Ухвала суду № 61339463, 31.08.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/5688/2016

Справа № 428/9343/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 серпня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Горбатенко О.М., при секретарі Циганок А.В., за участю прокурора відділу прокуратури Луганської області Голоденко К.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Сєвєродонецького міського суду Луганської області клопотання прокурора відділу прокуратури Луганської області Голоденко К.О., винесене у кримінальному провадженні № 42016130000000148, внесеному в ЄРДР 28.07.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.364 КК України, про проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

31.08.2016 р. до Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Луганської області Голоденко К.О. про проведення обшуку, в обґрунтування якого зазначено, що в провадженні першого слідчого відділу прокуратури області перебувають матеріали досудового розслідування № 42016130000000148 від 28.07.2016 за фактом використанням службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області влади чи службового становища всупереч інтересам служби під час проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «ВКФ Внешторг Груп», що спричинило тяжкі наслідки, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.

Встановлено, що ПП «ВКФ Внешторг Груп» (код ЄДРПОУ 40078952) взято на податковий облік до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 22.10.2015 року за №122715160197, та зареєстровано Сватівським районним управлінням юстиції Луганської області від 22.10.2015 року за № 13741020000000823.

Юридична адреса підприємства: пров. Роз'їзний, 23, м. Сватове, Луганська область. Керівник/засновник - ОСОБА_3, головний бухгалтер - ОСОБА_4.

Основний вид діяльності - «оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами _46.71».

06.04.2016 року підприємством за власним бажанням прийнято рішення про припинення підприємницької діяльності за №13741100001000823 (стан 3 «припинення за рішенням власника»).

На підставі п.п.78.1.7 п.78.1 ст. 78, згідно з п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України працівниками Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області в рамках ліквідаційної процедури проведено документальну позапланову невиїзну перевірку підприємства з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року.

Перевірка проводилася з 19.04.2016 року по 25.04.2016 року.

За результатами перевірки, складено акт про результати позапланової невиїзної перевірки ПП «ВКФ Внешторг Груп» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року, валютного та іншого законодавства за період з 22.10.2015 року по 18.04.2016 року від 04.05.2016 року за №12/14-40078952 (далі - акт перевірки).

В ході службової діяльності працівниками УВБ ГУ ДФС у Луганській області проведено перевірку законності та об'єктивності дій службових осіб, які здійснили позапланову невиїзну перевірку ПП «ВКФ Внешторг Груп», за результатами якої встановлені численні порушення вимог чинного законодавства України, в частині неякісного проведення камеральної перевірки ПП «ВКФ Внешторг Груп» звітності з ПДВ за 2016 рік та не донарахування суми «умовного продажу».

У ході перевірки проаналізовано кількість придбаного та реалізованого палива за весь період господарської діяльності ПП «КВФ Внештогр Груп» з 01.01.2016 року по 20.04.2016 року, як платника ПДВ та встановлено, що з придбаного підприємством палива загальною кількістю 4 219 883,16 л, реалізованими є лише 1 910 351,3 л. Кількісний показник суми залишку палива складає 2 309 531,86 л, у тому числі залишки з дизельного палива - 2 165 790,71 л, з бензину А-92 - 143 741,15 л.

У п. 3.8 акта перевірки «Проведення інвентаризації активів суб'єкта господарювання у ході проведення перевірки» зазначено «…у ході проведення перевірки інвентаризація не проводилась». Отже, залишки палива при проведенні документальної позапланової перевірки при ліквідаційній процедурі суб'єкта господарювання не досліджувалися.

Для обрахунку показника суми залишку палива в грошовому еквіваленті та визначення умовних втрат бюджету з ПДВ складає 7 612 333,03 грн.

Крім того, відповідно до п.п. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу України ПП «ВКФ Внешторг Груп» з 01.03.2016 року зареєстровано платником акцизного податку з реалізації пального.

Згідно п.п. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України, об'єктами оподаткування є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).

На виконання наказу Мінфіну України від 25.02.2016 року № 219 «Про затвердження форми Акта інвентаризації обсягів залишку пального та Порядку його заповнення та подання» 18.03.2016 підприємством до Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області надано акт інвентаризації обсягів залишку пального на початок 01.03.2016 року.

