Постанова № 5927148, 14.01.2008, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело № 1-49/08г.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

14 января 2008 года Ленинский районный суд города Луганска в составе:

председательствующего - судьи Поповой Е.М.

при секретаре - Шестакове В.И., Ждановой Ю.П.

с участием прокурора- Минаевой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Луганске дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, ранее не судимого, женатого, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, не работающего

в совершении преступления, предусмотренного ст. 364 ч. 2 УК Украины,

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_6, гражданина Украины, украинца, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_7, женатого, не работающего, проживающего по адресу: г.Луганск, кв.Ватутина, 22 кв.61, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. 364 ч. 2, ст. 15 ч. 5 ст. 191 ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 366 УК Украины,

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_8, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_9, украинца, гражданина Украины, ранее не судимого, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_7, женатого, работающего генеральным директором ОАО «Славянский коммерческий центр», проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_10,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимые ОСОБА_3 и ОСОБА_2 обвиняются в покушении на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах путём злоупотребления служебным положением по предварительному сговору группой лиц; служебном подлоге в виде внесения служебным лицом предприятия в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекшим тяжкие последствия. Кроме того,

подсудимые ОСОБА_2 и ОСОБА_1 обвиняются в злоупотреблении служебным положением, то есть умышленном, из корыстных побуждений в интересах третьих лиц, использованием должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, повлекшим тяжкие последствия, при следующих обстоятельствах.

Злоупотребление служебным положением

03.12.2002р. ОСОБА_1, который занимал должность начальника Стахановского коллективного ремонтно-строительного управления КП «ЛОРСТ» (СКРСУ КП «ЛОРСТ»), злоупотребляя служебным положением, действуя в интересах ОАО «Славянский коммерческий центр», используя свое служебное положение вопреки интересам службы, достоверно зная, что все активы предприятия находятся в налоговом залоге и их отчуждение возможно только с письменного разрешения налогового органа, заключил с генеральным директором ОАО «Славянский коммерческий центр» ОСОБА_2 фиктивный договор купли-продажи товаров.

ОСОБА_2, который занимал должность генерального директора ОАО «Славянский коммерческий центр» также подписал указанный фиктивный договор, злоупотребляя служебным положением, действуя умышленно, из корыстных побуждений, которое заключалось в желании завладеть имуществом Стахановского коллективного ремонтно-строительного управления КП «ЛОРСТ» , используя свое служебное положение вопреки интересам службы, которое заключалось в мнимой «заботе» о своем обществе во вред Стахановскому коллективному ремонтно-строительному управлению КП «ЛОРСТ».

По условиям договора продавец ОАО «Славянский коммерческий центр» обязалось передать в собственность (полное хозяйственное ведение) покупателю СКРСУ КП «ЛОРСТ» товар на сумму 528 000 грн. в неоговоренном договором количестве, а покупатель обязался принять и оплатить товар в срок до 01.02.2003г. путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца. Гарантией оплаты в договоре указано имущество продавца, которое в договоре не конкретизировано. Поставка металлопроката должна быть осуществлена со склада ОАО «Лещиновка», расположенного в пгт. Велики Кобелякского района Полтавской области. Однако металлопрокат на складе с 2002 года не хранился, в этот период времени завод не осуществлял хозяйственной деятельности.

20.01.2003г. ОСОБА_1 подписал фиктивную накладную №1 от 20.01.2003г., выписанную ОСОБА_2 от имени ОАО «Славянский коммерческий центр» на отпуск КП «ЛОРСТ» металлопроката на сумму 528 000 грн., который ни СКРСУ КП «ЛОРСТ», ни КП «ЛОРСТ» не получили.

19.12.2002г. на торгах, проведенных Луганской агропромышленной товарной биржей, было продано находившееся в полном хозяйственном ведении СКРСУ КП «ЛОРСТ» имущество: покупателю частному предпринимателю ОСОБА_4 за 12 9073 грн. здание столярного цеха; покупателю ООО «Юна групп» за 5 630 грн. гараж, о чем ОСОБА_1 знал согласно полученного уведомления №15232/56 от 25.12.2002г.

17.02.2003г. третейским судом при Универсальной товарной бирже «Mapкет-центр» вынесено решение по исковому заявлению ОАО «Славянский коммерческий центр» о признании права собственности на имущество СКРСУ КП «ЛОРСТ». Согласно решения третейского суда за ОАО «Славянский коммерческий центр» было признано право собственности на следующее имущество, принадлежащее СКРСУ КП «ЛОРСТ» : здание

столярно-механического цеха стоимостью 12 973 грн., гараж стоимостью 5 630 грн., здания нарядной стоимостью 4 547, 25 грн., склада сантехматериалов стоимостью 8 692, 63 грн., малярного цеха с достройками стоимостью 5 188, 02 грн., лесопильного цеха с достройками стоимостью 19 630, 92 грн., склада для хранения материалов стоимостью 32 246, 14 грн., здания прирельсового склада стоимостью 4 091, 57 грн., а всего на общую сумму 81 319, 53 грн.

07.05.2003г. право собственности на приобретенные объекты недвижимости было зарегистрировано за ОАО «Славянский коммерческий центр».

Указанные преступные действия ОСОБА_1 и ОСОБА_2 повлекли тяжкие последствия, выразившиеся в следующем:

в причинении государству в лице Стахановской ОГНИ материального ущерба на сумму 74 396, 53 грн., который в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (на момент совершения преступления - 17 грн.);

в причинении материального ущерба частному предпринимателю ОСОБА_4 на сумму 12 973 грн., который в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (на момент совершения преступления - 17 грн.);

в причинении материального ущерба ООО «Юна групп» на сумму 5 630 грн., который в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (на момент совершения преступления - 17 грн.).

Указанные действия ОСОБА_1 и ОСОБА_2 квалифицированы органом досудебного следствия как преступление, предусмотренное ст. 364 ч.2 УК Украины по признаку злоупотребления служебным положением, то есть умышленное, из корыстных побуждений в интересах третьих лиц, использование должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, повлекшим тяжкие последствия.

Покушение на завладение чужим имуществом (бюджетными средствами)

ОСОБА_2, являясь с 17.05.1995г. соучредителем открытого акционерного общества «Славянский коммерческий центр» (ОАО «СКЦ), будучи наделенным, согласно доверенности от 27.07.2004г., выданной директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 сроком на один год - до 07.07.2005г. - правами: представлять интересы общества, быть представителем общества в государственных, коммерческих и иных организациях, быть представителем от имени общества в договорах, а также доверенности от 01.09.2003г., выданной генеральными директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 сроком на три года - до 01.09.2006г. - согласно которой был наделен правами : быть представителем ОАО «СКЦ» во всех государственных, правоохранительных и судебных органах Украины, и ОСОБА_3, являясь с 07.03.2003г. согласно приказа о приеме на работу №1/03-К от 07.03.2003 г. генеральным директором ОАО „СКЦ", зарегистрированного решением исполнительного комитета Луганского городского совета народных депутатов 14.06.1995г., регистрационный номер 66/3999, с внесенными дополнениями к Уставу, зарегистрированными решением исполнительного комитета Луганского городского совета народных депутатов 31.10.1995г., регистрационный номер 86/3675, зарегистрированого по юридическому адресу: г.Луганск, ул.Коцюбинского, 2, преследуя цель на незаконное получение дохода и зная, что такой максимальный противоправный доход наиболее вероятно и безопасно они могут получить в сфере предпринимательской деятельности, то есть осуществляя разрешнные виды дятельности, но с грубым нарушением порядка их осуществления в сфере налогообложения, при этом фактически ионрируя положения финансового и налогового законодательства, и используя его отдельные положения как орудия, средства для устранения препятствий, с целью завладения чужим имуществом в особо крупных размерах в виде незаконного возмещения НДС из

государственного бюджета Украины путем злоупотребления своим служебным положением, с совершением служебного подлога, посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, действуя в нарушение ст. 10 Закона Украины „О предпринимательстве", согласно которой предприниматель обязан не причинять ущерб природной среде, не нарушать права и интересы граждан, предприятий, учреждений, организаций и государства, которые охраняются законом; а также в нарушение других норм законодательства Украины, сознавая общественно опасный характер своих противоправных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения матери ального ущерба охраняемым законом интересов государства и желая их наступления, действуя умышленно и противправно, вступив весной 2004 года между собой в сговор ( более точные время и место осуществления сговора в ходе следствия не установлено), в период 2004 года совершили покушение на завладение чужим имуществом в виде незаконного возмещения НДС из государственного бюджета Украины в особо крупном размере путем злоупотребления слежебным положением, а также служебный подлог (внесение в официальныее документы - налоговые декларации по НДС - заведомо ложных сведений), при следующих обстоятельствах.

Весной 2004 года (более точные месяц и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным), находясь в г.Луганске, ОСОБА_2 при неустановленных досудебным следствием обстоятельствах и месте, вступил в преступный сговор с директором ОАО „СКЦ" ОСОБА_3 с целью совместного осуществления преступного умысла, направленного на завладение чужим имуществом в виде незаконного возмещения НДС из государственного бюджета Укрины в особо крупном размере путем злоупотребления своим служебным положением, а также совершения служебного подлога.

