Постанова № 63806644, 27.12.2016, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/7034/16

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 грудня 2016 року м.Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Танцюра К.О., розглянувши у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Котовської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС в Одеській області до ТОВ «Мардарівське ХПП» про призначення документальної позапланової перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

Котовська об’єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС в Одеській області (далі - Котовська ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області) звернулась до суду з адміністративним позовом до ТОВ «Мардарівське ХПП» про призначення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Мардарівське ХПП» з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «АВ Блек Голд» (податковий номер 38192723) у жовтні 2014 року, ТОВ «ІТС-Торг» (податковий номер 39196797) у жовтні 2014 року, ПП «Ексіда» (податковий номер 38992047) у жовтні 2014 року, ПП «ВЕК-Хортиця» (38922404) у листопаді 2014 року, ТОВ «Пашт-Сервіс» (податковий номер 39941014) у жовтні, листопаді 2015 року, ТОВ «БСВ –Трейд» (податковий номер 39961994) у грудні 2015 року, ТОВ «Олаф-Опт» (податковий номер 39483909) у січні, лютому 2016 року.

В обґрунтування позовних вимог Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було зазначено, що у березні 2015 року вони отримали від ДПІ у Києво – Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області лист – податкову інформацію від 11.03.2015р. №160/10-13-22-05/38192723 по ТОВ «АВ Блек Голд», податковий номер 38192723, за серпень – листопад 2014 року, згідно якої встановлено взаємовідносини з контрагентами – покупцями серед яких ТОВ «Мардарівське ХПП» за жовтень 2014 року. Згідно зазначеної інформації аналізом баз даних ТОВ «АВ Блек Голд» не можливо підтвердити реальність господарських відносин з платниками за період з 01.08.2014р. по 30.11.2014р. При цьому, ТОВ «Мардарівське ХПП» задекларувало податковий кредит з податку на додану вартість на суму 13 932,58грн. за жовтень 2014 року по господарським операціям з «АВ Блек Голд». Також, позивачем зазначено, що у травні 2015 року Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було отримано від ДПІ у Києво – Святошинському районі ГУ ДФС у Київській області податкову інформацію від 15.05.2015р. №266/10-13-22-05/39196797 по ТОВ«ІТС-Торг», податковий номер 39196797, за серпень – листопад 2014 року згідно якої аналізом баз даних ТОВ «ІТС-Торг» не можливо підтвердити реальність господарських відносин з платниками за серпень, вересень, жовтень та листопад 2014 року та можливі порушення податкового законодавства. При цьому, аналізом автоматизованого співставлення податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України встановлені господарські взаємовідносини ТОВ «ІТС-Торг» з ТОВ«Мардарівське ХПП» та формування ТОВ «Мардарівське ХПП» податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 13 942,74грн. за жовтень 2014 року по господарським операціям з ТОВ «ІТС-Торг». Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області зазначено, що головному бухгалтеру ТОВ «Мардарівське ХПП» було вручено запит щодо взаємовідносин з ТОВ «ІТС-Торг» №3/9/10/15-04-15-02-14 від 06.01.2015р., на який ТОВ«Мардарівське ХПП» надано копії документів за жовтень 2014 року. Також, у квітні 2015 року Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було отримано від ДПІ у м.Херсоні ГУ ДФС у Херсонській області податкову інформацію від 23.04.2015р. №137/21-03-22-04/38992047 по ПП «Ексіда», податковий номер 38992047, за серпень – грудень 2014 року, згідно якої не підтверджується інформація щодо проведення фінансово – господарських взаємовідносин ПП «Ексіда» у серпні – грудні 2014 року по податковим зобов’язанням та податковому кредиту. У ході здійсненого аналізу встановлено, що ТОВ «Мардарівське ХПП» задекларувало за жовтень 2014 року податковий кредит з податку на додану вартість у сумі 29 621,04грн. по взаємовідносинам з ПП «Ексіда». Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області головному бухгалтеру ТОВ «Мардарівське ХПП» було вручено запит щодо взаємовідносин з ПП «Ексіда» у жовтні 2014 року №3/9/10/15-04-15-02-14 від 06.01.2015р., на який ТОВ «Мардарівське ХПП» надано копії документів за жовтень 2014 року. Також, у квітні 2016 року Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було отримано від ДПІ у Центральному районі м.Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області податкову інформацію від 08.04.2016р. №53/14-03-14-02/39941014 по ТОВ«Пашт-Сервіс», податковий номер 39941014, за вересень – грудень 2014 року, згідно якої вбачається невідповідність у номенклатурі придбаних та реалізованих товарів, не встановлено походження реалізованих товарів (робіт, послуг) в адресу контрагентів – покупців при неможливості їх виконання або виробництва власними ресурсами у зв’язку з відсутністю персоналу, транспортних засобів, виробничих потужностей, складських приміщень. При цьому, у ході аналізу було встановлено, що ТОВ «Мардарівське ХПП» задекларувало податковий кредит з податку на додану вартість по господарським взаємовідносинам з ТОВ «Пашт-Сервіс» за жовтень, листопад 2015 року. Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було направлено ТОВ «Мардарівське ХПП» запит щодо взаємовідносин з ТОВ «Пашт-Сервіс» у жовтні, листопаді 2015 року №564/10/15-04-14-00 від 25.02.2016р., на який ТОВ «Мардарівське ХПП» 10.03.2014р. було надано копії документів за період серпень, листопад 2014 року. У травні 2016 року Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було отримано від ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області податкову інформацію від 19.05.2016р. №72/14-03-14-02/39961994 по ТОВ «БСВ –Трейд», податковий номер 39961994, за грудень 2015 року, січень – березень 2016 року, в якій зазначено про неправомірне визначення платником податків ТОВ «БСВ – Трейд» податкових зобов’язань при продажу товарів/послуг ТОВ «Мардарівське ХПП» за період грудень 2015 року – березень 2016 року, за якими ТОВ «Мардарівське ХПП» було сформовано податковий кредит. Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було направлено на адресу ТОВ «Мардарівське ХПП» запит від 22.09.2015р. №4054/10/15-04-14-00 щодо взаємовідносин між ТОВ «Мардарівське ХПП» та ТОВ «БСВ –Трейд» у грудні 2015 року, на який ТОВ «Мардарівське ХПП» 11.10.2016р. відмовило Котовській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області в наданні пояснень та копій документів за період грудень 2015 року. У травні 2016 року Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було отримано від ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області податкову інформацію від 10.05.2016р. №62/14-03-14/39483909 по ТОВ «Олаф-Опт», податковий номер 39483909, за грудень 2015 року, січень – березень 2016 року, згідно якої у ході проведення аналізу інформації, наявної в ДПІ у Центральному районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській по ТОВ «Олаф-Опт» не підтверджено реальність здійснення господарських відносин з контрагентами – постачальниками та контрагентами – покупцями за період грудень 2015 року, січень – березень 2016 року. У ході здійсненого аналізу було встановлено, що ТОВ«Мардарівське ХПП» задекларувало податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Олаф-Опт» у січні, лютому 2016 року. Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було направлено ТОВ «Мардарівське ХПП» запит від 22.09.2016р. №4055/10/15-04-14-00 щодо взаємовідносин між ТОВ «Мардарівське ХПП» та ТОВ «Олаф-Опт» у січні, лютому 2016 року, на який ТОВ «Мардарівське ХПП» 11.10.2016р. відмовило у наданні пояснень та копій підтверджуючих документів. Крім того, Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області у лютому 2015 року було отримано від ДПІ у Жовтневому районі м.Запоріжжя ГУ Міндоходів у Запорізькій області податкову інформацію від 19.02.2015р. №8/08-26-22-11/38904 по ПП «ВЕК-Хортиця», податковий номер 38922404, за період з 01.09.2013р. по 31.12.2014р., згідно якої господарські операції з 01.09.2013р. по 30.11.2014р. щодо придбання ПП «ВЕК-Хортиця» у контрагентів – постачальників товарів (робіт, послуг) та подальшої реалізації контрагентам – покупцям не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, відсутності кваліфікованого штату працюючих осіб, відсутністю власних транспортних засобів та іншого майна, товарно – транспортних накладних підтверджуючих факт транспортування товару, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій. В ході здійсненого аналізу було встановлено, що ТОВ «Мардарівське ХПП» задекларувало податковий кредит з податку на додану вартість за листопад 2014 року по взаємовідносинам з ПП «ВЕК-Хортиця». Котовською ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області було направлено ТОВ «Мардарівське ХПП» запит від 29.01.2015р. №13/158/10/15-04-15-02-14 щодо взаємовідносин з ПП «ВЕК-Хортиця» у листопаді 2014 року. 29.01.2015р. ТОВ «Мардарівське ХПП» на зазначений запит було надано копії документів за листопад 2014 року. Котовська ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області зазначає, що у зв’язку із викладеним їй для виконання функцій щодо контролю достовірності та повноти відображення інформації у податковій звітності та для з’ясування реальності та повноти відображення операцій в бухгалтерському обліку з відповідним відображенням сум операцій в податкових накладних по проведенню господарських операцій між ТОВ «Мардарівське ХПП» та вищезазначеними контрагентами необхідно провести позапланову перевірку. Котовська ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області зазначає, що з 01.01.2015р. набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014р. №71-VIII. Пунктом 3 розділу «Прикінцеві положення» цього Закону встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб – підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюється виключно з дозволу Кабінету міністрів України, за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України. У зв’язку із цим Котовська ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області звернулась до суду із цим позовом.

