Ухвала суду № 63398283, 23.11.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/7166/2016

Справа № 428/12278/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 листопада 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Горбатенко О.М., при секретарі Волковій О.М., за участю прокурора Черствої А.М., слідчого Світличного П.П., підозрюваного ОСОБА_1, захисника ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні суду клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДВС у Луганській області ОСОБА_3, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_4, про застосування запобіжного заходу у вигляді застави, та додані до клопотання матеріали кримінального провадження № 32016130370000007, внесене в ЄРДР 29.02.2016 року, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3. ст.212, ч.1 ст.366 КК України, стосовно:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, який має не повну вищу освіту, одруженого, депутатом не являється, інвалідності не має, зареєстрованого за адресою: м. Сєвєродонецьк, МЖК «Мрія»АДРЕСА_1, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, директора ТОВ «Енергомакс», має малолітню дитину: ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого, -

ВСТАНОВИВ:

21.11.2016 року до слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДВС у Луганській області ОСОБА_3, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_4, про застосування запобіжного заходу у вигляді застави відносно ОСОБА_1, в обґрунтування якого зазначено, що ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючи згідно наказу про призначення № 1-к від 28.10.2008 р. директором ТОВ «Енергомакс», яке зареєстровано 04.11.2008 року у Виконавчому комітеті Сєвєродонецької міської ради Луганської області за адресою: АДРЕСА_2, код ЄДРПОУ 36221495, що перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку та є платником податку на прибуток і податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 13.01.2009 р. за № 100159136, виданого ДПІ у м. Сєвєродонецьку, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обовязки якого, як директора входило забезпечення ведення бухгалтерського обліку, забезпечення надання в податкову службу бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, повязаної з розрахунками і сплатою податків є службовою особою субєкта господарської діяльності.

Згідно з п.2, п.3 cт.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в обовязки ОСОБА_1, як директора підприємства входить організація бухгалтерського обліку на підприємстві та відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до пп.16.1.2, пп.16.1.3, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, зобов`язують директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1, вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

ОСОБА_1 незважаючи на покладені на нього обовязки, діючи умисно, в грубе порушення вказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обовязків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків у вигляді приховування податків та фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів, бажаючи їх настання, являючись директором ТОВ «Енергомакс» та будучи особисто зацікавленим у зменшенні сплати податків підприємством з метою особистого незаконного збагачення, усвідомлюючи протиправність своїх дій, задіяв в своїй господарській діяльності злочинну схему несплати податків шляхом документального оформлення, протягом грудня 2011 р., лютого-квітня, грудня 2012 р., січня, березня травня, липня - грудня 2013 р., січня, березня грудня 2014 р., лютого грудня 2015 р., фіктивних взаєморозрахунків із ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк), що призвело до заниження податку на додану вартість та податку на прибуток.

Продовжуючи свій протиправний намір ОСОБА_1 достовірно знаючи, що ТОВ «Енергомакс» не мало фінансово-господарських відносин з ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», переслідуючи мету незаконного збагачення, шляхом ухилення від сплати податків, склав договори підряду ТОВ «Енергомакс»: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) про нібито виконання ремонтних робіт вищевказаними підприємствами в якості субпідрядника ТОВ «Енергомакс» на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050).

У подальшому директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1 реалізуючи свій протиправний намір направлений на ухилення від сплати податків, склавши вищевказані договори та додатки до них, в тому числі акти прийому виконаних будівельних робіт, а також видаткові та податкові накладні, включив їх до податкового кредиту з податку на додану вартість за грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень грудень 2014 р., лютий грудень 2015 р. та валових витрат з податку на прибуток за 2011-2015 рр., а саме особисто надав головному бухгалтеру ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_6 укладені між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» вищезазначені договори та додатки до них, та віддав вказівку скласти на підставі вказаних документів податкові декларації та подати їх до податкового органу.