При этом ОСОБА_2 и ОСОБА_3 разработали план совместных преступных действий; согласно распределенных преступных ролей, и каждый из ниъх дал согласие на его осуществление, и заручились друг у друга поддержкой в доведении преступного умысла до конца.

В соответствии с совместно разработанным преступным планом в обязанности ОСОБА_2 входило: осуществление контроля над деятельностью подконтрольного субъекта предпринимательской деятельности - ОАО „СКЦ"; поиск контрагента (таким в последующем стало ООО „Дельта-04") для осуществления финансово-хозяйственной операции по приоброетению подконтрольным ему предприятием ОАО „СКЦ" товарно-материальных ценностей с целью последующего противоправного формирования у ОАО „СКЦ" налогового кредита; составление и заполнение документов бухгалтерского учета подконтрольного ему предприятия ОАО „СКЦ", содержащих заведомо ложные сведения; составление и заполнение длкументов налоговой отчетности, подаваемых в налоговые органы, содержание заведомо ложные сведения, которые бы не позволили контролирующим органам без тщательной проверки на ранней стадии реализации преступных намерений выявить факт преступной деятельности и довести преступный умысел до конца; сокрытие от контролирующих органов, а при необходимости - уничтожение первичных документов, подтверждающих документальное осуществление преступной схемы по незаконному завладению государственными денежными средствами из бюджета Украины, а также других документов, по деятельности ОАО «СКЦ».

В обязанности генерального директора ОАО «Славянский коммерческий центр» ОСОБА_3 входило: оказывать содействие ОСОБА_2 в виде соисполнительства в реализации преступного умысла, направленного на завладение бюджетными денежными средствами, путем предоставления возможности беспрепятственного использования реквизитов ОАО «СКЦ» для формирования пакета заведомо ложных документов, дающих право предприятию ОАО

«СКЦ» на налоговый кредит; совместно с ОСОБА_2 составление документов букгалтерского учета и отчетности подконтрольного предприятия - ОАО «СКЦ», содержащих заведомо ложные сведения; подписание им как директором ОАО «СКЦ» документов бухгалтерской и налоговой отчетности, первичных документов финансово-хозяйственной деятельности, содержащих заведомо ложные сведения; составление и выдача им как директором ОАО «СКЦ» доверенностей на имя ОСОБА_2 на право представления интересов общества в государственных, коммерческих и иных организациях, а также в судах; сокрытие преступной деятельности группы, запутывание контролирующих органов на случай возможного выявления ими фактов указанной деятельности с целью избежания ответственности за противоправные действия путем формирования соответствующего документооборота.

В дальнейшем, ОСОБА_2 и ОСОБА_3, разработав указанный план совместных преступных действий, согласно распределенных преступных ролей, в течение 2004 г., подготовили и совершили покушение на завладение чужим имуществом в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

Преследуя цель незаконного личного обогащения способом завладения чужим имуществом в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, и зная, что такой максимальный противоправный доход наиболее вероятно и безопасно возможно получить в сфере предпринимательской деятельности, осуществляя разрешенный вид деятельности, но с грубым нарушением порядка её осуществления в сфере налогообложения, связанной с возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость, путем незаконного формирования налогового кредита, решил получить такой преступный доход, фактически игнорируя положения финансового и налогового законодательства, используя его отдельные положения, а также реквизиты субъектов предпринимательской деятельности как орудия, средства для устранения препятствий, с указанной целью незаконного возмещения НДС из Государственного бюджета Украины, посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, а также, в нарушение других норм законодательства Украины, сознавая общественно опасный характер своих противоправных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба охраняемым законом интересам государства и сознательно допуская их наступление, действуя умышленно и противоправно, ОСОБА_2 и ОСОБА_3 вступив весной 2004г. между собой в преступный сговор (более точное время и место осуществления сговора в ходе следствия не установлено), в период 2004г. совершили покушение на завладение чужим имуществом в виде незаконного возмещения НДС из государственного бюджета Украины в особо крупном размере путем злоупотребления своим служебным положением, при следующих обстоятельствах.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на завладение бюджетными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС, путем злоупотребления своим служебным положением, в соответствии с заранее разработанным планом, в марте 2004г. (более точной даты в ходе следствия установить не представилось возможным) в г.Луганске (более точного места в ходе следствия установить не представилось возможным) при неустановленных обстоятельствах ОСОБА_2 был подыскан субъект предпринимательской деятельности - 000 «Дельта-04» для осуществления финансово-хозяйственной операции по приобретению подконтрольным ему (ОСОБА_2 А.) предприятием ОАО «СКЦ» товарно-материальных ценностей (вентилей, клапанов и других) с целью последующего противоправного формирования у ОАО «СКЦ» налогового кредита по НДС.

В дальнейшем, реализуя совместный с ОСОБА_2 преступный план, направленный на завладение бюджетными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС,

30.04.2004г., находясь по адресу: г. Луганск, ул. Чайковского, д.38 (по месту своего проживания), ОСОБА_3, как директор ОАО «СКЦ» заключил договор поставки товара без номера от 30.04.2004 г. с директором 000 «Дельта-04» ОСОБА_5 Предметом указанного договора, в котором ОАО «СКЦ» в лице директора ОСОБА_3 выступило в качестве покупателя, а 000 «Дельта-04» в лице директора ОСОБА_5 в качестве продавца, являлась продажа товара в соответствии со спецификацией без номера от 30.04.04г. (35 наименований: клапаны, злектропневмоклапаны, вентили) на сумму 18 878 080, 23 грн., в том числе НДС - 3 146 346, 71 грн.

Далее, 03.06.04г., то есть до того момента, когда 000 «Дельта-04» получило свидетельство плательщика НДС №16189011, во исполнение договора поставки товара без номера от 30.04.2004г. директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 от имени подконтрольного ему с ОСОБА_2 предприятия, с ведома и согласия ОСОБА_2, действуя по заранее разработанному преступному плану, находясь в г. Луганске по адресу: ул. Чайковского, д.38 (по месту проживания ОСОБА_3 А.) был подписан акт приема-передачи без номера от 03.06.2004г. Согласно указанному акту - предприятие ООО «Дельта-04», в лице директора ОСОБА_5 передало, а ОАО «СКЦ» в лице директора ОСОБА_3 приняло товар (35 наименований: клапаны, злектропневмоклапаны, вентили) на сумму 18 878 080, 23 грн., в том числе НДС-3 146 346, 71грн.

Таким образом, фактически передача товара состоялась 03.06.2004г., то есть до регистрации 000 «Дельта-04» в качестве плательщика НДС, поскольку свидетельство о регистрации плательщиком НДС №16189011 предприятие 000 «Дельта-04» получило только лишь 08.06.2004г.

Согласно п.п. 7.2.4, п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как налогоплательщики в порядке, предусмотренном ст. 9 указанного Закона.

Согласно п.п.7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными 14.7 и таможенными декларациями ОАО «СКЦ» включило в состав налогового кредита по НДС налоговую накладную, которую поставщик 000 «Дельта-04» выписал без даты и без номера. В связи с тем, что предприятием ОАО «СКЦ» для проведения проверки не предоставлено надлежащим образом оформленную налоговую накладную на приобретение товаров в сумме 18 878 080, 23 грн., в том числе НДС 3 146 346, 71 грн., то предприятие теряет право на налоговый кредит в июне 2004г.

Кроме того, покупателем ОАО «СКЦ» в нарушение п. п. 7.2.1, п.7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», согласно которого: налогоплательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками: а) порядковый номер налоговой накладной; б) дату выписки налоговой накладной; и т. д., в июне 2004 года включено в состав налогового кредита уточняющего расчета по НДС за июнь 2004 года ненадлежащим образом оформленную налоговую накладную в сумме 18 878 080, 23 грн., в т. ч. НДС 3 146 346, 71 грн., полученную от поставщика ООО «Дельта-04», которая не отвечает требованиям налогового законодательства по НДС, так как в налоговом накладной отсутствует порядковый номер и дата выписки.

В соответствии с требованиями п. п. 7.2.6., 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», если продавцом нарушен порядок выписки налоговой накладной,

покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с заявлением в налоговый орган по своему местонахождению.

Однако, ОАО «СКЦ» своевременно, в установленный законодательством срок, не было

подано заявление в налоговую инспекцию о ненадлежащим образом оформленной

поставщиком налоговой накладной.

