Постанова № 61532614, 22.06.2016, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 червня 2016 р. справа № 804/2405/16 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Павловського Д.П., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за адміністративним позовом позивача-1 РОЛЕБУРГ ХОЛДИНГС ЛІМІТЕД (ROLERBURG HOLDINGS LIMITED), позивача-2 Товариства з обмеженою відповідальністю «Крайтекс-Сервіс» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про зобов'язання вчинити певні дії,

ВСТАНОВИВ :

27 квітня 2016 року позивач-1 РОЛЕБУРГ ХОЛДИНГС ЛІМІТЕД (ROLERBURG HOLDINGS LIMITED), позивач-2 Товариства з обмеженою відповідальністю «Крайтекс-Сервіс» звернулися до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, в якому просять:

- визнати протиправними дії Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області з приводу відмови у підтвердження інформаційного повідомлення про внесення ROLEBURG HOLDINGS LIMITED, Республіка Кіпр, іноземної інвестиції у розмірі 1 998 000,00 грн., що на дату платежу становило 249 968,72 доларів США до статутного капіталу TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС» , у зв'язку з придбанням частки в розмірі 99,9 % у статутному капіталі TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС», що оформлені заявою TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС» від 16.02.2016 року №45 (вх. Від 16.02.2016 року №4478/10)

- зобов'язати Державну податкову інспекцію у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області підтвердити у встановленому порядку інформаційне повідомлення від « 16» лютого 2016 року про внесення ROLEBURG HOLDINGS LIMITED, Республіка Кіпр, іноземної інвестиції у розмірі 1 998 000,00 грн., що на дату платежу становило 249 968,72 доларів США до статутного капіталу TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС» , у зв'язку з придбанням частки в розмірі 99,9 % у статутному капіталі TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС».

Представники позивача-2 підтримав позов у повному обсязі та не заперечували проти розгляду справи у порядку письмового провадження.

Представник відповідача, повідомлений належним чином про дату, час та місце судового засідання у судове засідання не прибув, повідомлений належним чином.

Згідно з ч.4, 6 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів в порядку письмового провадження.

За таких обставин, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку письмового провадження.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висновку, що адміністративний позов не підлягає задоволенню, виходячи із наступного.

Судом встановлено, що станом 29.03.2013 року, відповідно до статуту ТОВ «КРАЙТЕКС-СЕРВІС», що зареєстрований за номером 15561050015028382, статутний капітал Товариства сформовано у розмірі 2 000 000, 00 грн.

26.04.2013 року учасником Товариства ОСОБА_1 (ІПН НОМЕР_1) було продано SnowField United Inc., Британські Віргінські Острови, 60 % статутного капіталу ТОВ «КРАЙТЕКС-СЕРВІС», загальною вартістю 1 200 000 грн. (Правочин оформлено договором купівлі-продажу корпоративних прав (частки у статутному капіталі), що посвідчений Корнєєнковою Н.О., приватним нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу та зареєстровано в реєстрі за номером 350. Відповідно до п.3.1.1. вказаного договору, грошові кошти за частку статутного капіталу, в розмірі 150 131,36 доларів США сплачені в повному обсязі, що підтверджується платіжним ордером №1 від 26.04.2013 року)

26.04.2013 року учасником Товариства ОСОБА_3 (ІПН НОМЕР_2) було продано SnowField United Inc., Британські Віргінські Острови, 28,9 % статутного капіталу TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС», загальною вартістю 578 000 грн. (Правочин оформлено договором купівлі-продажу корпоративних прав (частки у статутному капіталі), що посвідчений Корнєєнковою Н.О., приватним нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу та зареєстровано в реєстрі за номером 353. Відповідно до п.3.1.1. вказаного договору, грошові кошти за частку статутного капіталу, в розмірі 72 313,27 доларів США сплачені в повному обсязі, що підтверджується платіжним ордером №2 від 26.04.2013 року)

26.04.2013 року учасником ОСОБА_4 (ІПН НОМЕР_3) було продано SnowField United Inc., Британські Віргінські Острови, 11 % статутного капіталу TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС», загальною вартістю 220 000 грн. (Правочин оформлено договором купівлі-продажу корпоративних прав (частки у статутному капіталі), що посвідчений Корнєєнковою Н.О., приватним нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу та зареєстровано в реєстрі за номером 356. Відповідно до п.3.1.1. вказаного договору, грошові кошти за частку статутного капіталу, в розмірі 27 524,08 доларів США сплачені в повному обсязі, що підтверджується платіжним ордером №3 від 26.04.2013 року).

Таким чином, SnowField United Inc., Британські Віргінські Острови отримало корпоративні права в TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС» у розмірі 99,9 % статутного капіталу, що відповідає 1 998 000, 00 грн.

23.12.2013 року було укладено договір купівлі продажу корпоративних прав (частки у статутному капіталі) між SnowField United Inc. та ROLEBURG HOLDINGS LIMITED, Республіка Кіпр. Відповідно до змісту договору SnowField United Inc. продає ROLEBURG HOLDINGS LIMITED 99,9 % статутного капіталу TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС», загальною вартістю 1 998 000, 00 грн. Грошові кошти за вказані корпоративні права, відповідно до п.3.1. Договору, в розмірі 249 968,72 доларів США сплачено в повному обсязі, що підтверджується випискою з рахунку SnowField United Inc. за період з 01.11.2015 - 31.11.2015 року.