Після чого головний бухгалтер ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_6 не розуміючи протиправного характеру своїх дій, склала та подала до ДПІ у м. Сєвєродонецьку, засвідчені своїм електронним підписом, як головного бухгалтера підприємства та електронним підписом директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1, який вніс останній, податкові декларації з податку на додану вартість з додатками № 5 до цих декларацій (розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) та декларації з податку на прибуток за період 2011-2015 рр., включивши до складу податкового кредиту цих податкових декларацій та додатків № 5 суми податку на додану вартість та валових витрат в декларації з податку на прибуток, сформовані на підставі отриманих податкових накладних, а також перерахованих грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «Енергомакс» за нібито отримані послуги, а саме ремонтні роботи від ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», які ніби то виконувались співробітниками вищевказаних підприємств на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків в особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування було встановлено, що ремонтні роботи, зазначені у вищевказаних договорах були виконані виключно силами ТОВ «Енергомакс», а не працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД». Фактично у вищевказаних підприємств відсутні трудові ресурси, не має основних фондів (складських приміщень, транспорту) необхідних для здійснення господарської діяльності. Також вказаний факт підтверджується документами ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» вилученими під час тимчасового доступу, відповідно до яких перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» з метою здійснення ремонтних робіт в період 2011-2015 рр., здійснювались виключно співробітниками ТОВ «Енергомакс». Перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» в період 2011-2015 рр. співробітниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювався.

Вищевказаний факт підтверджується Актом № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП «Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-Модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) за період з грудня 2011р., лютого квітня, грудня 2012р., січня, березня травня, липня грудня 2013р., січня, березня грудня 2014р., лютого грудня 2015р., відповідно до висновків якого перевіркою встановлено порушення ТОВ «Енергомакс»:

1. - п.44.1. ст.44, п..п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п.138.4, п. 138.8. ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток за період за 2011 2014р. у загальній сумі 797586,0 грн.

- п.44.1. ст.44, абз. 1 п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ, в наслідок чого занижено податок на прибуток за 2015 рік на загальну суму 796135,0 грн.,

- згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 1512302,0 грн., в т.ч. за 2013р. 147321,0 грн., за 2014р. 568846,0 грн., за 2015р. 796135,0 грн.

2. - п. 44.1 ст.44, п. 198.1, п. 198.2, п.198.3 та 198.6 ст.198 розділу V Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість у загальній сумі 1 747 217,0 грн., в т. ч.: за грудень 2011 р. - 21494 грн.; за лютий 2012 р. - 4127 грн.; за березень 2012р. - 3704 грн., за квітень 2012 р. - 26982 грн; за грудень 2012 р. - 19189 грн.; за січень 2013 р. - 12708 грн.;за березень 2013 р. - 15681 грн; за квітень 2013 р. - 24176 грн; за травень 2013 р. - 15162 грн.; за липень 2013 р. - 14528 грн.; за серпень 2013 р. - 14988 грн.; за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень 2014 р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень 2014 р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень 2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень 2015 р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.

- згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на додану вартість у загальній сумі 1574478,0 грн, у т.ч. за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень 2014 р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень 2014 р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень 2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень 2015 р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.

На підставі висновків Акту № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. було винесено податкові повідомлення-рішення № НОМЕР_1, № НОМЕР_2 від 23.09.2016 р. та у звязку з встановленими вищевказаними порушеннями ТОВ «Енергомакс» збільшено суму грошового зобовязання за платежем податок на додану вартість у сумі один мільйон девятсот шістдесят вісім тисяч девяносто сім гривень пятдесят копійок та збільшено суму грошового зобовязання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі один мільйон шістсот девяносто одна тисяча триста сорок три гривні сімдесят пять копійок.

Відповідно до висновку експерта Донецького науково-дослідницького експертно-криміналістичного центру МВС України № 2/20-52 від 28.09.2016 р. за результатами проведення судово-економічної експертизи:

1. Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) № 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на прибуток за 2013 р., 2014 р., 2015 р. на загальну суму 1 512 302,0 грн., з урахуванням того, що ТОВ «Енергомакс» були сформовані витрати при взаємовідносинах із зазначеними підприємствами та при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.

2. Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк)№ 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на додану вартість за період з вересня 2013 р. до грудня 2015 р. у загальній сумі 1 574 478,0 грн., при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.

В результаті фіктивних операцій із ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1, діючи умисно, занизив податок на прибуток підприємства та незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість. Таким чином директор ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1 ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму у розмірі 3 086 780, 0 гривень.

Своїми умисними діями, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, а саме податку на додану вартість та податку на прибуток, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_1, скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Епізод 2:

В ході досудового розслідування було встановлено, що ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючи згідно наказу про призначення № 1-к від 28.10.2008 р. директором ТОВ «Енергомакс», яке зареєстровано 04.11.2008 в Виконавчому комітеті Сєвєродонецької міської ради Луганської області за адресою: АДРЕСА_2, код ЄДРПОУ 36221495, що перебуває на податковому обліку в ДПІ у м. Сєвєродонецьку та є платником податку на прибуток і податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 13.01.2009 р. за № 100159136, виданого ДПІ у м. Сєвєродонецьку, в силу покладених на нього та виконуваних ним організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обовязки якого, як директора входило забезпечення ведення бухгалтерського обліку, забезпечення надання в податкову службу бухгалтерських звітів і балансів, декларацій, розрахунків по податках та іншої документації, повязаної з розрахунками і сплатою податків є службовою особою субєкта господарської діяльності.