В этот же день, одновременно с подписанием акта приема-передачи товара, директором 000 «Дельта-04» ОСОБА_5 была предоставлена директору ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 накладная от 03.06.2004г. на сумму 18 878 080, 23 грн., в том числе НДС - 3 146 346, 71 грн., в соответствии с которой товар технического назначения (клапана, вентиля и т.д.) был поставлен в адрес ОАО «СКЦ». Также при этом ОСОБА_3 со стороны ОАО «СКЦ» и ОСОБА_5 со стороны 000 «Дельта-04» подписали дополнительное соглашение от 03.06.2004г. к договору без номера от 30.04.2004 v., согласно которого расчет должен был быть произведен простым векселем на сумму 20 000 000 грн., сроком погашения по предъявлению. После передачи товаров, 04.06.2004г., на основании составленного акта приема-передачи от 03.06.2004 г., между директором ОАО "СКЦ" ОСОБА_3 и директором 000 "Дельта- 04" ОСОБА_5 был заключен договор хранения и спецификация к нему, предметом которого являлось хранение товара по адресу: г. Луганск, ул. Ленина 311.

После этого, в начале июня 2004 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным) в г. Луганске по адресу: ул. Чайковского, д.38 (по месту проживания ОСОБА_3 А.) ОСОБА_2 была получена от директора 000 «Дельта-04» налоговая накладная без номера и без даты - на сумму 18 878 080, 23 грн.. в том числе НДС -3 146 346, 71 грн., в которой был указан номер свидетельства плательщика НДС -ООО «Дельта-04» -№16189011.

В дальнейшем, в июне 2004г., (более точную дату установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным), ОСОБА_2, в соответствии с заранее разработанным планом, с ведома и согласия директора ОАО «СКЦ» ОСОБА_3, с целью сокрытия своей преступной деятельности и придания видимости документального подтверждения фактически несуществующего налогового кредита по НДС предприятия ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в сумме 3 146 346 грн., не имея верно составленной и полученной от 000 «Дельта-04» налоговой накладной, бьиа произведена запись об указанной финансово-хозяйственной операции по приобретению товаров у 000 «Дельта-04» - , о дате приобретения товара (Оз.06.2004г.), стоимости товара без НДС (15 731 733, 54 грн.), сумме НДС (3 146 346, 71 грн.), названии предприятия-контрагента (000 «Дельта-04»), в книге учета приобретений товаров (работ, услуг) ОАО «СКЦ», выданной предприятию в Ленинской МГНИ г. Луганска 20.04.1999 года за номером 1620, ведение которой на предприятии предусмотрено Приказом ГНА Украины N3 165 от 30.05.1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины от 23.06.1997 года №233/2037. Игнорируя тот факт, что до 08.06.2004 г. предприятие 000 «Дельта-04» не являлось плательщиком НДС и соответственно не имело права выписывать налоговые накладные, дающие право покупателям формировать налоговый кредит и заявлять отрицательное значение НДС на возмещение из бюджета Украины, в порядке, указанном в Законе «О налоге на добавленную стоимость».

В то же время в книге учета продаж товаров (работ, услуг) 000 «Дельта-04» относительно этой же финансово-хозяйственной операции сделана запись о дате продажи товара - 30.04.2004г., остальные данные соответствуют данным, указанным в книге учета приобретений товаров (работ, услуг) ОАО «СКЦ».

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на завладение бюджетными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС, путем злоупотребления своим служебным положением, в соответствии с заранее разработанным планом, ОСОБА_2, совместно с ОСОБА_3, решили предоставить в Ленинскую МГНИ г. .Луганска декларацию по НДС ОАО «СКЦ» за июнь 2004 г., первоначально не отразив вышеуказанную документально оформленную операцию по приобретению товаров у 000 «Дельта-04» и соответственно не заявлять сразу значительную сумму НДС в размере 3 146 346, 71 грн. к возмещению из бюджета, а лишь отразить незначительную сумму в размере 333 грн., по операции получения услуг по аренде помещения, и при том, без наличия на это налоговой накладной, а затем, 8 уточняющей декларации по НДС за июнь 2004г., отразить (заявить) к возмещению из бюджета НДС в размере 3 146 346 грн.

С этой целью, в июле 2004г. (более точную дату в ходе следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_2 была заполнена, а директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 подписана декларация по НДС за июнь 2004г., которая была предоставлена ОСОБА_2 22.07.04 г. в Ленинскую МГНИ, входящий №60082, расположенную в г. Луганске по адресу: г.Луганск, Шевченко-38а, и в которой не была отражена операция по приобретению товара у 000 «Дельта-04» , а отражена лишь незначительная сумма налогового кредита по НДС в размере 333 грн., а именно: в разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 колонке «Б» и соответственно по строке №17 « Всего налогового кредита» по операции получения услуг по аренде помещения, (и при том, без наличия на это налоговой накладной) и соответственно в разделе 11 «Расчеты с бюджетом за отчетный период» в колонке «Б» по строке 18.2 «Отрицательное значение» указано отрицательное значение чистой суммы НДС ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в размере 333 грн., а в колонке «Б» по строке 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета» этой же декларации, указана сумма якобы подлежащая возмещению из бюджета в пользу ОАО «СКЦ» в размере 333 грн.. и эта декларация была принята к учету налоговым органом.

После этого, 01.09.2004г., продолжая реализовывать свей преступный умысел, направленный на завладение бюджетными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС, путем злоупотребления своим служебным положением, имея цель завуалирования своей преступной деятельности, запутывания контролирующих органов на случай возможного выявления ими фактов противоправной деятельности, с целью избежать ответственности за сюи противоправные действия, учредителем ОАО «СКЦ» ОСОБА_2 с ведома и согласия генерального директора ОАО «СКЦ» ОСОБА_3, согласно заранее разработанному плану, в адрес 000 «Дельта-04» было составлено письмо, в соответствии с которым предприятие ОАО «СКЦ» обратилось к предприятию 000 «Дельта-04» с просьбой выдать налоговую накладку о в соответствии с порядком оформления бухгалтерской и налоговой отчетности, так как 000 «Дельта-04» в соответствии с договором поставки, актом приема-передачи товара от 03 июня 2004 г. и накладной накладная без номера и даты выписки, от 03 июня 2004 г. была выписана налоговая Данное письмо директор 000 «Дельта-04» ОСОБА_6 получил от ОСОБА_2 21.11.04г., о чем свидетельствует его расписка в получении на втором экземпляре письма, то есть в этот период предприятием ОАО «СКЦ» уже была необоснованно заявлена к возмещению сумма НДС за июнь 2004г. в размере 3 146 346 грн.

С целью доведения завершения своего преступного умысла в конце августа - начале сентября 2004 года (более точной даты в ходе следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_2 совместно с ОСОБА_3, действуя согласно заранее разработанному ими плану, используя субъект предпринимательской деятельности - ОАО «СКЦ», достоверно зная положения п.п. 7.7.1, п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», согласно которого сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые

возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода и п.п. 7.7.3, п.7.7 ст. 7 этого же Закона, согласно которых в случае, если по результатам отчетного периода сумма, определенная в соответствии с подпунктом 7.7.1 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению налогоплательщику из Государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего после подачи декларации. Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации за отчетный период.

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм из бюджетного счета на счет налогоплательщика в учреждениях банка, которым его обслуживает, или путем выдачи казначейского чека, который принимается к немедленной оплате (погашению) любыми банковскими учреждениями», но при этом абсолютно игнорируя соблюдение условий п. 1.3 ст. 1 этого же Закона, согласно которого плательщик налога -лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществить удержание и внесение в бюджет налога, которым уплачивается покупателем и п. 1.8 ст. 1 указанного Закона, согласно которого бюджетное возмещение -это сумма, подлежащая возврату плательщику налога из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим законом, не имея в наличии даже внешне верно составленной налоговой накладной от 000 «Дельта-04» , которую они иметь не могли, в связи с документальным оформлением отгрузки товара предприятием ООО «Дельта-04» в адрес ОАО «СКЦ» до 08.06.2004_г. (согласно книги учета продаж ООО «Дельта-04» - 30.04.20042., а согласно книги учета приобретений ОАО «СКЦ» - 03.06.2004_г., т.е. до того момента, когда 000 «Дельта-04» стало плательщиком НДС и получило право на выписку налоговых накладных с целью удержания НДС у покупателя товара и последующего внесения его в бюджет), действуя умышленно и противоправно, по предварительному сговору, из корыстных побуждений, преследуя цель незаконного обогащения, решили необоснованно завысить налоговый кредит предприятия ОАО «СКЦ» по НДС за июнь 2004 года на сумму 3 146 346 грн. и заявить его возмещению из бюджета за отчетный налоговый период - июнь 2004 года. Для чего ОСОБА_2 был составлен, а ОСОБА_3 - подписан и скреплен печатью ОАО «СКЦ» «Уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» предприятия ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года.

После чего, ОСОБА_2, доводя до конца преступный умысел, 02 сентября 2004 года прибыл в Ленинскую МШИ, расположенную в г. Луганске по адресу: кв. Шевченко-38 а, и предоставил заполненный им и подписанный директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок предприятия ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года (входящий № 68737), в котором он в Разделе «Показатели» в колонке «Б» по строке 3.3 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС предприятия ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в размере 3 146 346 грн., и соответственно эту же сумму по строке 7.3 « Увеличение суммы, которая подлежит возмещению из бюджета», и как результат, по строке 9 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета в связи с исправлением ошибки», с целью последующего завладения чужим имуществом в виде бюджетных средств Украины, указал сумму, якобы подлежащую возмещению из бюджета в пользу предприятия ОАО «СКЦ» в размере 3 146 346 грн. и эта сумма была принята к учету налоговым органом.

