Ухвала суду № 65309032, 24.01.2017, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Справа № 428/709/17

Провадження № 1-кс/428/329/2017

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 січня 2017 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., за участю секретаря Голуб Т.М., старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, прокурора відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні, зареєстрованому у Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32016130000000012 від 25.03.2016 за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, стосовно службових осіб ТОВ «Сєвєродонецький завод хімічного не стандартизованого обладнання».

Досудовим розслідуванням встановлено, що у період з січня 2014 року по грудень 2015 року службові особи товариства з додатковою відповідальністю «Сєвєродонецький завод хімічного нестандартизованого обладнання» (далі - ТДВ «СЗХНО», код 04643841) при здійсненні фінансово-господарської діяльності з фірмами «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) шляхом не утримання та не перерахування податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента України ухилились від сплати податку на доходи нерезидента з джерелом їх походження в Україні на загальну суму 1 426 700 грн.

Так, у порушення вимог п.п.141.4.1, 141.4.2 п.141.4 ст.141, п.п.103.2-103.6, 103.9 ст.103 Податкового кодексу України службові особи ТДВ «СЗХНО» при здійсненні операцій з імпорту послуг, які отримані відповідно до умов договору з комплексної діагностики обладнання фарбувально-сушильної та дробеструйної камер, від фірми «Lucky trade (UK) LTD» ухилились від сплати до Державного бюджету України податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента «Lucky trade (UK) LTD» у розмірі 128 216,88 грн., через відсутність інформації щодо наявності у ТДВ «СХНО» довідки про підтвердження статусу податкового резидента Великобританії фірмою «Lucky trade (UK) LTD» для застосування звільнення від оподаткування відповідно до міжнародних договорів.

Також, у порушення частини г) п. 160.1, ст.160, п. 160.2, п.п. 103.2-103.6, 103.9 ст.103 Податкового кодексу України службові особи ТДВ «СЗХНО» при здійсненні фінансово- господарських операцій з імпорту послуг, які отримані відповідно до умов договору з розробки робочої конструкторської документації, від фірми «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3), та які не підпадають під звільнення від оподаткування відповідно до міжнародних угод, у зв'язку з відсутністю міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування між ОСОБА_3 України та ОСОБА_3, ухилились від сплати податку на прибуток іноземних юридичних осіб з доходів з джерелом їх походження з України, виплачених на користь нерезидента до Державного бюджету в сумі 1 298 542,73 грн.

Вказані факти підтверджуються податковою інформацією від 14.03.2016 управління аудиту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ТДВ «СЗХНО» щодо оподаткування доходів нерезидентів з джерелом їх походження з України по взаємовідносинам з фірмою «Lucky trade (UK) LTD» (Великобританія) та фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) за період січень 2014 - грудень 2015 року.

Крім того, за результатами проведеної позапланової виїзної документальної перевірки ТДВ «СЗХНО» за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 (акт від 02.10.2015 №612/22-04643841), проведеної спеціалістами ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області встановлено, що службові особи зазначеного підприємства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з рядом інших суб'єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме ТОВ «Гатіора» (код 38091733), ТОВ НТЦ «Варіатор»(код 38754652 ), ПП «Декот» ( код СДРПОУ 35842830), ТОВ ТПП «Спектр» (код 32627197), ТОВ «Лайт-Біз Консалт» (код СДРПОУ 38812661), ТОВ БК «Карамбола» (код СДРПОУ 39059292), ФОП ОСОБА_4 (іден.код НОМЕР_1), ТОВ ПКФ «Восток Трейд» (код СДРПОУ 38961066), ТОВ ТД «Укрметторг» (код СДРПОУ 36723769), ТОВ КК «Атлас» (код СДРПОУ 25355767), ФОП ОСОБА_5 (код СДРПОУ НОМЕР_2), ТОВ ТВК «Астрея» (код СДРПОУ 39062567), ФОП ОСОБА_6 (код НОМЕР_3), ФОП Носов С.І. (іден. код НОМЕР_1), ТОВ «Флоренція Групп» (код СДРПОУ код 39079832), занизили податок на прибуток у сумі 132 451 грн. та податок на додану вартість у розмірі 351 862 грн.

Всього загальна сума ухилення від сплати податків службовими особами ТДВ «СЗХНО» за період з січня 2013 року по грудень 2015 року склала 1911013 грн.

22.08.2016 ТДВ «СЗХНО» здійснено реєстрацію змін до установчих документів, та змінено організаційно правову форму на товариство з обмеженою відповідальністю. Відповідно правонаступником ТДВ «СЗХНО» є ТОВ «СЗХНО». Окрім того, 18.08.2016 ТОВ «СЗХНО» змінено юридичну адресу на: м. Київ, Печерський район, вул. Ділова, буд. 14-А.

Згідно відомостей АІС «Податковий блок» ТОВ «СЗХНО» зареєстроване у ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м.Києві, яка розташована за адресою: м. Київ, вул. Лескова, 2.

На підставі вказаних документів можуть бути встановлені обставини, що мають значення для кримінального провадження, а саме: факт декларування результатів фінансово-господарської діяльності, неправомірність їх віднесення до відповідних показників податкових декларацій, які впливають на розмір податкової вигоди підприємства, а отже як сам по собі, так і в сукупності з іншими матеріалами досудового розслідування і сам факт наявності податкових зобов'язань у ТОВ «СЗХНО», та відповідно ухилення від їх сплати службовими особами вказаного підприємства.

