Ухвала суду № 61084682, 02.09.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/5754/2016

Справа № 428/9475/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 вересня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Скочій Г.Д., при секретарі Андрусишин Н.Т., за участю прокурора Черненко Д.В., розглянувши в судовому засіданні в приміщенні суду в м. Сєвєродонецьку клопотання старшого слідчого СВ фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Гончарової І.О., погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури Черненко Д.О., про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 32016130370000019 від 22.06.2016 року, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання слідчого, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури Черненко Д.О., про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 32016130370000019 від 22.06.2016 року, посилаючись на те, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку Головного управління ДФС у Луганській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32016130370000019 від 22.06.2016 р. відносно службових осіб ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. З ст. 212 КК України, яке виражається в тому, що службові особи ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486), у період 2013-2015 p.p. ухилились від сплати ПДВ на загальну суму 3 165 861 грн. шляхом укладання та виконання удаваних правочинів з ТОВ «Газукраїна - 2020» ( код ЄДРПОУ 37428778), ТОВ «Стимоіл- компані» (код ЄДРПОУ 39829000) подальшого включення їх вартісних показників до складу податкового кредиту декларацій з ПДВ відповідних податкових періодів. Згідно інформації з АІС «Податковий блок» ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486). юридична адреса: 93404, Луганська обл., м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, буд. 54. Директором є: ОСОБА_3, головним бухгалтером ОСОБА_4, основний вид діяльності - добування кам'яного вугілля. В ході досудового розслідування встановлено, що у період березня - червня 2013 року та лютого - березня 2014 року ПАТ «Краснодонвугілля» відобразило в регістрах податкової звітності фінансово-господарські операції з придбання дизельного палива та бензина марки А- 76 на загальну суму 12 400 тис. грн., в т.ч. 2 066 тис. грн. ПДВ за реквізитами ТОВ «ГАЗУКРАЇНА - 2020» (код ЄДРПОУ 37428778, юридична адрес: АР Крим, м. Сімферополь, вул. Чехова. б.19, директор та засновник у вказаний період був ОСОБА_5, основний вид діяльності: оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами). 09.04.2015р. Червонозаводським районним судом м. Харкова винесено вирок, згідно якого ОСОБА_5 (директора та засновника ТОВ «ГАЗУКРАЇНА - 2020) визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.205 КК України, а саме, у придбанні суб'єкта підприємницької діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду. Також встановлено, що у період вересня - жовтня 2015 року ПАТ «Краснодонвугілля» відобразило в регістрах податкової звітності фінансово-господарські операції з придбання дизельного палива та бензина марки А-92 на загальну суму 6 594.6 тис. грн., в т.ч. 1 099.1 тис. грн. ПДВ за реквізитами ТОВ «Стимоіл - компані» (код ЄДРПОУ 39829000), яке має ознаки «фіктивності» (21.01.2016 року внесено картку до бази АІС «СФП»), 10.05.2016 р. Сєвєродонецьким міським судом Луганської області винесено вирок, згідно якого ОСОБА_6 (директора та засновника ТОВ «Стимоіл - компані» (код ЄДРПОУ 39829000) визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.27, ч. 2 ст. 28. ч. 1 ст. 205 та ч.5 ст. 27. ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України. Таким чином, службові особи ПАТ «Краснодонвугілля», шляхом проведення безтоварних операцій протягом періоду 2013 - 2015 p.p., сформували схемний податковий кредит з ПДВ від вищевказаних СГД, чим ухилились від сплати податку на додану вартість на загальну суму 3 165,8 тис. грн. Вищезазначений факт підтверджено дослідженням фінансово-господарських операцій ПАТ «Краснодонвугілля» № 12/12-32-16-32363486 від 07.06.2016, проведеного фахівцями відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Луганській області.

Згідно проведеного дослідження фахівцями ДПІ у м. Сєвєродонецьку було встановлено те, що фактичний рух товару, робіт та послуг не відповідає документально оформленому його руху, відсутні основні засоби для транспортування та зберігання товару, здійснення робіт та надання послуг, можна дійти висновку, що такі операції здійснювались лише з метою формування податкової вимоги та виходять за межі господарської діяльності, і як наслідок не викликають реальних змін майнового стану, тобто не є господарською операцією для ПАТ «Краснодонвугілля», а також у службових осіб підприємства відсутні правові підстави щодо відображення в податковому обліку зазначених операцій. В результаті вищевикладеного можна припустити що ПАТ «Краснодонвугілля» було зайво віднесено до складу податкового кредиту суми ПДВ по операціям з придбання товарів та послуг від TOB «Газукраїна - 2020», TOB «Стимоіл-компані» на загальну суму 3 165 861 грн.