После предоставления ОСОБА_2 в Ленинскую МГНИ г. Луганска указанного уточняющего расчета по налогу на добавленную стоимость, содержащего неправдивые сведения, полностью не соответствующие действительности, а именно - об отрицательном значении чистой суммы НДС ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в размере 3 146 346 грн., и соответственно, незаконно указанную сумму, подлежащую возмещению из бюджета в размере 3 146 346 грн., возникла

документально подтвержденная несуществующая задолженность государства перед ОАО «СКЦ» на сумму 3 146 346 грн., которая на основании действующего законодательства подлежит погашению бюджетными средствами на расчетный счет ОАО «СКЦ».

Указанные действия ОСОБА_2 и ОСОБА_3 квалифицированы органом досудебного следствия по ст. 15, ч. 5 ст. 191 УК Украины по признаку покушения на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах путём злоупотребления служебным положением по предварительному сговору группой лиц, повлекшее тяжкие последствия.

Служебный подлог

ОСОБА_2 будучи наделенным, согласно доверенности от 27.07.2004г., выданной директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 сроком на один год - до 17.07.2005г. правами: представлять интересы общества, быть представителем общества в государственных, коммерческих и иных организациях, быть представителем от имени общества в судах, а также доверенности от 01.09.2003г., выданной генеральным директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 сроком на три года - до 01.09.2006г., согласно которой был наделен правами: быть представителем ОАО «СКЦ» во всех государственных, правоохранительных и судебных органах Украины., фактически совместно с директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 осуществляя руководство данным предприятием, а также исполняя обязанности главного бухгалтера предприятия, составляя бухгалтерскую документацию, ведя налоговый учет и составляя налоговую отчетность, то есть осуществляя полный контроль за финансовой деятельностью предприятиями, таким образом, являясь одновременно соучредителем (собственником) и должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, действуя по предварительному сговору с генеральным директором ОАО «Славянский коммерческий центр» ОСОБА_3, преследуя цель незаконного личного обогащения способом завладения чужим имуществом в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, и зная, что такой максимальный противоправный доход наиболее вероятно и безопасно возможно получить в сфере предпринимательской деятельности, осуществляя разрешенный вид деятельности, но с грубым нарушением порядка её осуществления в сфере налогообложения, связанной с возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость, путем незаконного формирования налогового кредита, решил получить такой преступный доход, фактически игнорируя положения финансового и налогового законодательства, используя его отдельные положения, а также реквизиты субъектов предпринимательской деятельности как орудия, средства для устранения препятствий, с указанной целью незаконного возмещения НДС из государственного бюджета Украины, посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, а также, в нарушение других норм законодательства Украины, сознавая общественно опасный характер своих противоправных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба охраняемым законом интересам государства и сознательно допуская их наступление, действуя умышленно и противоправно, в период 2004г. совершил покушение на завладение чужим имуществом в виде незаконного возмещения НДС из государственного бюджета Украины в особо крупном размере путем злоупотребления своим служебным положением, при следующих обстоятельствах.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на завладение бюджетными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС, путем злоупотребления своим служебным положением, в соответствии с заранее разработанным планом, в марте 2004 года (более точной даты в ходе следствия установить не представилось возможным) в г. Луганске (более точного места в ходе следствия установить не представилось возможным) при неустановленных обстоятельствах ОСОБА_2 был подыскан субъект предпринимательской деятельности -

000 «Дельта-04» для осуществления финансово-хозяйственной операции по приобретению подконтрольным ему предприятием ОАО «СКЦ» товарно-материальных ценностей (вентилей, клапанов и др.) с целью последующего противоправного формирования у ОАО «СКЦ» налогового кредита.

В дальнейшем, реализуя совместный с ОСОБА_2 преступный план, направленный на завладение бюджетными денежнь1ми средствами в виде незаконного возмещения НДС, 30.04.2004 года, находясь по адресу: г. Луганск, ул. Чайковского, д.38 (по месту своего проживания), ОСОБА_3, как директор ОАО «СКЦ» заключил договор поставки товара без номера от 30.04.2004 г. с директором 000 «Дельта-04» ОСОБА_5 Предметом указанного договора, в котором ОАО «СКЦ» в лице директора ОСОБА_3 выступило в качестве покупателя, а 000 «Дельта-04» в лице директора ОСОБА_5 в качестве продавца, являлась продажа товара в соответствии со спецификацией без номера от 30.04.04г. (35 наименований: клапаны, злектропневмоклапаны, вентили) на сумму 18 878 080, 23 грн., в т.ч. НДС - 3 146 346, 71 грн.

Далее, 03.06.04г. (то есть до тот момента, когда 000 «Дельта-04» получило свидетельство плательщика НДС - №6189011) во исполнение договора поставки товара без номера от 30.04.2004г. директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 от имени подконтрольного ему с ОСОБА_2 предприятия, с ведома и согласия ОСОБА_2, действуя по заранее разработанному преступному плану, находясь в г. Луганске по адресу: ул. Чайковского, д.38 (по месту проживания ОСОБА_3 А.) был подписан акт приема-передачи без номера от 03.06.2004г. Согласно указанному акту - предприятие 000 «Дельта-04», в лице директора ОСОБА_5 передало, а ОАО «СКЦ» в лице директора ОСОБА_3, прияло товар (35 наименований) на сумму 18 878 080, 23 грн., втом числе НДС - 3 146 346, 71 грн.

Таким образом, фактически передача товара состоялась 03.06.2004г., то есть до регистрации 000 «Дельта-04» в качестве плательщика НДС (свидетельство о регистрации плательщиком НДС №16189011 предприятие 000 «Дельта-04» получило только лишь 08.06.2004г.).

Так, пунктом 2 "Порядка заполнения налоговой накладной", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 23.06.1997г. за № 233/2037 определено, что налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость. В пункте 5 "Порядка" указано, что налоговая накладная считается недействительной в случае её заполнения иным лицом, чем указано в пункте 2 данного Порядка.

Согласно п.п. 7.2.4, п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»

право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется

исключительно лицам, зарегистрированным как налогоплательщики в порядке,

предусмотренном ст. 9 Закона.

Согласно п.п.7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми или таможенными декларациями.

ОАО «СКЦ» включило в состав налогового кредита по НДС налоговую накладную, которую поставщик - 000 «Дельта-04» выписал без даты и без номера. В связи с тем, что предприятием ОАО «СКЦ» для проведения проверки не предоставлено надлежащим образом

оформленную налоговую накладную на приобретение товаров в сумме 18 878 080, 23 грн., в т. ч. НДС 3 146 346, 71 грн., то предприятие теряет право на налоговый кредит в июне 2004г.

Кроме того, покупателем ОАО «СКЦ» в нарушение п.п.7.2.1, п.7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», согласно которого налогоплательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками: а) порядковый номер налоговой накладной; б) дату выписки налоговой накладной; и т. д., в июне 2004 года включено в состав налогового кредита уточняющего расчета по НДС за июнь 2004 года ненадлежащим образом оформленную налоговую накладную в сумме 18 878 080, 23 грн., в т.ч. НДС в сумме 3 146 346, 71 грн., полученную от поставщика 000 «Дельта-04», которая не отвечает требованиям налогового законодательства по НДС, так как в налоговой накладной отсутствует порядковый номер и дата выписки.

В соответствии с требованиями п.п. 7.2.6. п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», если продавцом нарушен порядок выписки налоговой накладной, покупатель имеет право обратиться да конца текущего налогового периода с заявлением в налоговый орган по своему местонахождению. Однако, ОАО «СКЦ» своевременно, в установленный законодательством срок, не было подано заявление в налоговую инспекцию о ненадлежащим образом оформленной поставщиком налоговой накладной.

В этот же день, одновременно с подписанием акта приема-передачи товара: директором 000 «Дельта-04» ОСОБА_5 была предоставлена директору ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 накладная от 03.06.2004 года на сумму 18 878 080, 23 грн., в том числе НДС - 146 346, 71 грн., в соответствии с которой товар технического назначения (клапана, вентиля и т.д.) был поставлен в адрес ОАО «СКЦ». Также при этом ОСОБА_3 со стороны ОАО «СКЦ» и ОСОБА_5 со стороны 000 «Дельта-04» подписали дополнительное соглашение от 03.06.2004 года к договору без номера от 30.04.2004 г., согласно которого расчет должен был быть произведен простым векселем на сумму 20 000 000 грн., сроком погашения по предъявлению.

04.06.2004г., то есть на следующий день, после передачи товаров, на основании составленного акта приема-передачи от 03.06 2004 г, содержащего заведомо ложные сведения, между директором ОАО "СКЦ" ОСОБА_3 и директором 000 "Дельта-04" ОСОБА_5 был заключен договор хранения и спецификация к нему, предметом которого являлось хранение товара по адресу: г. Луганск, ул. Ленина, 311.