Згідно з п.2, п.3 cт.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в обовязки ОСОБА_1, як директора підприємства входить організація бухгалтерського обліку на підприємстві та відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років.

Відповідно до пп.16.1.2, пп.16.1.3, пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, зобов`язують директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1, вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

ОСОБА_1 реалізуючи свій протиправний намір, направлений на службове підроблення, діючи умисно, з корисливих мотивів, в період з грудня 2011 р. по грудень 2015 р., більш точні дати в ході досудового розслідування встановити не представилось можливим, склав наступні завідомо неправдиві офіційні документи: договори підряду ТОВ «Енергомакс»: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк), відповідно до яких ремонтні роботи на обєктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050) були виконані працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк), в якості субпідрядників від ТОВ «Енергомакс».

Вищевказаний факт підтверджується висновком почеркознавчої експертизи № 19/113/6-4/80е від 27.07.2016 р. виконаного експертами Луганського НДЕКЦ МВС України, відповідно до якого підписи розташовані в актах приймання виконаних будівельних робіт: б/н за грудень 2015 року до договору № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст - ЛТД», б/н за липень 2015 року до договору № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд», б/н за квітень 2013 року до договору № 10/0-2013 від 10.04.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», б/н за березень 2014 року до договору № 17/03-2014 від 17.03.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 291 за січень 2014 року до договору № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», б/н за жовтень 2012 року, в графі «Прийняв замовник (Генпідрядник)»; договорах підряду № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст-ЛТД», № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд» в графі «Замовник» перед прізвищем «І.С. Шовгенін», виконані ОСОБА_1.

Продовжуючи свій протиправний намір, ОСОБА_1 в період з грудня 2011 р. по грудень 2015 р., більш точні дати в ході досудового розслідування встановити не представилось можливим, маючи протиправний намір направлений на службове підроблення, незважаючи на покладені на нього обовязки, діючи умисно, в грубе порушення вищевказаних вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обовязків перед бюджетом, усвідомлюючи і передбачаючи настання суспільно-шкідливих наслідків надав головному бухгалтеру ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_6 укладені між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», та додатки до них про нібито виконання ремонтних робіт ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» договори підряду: № 02/07-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 05/08-2015 від 05.08.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 02/11-2015 від 02.11.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 06/05-2015 від 06.05.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 02/03-2015 від 02.03.2015 р. з ТОВ «Спецбуд-Модернізація»; № 03/02-2015 р. від 03.02.2015 р. з МПП «ВКФ «Генефіс»; № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 10/02-2012 від 10.04.2012 р. з ТОВ «БК-Гарантбілдінг»; № 11/09-2014 від 11.09.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 04/08-2014 від 04.08.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/07-2014 від 14.07.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 05/06-2014 від 05.06.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 17/05-2014 від 17.05.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 14/04-2014 від 14.04.2014 р. з ТОВ фірма «Олбі»; № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 11/10-2013 від 11.10.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/12-2013 від 02.12.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 04/11-2013 від 04.11.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 05/09-2013 від 05.09.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/08-2013 від 15.08.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/07-2013 від 05.07.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 15/05-2013 від 15.05.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/04-2013 від 02.04.2013 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 23/01-2013 від 23.01.2013 р. ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. з ТОВ «Альта Білд»; № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. з ТОВ «Олвіст - ЛТД»; № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. з ТОВ «Вістол»; № 04/03-2013 від 04.03.2013 р. з ТОВ «Трейд Лайн М»; № 05/09-2012 від 05.09.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 12/03-2012 від 12.03.2012 р. з ТОВ «БК «Гефест Альянс»; № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. з ПП фірма «Олбі» та додатки до них, відповідно до яких вищевказані підприємства перебуваючи в якості субпідрядників від ТОВ «Енергомакс» нібито виконували ремонтні роботи на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050), з метою включення їх до податкового кредиту з податку на додану вартість за період грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень грудень 2014 р., лютий грудень 2015 р. та валових витрат за 2011-2015 роки.