Від Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області 04.04.2016 року до ГУ ДФС у Луганській області надійшов лист за №2689/12-27-21 з Реєстром поданих актів інвентаризації залишків пального, згідно якого даний акт інвентаризації віднесено до реєстру 2.

Акти інвентаризації, віднесені до реєстру 2 мають бути перевірені під час фактичної перевірки даних на підставі п.п. 80.2.2 та п.п. 80.2.5. п. 80.2 ст. 80 Податкового кодексу України підрозділами контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів, із залученням, у разі необхідності, працівників підрозділів податків і зборів з юридичних осіб, аудиту, оподаткування фізичних осіб та оперативних управлінь або під час перевірок за іншими підставами, які будуть проводитися у такого платника, а після подання декларації з акцизного податку за березень 2016 року - під час документальної позапланової перевірки, у ході якої досліджуються питання щодо включення пального, виробленого на митній території України або ввезеного на митну територію України, з якого сплачено акцизний податок, в першу чергу, пального, яке віднесено до переліку підакцизних товарів, починаючи з 1 січня 2016 року.

За результатами опрацювання отриманих пояснень від платників або за результатами проведеної перевірки складається Реєстр 3 «Перелік платників акцизного податку з реалізації пального, по яких встановлено/не встановлено за результатами перевірки невідповідності обсягів пального, зазначених у акті інвентаризації станом на 01.03.2016 року».

Фактично, такої перевірки по встановленню невідповідностей залишків пального службовими особами Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області не здійснено (ні в рамках фактичної перевірки, ні при проведенні ліквідаційних процедур) та є неправомірним віднесення до реєстру 2 акту інвентаризації залишків пального у сумі 173 265 літрів, як перевірених.

Підтвердженням даного факту є інформація, яка міститься в акті перевірки, проведеної на підставі ліквідації платника, де у розділі 3.3 «Акцизний збір» відсутня інформація щодо проведеної інвентаризації залишків пального платником.

В акті перевірки зазначено також і про перевірку надання платником декларацій та повноти нарахування акцизного податку за період з 01.03.2016 року по 18.04.2016 року з висновком про не встановлення будь-яких відхилень і порушень.

Відповідно до п. 117.3 ст. 117 Податкового кодексу України здійснення суб'єктами господарювання операцій з реалізації пального без реєстрації платником акцизного податку, - тягне за собою накладення штрафу на юридичних та фізичних осіб - підприємців у розмірі 100 відсотків вартості реалізованого пального.

Сума втрат бюджету із залишку акцизного збору по недозадекларованих в ЄРАН об'ємах палива (отримані за результатами співставлення двох баз ЄРПН та ЄРАН), які реалізовані після ліквідації підприємства як платника акцизного податку, виходячи із 100 відсотків вартості реалізації таких залишків складає 22 990 340,32 грн.

За результатами проведеної документальної перевірки 06.04.2016 року за №671 керівниками структурних підрозділів Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області у період з 20.05.2016 по 24.05.2016 року підписаний обхідний лист ПП «ВКФ Внешторг Груп» та 24.05.2016 року за підписом начальника складено довідку №1612272200179 про відсутність заборгованості із сплати податків, зборів за формою №22-ОПП та довідку №1612278100103 про відсутність заборгованості з єдиного соціального внеску за формою №3-ЄСВ.

Отже, неналежне виконання функцій визначених ст. 19? Податкового кодексу України з боку службових осіб Сватівської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області, формальний характер проведення документальних перевірок суб'єктів господарювання, призвели до численних порушень чинного законодавства України, неякісного адміністрування податків і зборів, та як наслідок незаконне припинення підприємницької діяльності ПП «ВКФ Внешторг Груп», що спричинило ненадходження до бюджету коштів у розмірі 30 602 673,35 грн., чим фактично вчинено кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 364 КК України.