После этого, в начале июня 2004 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным) в г. Луганске 110 адресу; ул. Чайновского, д.38 (по месту проживания ОСОБА_3 А.) ОСОБА_2 была получена от директора ООО «Дельта-04» налоговая накладная без номера и без даты - на сумму 18 878 080.23 грн., в том числе НДС - 3 146 346, 71грн., в которой был указан номер свидетельства плательщика НДС ООО «Дельта-04» -№16189011.

В дальнейшем, в июне 2004г. (более точную дату установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным), ОСОБА_2, в соответствии с ранее разработанным планом, с ведома и согласия директора ОАО «СКЦ» ОСОБА_3, с целью сокрытия своей преступной деятельности и придания видимости документального подтверждения фактически несуществующего налогового кредита по НДС предприятия ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в сумме 3 146 346 грн., не имея верно составленной и полученной от ООО «Дельта-04» налоговой накладной, была произведена ложная запись об указанной финансово-хозяйственной операции по приобретению товаров у 000 «Дельта-04» - о

дате приобретения товара 03.06.2004г., стоимости товара без НДС 15 731 733, 54 грн., сумме НДС 3 146 346, 71 грн., названии предприятия-контрагента 000 «Дельта-04», в книге приобретений товаров (работ, услуг) ОАО «СКЦ», выданной предприятию в Лекнской МГНИ г. Луганска 20.04.1999 года за номером 1620, ведение которой на предприятии предусмотрено Приказом ГНА Украины №165 от 30.05.1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины от 23.06.1997 года за №233/2037. Игнорируя тот факт, что до 08.06.2004г. предприятие ООО «Дельта-04» не являлось плательщиком НДС и соответственно, не имело права выписывать налоговые накладные, дающие право покупателям формировать налоговый кредит и заявить отрицательное значение НДС на возмещение из бюджета Украины, в порядке, указанном в Законе «О налоге на добавленную стоимость».

В то же время в книге учета продаж товаров (работ, услуг) 000 «Дельта-04» относительно этой же финансово хозяйственной операции сделана запись о дате продажи товара - 30.04.2004г., остальные данные соответствуют данным, указанным в книге учета приобретений товаров (работ, услуг) ОАО «СКЦ».

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на завладение бюджетными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС, путем соответствии с заранее разработанным планом, ОСОБА_2, совместно с ОСОБА_3, решили предоставить в Ленинскую МГНИ г. Луганска декларацию по НДС ОАО «СКЦ» за июнь 2004 г. первоначально не отразив вышеуказанную документально оформленную операцию по приобретению товаров у 000 «Дельта-04» и соответственно не заявлять сразу значительную сумму НДС в размере 3 146 346, 71 грн. к возмещению из бюджета, а только лишь отразить незначительную сумму в размере 333 грн., по операции получения у слуг по аренде помещения, и при том, без наличия на это налоговой накладной, а затем, в уточняющей декларации по НДС за июнь 2004г., отразить (заявить) к возмещению из бюджета НДС в размере 3 146 346 грн.

С этой целью, в июле 2004г. (более точную дату в ходе следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_2 была заполнена, а директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 - подписана декларация по НДС за июнь 2004г., которая была им предоставлена ОСОБА_2 22.07.04г. в Ленинскую МГНИ, расположенную в г. Луганске по адресу: кв. Шевченко-38а (входящий №60082), и в которой не была отражена операция по приобретению товара у 000 «Дельта-04» , а отражена лишь незначительная сумма налогового кредита по НДС в размере 333 грн., а именно: в разделе 11 «Налоговый кредит» по строке №10.1 колонке «Б» и соответственно по строке №17 «Всего налогового кредита» по операции получения услуг по аренде помещения, (и при том, без наличии на это налоговой накладной) и соответственно в Разделе 111 «Расчеты с бюджетом за отчетный период», в колонке «Б» по строке 18.2 «Отрицательное значение» указано отрицательное значение НДС чистой суммы НДС ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в размере 333 грн., а в колонке «Б» по строке 21 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета» этой же декларации указана сумма, якобы подлежащая возмещению из бюджета в пользу ОАО « СКЦ» в размере 333 грн., и эта декларация была принята к учету налоговым органом.

После этого, 01.09.2004г., продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на завладение бюджетными денежными средствами в виде незаконного возмещения НДС, путем злоупотребления своим служебным положением, имея цель завуалирования своей преступной деятельности, запутывания контролирующих органов на случай возможного выявления ими фактов противоправной деятельности, с целью избежать ответственности за свои противоправные действия, учредителем ОАО «СКЦ» ОСОБА_2 с ведома и согласия генерального директора ОАО «СКЦ» ОСОБА_3, согласно заранее разработанному плану , в адрес 000 «Дельта 04» было составлено письмо, в соответствии с которым предприятие ОАО «СКЦ» обратилось к предприятию

000 «Дельта-04» с просьбой выдать налоговую накладную в соответствии с порядком оформления бухгалтерской и налоговой отчетности, так как 000 «Дельта-04» в соответствии с договором поставки, актом приема-передачи товара от 03 нюня 2004 г. и накладной от 03 июня 2004 г. была налоговая накладная без номера и даты выписки.

Данное письмо директор 000 «Дельта-04» ОСОБА_6 получил от ОСОБА_2 21.11.04г., о чем свидетельствует его расписка в получении на втором экземпляре письма, то есть в этот период предприятием ОАО «СКЦ» уже была необоснованно заявлена к возмещению сумма НДС за июнь 2004г. в размере 3 146 346 грн.

С целью завершения своего преступного умысла в конце августа - начале сентября 2004 года (более точной даты в ходе следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_2 совместно с ОСОБА_3, действуя согласно заранее разработанному ими плану, используя субъект предпринимательской деятельности - ОАО «СКЦ», достоверно зная положения п.п. 7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» , согласно которого сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникни в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода и п.п. 7.7.3 п.7.7 ст. 7 этого же Закона, где сказано, что в случае, если по результатам отчетного периода сумма, определенная в соответствии с подпунктом 7.7.1 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению налогоплательщику из государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего после подачи декларации. Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации за отчетный период.

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм из бюджетного счета на счет налогоплательщика в учреждениях банка, который его обслуживает, или путем выдачи казначейского чека, который принимается к немедленной оплате (погашению) любыми банковскими учреждениями, но при этом абсолютно игнорируя соблюдение требований п. 1.3 ст. 1 этого же Закона, согласно которого плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществить удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем, и п. 1.8 ст. 1 указанного Закона, согласно которого бюджетное возмещение -это сумма, подлежащая возврату плательщику налога из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим законом, не имея в наличии даже внешне верно составленной налоговой накладной от 000 «Дельта-04», которую они иметь не могли, в связи с документальным оформлением отгрузки товара предприятием 000 «Дельта-04» в адрес ОАО «СКЦ» до 08.06.2004 г. (согласно книги учета продаж товаров (работ, услуг) 00О «Дельта-04» - 30.04.2004г., а согласно книги учета приобретений товаров (работ, услуг) ОАО «СКЦ» - 03.06.2004г, т.е. до того момента, когда 000 «Дельта-04» стало плательщиком НДС и получило право на выписку налоговых накладных с целью удержания НДС у покупателя товара и последующего внесения его в бюджет, действуя умышленно и противоправно, по предварительном сговору, из корыстных побуждений, преследуя цель незаконного обогащения, решили совершить служебный подлог, то есть составить заведомо неправдивый документ, с целью необоснованного завышения налогового кредита предприятия ОАО «СКЦ» по НДС за июнь 2004 года на сумму 3 146 346 грн. и заявить его к возмещению из бюджета за отчетный налоговый период - июнь 2004 года. Для чего ОСОБА_2 был составлен, а ОСОБА_3 - подписан и скреплен печатью ОАО «СКЦ» уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок предприятия ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года, который содержал заведомо неправдивые сведения о сумме налогового кредита по НДС.

После чего, ОСОБА_2, доводя до конца преступный умысел, 02.09.2004 года прибыл в Ленинскую МГНИ, расположенную в г. Луганске по адресу: кв. Шевченко 38 а и предоставил заполненный им и подписанный директором ОАО «СКЦ» ОСОБА_3 уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» предприятия ОАО «СКЦ" за июнь 2004 года (входящий № 68737), содержащий заведомо ложные сведения, в котором в разделе «Показатели» в колонке «Б» по строке 3.3 умышленно указал заведомо неправдивые сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС предприятия ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в размере 3 146 346 грн., и соответственно эту же сумму по строке 7.3 «Увеличение суммы, которая подлежит возмещению из бюджета» и, как результат, по строке 9 «Сумма НДС, которая подлежит возмещению из бюджета в связи с исправлением ошибки», с целью последующего завладения чужим имуществом в виде бюджетных средств Украины , указал сумму, якобы подлежащую возмещению из бюджета в пользу предприятия ОАО «СКЦ» в размере 3 146 346 грн: и эта сумма была принята к учету налоговым органом.

После предоставления ОСОБА_2 в Ленинскую МГНИ г. Луганска указанного уточняющего расчета по налогу на добавленную стоимость, содержащего неправдивые сведения, полностью не соответствующие действительности, а именно - об отрицательном значении чистой суммы НДС ОАО «СКЦ» за июнь 2004 года в размере 3 146 346 грн., и соответственно, незаконно указанную сумму, подлежащую возмещению из бюджета в размере 3 146 346 грн., возникла документально подтвержденная несуществующая задолженность государства перед ОАО «СКЦ» на сумму 3 146 346 грн., которая на основании действующего законодательства подлежит погашению бюджетными средствами на расчетный счет ОАО «СКЦ».

Указанные действия ОСОБА_2 и ОСОБА_3 квалифицированы органом досудебного следствия по ч.2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 УК Украины по признаку служебного подлога в виде внесения служебным лицом предприятия в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекшим тяжкие последствия.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 заявил ходатайство о возврате дела для производства дополнительного расследования по мотивам неполноты досудебного следствия. Ходатайство поддержано подсудимыми ОСОБА_1 и ОСОБА_3

Суд, перепроверив в судебном заседании собранные в ходе досудебного следствия доказательства, выслушав показания подсудимых, заслушав мнение прокурора, считает ходатайство подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 281 УПК Украины, возвращение дела для дополнительного расследования по мотивам неполноты или неправильности досудебного следствия может иметь место лишь тогда, когда эта неполнота или неправильность не может быть устранена в судебном заседании.

В соответствии со ст. 22 УПК Украины прокурор, следователь и лицо, производящее дознание, обязаны принять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела. Однако при производстве досудебного следствия, по мнению суда, по данному делу требование указанной нормы законы выполнено не было.

Досудебное следствие проведено поверхностно, собранные доказательства противоречивы и требуют дополнительной перепроверки в ходе досудебного следствия, а кроме того, органом досудебного следствия допущены существенные нарушения уголовно-процессуального законодательства.

По эпизоду злоупотребления служебным положением

Суд, исследовав представленные доказательства, пришел к выводу о существенных нарушениях уголовно-процессуального закона, препятствующие суду вынести решение по делу, которые выразились в следующем.

Уголовное дело было возбуждено 23.07.2003г. по постановлению старшего следователя прокуратуры ОСОБА_7 ОСОБА_8 по установленной в ходе проведений доследственной проверки факту завладения чужим имуществом - а именно гаражем, приобретенным 19.12.2002г. ООО «Юна групп» через брокерскую контору №14 ЦК «Профессионал» путем злоупотребления служебным положением должностными лицами ОАО «Славянский коммерческий центр» в особо крупном размере на сумму 5 630 грн. по ст. 191 ч.4 УК Украины. Уголовному делу присвоен № 9037.

Том 3 л.д.1.

Постановлением старшего следователя прокуратуры ОСОБА_7 ОСОБА_8 от

29.08.2003г. было возбуждено уголовное дело по факту завладения чужим имуществом - а

именно зданием столярно-механического цеха, приобретенным 19.12.2002г. частным

предпринимателем ОСОБА_4 через брокерскую контору №14 ЦК «Профессионал» путем злоупотребления служебным положением должностными лицами ОАО «Славянский коммерческий центр» в особо крупном размере на сумму 12 973 грн. по ст. 191 ч.4 УК Украины. Уголовному делу присвоен № 9037/2.

Том 3 л.д.1.

Постановлением от 29.08.2003г. данные уголовные дела были объединены в одно производство с присвоением единого номера 9037.

30.09.2003г. заместителем начальника СО Стахановского ГО ЛГУ УМВД Украины в Луганской области ОСОБА_9 по установленному в ходе проведения доследственной проверки факту хищения материальных ценностей СКРСУ КП «ЛОРСТ» в особо крупном размере на сумму 440 000 грн. должностными лицами СКРСУ КП «ЛОРСТ» по предварительному сговору с должностными лицами ОАО «Славянский коммерческий центр» по ст. 191 ч.5 УК Украины путем составления фиктивного договора от 03.12.2002г. Уголовному делу был присвоен № 1522

том 1 л.д.1

09.10.2003г. уголовное дело было направлено по подследственности в прокуратуру ОСОБА_7 и в тот же день принято к производству и объединено в одно производство с уголовным делом №9037 с присвоением единого номера 9037.

том 2 л.д. 33, 34, 35

По результатам расследования 26.11.2003г. ОСОБА_1. и ОСОБА_2 было предъявлено обвинение.

том 4 л.д. 6-9, 25-28.

Как усматривается из постановления о привлечении в качестве обвиняемого ОСОБА_1 предъявлено обвинение по ст. 191 ч.4 УК Украины в совершении преступления по признаку завладения чужим имуществом путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, совершенного по предварительному сговору группой лиц, в особо крупных размерах, при следующих обстоятельствах.

03.12.2002р. ОСОБА_1, который занимал должность начальника Стахановского коллективного ремонтно-строительного управления КП «ЛОРСТ» (СКРСУ КП «ЛОРСТ»), злоупотребляя служебным положением, действуя по предварительному сговору с генеральным директором ОАО «Славянский коммерческий центр» ОСОБА_2 заключил фиктивный договор купли-продажи товаров.

По условиям договора продавец ОАО «Славянский коммерческий центр» обязалось передать в собственность (полное хозяйственное ведение) покупателю СКРСУ КП «ЛОРСТ» товар на сумму 528 000 грн. в неоговоренном договором количестве, а покупатель обязался принять и оплатить товар в срок до 01.02.2003г. путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца. Гарантией оплаты в договоре указано имущество продавца, которое в договоре не конкретизировано. Поставка металлопроката должна быть осуществлена со склада ОАО «Лещиновка», расположенного в пгт. Велики Кобелякского района Полтавской области. Однако металлопрокат на складе с 2002 года не хранился, в этот период времени завод не осуществлял хозяйственной деятельности.

20.01.2003г. ОСОБА_1 подписал фиктивную накладную №1 от 20.01.2003г., выписанную ОСОБА_2 от имени ОАО «Славянский коммерческий центр» на отпуск КП «ЛОРСТ» металлопроката на сумму 528 000 грн., который ни СКРСУ КП «ЛОРСТ», ни КП «ЛОРСТ» не получили.

19.12.2002г. на торгах, проведенных Луганской агропромышленной товарной биржей, было продано находившееся в полном хозяйственном ведении СКРСУ КП «ЛОРСТ» имущество: покупателю частному предпринимателю ОСОБА_4 за 12 9073 грн. здание столярного цеха; покупателю ООО «Юна групп» за 5 630 грн. гараж, о чем ОСОБА_1 знал согласно полученного уведомления №15232/56 от 25.12.2002г.

17.02.2003г. третейским судом при Универсальной товарной бирже «Mapкет-центр» вынесено решение по исковому заявлению ОАО «Славянский коммерческий центр» о признании права собственности на имущество СКРСУ КП «ЛОРСТ». Согласно решения третейского суда за ОАО «Славянский коммерческий центр» было признано право собственности на следующее имущество, принадлежащее СКРСУ КП «ЛОРСТ» : здание столярно-механического цеха стоимостью 12 973 грн'., гараж стоимостью 5 630 грн., здания нарядной стоимостью 4 547, 25 грн., склада сантехматериалов стоимостью 8 692, 63 грн., малярного цеха с достройками стоимостью 5 188, 02 грн., лесопильного цеха с достройками стоимостью 19 630, 92 грн., склада для хранения материалов стоимостью 32 246, 14 грн., здания прирельсового склада стоимостью 4 091, 57 грн., а всего на общую сумму 81 319, 53 грн.

07.05.2003г. право собственности на приобретенные объекты недвижимости было зарегистрировано за ОАО «Славянский коммерческий центр».

Указанные преступные действия ОСОБА_1 и ОСОБА_2 повлекли тяжкие последствия, выразившиеся в следующем:

в причинении государству в лице Стахановской ОГНИ материального ущерба на сумму 74 396, 53 грн., который в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (на момент совершения преступления - 17 грн.);

в причинении материального ущерба частному предпринимателю ОСОБА_4 на сумму 12 973 грн., который в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (на момент совершения преступления - 17 грн.);

в причинении материального ущерба ООО «Юна групп» на сумму 5 630 грн., который в 250 раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан (на момент совершения преступления -17 грн.);

По окончании срока досудебного следствия 27.01.2004г. старшим следователем прокуратуры ОСОБА_7 ОСОБА_8 было вынесено постановление о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 и ОСОБА_2 по предъявленному каждому из них им обвинению по ст. ст. 191 ч.4. ч.5 УК Украины на основании ст. 6 п.2 УПК Украины за отсутствием в их действиях указанного состава преступления.

Однако после прекращения производства по уголовному делу №9037 старшим следователем прокуратуры ОСОБА_7 ОСОБА_8 27.01.2004г. было вынесено два постановления о возбуждении уголовных дел по факту злоупотребления должностными лицами ОАО «Славянский коммерческий центр» и КП Стахановское КРСУ служебным положением по ст. 364 ч.2 УК Украины, которые были объединены в одно производство , после чего производство по делу было приостановлено постановлением от 27.01.2004г. до установления лиц, совершивших преступление.

Уголовное дело, как усматривается из постановлений о возбуждении уголовных дел, возбуждено по тем же фактам, по которым ранее было предъявлено обвинение ОСОБА_1 и ОСОБА_2 Обвинение ОСОБА_1 предъявлено 06.05.2004г., а ОСОБА_2 15.05.2004г.

том 5л.д. 10-11, 13, 66-70, 5л.д.79-81

При этом, как усматривается из постановлений, фактически было продолжено следствие по уголовному делу №9037, производство по которому было прекращено, все процессуальные действия следователем проведены по прекращенному уголовному делу.

Указанные нарушения Уголовно-процессуального Закона суд расценивает как существенные, нарушающие право обвиняемых на защиту и препятствующие в связи с этим рассмотрению дела в судебном заседании.

По эпизодам покушения на завладение чужим имуществом (бюджетными средствами) и служебного подлога

Суд, исследовав материалы уголовного дела, пришел к выводу, что обвинение ОСОБА_2 и ОСОБА_3 основано исключительно на трактовке норм налогового законодательства и лишь на предположениях, которые не могут быть положены в основу обвинительного приговора; предъявленное обвинение, как усматривается из обвинительного заключения и материалов уголовного дела, основано на доказательствах, которые содержат ряд противоречий, требуют дополнительной проверки и не могут быть устранены в судебном заседании. Кроме того, судом установлены существенные нарушения норм уголовно-процессуального закона, нарушающие право обвиняемых на защиту и препятствующие в связи с этим рассмотрению дела в судебном заседании.

Уголовное дело возбуждено 11.01.2005г. постановлением следователя СО НМ СГНИ КПН в г.Луганске Ю.И. Майбороды по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами ОАО «Славянский коммерческий центр» по ст. 212 ч.3 УК Украины по установленному в ходе доследственной проверки факту не обоснованного отнесения в состав налогового кредита суммы НДС на сумму 18 878 080, 23 грн. от объема приобретенной продукции в июне 2004 года у ООО «Дельта-04» и уклонения от уплаты НДС в сумме 3 146 346, 71 грн. Уголовному делу был присвоен № 01/05/8002.

Том 6 л.д.1

04.05.2005г. начальником СО НМ Стахановской ОСОБА_10Кравец было возбуждено уголовное дело по факту совершении покушения на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах в отношении должностных лиц ООО «Дельта-04» и других лиц, которые осуществляли контроль над его деятельностью по ст. 15, 212 ч.3 УК Украины по установленному в ходе доследственной проверки факту необснованного заявления ОАО «Славянский коммерческий центр» 02.09.2004г. в уточняющем расчете к декларации по НДС за июнь 2004 года отрицательного значения суммы НДС в счет будущих платежей, что могло привести к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах. Уголовному делу был присвоен № 08/05/8006.

Том 9 л.д.125

Постановлением от 25.05.2005г. данные уголовные дела были объединены в одно производство с присвоением делу единого номера 01/05/8002. том 9 л.д.129

Постановлением от 01.09.2005г. было переквалифицировано деяние по возбужденному уголовному делу 11.01.2005г. на ст. 15 ч.5 ст. 191 УК Украины по признакам покушения на завладение чужим имуществом путем возмещения из бюджета государства денежных средств в виде незаконного возмещения НДС в сумме 3 146 346 грн. должностными лицами ОАО «СКЦ» в особ крупных размерах.

том 9 л.д.244

Уголовное дело в отношении ОСОБА_2 и ОСОБА_3 по ст. 366 ч.2 УК Украины было возбуждено 19.01.2006г. и объединено в одно производство с уголовным делом №01/05/8002

Том Пл.д.30, 31.

В основу предъявленного.обвинения положена версия органа досудебного следствия о том, что ОСОБА_2 и ОСОБА_3А вступили весной 2004г. между собой в преступный сговор (более точное время и место осуществления сговора в ходе следствия не установлено), разработали план совместных преступных действий, распределили между собой преступные роли и в течение 2004 г. При этом они, действуя согласованно, преследовали единую цель- незаконного личного обогащения способом завладения чужим имуществом в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, зная, что такой максимальный противоправный доход наиболее вероятно и безопасно возможно получить в сфере предпринимательской деятельности, осуществляя разрешенный вид деятельности, но с грубым нарушением порядка её осуществления в сфере налогообложения, связанной с возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость, путем незаконного формирования налогового кредита.

Однако, указанная версия основана на предположениях, без ссылок на конкретные доказательства, подтверждающие версию досудебного следствия.

Диспозиция ст. 15, 191 ч.5 УК Украины предусматривает покушение на присвоение, растрату имущества или завладение им путем злоупотребления служебным положением. При этом злоупотребление служебным положением как способ завладения имуществом заключается в том, что лицо нарушает свои полномочия и использует организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции вопреки интересам службы для незаконного и бесплатного обращения чужого имущества. При этом лицо в силу своих властных служебных полномочий имеет возможность влиять на лица, которым имущество вверено или находится в их ведении. С субъективной стороны такое преступление совершается с прямым умыслом, из корыстных побуждений

Диспозиция ч.2 ст. 28, ч.2 ст. 366 УК Украины предусматривает внесение должностным лицом в официальный документ заведомо неправдивых сведений, иное подделывание документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, повлекшее тяжкие последствия. Субъективная сторона служебного подлога характеризуется только прямым умыслом, поскольку должностное лицо заведомо понимает противоправный характер тех сведений, которые вносятся им в официальные документы.

Подсудимые и в ходе досудебного следствия, и в судебном заседании виновными себя в инкриминируемых им деяниях не признали и суду показали, что не имели намерения похитить денежные средства из бюджета, поскольку знали, что подаваемая ими налоговая отчетность будет проверяться налоговым органом, и любое нарушение будет выявлено.

Собранные по делу и перепроверенные судом доказательства не опровергают показаний подсудимых, а частично, даже подтверждают их в части того, что налоговым органом проводилась проверка соблюдения налогового законодательства предприятием ОАО «СКЦ».

Из акта №375/23-3/21843234 от 18.04.2005 г. «О результатах внеплановой документальной проверки ОАО «Славянский коммерческий центр», код ОКПО 21843234 по вопросу правильности исчисления и уплаты сумм НДС в бюджет за период с 01.06.2004г. по 30.06.2004г.», который был составлен на основании постановления СО НМ СГНИ в г.Луганске от 08.03.2005г. бригадой в составе: старшего государственного налогового инспектора Ким Л.Г., главного государственного налогового ревизора-инспектора Алимовой Т.Н. установлены нарушения ООО «СКЦ» требований п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.2.4 п.7.2 ст. 7 Закона, согласно которого занижена сумма налоговых обязательств за июнь 2004 года в размере 3 146 679 грн.

Том 9 л.д. 51-62

Аналогичные факты были установлены актом №48/23-32890420 от 23.01.2006г. «О результатах внеплановой документальной проверки ООО «Дельта-04», код ОКПО 32890420 по вопросу правильности исчисления и уплаты сумм НДС в бюджет по взаимоотношению с ОАО «СКЦ» за период с 01.03.2004г. по 31.12.2004г

Том 9 л.д. 261-268

Выводы проведенных и изложенных в актах проверок подтверждаются заключениями специалистов.

Заключением эксперта-бухгалтера 000 «Профессионал» №03/03 от 13.03.2006г., согласно которого выводы, указанные Ленинской МГНИ в г.Луганске в акте внеплановой документальной проверки ОАО «СКЦ» №2/23-3/21843234-ДСК от 05.01.2005г. обоснованы.

Том 10 л.д. 247-251

Заключением эксперта НИЭКЦ при УМВД Украины в Луганской области №374 от 31.01.2006г., согласно которого рукописный текст, расположенный на странице 12 книги учета приобретений товаров (работ, услуг) ОАО «СКЦ», выполнен, вероятно, ОСОБА_2

Том 10 л.д. 260-261

Свидетель - главный государственный налоговый ревизор-инспектор Ленинской МГНИ г. Луганска ОСОБА_11 показала, что 02.09.2004 года за №86737 ОАО «Славянский коммерческий центр» был подан уточняющий расчет налоговых обязательств, по которому была заявлена сумма НДС к возмещению 3 146 679 грн, что явилось основанием для проведения внеплановой документальной проверки. По результатам проверки был составлен акт N2/23-3/21843234-ДСК от 05.01.2005г, согласно которого в июне 2004 года ОАО «Славянский коммерческий центр» в декларации по НДС за июнь 2004 года задекларировал сумму НДС разрешенного налогового кредита в размере 3 146 679 грн. По результатам проверки сумма НДС налогового кредита составила 0, 00 грн., так как сумма налогового кредита завышена на сумму 3 146 679 грн..

Свидетель - старший государственный налоговый ревизор-инспектор ГНА в Луганской области Ким Л.Г. показала, что 02.09.2004 года ОАО «Славянский коммерческий центр» был подан в Ленинскую МГНИ г. Луганска уточняющий расчет налоговых обязательств к декларации по НДС за июнь 2004 года, в этом расчете была заявлена сумма НДС к возмещению в размере 3 146 679 грн. Данный факт явился основанием для проведения внеплановой тематической проверки, которая была проведена в период с 09.12.04 по 05.01.05. По результатам проведенной проверки был составлен акт N2/23-3/21843234-ДСК от .05.01.2005. Так, в нарушение п.п. 7.2.4. п.7.3 ст. 7. Закона Украины от 03.04.1997 года N168/97-BPс изменениями и дополнениями "О налоге на добавленную стоимость" ОАО «Славянский коммерческий центр» включило в состав налогового кредита налоговую накладную, выписанную 000 «Дельта-04». П.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7. Закона предусмотрено, что не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями.

Свидетель - главный государственный налоговый ревизор-инспектор Ленинской МГНИ г. Луганска ОСОБА_12, проводивший дополнительную внеплановую документальную проверку ОАО "Славянский коммерческий центр", показал, что дополнительная документальная проверка была проведена на основании постановления о назначении дополнительной документальной проверки от 18.03.05. В ходе проведения проверки были выявлены следующие правонарушения : нарушение п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7. Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", согласно которых не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, неподтвержденных налоговыми накладными либо таможенными декларациям. ОАО «Славянский коммерческий центр» неправомерно отнесено к составу налогового кредита за июнь 2004 года сумму 333 грн.; в нарушение п.п. 7.2.4. п.7.3 ст. 7. Закона "О налоге на добавленную стоимость" ОАО «Славянский коммерческий центр» включило в состав налогового кредита налоговую накладную на сумму 18 878 080, 23 грн., которую 000 «Дельта-04» выписало в апреле 2004 года (согласно книги учета продаж товаров (работ, услуг) 000 «Дельта-04», не будучи на тот момент плательщиком НДС.

Кроме того, органом досудебного следствия были допрошены в качестве свидетелей ОСОБА_6 и ОСОБА_5, в отношении которых органом досудебного следствия также

возбуждено уголовное дело по тем же фактам, которые положены в основу предъявленного ОСОБА_2 и ОСОБА_3 обвинению.

Свидетель ОСОБА_6 показал, что между ООО «Дельта-04» и ОАО «СКЦ» 30.04.2004г. был заключен договор поставки товара. Акт приема-передачи без номера от 30.06.2004г., накладная без номера от 03.06.2004г. были подписаны 03.06.2004г. в его присутствии. Также в его присутствии была подписана директором ООО «Дельта-04» ОСОБА_5 налоговая накладная без номера и даты на сумму 18 878 080, 23 грн., в том числе НДС -3 146 346, 71 грн.

Свидетель ОСОБА_5 показал, что директором ООО «Дельта-04» он являлся с марта по август 2004 года. 30.04.2004г. между ООО «Дельта-04» в его лице и ОАО «СКЦ» в лице ОСОБА_3 был подписан договор поставки. К нему были выписаны акт приема-передачи без номера от 03.06.2004г. и накладная без номера от 03.06.2004г. Налоговая накладная без номера и без даты к договору поставки от 30.04.2004г. была выписана в начале июня 2004 года.

Материалы уголовного дела в отношении должностных лиц ООО «Дельта-04» были выделены органом досудебного следствия в отдельное производство, что, по мнению суда, препятствует установлению объективной истины по делу. Как усматривается из обвинения, противоречия по делу не устранены, поскольку должностные лица ОАО «СКЦ» обвиняются в покушении на завладение денежными средствами в виде не обоснованного возмещения НДС из государственного бюджета, а должностные лица ООО «Дельта-04» в то же время обвиняются в уклонении от уплаты налогов по одному и тому же хозяйственному договору, заключенному между указанными хозяйствующими субъектами.

Том 10 л.д.11

Кроме того, органом досудебного следствия подсудимые обвиняются в нарушение норм Закона Украины „О предпринимательстве", однако в соответствии с переходными положеннями Хозяйственного кодекса Уепраины в редакции 2003 года указанный закон утратил силу с 01.01.2004г., то есть еще до совершения подсудимыми преступления.

Все вышеизложенные факты в своей совокупности свидетельствуют о явной неполноте досудебного следствия, которая не может быть устранена в ходе судебного заседания, поскольку суд лишен возможности выйти за рамки предъявленного обвинения и не может при наличии противоречивых доказательств постановить ни обвинительный, ни оправдательный приговор.

Кроме того, судом установлены и нарушения уголовно-процессуального закона, нарушающих права обвиняемых на защиту, которые выразились в следующем.

Не смотря на то, что уголовное дело было возбуждено в отношении должностных лиц ОАО „СКЦ", ОСОБА_3, который являлся генеральным директором общества, и ОСОБА_2, который являлся исполнительным директором общества, были допрошены как свидетели, с их участием в качестве свидетелей проводились очные ставки.

том 10л.д.37-40, 52-54, 61, 71-73, 81-85, 105-114, , 124-128, том 10 л.д.45-49, 57-58, 64-66, 77-78, 140-142, 149-154

В отношении ОСОБА_2 была избрана меры пресечения в виде подписки о невыезде 11.01.2006г. и разъяснены права как подозреваемому, в протоколе о разъяснении прав

подозреваемому вопреки требованиям ст. 43-1 УПК Украины не указано, в чем подозревается ОСОБА_2, чем нарушено право ОСОБА_2 знать, в чем он подозревается.

Как усматривается из постановления об избрании меры пресечения, уголовное дело возбужденно по факту покушения на завладение бюджетними средствами должностными лицами ОАО „Славянский коммерческий центр" по признакам преступления, предусмотренного ст. ст. 15 ч.5 ст. 191 УК Украины, и по факту покушения на умышленное уклонение от уплати налогов должностными лицами ООО „Дельта-04" по признакам преступления, предусмотренного ст. 15, ч.3 ст. 212 УК Украины. Преступное деяние заключается в том, что должностные лица ОАО „Славянский коммерческий центр" вступили в предварительный сговор с должностными лицами 000 „Дельта-04", не являющегося на момент совершения хозяйственной операции плательщиком НДС, совершили покушение на завладение бюджетними средствами в раз мере 3 146 346, 71 грн.

Том 11 л.д.9, 10, 12, 13.

В постановлении о допуске защитника к участию в деле указано о расследовании уголовного ла №01/05/8002 о том, что ОСОБА_2 подозревается в совершении преступлений, предусмотренных ст. 15, ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 366 УК Украины. Преступное деяние заключается в том, что ОСОБА_2 в период июня-сентября 2004 года умышленно, противоправно совершил покушение на завладение чужим имуществом в виде незаконного возмещения НДС из государственного бюджета в особо крупном раз мере с совершением должностного подлога.

Том 11 л.д.16.

12.01.2006г. ОСОБА_2 был допрошен в качестве подозреваемого. Как усматривается из протокола допроса, ОСОБА_2 было разъяснено, что он подозревается в совершении преступления, предусмотренного ст. 15, ч.5 ст. 191 УК Украины. О том, что он подозревается также в совершении еще одного преступления, ОСОБА_2 разъяснено не было.

Том 11л.д.17-27.

Постановление о привлечении ОСОБА_2 в качестве обвиняемого было вынесено следователем 20.01.2006г., то есть на следующий день после возбуждения уголовного дела, без проведения следственных действий.

Обвинение ОСОБА_2 было предъявлено 20.02.2006г. В тот же день ОСОБА_2 был допрошено в качестве обвиняемого, однако в нарушение требований ст. 43 УПК Украины, предусматривающей, что допрос обвиняемого, кроме исключительных случаев, должен проводиться днем, допрос был проведен с 18.25. до 22.00. Аналогичное нарушение было допущено в отношении ОСОБА_3, который после задержания в 14.05 20.02.2006г. допрашивался как подозреваемый в период с 17.00 до 23.00

Том 11 л.д.66, 67-82, 83, 84-90, 101, 105-116

При таких обстоятельствах суд считает, что дело должно быть направлено для производства досудебного следствия по мотивам его неполноты и в связи с существенными нарушениями норм уголовно-процессуального законодательства для выяснения существенных дополнительных обстоятельств, которые не могут быть установлены в судебном заседании, что лишает суд возможности принять объективное решение по делу.

В ходе дополнительного расследования органу досудебного следствия необходимо устранить отмеченные недостатки, выполнить указания суда, по необходимости провести другие следственные действия, после чего принять по делу законное и обоснованное решение.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 281 УПК Украины, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Возвратить уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 по ст. 364 ч. 2 УК Украины, ОСОБА_2 по ст. 364 ч. 2, ст. 15 ч. 5 ст. 191 ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 366 УК Украины, ОСОБА_13 по ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст, 366 УК Украины для проведения дополнительного расследования и устранения указанных судом существенных нарушений уголовно-процессуального закона.

Постановление может быть обжаловано в течение семи суток после его провозглашения путем подачи апелляции через Ленинский районный суд города Луганска.