В ході досудового розслідування було встановлено, що ремонтні роботи, зазначені у вищевказаних договорах були виконані виключно силами ТОВ «Енергомакс», а не працівниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД». Фактично у вищевказаних підприємств відсутні трудові ресурси, не має основних фондів (складських приміщень, транспорту) необхідних для здійснення господарської діяльності. Також вказаний факт підтверджується документами ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» вилученими під час тимчасового доступу, відповідно до яких перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» з метою здійснення ремонтних робіт в період 2011-2015 рр., здійснювались виключно співробітниками ТОВ «Енергомакс». Перетин прохідної ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» в період 2011-2015 рр. співробітниками ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювався.

В подальшому головний бухгалтер ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_6 на підставі укладених між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» вищезазначених договорів та додатків до них, наданих їй особисто директором ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1 за вказівкою останнього, не розуміючи протиправного характеру своїх дій, склала та подала до ДПІ у м. Сєвєродонецьку, засвідчені своїм електронним підписом, як головного бухгалтера підприємства та електронним підписом директора ТОВ «Енергомакс» ОСОБА_1, який вніс останній, податкові декларації з податку на додану вартість з додатками № 5 до цих декларацій (розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) за період грудень 2011 р., лютий-квітень, грудень 2012 р., січень, березень травень, липень - грудень 2013 р., січень, березень грудень 2014 р., лютий грудень 2015 р. та декларації з податку на прибуток за період 2011-2015 рр., включивши до складу податкового кредиту цих податкових декларацій та додатків № 5 суму податку на додану вартість та суму до валових витрат в декларації з податку на прибуток, сформовані на підставі отриманих договорів, податкових накладних, актів виконаних робіт, а також перерахованих грошових коштів з банківського рахунку ТОВ «Енегомакс» за отримані послуги, а саме ремонтні роботи від ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», які в дійсності не виконувались співробітниками вищевказаних підприємств на території ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050), тим самим ОСОБА_1 вніс в офіційні документи завідомо неправдиві відомості.

Своїми умисними діями, які виразились у внесенні до офіційного документу завідомо неправдивих відомостей, ОСОБА_1, скоїв службове підроблення, тобто кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.366 КК України.

30.09.2016 року органом досудового розслідування складено письмове повідомлення ОСОБА_1 про підозру, яке відповідно до ч. 1 ст. 278 КПК України вручено останньому.

Вина ОСОБА_1 підтверджується зібраними в кримінальному провадженні доказами:

- Актом № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП «Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-Модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) за період з грудня 2011р., лютого квітня, грудня 2012р., січня, березня травня, липня грудня 2013р., січня, березня грудня 2014р., лютого грудня 2015р., відповідно до висновків якого перевіркою встановлено порушення ТОВ «Енергомакс»:

1. - п.44.1. ст.44, п..п. 138.1.1, п. 138.1, п. 138.2, п.138.4, п. 138.8. ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 розділу ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток за період за 2011 2014р. у загальній сумі 797586,0 грн.

- п.44.1. ст.44, абз. 1 п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст.134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ, в наслідок чого занижено податок на прибуток за 2015 рік на загальну суму 796135,0 грн.,

- згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 1512302,0 грн., в т.ч. за 2013р. 147321,0 грн., за 2014р. 568846,0 грн., за 2015р. 796135,0 грн.

2. - п. 44.1 ст.44, п. 198.1, п. 198.2, п.198.3 та 198.6 ст.198 розділу V Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість у загальній сумі 1 747 217,0 грн., в т. ч.: за грудень 2011 р. - 21494 грн.; за лютий 2012 р. - 4127 грн.; за березень 2012р. - 3704 грн., за квітень 2012 р. - 26982 грн; за грудень 2012 р. - 19189 грн.; за січень 2013 р. - 12708 грн.;за березень 2013 р. - 15681 грн; за квітень 2013 р. - 24176 грн; за травень 2013 р. - 15162 грн.; за липень 2013 р. - 14528 грн.; за серпень 2013 р. - 14988 грн.; за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень 2014 р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень 2014 р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень 2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень 2015 р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.

- згідно п. 102.1 ст. 102 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ встановлено заниження податку на додану вартість у загальній сумі 1574478,0 грн, у т.ч. за вересень 2013 р. - 15855 грн.; за жовтень 2013 р. - 9055 грн.; за листопад 2013 р. - 13667 грн.; за грудень 2013 р. - 19254 грн.; за січень 2014 р. - 8353 грн.; за березень 2014 р. - 20808 грн; за квітень 2014 р. - 15809 грн; за травень 2014 р. - 23810 грн.; за червень 2014 р. - 37412 грн.; за липень 2014 р. - 64190 грн.; за серпень 2014 р. - 59501 грн.; за вересень 2014 р - 115407 грн.; за жовтень 2014 р. - 36340 грн.; за листопад 2014 р. - 55528 грн.; за грудень 2014 р. - 194893 грн.; за лютий 2015 р. - 52656 грн.; за березень 2015 р. - 142053 грн.; за квітень 2015 р. - 108184 грн.; за травень 2015 р. - 106024 грн.; за червень 2015 р. - 105945 грн.; за липень 2015 р. - 143153 грн.; за серпень 2015 р. - 109948 грн.; за вересень 2015 р. - 65494 грн.; за жовтень 2015 р. - 7036 грн.; за листопад 2015 р. - 17844 грн.; за грудень 2015 р. - 26260 грн.