Згідно статуту TOB «КРАЙТЕКС-СЕРВІС», який зареєстрований 26.12.2013 року виконавчим комітетом Одеської міської ради за номером запису 15561050020028382, що є чинним на дату подання позовної заяви, статутний капітал сформовано у розмірі 2 000 000,00 грн., в якому 99,9 % у розмірі 1 998 000,00 грн. належить ROLEBURG HOLDINGS LIMITED, Республіка Кіпр, а 0,1 % у розмірі 2 000,00 грн. належить ОСОБА_5 (ІПН НОМЕР_4).

Особливості режиму іноземного інвестування на території України, виходячи з цілей, принципів і положень законодавства України, визначені Законом України «Про режим іноземного тестування» від 19 березня 1996 року №93/96-вр (далі Закон №93/96), Законом України «Про інвестиційну діяльність», які є спеціальними законами, що регулює відносини у сфері іноземного -тестування.

Згідно з пунктом 2 Порядку підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 29.06.2005 року N 238, для підтвердження інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, іноземний інвестор або уповноважена ним в установленому порядку особа, векселедавець ROLEBURG HOLDINGS LIMITED звернулось до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області із заявою від « 16» лютого 2016 року у письмовій формі з інформаційним повідомлення про внесення іноземної інвестиції у трьох примірниках, заповнене за формою і в порядку згідно з додатками N 1 і 2 до Положення про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 07.08.96 N 928, та документами, які свідчать про фактичне внесення інвестиції, - для підтвердження інформаційного повідомлення (копія з додатками надається до позовної заяви).

Відповідно до листа Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області від 03.03.2016 року №7357/10/04-63-22-02 придбання ROLEBURG HOLDINGS LIMITED корпоративних прав ТОВ КРАЙТЕКС-СЕРВІС» не є одним з видів інвестиційної діяльності в розумінні Закону України від 9.03.1996 року №93/96-ВР «Про режим іноземного інвестування».

Згідно із пунктом першим статті першої Закону №93/96 іноземними інвесторами є об'єкти, які провадять інвестиційну діяльність на території України.

Відповідно до частини другої статті 5 Закону України «Про інвестиційну діяльність» інвестори - суб'єкти інвестиційної діяльності, які приймають рішення про вкладення власних, позичкових і залучених майнових та інтелектуальних цінностей в об'єкти інвестування.

Абзацом другим частини першої статті 7 Закону України «Про інвестиційну діяльність» визначено, що розміщення інвестицій у будь-яких об'єктах, крім тих, інвестування в які заборонено або обмежено цим Законом, іншими актами законодавства України, визнається невід'ємним правом інвестора і охороняється законом.

Відповідно до п.2 ст.1 Закону № 93/96 іноземними інвестиціями є цінності, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності відповідно до законодавства України з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту.

У ч. 1 ст. 4 Закону України "Про інвестиційну діяльність" об'єктами інвестиційної діяльності можуть бути будь-яке майно, в тому числі основні фонди і оборотні кошти в усіх галузях економіки, цінні папери (крім векселів), цільові грошові вклади, науково-технічна продукція, інтелектуальні цінності, інші об'єкти власності, а також майнові права.

Згідно із абз.2 ст. 2 Закону № 93/96 іноземні інвестиції можуть здійснюватися у вигляді іноземної валюти, що визнається конвертованою Національним банком України.

Відповідно до пункту 1 Класифікатора іноземних валют та банківських металів, затвердженого постановою Правління Національного банку України № 34 від 04.02.1998 року, долар США є вільно конвертованою валютою, що входить до першої групи класифікатора і дозволяється для здійснення інвестицій в Україну.

За приписами абзацу другого статті 3 Закону України «Про режим іноземного інвестування» іноземні інвестиції можуть здійснюватися у формі часткової участі у підприємствах, що створюються спільно з українськими юридичними і фізичними особами, або придбання частки діючих підприємств.

Абзацом восьмим цієї ж статті визначено, що іноземні інвестиції можуть здійснюватися в інших формах, які не заборонені законами України, в тому числі без створення юридичної особи на підставі договорів із суб'єктами господарської діяльності України.

Відповідно до п.3 ст.1 Закону № 93/96 підприємство з іноземними інвестиціями - підприємство (організація) будь-якої організаційно-правової форми, створене відповідно до законодавства України, іноземна інвестиція в статутному капіталі якого, за його наявності, становить не менше 10 відсотків.

Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцію та законами України.

Відповідно до ч.1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу, а суд згідно ст.86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Керуючись ст. ст. 2, 6, 7, 11, 14, 69 - 71, 86, 94, 122, 128, 158 - 163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ :

У задоволенні адміністративного позову позивача-1 РОЛЕБУРГ ХОЛДИНГС ЛІМІТЕД (ROLERBURG HOLDINGS LIMITED), позивача-2 Товариства з обмеженою відповідальністю «Крайтекс-Сервіс» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про зобов'язання вчинити певні дії - відмовити повністю.

Постанова суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд, в порядку та у строки, передбачені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України, та набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Д.П. Павловський