Постанова № 6029340, 05.05.2008, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело №3-102/08 ПОСТАНОВЛЕНИЕ

05 мая 2008г. Ленинский районный суд г. Луганска, в составе:

председательствующего - судьи Матвейшиной О.Б.

при секретаре Бельяниновой Л.И.

с участием прокурора Чекина А.В.

с участием защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ОСОБА_2 на постановление органа досудебного следствия о возбуждении уголовного дела,

УСТАНОВИЛ:

01.02.2008г. следователем по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области ОСОБА_3 было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела в отношении главного бухгалтера ЗАО «Яновское» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, если эти деяния привели к фактическому непступлению в бюджет либо государственные целевые фонды средств в крупном размере, по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.2 УК Украины.

Как указано в постановлении, 07.06.07 г. ЗАО «Яновское» (код ЕГРПОУ 32895302) заключило договор с Государственной компанией «Лугансклегинвест» №1/220 о создании новых рабочих мест в 2007г. для трудоустройства незанятого населения, которое пребывает на учете в государственной службе занятости угледобывающего региона Луганской области, где ликвидированы шахты.

Согласно указанному договору ГК «Лугансклегинвест» обязано перечислить ЗАО «Яновское» на отдельный счет в учреждении банка средства Фонда на 2007 г. в размере -8 400 200 грн.

16.06.07 г. ЗАО «Яновское» заключило дополнительное соглашение №1 к договору №1/220, в которой определено, что ГК «Лугансклегинвест» распоряжением председателя Луганской облгосадминистрации №589 от 13.08.04 г. назначено Заказчиком по созданию новых рабочих мест и строительства соответствующих объектов во всех отраслях экономики, а также назначено распорядителем государственных средств нижнего уровня.

С 11.10.07г. по 07.11.07 г. специалистами ГНИ г. Красный Луч проведена плановая документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Яновское» за период с 01.04.06 г. по 30.06.2007г. по результатам которой составлен акт №987 от 14.11.07 г. и вынесены налоговые уведомления-решения, на которые служебными лицами ЗАО «Яновское» в порядке административного обжалования подана жалоба в ГНИ г. Красный Луч.

Проверкой установлено, что в нарушении п.4.1 ст.4 3-на Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. №334/94-ВР главный бухгалтер ЗАО «Яновское» ОСОБА_2 умышленно не включила в состав валового дохода полученного от продажи услуг по созданию рабочих мест ГК «Лугансклегинвест» во 2 квартале 2007 года в сумме 2 100 042 грн., в результате чего занижен налог на прибыль за 1 полугодие 2007 г. на сумму 525 011 грн.

Кроме того, в нарушении п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 3-на Украины «О НДС» от 03.04.97 г. №168/97-ВР ОСОБА_2 за отчетный период июнь 2007 г. умышленно занизила налог на добавленную стоимость в сумме 420 018 грн. от продажи услуг по созданию рабочих мест ГК «Лугансклегинвест» во 2 квартале 2007 года.

2

В своих возражениях к акту проверки служебные лица ЗАО «Яновское» ссылаются на то, что договор №1/220 от 07.06.07 г. о создании новых рабочих мест в 2007 г. для трудоустройства незанятого населения, которое пребывает на учете в государственной службе занятости угледобывающего региона Луганской области, где ликвидированы шахты, является административным договором, направленным на выполнение общегосударственной и региональной программы по созданию новых рабочих мест и достижения социального эффекта - снижение незанятого населения, а денежные средства, полученные от ГК «Лугансклегинвест» являются капитальными трансфертами.

Однако, согласно Приказа Госказначейства Украины от 4.11.04 г. №194 «Об утверждении разъяснения по применению экономической классификации расходов бюджета и разъяснения по применению классификации кредитования бюджета» капитальными трансфертами считаются неоплатные, безвозвратные платежи, которые носят одноразовый и нерегулярный характер как для донора, так и для их получателя (бенефициара).

Согласно договору от 08.06.07 г. №1/220 средства, которые получило ЗАО «Яновское»: во-первых - регулярные и не одноразовые; во-вторых - не являются средствами государственного бюджета; в-третьих - данные средства не являются безвозвратными, так как договор предусматривает возврат часть средств на содержание Заказчика.