На підставі висновків Акту № 1383/12-14-14-02/36221495 від 08.09.2016 р. було винесено податкові повідомлення-рішення № НОМЕР_1, № НОМЕР_2 від 23.09.2016 р. та у звязку з встановленими вищевказаними порушеннями ТОВ «Енергомакс» збільшено суму грошового зобовязання за платежем податок на додану вартість у сумі один мільйон девятсот шістдесят вісім тисяч девяносто сім гривень пятдесят копійок та збільшено суму грошового зобовязання за платежем податок на прибуток приватних підприємств у сумі один мільйон шістсот девяносто одна тисяча триста сорок три гривні сімдесят пять копійок.

- висновком експерта Донецького науково-дослідницького експертно-криміналістичного центру МВС України № 2/20-52 від 28.09.2016 р. за результатами проведення судово-економічної експертизи встановлено:

1. Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк) № 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на прибуток за 2013 р., 2014 р., 2015 р. на загальну суму 1 512 302,0 грн., з урахуванням того, що ТОВ «Енергомакс» були сформовані витрати при взаємовідносинах із зазначеними підприємствами та при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.

2. Висновок акту ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Енергомакс» (код ЄДРПОУ 36221495) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинам з ТОВ «БК «Гефест Альянс» (код ЄДРПОУ 37312719, м. Київ), ПП Фірма «Олбі» (код ЄДРПОУ 32083863, м. Дніпропетровськ), ТОВ «Альта Білд» (код ЄДРПОУ 39412487, м. Київ), ТОВ «БК «Гарантбілдінг» (код ЄДРПОУ 37108578, м. Луганськ), ТОВ «Трейд Лайн М» (код ЄДРПОУ 38355381, м. Донецьк), МПП «Генефіс» (код ЄДРПОУ 31326071, м. Харків), ТОВ «Спецбуд-модернізація» (код ЄДРПОУ 39060266, м. Київ), ТОВ «Олвіст-ЛТД» (код ЄДРПОУ 23487878, м. Сєвєродонецьк)№ 1383/12-14-14-02/36221495 від 13.09.2016 р.», щодо заниження ТОВ «Енергомакс» податку на додану вартість за період з вересня 2013 р. до грудня 2015 р. у загальній сумі 1 574 478,0 грн., при умові, що проведені фінансові операції між підприємствами носили безтоварний характер, експертом підтверджується.

- висновком почеркознавчої експертизи № 19/113/6-4/80е від 27.07.2016 р. виконаного експертами Луганського НДЕКЦ МВС України, відповідно до якого підписи розташовані в актах приймання виконаних будівельних робіт: б/н за грудень 2015 року до договору № 09/12-2015 від 09.12.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст - ЛТД», б/н за липень 2015 року до договору № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд», б/н за квітень 2013 року до договору № 10/0-2013 від 10.04.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», б/н за березень 2014 року до договору № 17/03-2014 від 17.03.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 291 за січень 2014 року до договору № 09/01-2014 від 09.01.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», б/н за жовтень 2012 року, в графі «Прийняв замовник (Генпідрядник)»; договорах підряду № 06/10-2014 від 06.10.2014 р. між ТОВ «Енергомакс» та ППФ «Олбі», № 03/12-2012 від 03.12.2012 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «БК «Гефест Альянс», № 03/09-2015 від 03.09.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Олвіст-ЛТД», № 04/09-2013 від 04.09.2013 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Вістол», № 02/07-2015 від 02.07.2015 р. між ТОВ «Енергомакс» та ТОВ «Альта Білд» в графі «Замовник» перед прізвищем «І.С. Шовгенін», виконані ОСОБА_1.

- документами вилученими в ході тимчасового доступу на ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» (код за ЄДРПОУ 00131050), що підтверджується протоколом про тимчасовий доступ до речей та документів від 07.07.2016 р., відповідно до яких встановлено, що співробітники ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювали ремонтні роботи в період часу з 2011 по 2015 рр. в якості субпідрядників від ТОВ «Енергомакс» на обєктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ».

