Постанова № 59661137, 08.08.2016, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 серпня 2016 року справа № 823/861/16

11 год. 41 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Рідзеля О.А.,

при секретарі судового засідання - Мельниковій О.М.,

за участю: представника позивача Миронова Т.М. - за довіреністю, відповідача ОСОБА_2 - особисто, розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу за позовом Черкаської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Черкаській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,

встановив:

06.07.2016 до Черкаського окружного адміністративного суду звернулась Черкаська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Черкаській області (далі - позивач) з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (далі - відповідач), в якій просить стягнути з відповідача, на користь Державного бюджету України кошти у рахунок погашення податкового боргу у сумі 263625 грн. 40 коп.

В обґрунтування заявлених позовних вимог зазначено, що відповідач має непогашений податковий борг перед бюджетом у сумі 263625 грн. 40 коп.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав з підстав викладених у позовній заяві та просив позов задовольнити.

Відповідач адміністративний позов визнав та просив суд розстрочити сплату податкового боргу.

Заслухавши пояснення сторін, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд зазначає про таке.

ОСОБА_2 зареєстрований, як фізична особа - підприємець 04.09.2001, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 та перебуває на обліку в Черкаській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління ДФС у Черкаській області.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, ст. 44 Господарського кодексу України, ст. 16 Податкового кодексу України, відповідач як платник податків і зборів зобов'язаний самостійно сплачувати суми податкових зобов'язань, визначених податковими деклараціями, розрахунками та податковими повідомленнями-рішеннями.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюється Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI (надалі за текстом - Кодекс № 2755).

Згідно ст. 15 Кодексу № 2755 платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до ст. 6 Кодексу № 2755 податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу. Відповідно Кодексу № 2755 плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів.

Кодексом № 2755 визначено обов'язок відповідача як платника податків самостійно обчислювати суму податкового зобов'язання та зазначати її в податковій декларації, що в обов'язковому порядку подається до територіального податкового органу (ст. 16). Відповідно до п. 56.11 ст. 56 Кодексу № 2755 грошове зобов'язання, що самостійно визначене платником податків, не оскаржується.

Згідно п. 57.1 ст. 57 Кодексу № 2755 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, визначену у поданій ним податковій декларації протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків встановлених цим Кодексом.

Пунктом 46.1. ст. 46 Кодексу № 2755 встановлено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно п. 49.18. ст. 49 Кодексу № 2755 податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); календарному року, крім випадків, передбачених пп. 49.18.4 та пп. 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу; календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Згідно п. 75.1 ст. 75 Кодексу №2755 контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Відповідно до п.123.1 ст.123 Кодексу №2755 у разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених пп.пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 п.54.3 ст.54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 відсотків суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Згідно п. 54.3 ст. 54 Кодексу №2755 контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках (пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54).

Підпунктом 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Кодексу № 2755 передбачено, що податкове зобовязання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу №2755 визначено, що податковим боргом визнається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого у порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до пп. 14.1.137 п. 14.1 ст. 14 Кодексу № 2755 орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах повноважень, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Відповідно до п. 54.1 ст. 57 Кодексу № 2755 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що податковий борг з податку на додану вартість фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 у сумі 13540 грн. 80 коп., з урахуванням часткової сплати, виник відповідно до:

- податкової декларації з податку на додану вартість від 20.10.2015 № 9215523873 на суму 833 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість від 19.11.2015 № 9236702354 на суму 1168 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість від 18.12.2015 № 9256858519 на суму 846 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість від 15.01.2016 № 9272944509 на суму 959 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість від 18.02.2016 № 9019483650 на суму 730 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість від 15.03.2016 № 9035495736 на суму 4199 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість від 18.04.2016 № 9058517386 на суму 64 грн.;

- уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок від 19.05.2016 № 9080866946, якою самостійно визначено суму у зменшення податкового зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 705 грн. та самостійно нараховано штраф у зв'язку з виправленням помилки - 21 грн.

- уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок від 20.05.2016 № 9081465718, якою самостійно визначено суму у зменшення податкового зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 705 грн. та самостійно нараховано штраф у зв'язку з виправленням помилки - 21 грн.

Згідно пп. 129.1.1 п. 129.1 ст.129 Кодексу № 2755 після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

У зв'язку з простроченням погашення податкового зобов'язання відповідачу нарахована пеня у сумі 14908 грн. 80 коп.

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 у сумі 62701 грн. 78 коп., з урахуванням часткової сплати, виник відповідно до:

- податкової декларації про майновий стан і доходи від 10.02.2014 № 9090310284 за 2013 рік на суму 38631 грн. 62 коп.;

- податкової декларації про майновий стан і доходи від 05.02.2015 № 9079970129 за 2014 рік на суму 5009 грн. 97 коп.;

- податкової декларації про майновий стан і доходи від 02.02.2016 № 9274741280 за 2015 рік на суму 1639 грн. 58 коп.;

- податкового повідомлення-рішення від 15.07.2014 № 0004151700 про нарахування штрафних санкцій у сумі 498 грн. 92 коп.;

- податкового повідомлення-рішення від 15.07.2014 № 0004141700 про нарахування штрафних санкцій у сумі 4110 грн. 79 коп.

Зазначені податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем та не оскаржені у встановленому законодавством України порядку. Враховуючи зазначене, відповідно до п. 57.3 ст. 57 Кодексу №2755, визначені у вказаних податкових повідомленнях-рішеннях грошові зобов'язання є узгодженими.

