой или средней тяжести и чистосердечно раскаялось, может быть освобождено от уголовной ответственности с передачей его на поруки коллективу предприятия, учреждения или организации по их ходатайству при условии, что оно в течение года со дня передачи его на поруки оправдает доверие коллектива, не будет уклоняться от мер воспитательного характера и не будет нарушать общественный порядок.

Санкция статьи обвинения предусматривает наказание до 5-ти лет ограничения свободы, что в силу ст.12 УК Украины классифицируется как преступление средней тяжести.

На основании ст.47 УК Украины, руководствуясь ст. 282 УПК Украины, суд,-

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 по ст. 212 ч. 2 УК Украины производством прекратить, с передачей ее на поруки трудового коллектива ОП «Автобаза» ГП «Свердловантрацит».

Копию постановления направить администрации ОП «Автобаза» ГП «Свердловантрацит» для исполнения.

На постановление суда может быть подана апелляция в Луганский апелляционный суд в течение 7 суток со дня его оглашения.

Председательствующий: судья