- довідкою ПрАТ «Сєвєродонецьке обєднання АЗОТ» за вихідним № 08/ДРБ-512 від 26.05.2016 р., відповідно до якої встановлено, що співробітники ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД» не здійснювали перетин прохідної ПрАТ «Сєвєродонецьке обєднання АЗОТ» для виконання ремонтних робіт на обєктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» в якості субпідрядника від ТОВ «Енергомакс».

- протоколом допиту свідка ОСОБА_7 (начальник зміни котлотурбінного цеху ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ»), відповідно до якого ТОВ «Енергомакс» при виконанні ремонтних робіт на обєктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» не залучали будь-які підрядні організації.

- протоколом допиту свідка ОСОБА_8 (заступника начальника котлотурбінного цеху ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ»), відповідно до якого ТОВ «Енергомакс» при виконанні ремонтних робіт на обєктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» ніколи, в тому числі і в період 2011-2015 рр., не залучали будь-які підрядні організації, а всі роботи виконували власними силами.

- протоколом допиту свідка ОСОБА_9 (заступника начальника котлотурбінного цеху ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ»), відповідно до якого ТОВ «Енергомакс» в період 2011-2015 рр. не залучали ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД», в якості підрядних організацій при виконання ремонтних робіт на обєктах ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ».

- довідкою ПрАТ «Сєвєродонецьке обєднання АЗОТ» за вихідним № 08/ДРБ-984 від 14.11.2016 р. відповідно до якої встановлено що, для відвідування підприємств які знаходяться на території ПрАТ «Сєвєродонецьке обєднання АЗОТ» в бюро перепусток Департаменту з режиму та безпеки оформлюються відповідні перепустки. ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» у період з 29.06.2013 р. по 11.11.2016 р. не зверталось та відповідно і не оформлювало перепустки для представників фірм: ТОВ «БК «Гефест Альянс», ПП Фірма «Олбі», ТОВ «Альта Білд», ТОВ «БК «Гарантбілдінг», ТОВ «Трейд Лайн М», МПП «Генефіс», ТОВ «Спецбуд-модернізація», ТОВ «Олвіст-ЛТД».

Таким чином, є підстави вважати, що підозрюваний ОСОБА_1 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України, за вчинення якого передбачено покарання у вигляді штрафу до двохсот пятдесяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян або обмеженням волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, яке відповідно до ст. 12 КК України, відноситься до категорії злочинів середньої тяжкості, а також вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України, за вчинення якого передбачене покарання у вигляді штрафу від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна, яке відповідно до ст. 12 КК України, відноситься до категорії тяжких злочинів.

Оскільки ОСОБА_1 підозрюється у вчиненні тяжкого злочину, відповідно до вимог ч. 7 ст. 194, п. 4 ч. 1 ст. 184 КПК України під час досудового розслідування встановлено наявність ризику, передбаченого у п. 1, 3 ч.1 ст.177 КПК України, у слідства існують обґрунтовані підстави вважати, що підозрюваний може переховуватися у подальшому від органів досудового розслідування та суду, незаконно впливати на свідків у кримінальному провадженні.

Беручи до уваги те, що шкода спричинена державі протиправними діями підозрюваного ОСОБА_1 складає 3 086 780, 0 гривень, а відповідно до довідки АТ «Ощадбанк» за вихідним № 42-11/403 від 31.10.2016 р., сума грошових коштів на арештованому рахунку ТОВ «Енергомакс» складає 352, 90 грн., якої недостатньо для погашення шкоди та штрафу, є підстави вважати, що ОСОБА_1 може переховуватися від органів досудового розслідування та суду з метою уникнення покарання, а також впливати на працівників ДП «Сєвєродонецька ТЕЦ» та ТОВ «Енергомакс», які являються свідками у вказаному кримінальному провадженні.

В той же час ОСОБА_1 має постійне місце проживання, своєчасно прибуває за викликами слідчого, тому в клопотанні ставиться питання про застосування до нього запобіжного заходу у вигляді застави для запобігання зазначеним ризикам та покласти на підозрюваного ОСОБА_1 обовязків: 1) не відлучатися за межі м. Сєвєродонецька Луганської обл. без дозволу слідчого, прокурора або суду, що обґрунтовується необхідністю полегшення здійснення профілактичного нагляду за ОСОБА_1; 2) повідомляти слідчого, прокурора чи суд, залежно від стадії кримінального провадження, про зміну свого місця проживання, що обґрунтовується необхідністю полегшення можливості виклику ОСОБА_1 для проведення слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій; 3) прибувати за кожною вимогою до слідчого, прокурора, суду у провадження якого знаходиться кримінальне провадження з метою виконання завдань кримінального провадження, проведення швидкого та повного досудового розслідування.