Установление органом дознания факта умышленного уклонения от уплаты налогов на общую сумму 945 029 грн., указывают на наличие в действиях главного бухгалтера ЗАО «Яновское» ОСОБА_2 признаков состава преступления, предусмотренного ст. 212

4.2 УК Украины, так как сумма не уплаченных налогов более чем в три тысячи раз

превышает установленный законодательством Украины необлагаемый минимум доходов

граждан и является крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в

бюджет.

На данное постановление заявителем принесена жалоба, в которой она ставит вопрос об отмене указанного постановления по тем основаниям, что отсутствуют поводы и основания к возбуждению уголовного дела, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Обжалуемое постановление о возбуждении уголовного дела основывается в первую очередь на материалах плановой выездной проверки соблюдения требований действующего налогового законодательства должностными лицами ЗАО «Яновское» за период с 01.04.2006г. по 30.06.2007г., которая была проведена с 11.10.2007г. по 07.11.2007г. специалистами ГНА в г. Красный Луч, Луганской области. По результатам данной проверки был составлен акт 987/23-32895302 от 14.11.2007г. в котором указано о нарушении налогового законодательства, а именно п.4.1. ст. 4 Закона Украины «О налогообложении дохода предприятий» - в валовой доход не включена сумма от продажи услуг по созданию новых рабочих мест ГК «Лугансклегинвест», п. 4.1 ст. 4 и пп. 7.3.1. п.

7.3 «О НДС» - снижение базы налогообложения по операциям поставки товаров,

нарушения пп. 7.2, 6.4. инструкции «о порядке начисления и оплаты сбора за загрязнение

окружающей среды». На основании указанного акта были выданы налоговые

уведомления-решения № 0000131001/0 от 26.11.2007г. № 0001522342/0 от 26.11.2007г. №

0001502342/0 от 26.11.2007г. Данные налоговые уведомления-решения были обжалованы

заявителем 29.11.2007г. в ГНИ г. Красный Луч, Луганской области. По результатам

рассмотрения в удовлетворении жалобы было отказано 26.01.2008г. решением № 828/23.

12.02.2008г. заявителем были поданы административный иск на выше указанные

налоговые уведомления решения, следовательно, налоговые уведомления-решения не

были согласованы в установленном законом порядке, поскольку на момент возбуждения

уголовного дела административный иск рассмотрен не был.

3

В судебном заседании заявитель и его представитель поддержал жалобу, дали аналогичные пояснения

Прокурор считает жалобу не обоснованной, ссылается, что постановление о возбуждении уголовного дела вынесено правильно, поэтому оснований к его отмене не усматривается.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 94 УПК Украины уголовное дело может быть возбуждено при наличии поводов и оснований к этому.

Такими поводами являются:

- заявления и сообщения предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц,

представителей власти, общественности или отдельных граждан,

- сообщения представителей власти, общественности либо отдельных граждан, задержавших

подозреваемое лицо на месте совершения преступления или с поличным,

· явка с повинной,

· сообщения, опубликованные в прессе,

- непосредственное выявление органом дознания, следователем, прокурором или судом

признаков преступления.

Основаниями для возбуждения уголовного дела являются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

Таким образом, из смысла данной нормы права вытекает, что уголовное дело может быть возбуждено только при наличии в заявлении или сообщении достаточных данных, на основании которых устанавливаются объективные признаки совершенного либо подготавливаемого преступления.

Достаточными данными, указывающими на наличие таких признаков, считается

фактическое существование доказательств, подтверждающих реальность конкретного события

преступления (время, место, способ и иные обстоятельства совершения

преступления).

В соответствии со ст. 98 УПК Украины при наличии поводов и оснований соответствующим компетентным следственным органом выносится постановление о возбуждении уголовного дела. Если на момент возбуждения уголовного дела установлено физическое лицо, совершившее преступление, уголовное дело должно быть возбуждено против этого лица.

При этом, согласно ст. 130 УПК Украины в постановлении о возбуждении уголовного дела должно быть указан источник сведений о преступлении, который послужил поводом к возбуждению уголовного дела, изложены фактические данные, указывающие на наличие объективных признаков конкретного преступления (место, время, способ и иные обстоятельства совершенного), т.е. основания для возбуждения уголовного дела.