У зв'язку з простроченням погашення податкового зобов'язання відповідачу нарахована пеня у сумі 13397 грн. 13 коп.

Податковий борг з орендної плати за землю (м. Канів) фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 у сумі 155279 грн. 14 коп., з урахуванням часткової сплати, виник відповідно до:

- звітної податкової декларації з плати за землю від 01.02.2013 № 9003637785 за 2013 рік на суму 34327 грн. 44 коп. з щомісячним платежем з січня по грудень 2013 року у сумі 2860 грн. 62 коп.;

- звітної податкової декларації з плати за землю від 18.02.2015 № 9019997100 за 2015 рік на суму 111274 грн. 92 коп. з щомісячним платежем за січень 2015 року - 3572 грн. 91 коп., лютий-березень 2015 року - 35972 грн. 91 коп., квітень - грудень 2015 року - 3572 грн. 91 коп.;

- звітної податкової декларації з плати за землю від 11.09.2015 № 9082097095 за 2014 рік на суму 34327 грн. 44 коп. з щомісячним платежем з січня по грудень 2014 року у сумі 2860 грн. 62 коп.;

- уточнюючої податкової декларації з плати за землю від 11.09.2015 № 9188884099 за 2015 рік у якій самостійно нарахував суму до зменшення податкового зобов'язання по орендній платі за землю за 2015 рік в сумі 68400 грн.;

- звітної податкової декларації з плати за землю від 12.02.2016 № 9015641552 за 2016 рік на суму 61439 грн. 83 коп. з щомісячним платежем з січня по листопад 2016 року у сумі 5119 грн. 94 коп., за грудень 2016 - 5119 грн. 94 коп., проте чергові платежі з січня по травень 2016 року відповідачем не сплачено.

У зв'язку з простроченням погашення податкового зобов'язання відповідачу нарахована пеня у сумі 34921 грн. 35 коп.

Податковий борг з орендної плати за землю (Канівський район) фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 у сумі 32103 грн. 68 коп., з урахуванням часткової сплати, виник відповідно до:

- звітної податкової декларації з плати за землю від 18.02.2015 № 9019946060 за 2015 рік на суму 13456 грн. 30 коп. з щомісячним платежем з січня по листопад 2015 року у сумі 1121 грн. 36 коп., за грудень 2015 - 1121 грн. 34 коп.;

- звітної податкової декларації з плати за землю від 20.02.2015 № 1500002388 за 2015 рік на суму 13456 грн. 30 коп. з щомісячним платежем з січня по листопад 2015 року у сумі 1121 грн. 36 коп., за грудень 2015 - 1121 грн. 34 коп.;

У зв'язку з простроченням погашення податкового зобов'язання відповідачу нарахована пеня у сумі 9514 грн. 41 коп.

Враховуючи зазначене, загальна сума податкового боргу відповідача становить (13540,80+62701,78+155279,14+32103,68) 263625 грн. 40 коп.

Відповідно до ст. 41 Кодексу № 2755 органи державної податкової служби є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів.

У зв'язку з виникненням податкового боргу відповідачу направлено першу податкову вимогу від 09.11.2009 № 1/844 (отримано відповідачем 27.01.2010), та другу податкову вимогу від 27.02.2010 №2/231 (отримано відповідачем 27.03.2010).

З 01.01.2011 набрав чинності Кодекс № 2755, згідно п. 59.5 ст. 59 якого визначено, що якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Підпунктом 20.1.34. п. 20.1. ст. 20 Кодексу № 2755 визначено, що органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 2 ст. 51 Кодексу адміністративного судочинства України, крім прав та обов'язків, визначених у статті 49 цього Кодексу, відповідач має право визнати адміністративний позов повністю або частково, подати заперечення проти адміністративного позову.

Згідно ч. 3 ст. 112 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що у разі повного визнання відповідачем адміністративного позову і прийняття його судом приймається постанова суду про задоволення адміністративного позову.

Судом враховано, що відповідачем визнано позов та що ці дії відповідача не суперечать закону і не порушують чиї-небудь права, свободи або інтереси.

Стосовно клопотання відповідача про розстрочення сплати податкового боргу, суд зазначає, що вирішення питання про розстрочення сплати податкового боргу можливе лише на етапі виконання судового рішення в порядку ст. 263 Кодексу адміністративного судочинства України, якою визначено порядок відстрочення і розстрочення виконання, зміни чи встановлення способу і порядку виконання судового рішення.

Зважаючи на обставини, якими обґрунтовувалися вимоги, докази щодо їх підтвердження, керуючись актами законодавства щодо цих правовідносин, суд дійшов висновку, що у позивача є підстави для примусового стягнення з відповідача коштів у рахунок погашення податкового боргу у сумі 263625 грн. 40 коп. та знаходить позов таким, що належить задовольнити.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати, здійснені позивачем - суб'єктом владних повноважень, з відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 14, 86, 94, 159-163, 167, 185-187, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

постановив:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (19000, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь Державного бюджету України через Черкаську об'єднану державну податкову інспекцію Головного управління ДФС у Черкаській області (18003, м. Черкаси, вул. В. Чорновола, буд. 157, ідентифікаційний код 39494893) кошти у рахунок погашення податкового боргу у сумі 263625 (двісті шістдесят три тисячі шістсот двадцять п'ять) грн. 40 коп.

Копію постанови направити сторонам у справі.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, або без виклику особи яка її оскаржує, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя О.А. Рідзель

Постанова складена у повному обсязі 11.08.2016.