Таким чином, з урахуванням того, що взаємовідносини між ПАТ «Краснодонвугілля» та TOB «Газукраїна - 2020», TOB «Стимоіл-компані» мають ознаки «безтоварних», а первинні бухгалтерські документи не мають юридичної сили та доказовості, то є підстави вважати, що службові особи ПАТ «Краснодонвугілля» також причетні до незаконної діяльності TOB «Газукраїна - 2020», TOB «Стимоіл-компані», пов'язаної з безпідставним «штучним» формуванням податкового кредиту з ПДВ, з метою подальшого ухилення від сплати податків.

У зв'язку з вищевикладеним, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486), юридична адреса: 93404, Луганська обл., м. Сєвєродонецьк. вул. Енергетиків, буд. 54, директор - ОСОБА_3, головний бухгалтер ОСОБА_4, основний вид діяльності - добування кам'яного вугілля) за період березень - червень 2013 року, січень-березень 2014 року та вересень-жовтень 2015 року при проведенні фінансово - господарської діяльності з підприємствами TOB «Газукраїна - 2020» ( код ЄДРПОУ 37428778), TOB «Стимоіл-компані» ( код ЄДРПОУ 39829000), з метою встановлення факту нанесення в результаті цих дій збитків державі та визначення їх розміру.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється при отримані судового рішення суду (слідчого судці) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

10.08.2016 року на підставі ст. ст. 9, 40, 93, 110 КПК України та п. 78.1., 78.1.1., 78.1.11, ст. 78 Податкового кодексу України до СДПІ з ОВП у м. Луганську МГУ ДФС було спрямовано постанову про призначення позапланової перевірки ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486, юридична адреса: 93404, Луганська обл., м. Сєвєродонецьк, вул. Енергетиків, буд. 54) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «Газукраїна - 2020» ( код ЄДРПОУ 37428778), TOB «Стимоіл-компані» ( код ЄДРПОУ 39829000) за період березень - червень 2013 року, січень-березень 2014 року та вересень-жовтень 2015 року.

22.08.2016 року СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку отримано відповідь на постанову про призначення позапланової перевірки ПАТ «Краснодонвугілля» від СДПІ з ОВП у м. Луганську МГУ ДФС № 3960/7/28-05-14 від 19.08.2016 р. в якій зазначено, що вищевказана постанова залишена без виконання у зв'язку з тим, що 15 липня 2015 р. набрав чинності ЗУ від 14.10.2014 p. № 1697-V1I «Про прокуратуру», яким внесені зміни у Кримінально процесуальний кодекс України. Зокрема виключено право слідчого, прокурора призначати ревізії та перевірки (п. 4 ч. 2 ст. 40 і п. 6 ст. 36 КПК України). Тобто, при прийнятті рішення про призначення документальної перевірки, яка ініціюється правоохоронними органами слід враховувати вищезазначені зміни КПК, а також можливі правові наслідки у разі несвоєчасного виконання доручень слідчого, прокурора та/або оскарження таких рішень в суді. Згідно ст. 40 ч. 2 п. 5 КПК України «слідчий уповноважений звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотанням про застосування заходів кримінального провадження, проведених слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій».

Слідчий посилається на те, що в ході досудового слідства для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, а саме з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, запобігання необгрунтованим втратам бюджету, встановлення факту правомірності формування податкового кредиту з ПДВ ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486) за період з березень - червень 2013 року, січень-березень 2014 року та вересень-жовтень 2015 року, встановлення обґрунтованості реалізації TOB «Газукраїна - 2020», TOB «Стимоіл-компані» в адрес ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486) необхідно призначити позапланову документальну перевірку ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486, юридична адреса: 93404. Луганська обл.. м. Сєвєродонецьк. вул. Енергетиків, буд. 54) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість по взаємовідносинам з TOB «Газукраїна - 2020» ( код ЄДРПОУ 37428778), TOB «Стимоіл-компані» ( код ЄДРПОУ 39829000) за період березень - червень 2013 року, січень-березень 2014 року та вересень-жовтень 2015 року. При цьому, при проведенні перевірки висвітлити питання транспортування, оприбуткування, зберігання, списання, витрачання товарно-матеріальних цінностей (паливо - мастильних матеріалів) реалізованих TOB «Газукраїна - 2020» ( код ЄДРПОУ 37428778), TOB «Стимоіл- компані» ( код ЄДРПОУ 39829000) на адресу ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486), із зазначенням реквізитів відповідних документів бухгалтерського, складського, податкового обліку, товарно-транспортних накладних; прізвищ, імен, по-батькові, займаних посад осіб - працівників TOB «Газукраїна - 2020» ( код ЄДРПОУ 37428778), TOB «Стимоіл- компані» ( код ЄДРПОУ 39829000) та осіб, уповноважених на представництво інтересів цього підприємства, які здійснювали постачання товарно-матеріальних цінностей (паливо- мастильних матеріалів) TOB «Газукраїна - 2020» ( код ЄДРПОУ 37428778), TOB «Стимоіл- компані» ( код ЄДРПОУ 39829000), а також перелічених вище документів та службових осіб ПАТ «Краснодонвугілля» (код ЄДРПОУ 32363486), які отримували вказані товарно- матеріальних цінностей (паливо - мастильні матеріали), а проведення перевірки доручити співробітникам СДПІ з ОВП у м. Луганську МГУ ДФС у строки, встановлені Податковим кодексом України.