Поводом к возбуждению уголовного дела в данном случае, как усматривается из текста постановления, явились материалы проверки соблюдения налогового законодательства служебными лицами ЗАО «Яновское» (КУПП №330 от 05.12.2007г.)

В силу ст. 236/8 УПК Украины рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела суд обязан проверить наличие поводов и оснований для вынесения постановления законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела.

4

Суд считает, что данное постановление не соответствует требованиям закона потому, что в достаточной степени не были проверены основания для возбуждения дела, поскольку в нем указан источник сведений о преступлении, а именно материалы проверки, в которых отсутствуют те фактические данные, указывающие на наличие объективных признаков конкретного преступления (место, время, способ и иные обстоятельства совершенного) предусмотренного ст. 212 ч.2 УК Украины, на которое ссылается лицо, возбудившее уголовное дело.

Состав преступления, предусмотренного ст.212 ч. УК Украины предусматривает умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, независимо от формы собственности, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в крупных размерах.

Однако, как следует из изученных в судебном заседании материалов доследственной проверки они не содержат данных о фактическом непоступлении в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

Так, в п.15 постановления пленума Верховного ОСОБА_3 от 8.10.2004 № 15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, зборов, других обязательных платежей» указано, что «преступление, предусмотренное ст.212 УК Украины, считается законченным с момента фактического непоступления в бюджеты или государственные целевые фонды средств, которые должны были быть оплачены в сроки и размерах, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения (а именно сумм согласованных налоговых обязательств, определенных в соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами». Из этого следует, что возможность возбуждения уголовного дела по уклонению от уплаты налогов (кроме прочих оснований) наступает только с наличием неуплаченного налогового обязательства, определяемого в установленном законом порядке, а именно -путем самостоятельного определения при подаче налоговой декларации или принятия налоговым органом уведомления-решения о доначислении налоговых обязательств, при условии, что оно не обжаловано апелляционном или судебном порядке.

Таким образом, на момент возбуждения уголовного дела отсутствовал сам факт неуплаты налогов предприятием, поскольку налоговые уведомления-решения № 0000131001/0 от 26.11.2007г. № 0001522342/0 от 26.11.2007г. № 0001502342/0 от 26.11.2007г. были обжалованы в суд установленные законом сроки обжалования, следовательно, процедура согласования налоговых обязательств не была окончена.

Данные нарушения требований уголовно-процессуального законодательства

повлекли за собой нарушение требований ст. 130 УПК Украины, предусматривающей, что

постановление должно быть мотивированным, поскольку только правильное и

мотивированное постановление дает возможность подозреваемому (обвиняемому) и

другим участникам уголовного процесса понять - какие мотивы положены в основу

принятого решения. Это же является гарантией обеспечения прав и законных интересов

участников процесса, представляет им реальные возможности для защиты их прав, в том

числе и прав данного лица на защиту. .

5

Таким образом, суд приходит к выводу, что обжалуемое постановление о возбуждении уголовного дела принято без достаточных поводов и оснований к этому, а поэтому оно подлежит отмене.

Руководствуясь ст.94,98,130,236/7,236/8, УПК Украины, Решением ОСОБА_4 Украины от 30 января 2003 года по делу №1-12/2003 г., постановлением Пленума Верховного суда Украины от 8.10.2004 № 15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей», суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Жалобу ОСОБА_2 - удовлетворить.

Постановление следователя по ОВД СО НМ ГНА в Луганской области ОСОБА_3 о возбуждении уголовного дела в отношении главного бухгалтера ЗАО «Яновское» ОСОБА_2 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, если эти деяния привели к фактическому непступлению в бюджет либо государственные целевые фонды средств в крупном размере, по признакам состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.2 УК Украины - отменить, отказав в возбуждении уголовного дела в отношении главного бухгалтера ЗАО «Яновское» ОСОБА_2 по признакам состава преступления предусмотренного ч.2 ст. 212 УК Украины.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Луганской области в течение семи суток после его вынесения, через Ленинский районный суд г. Луганска