Відповідач був повідомлений про дату та час судового розгляду справи, однак, його представник до суду не з’явився.

Згідно з ч.6 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України справа розглянута у порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи суд встановив наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

Відповідно до ч.1 ст.17 Кодексу адміністративного судочинства України юрисдикція адміністративних судів поширюється на правовідносини, що виникають у зв’язку з здійсненням суб’єктом владних повноважень владних управлінських функцій.

Згідно з п.п.19-1.1.2. п.19-1.1 ст.19-1 контролюючі органи, до яких відносяться податкові органи як суб’єкти владних повноважень, контролюють своєчасність подання платниками податків та платниками єдиного внеску передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів), своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.

Відповідно до п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом.

Згідно п.п. 75.1.2. п.75.1 ст.75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків. Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок. Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом. Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Підстави для проведення документальної позапланової перевірки передбачені п.78.1. ст.78 Податкового кодексу України.

При цьому,згідно п.3 Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» №71-VIII від 28.12.2014р., який набрав чинності з 01.01.2015р., встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Відповідно до інформації Котовської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області ТОВ «Мардарівське ХПП» відноситься до платників податків з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік.

Зазначений припис Закону №71-VIII відповідає положенням п.п. 78.1.11. п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, в силу якого документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

При цьому право контролюючих органів на звернення до суду з вимогою про призначення документальної позапланової виїзної перевірки Податковим кодексом України не передбачено.

Згідно з частиною 2 статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Частиною 1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи викладене, суд вважає, що адміністративний позов Котовської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. ст. 158 – 163,167 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні адміністративного позову Котовської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС в Одеській області – відмовити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя К.О. Танцюра