Слідчий в судовому засіданні підтримав заявлене клопотання, просив його задовольнити та пояснив, що відомості про злочин до ЄРДР були внесені 29.02.2016 року та 28.09.2016 року ОСОБА_1 було повідомлено про підозру. Причинами звернення з даним клопотанням стало перереєстрування автомобілів, які належали ОСОБА_1 на інших осіб та розбіжності в показаннях свідків.

Прокурор в судовому засіданні підтримала заявлене клопотання та просила його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_1 та його захисник адвокат ОСОБА_2 в судовому засіданні заперечували проти задоволення клопотання, та надавши письмові заперечення, в яких зазначили, що клопотання слідчого про застосування запобіжного заходу у вигляді застави є, на їх погляд, не обґрунтованим та не підлягає задоволенню з наступних підстав. Так, в своєму клопотанні слідчий зазначає про те, що ОСОБА_1 підозрюється у вчиненні тяжкого злочину і у зв'язку з цим встановлено наявність ризиків передбачених у п. 1, 3 ч. 1 ст. 177 КПК України. Слідчий зазначає, що у слідства існують обґрунтовані підстави вважати, що ОСОБА_1 може переховуватись у подальшому від органів досудового розслідування та впливати на свідків. Зазначені доводи слідчого є необґрунтованими та не можуть заслуговувати на увагу слідчого судді, оскільки ОСОБА_1 опинився у статусі підозрюваного ще 30.09.2016 року, саме кримінальне провадження розслідується з 26.02.2016 року. Правова кваліфікація дій ОСОБА_1 не змінювалась. За цей час ОСОБА_1 не допустив жодного випадку не правової поведінки до учасників кримінального провадження. Слідчий не надав слідчому судді жодного доказу спроби ОСОБА_1 вплинути на свідка чи іншого учасника кримінального провадження. Зазначений ризик визначений слідчим суто гіпотетично без посилання на будь-які докази. Те саме стосується і другого визначеного ризику - переховування від органів досудового розслідування. Слідчий не навів жодних доказів на підтвердження існування цього ризику. Крім того, сам слідчий в своєму клопотанні зазначає про те, що ОСОБА_1 має постійне місце проживання та своєчасно прибуває за викликами слідчого. Тільки це свідчить про надуманість та необґрунтованість вимог клопотання. Окрім того, ОСОБА_1 має малолітню дитину ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_4, має постійне місце роботи, та раніше не був засуджений, що в свою чергу свідчить про міцність соціальних зв'язків підозрюваного. З самого початку кримінального провадження ОСОБА_1 зайняв активну позицію захисту. Після отримання акту податкової перевірки TOB «Енергомакс», на який посилається слідчий у своєму клопотанні, ОСОБА_1, у якості директора, звернувся до Луганського окружного адміністративного суду з позовом про скасування результатів перевірки. Зазначений позов прийнятий судом і адміністративна справа №812/1190/16 перебуває в процесі розгляду. Окрім того ОСОБА_1 заявлялось клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів TOB «Енергомакс», які знаходяться у володіння сторони обвинувачення. Слідчий суддя задовольнив це клопотання, але ухвала так і не була виконана. Результатом невиконання стало постановлення слідчим суддею ухвали про проведення обшуку у приміщення ДІЛ з метою відшукання та вилучення документів TOB «Енергомакс». Зазначена ухвала була виконана, обшук проведено, але документи до цього часу не були передані ОСОБА_1 чи його захиснику. У всіх судових засіданнях ОСОБА_1 приймав особисту участь. Всі ці факти, на їх погляд, переконливо свідчать про те, що підозрюваний має намір доводити свою невинуватість у вчиненні кримінальних правопорушень, по яких йому пред'явлено підозру. Якщо б він мав намір переховуватись від органу досудового розслідування, він давно мав можливість такий намір здійснити не чекаючи пред'явлення підозри. Жодного підтвердження таким намірам слідчий не надав. Також вважають, що спроба застосувати до ОСОБА_1 запобіжний захід у вигляді застави є проявом тиску та помсти з боку органу досудового розслідування за активну позицію захисту ОСОБА_1. Протягом майже двох місяців з дня пред'явлення підозри у слідчого не виникало жодних питань з приводу визначених ризиків. Але після того, як у службовому кабінеті слідчого було проведено обшук за клопотанням ОСОБА_1, і коли до завершення строків досудового розслідування залишилось всього 10 днів, чомусь одразу появились відомості про наявність ризиків, визначених у клопотанні. Додатково пояснили, що строк досудового розслідування спливає через сім днів, ризики, вказані слідчим відсутні, а тому немає обґрунтованих підстав для обрання запобіжного заходу у вигляді застави. Крім того, рахунок ТОВ «Енергомакс» арештований та на даний час на ньому вже більше 600 тисяч грн.