У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання з наведених у ньому підстав, просив його задовольнити.

Вислухавши прокурора, вивчивши клопотання, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Відповідно до ч. 2 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності» дія цього Закону не поширюється на відносини, що виникають під час здійснення заходів: контролю органами державної фіскальної служби; валютного контролю; державного експортного контролю; контролю за дотриманням бюджетного законодавства; банківського нагляду; державного контролю за дотриманням законодавства про захист економічної конкуренції; державного нагляду за дотриманням вимог ядерної безпеки; державного нагляду (контролю) в галузі цивільної авіації; при проведенні оперативно-розшукової діяльності, дізнання, прокурорського нагляду, досудового слідства і правосуддя; державного архітектурно-будівельного контролю (нагляду); державного нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю та зайнятість населення.

Однак, за змістом ч. 2 ст. 93 КПК сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

При цьому, ст. 11 Законом України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» від 26.01.1993 №2939-XII, за зверненням правоохоронного органу для забезпечення розслідування під час кримінального провадження орган державного фінансового контролю проводить позапланову виїзну ревізію.

Позапланова виїзна ревізія як підконтрольної установи (державного сектору економіки) так і суб'єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені до підконтрольних установ, може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду.

Таким чином, законом встановлено судовий контроль за дотриманням законності та обґрунтованості втручання у господарську діяльність, зумовлену потребами досудового розслідування задля досягнення його дієвості, а саме відповідно до частини 8 ст. 11 Закону орган державного фінансового контролю, прокурор або слідчий, який ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин п'ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.

Згідно п. 29 Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 року № 550 (далі - Порядок), позапланова виїзна ревізія об'єкта контролю за зверненням правоохоронного органу проводиться у разі надання ним:

- клопотання слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії та ухвали суду про дозвіл на її проведення, в якому зазначаються підстави проведення, дати її початку та закінчення, а також номер кримінального провадження, орган, що здійснює досудове розслідування, дата та підстави повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення (для ревізії суб'єкта господарської діяльності, не віднесеного Законом до підконтрольних установ);

- постанови слідчого або прокурора про призначення позапланової виїзної ревізії, винесеної після повідомлення посадовій особі підконтрольної установи, що ревізується, про підозру у вчиненні нею кримінального правопорушення;

- інформації про факти, що свідчать про порушення об'єктом контролю - підконтрольною установою законів, та рішення суду про дозвіл на проведення ревізії, в якому зазначаються підстави проведення, дати початку та закінчення. У разі надходження зазначеної інформації без рішення суду Держфінінспекція, її територіальний орган в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі протягом 7 робочих днів самостійно подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії із зазначенням дати початку та закінчення. Про відмову суду у видачі дозволу на проведення позапланової виїзної ревізії об'єкта контролю невідкладно інформується відповідний правоохоронний орган.

Також відповідно до пункту 2 Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 року № 550, інспектування полягає у документальній і фактичній перевірці певного комплексу або окремих питань фінансово-господарської діяльності об'єкта контролю і проводиться у формі ревізії, яка повинна забезпечувати виявлення фактів порушення законодавства, встановлення винних у їх допущенні посадових і матеріально відповідальних осіб.

В пункті 16 вказаного Порядку зазначено, що ревізія проводиться, зокрема, шляхом документальної перевірки, що передбачає контроль за установчими, фінансовими, бухгалтерськими (первинними і зведеними) документами, статистичною, фінансовою та бюджетною звітністю, господарськими договорами, розпорядчими та іншими документами об'єкта контролю, пов'язаними з плануванням і провадженням фінансово-господарської діяльності, веденням бухгалтерського обліку, складенням фінансової звітності.

Як видно з поданого клопотання, слідчий звернувся до суду в супереч передбаченому законом порядку, а тому, враховуючи викладене у задоволенні клопотання слід відмовити.

Керуючись ст.ст. 40, 110, 309, 395 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого слідчого відділу фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області Гончарової І.О., про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 32016130370000019 від 22.06.2016 року, відмовити..

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Г. Д. Скочій