З метою виявлення та фіксації відомостей про вчинення кримінального правопорушення, відшукання майна здобутого у результаті його вчинення, встановлення дійсності запису та підстав для прийняття рішення про припинення підприємницької діяльності ПП «ВКФ Внешторг Груп», проведення відповідних експертиз та слідчих (розшукових) дій, встановлення осіб, що вчинили діяння, передбачене законом про кримінальну відповідальність, розподіл ролей між ними, що будуть використані як докази у кримінальному провадженні, в клопотанні ставиться питання про надання дозволу на проведення обшуку за адресою проживання ОСОБА_5: АДРЕСА_1, з метою відшукання та вилучення первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ПП «ВКФ Внешторг Груп», договорів з додатками та додаткових угод, листування щодо виконання умов договорів, специфікацій, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, товарно-транспортних і видаткових накладних, рахунків, сертифікатів якості, довіреностей, платіжних документів, банківських виписок про рух коштів, відомостей бухгалтерського обліку по відображенню проведених операцій; довіреностей на отримання товару (робіт, послуг), актів прийому - передачі, актів звірок, ділового листування, чорнових записів, чернеток, нотаток, записних книжок, блокнотів, документів внутрішнього обігу, обов'язкової звітності, а також комп'ютерної техніки, електронних та магнітних носіїв інформації, а такожа речей і документів, що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному проваджені.

Відповідно до ч. 1 ст. 234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб. Обшук проводиться, згідно ч.2 ст.234 КПК України, на підставі рішення слідчого судді.

Заслухавши прокурора, який підтримав клопотання та просив його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, суддя прийшов до висновку про достатню наявність підстав вважати, що з метою відшукання і вилучення первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ПП «ВКФ Внешторг Груп», договорів з додатками та додаткових угод, листування щодо виконання умов договорів, специфікацій, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, товарно-транспортних і видаткових накладних, рахунків, сертифікатів якості, довіреностей, платіжних документів, банківських виписок про рух коштів, відомостей бухгалтерського обліку по відображенню проведених операцій; довіреностей на отримання товару (робіт, послуг), актів прийому - передачі, актів звірок, ділового листування, чорнових записів, чернеток, нотаток, записних книжок, блокнотів, документів внутрішнього обігу, обов'язкової звітності, а також комп'ютерної техніки, електронних та магнітних носіїв інформації, а також речей і документів, що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному проваджені необхідно провести обшук за адресою проживання ОСОБА_5: АДРЕСА_1, право власності на вказану квартиру згідно відомостей з реєстру прав власності на нерухоме майно не зареєстровано.

Керуючись ст.ст. 110, 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Луганської області Голоденко К.О. про проведення обшуку - задовольнити.

Надати начальнику першого слідчого відділу прокуратури Луганської області Парфьонову Володимиру Юрійовичу, його заступнику Сохікяну Сурену Шахвєладовичу, старшим слідчим в особливо важливих справах першого слідчого відділу прокуратури Луганської області, Рибалкіну Віталію Олеговичу, Приходько Денису Олеговичу, Боровковій Лідії Володимирівні, начальнику другого слідчого відділу прокуратури області Вакуленку Володимиру Миколайовичу, його заступнику Зінченку Артему Борисовичу, старшим слідчим в ОВС другого слідчого відділу прокуратури області Плахоті Вадиму Сергійовичу, Макаровій Ірині Юріївні, Шабельському Анатолію Миколайовичу, Курпосу Віталію Анатолійовичу, Веричу Дмитру Володимировичу дозвіл на проведення обшуку за адресою проживання ОСОБА_5: АДРЕСА_1, право власності на вказану квартиру згідно відомостей з реєстру прав власності на нерухоме майно не зареєстровано, з метою відшукання та вилучення первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ПП «ВКФ Внешторг Груп», договорів з додатками та додаткових угод, листування щодо виконання умов договорів, специфікацій, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, товарно-транспортних і видаткових накладних, рахунків, сертифікатів якості, довіреностей, платіжних документів, банківських виписок про рух коштів, відомостей бухгалтерського обліку по відображенню проведених операцій; довіреностей на отримання товару (робіт, послуг), актів прийому - передачі, актів звірок, ділового листування, чорнових записів, чернеток, нотаток, записних книжок, блокнотів, документів внутрішнього обігу, обов'язкової звітності, а також комп'ютерної техніки, електронних та магнітних носіїв інформації, а також речей і документів, що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному проваджені.

Ухвала про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи надає право проникнути до житла чи іншого володіння особи лише один раз.

Ухвала діє протягом місяця з дня її винесення.

Ухвала оскарженню не підлягає і заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя О. М. Горбатенко