Вислухавши сторони кримінального провадження, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає, що має місце наявність обґрунтованої підозри ОСОБА_1 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених:

- ч.3 ст.212 КК України, за вчинення якого відповідно передбачено покарання у вигляді штрафу від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна, яке відповідно до ст.12 КК України, відноситься до категорії тяжких злочинів;

- ч. 1 ст. 366 КК України, за вчинення якого відповідно передбачено покарання у вигляді штрафу до двохсот пятдесяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян або обмеженням волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, яке відповідно до ст.12 КК України, відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості.

Згідно ч.ч. 1, 4, п. 2 ч. 5 ст. 182 КПК України застава полягає у внесенні коштів у грошовій одиниці України на спеціальний рахунок, визначений в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, з метою забезпечення виконання підозрюваним, обвинуваченим покладених на нього обовязків, під умовою звернення внесених коштів у доход держави в разі невиконання цих обовязків. Можливість застосування застави щодо особи, стосовно якої застосовано запобіжний захід у вигляді тримання під вартою, може бути визначена в ухвалі слідчого судді, суду у випадках, передбачених частинами третьою або четвертою статті 183 цього Кодексу.

Однак слідчий суддя вважає недостатньо обґрунтованим застосування запобіжного заходу підозрюваному ОСОБА_1 у вигляді застави, так як тяжкість покарання хоча і враховується при застосуванні запобіжного заходу, але не є безперечною підставою для його застосування, повинні бути враховані також інші обставини, вік підозрюваного, стан його здоровя, сімейний та матеріальний стан, вид діяльності, місце мешкання, та матеріали, які характеризують особу підозрюваного.

На думку слідчого судді прокурором не доведено в повній мірі наявність ризиків, передбачених ст. 177 КПК України, для застосування запобіжного заходу у вигляді застави, а саме, що підозрюваний ОСОБА_1 може переховуватись від органів досудового розслідування та суду і незаконно впливати на свідків у кримінальному провадженні.

Крім того, слідчим у клопотанні зазначено про те, що ОСОБА_1 має постійне місце проживання, своєчасно прибуває за викликами слідчого та як встановлено в судовому засіданні, має малолітню дитину ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_4, постійне місце роботи та раніше не був засуджений, що в свою чергу свідчить про міцність соціальних зв'язків підозрюваного.

Враховуючи те, що на даний час не вбачається підстав для застосування до підозрюваного ОСОБА_1 запобіжного заходу у вигляді застави, а також враховуючи наявність кримінального провадження та доказів про вчинення кримінального правопорушення, тяжкість покарання, наявність ризиків, особу підозрюваного, його майновий стан та сімейний стан, слідчий суддя вважає за необхідне застосувати до підозрюваного запобіжний захід у вигляді особистого зобовязання, оскільки саме цей запобіжний захід зможе забезпечити враховуючи тяжкість покарання належну процесуальну поведінку підозрюваного.

З огляду на викладене, на думку слідчого судді у задоволенні клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДВС у Луганській області ОСОБА_3 слід відмовити та застосувати до підозрюваного ОСОБА_1 запобіжний захід у вигляді особистого зобовязання, поклавши на нього обовязки, передбачені ч. 5 ст. 194 КПК України.

Керуючись ст.ст. 110, 131, 132, 176-178, 182, 186, 193, 194, 196 КПК України, -

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДВС у Луганській області ОСОБА_3, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_4, про застосування запобіжного заходу у вигляді застави відмовити.

Застосувати до підозрюваного ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_5, запобіжний захід у вигляді особистого зобовязання.

Покласти на підозрюваного ОСОБА_1 обовязки, передбачені ч. 5 ст. 194 КПК України, а саме:

1) прибувати до слідчого, прокурора чи до суду за першою вимогою;

2) не відлучатися із населеного пункту, в якому він проживає, без дозволу слідчого, прокурора або суду;

3) повідомляти слідчого, прокурора чи суд про зміну свого місця проживання.

Вказані обовязки діють протягом двох місяців з дня винесення вказаної ухвали.

Ухвала слідчого судді підлягає негайному виконанню після її оголошення.

Копію ухвали надати учасникам процесу.

Відповідно до ст. 309 КПК України ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя О. М. Горбатенко