Відповідно до зазначеної податкової інформації від 14.03.2016 період, за який проведено дослідження складає з 01.01.2014 по 31.12.2015. Дослідженням встановлений факт того, що зобов'язання ТДВ «СЗХНО» перед фірмою «Effective solutions incorporated» (ОСОБА_3) по оплаті послуг на час його проведення виконані неповністю, але відповідно до протоколу допиту від 15.06.2016 свідка - головного бухгалтера ТДВ «СЗХНО» ОСОБА_7 заборгованість перед вказаною фірмою у теперішній час відсутня. У зв'язку із викладеним, фактичну дата декларування результатів фінансово-господарської діяльності ТДВ «СЗХНО» по взаємовідносинам з його підприємствами-контрагентами невідома, та може бути встановлена шляхом отримання документів податкової звітності за період з 01.01.2014 по теперішній час, тобто по 30.08.2016.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме до: реєстраційної та звітної частини облікової справи ТОВ «Сєвєродонецький завод хімічного нестандартизованого обладнання» (код 04643841), тобто можливість ознайомитись з ними та вилучити їх для долучення до матеріалів досудового розслідування, а саме до оригіналів, або при їх відсутності до копій наступних документів: 1) документи, які містяться у матеріалах реєстраційної частини облікової справи платника податку, та були чинні у період з 01.01.2014 по 30.08.2016, у тому числі: реєстраційні заяви Ф.1 ОПП; копії довідок із ЄДРПОУ та виписок із ЄДР; реєстраційні та установчі документи, зміни до них, рішення суду щодо юридичної особи, а також посадові інструкції та розпорядчі документи, які підтверджують призначення або звільнення з керівних посад осіб відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства; заяви про реєстрацію, анулювання, перереєстрацію платника ПДВ, та відповідні корінці свідоцтв про реєстрацію, анулювання, перереєстрацію платника ПДВ, а також повернені свідоцтва про реєстрацію, анулювання, перереєстрацію платника ПДВ; копії електронних повідомлень, або повідомлень про відкриття закриття рахунків у фінансових установах; повідомлення Ф.180ПП про відсутність юридичної особи за місцем знаходження; заяви про реєстрацію підприємства в реєстрі неприбуткових організацій Ф.1-РН, та рішення щодо їх занесення до реєстру неприбуткових організацій, та інші документи які мають значення для проведення досудового розслідування; 2) документи які містяться у матеріалах звітної частини облікової справи платника податку, у тому числі: податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість з усіма додатками та уточнюючими розрахунками за період з 01.01.2014 по 30.08.2016, які перебувають у володінні ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві, розташованій за адресою: м. Київ, вул. Лєскова, 2, які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, зокрема з метою отримання відомостей по відображенню результатів фінансово-господарської діяльності у податковій звітності ТОВ «СЗХНО», у тому числі по взаємовідносинам із вказаними фірмами нерезидентами України у період з 01.01.2014 по 26.08.2016, та використання цих відомостей при встановленні факту ухилення від сплати податків.

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Згідно п.5 ч.2 ст.131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Частинами 3-6 ст.132 КПК України передбачено:

3. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження;

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

4. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобовязаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

5. Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

6. До клопотання слідчого, прокурора про застосування, зміну або скасування заходу забезпечення кримінального провадження додається витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем звязку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем звязку, без їх вилучення.

Згідно з ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні зазначаються:

1) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у звязку з яким подається клопотання;

2) правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;

3) речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати;

4) підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

5) значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні;

6) можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю;

7) обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

У ст. 162 КПК України зазначений перелік речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Частиною 6 статті 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною пятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві. Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника вказаної юридичної особи.

В судовому засіданні встановлено, що 25.03.2016 до ЄРДР були внесені відомості про скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, що підтверджується витягом з кримінального провадження №32016130000000012 від 20.01.2017.

Як вбачається з тексту клопотання, стороною кримінального провадження, а саме: старшим слідчим з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1 за погодженням із прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2 ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до речей та документів, а саме до: реєстраційної та звітної частини облікової справи ТОВ «Сєвєродонецький завод хімічного не стандартизованого обладнання» (код ЄРДПОУ 04643841), які перебувають у володінні ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві.

Проте, стороною кримінального провадження подане до слідчого судді клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, а саме: до вказаних документів, яке не відповідає вимогам чинного КПК України, а саме: ч.2 ст.160, ч.1 ст.162 КПК України, у звязку з тим, що стороною кримінального провадження ставиться питання щодо надання тимчасового доступу до речей і документів згідно вимог глави 15 КПК України (а саме до оригіналів документів щодо реєстраційної і звітної частини облікової справи юридичної особи), без визначення до якої саме охоронюваної законом таємниці відносяться вказані документи і відомості, що в них містяться; без зазначення конкретного пункту частини 1 статті 162 КПК України щодо такої охоронюваної законом таємниці.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження не вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави відмовити у задоволенні клопотання.

За таких обставин на день розгляду клопотання, не вбачається підстав для його задоволення, оскільки клопотання є необґрунтованим та стороною кримінального провадження не доведено необхідність надання доступу до вказаних документів у межах цього кримінального провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.110, 131-132, 159166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Відмовити у задоволенні клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський