Ухвала суду № 59111816, 07.06.2016, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

07.06.16

У Х В А Л А справа № 200/10183/16-К

Ім`ям України Провадження № 1-кс/200/5721/16

07 червня 2016 року м. Дніпропетровськ

Слідчий суддя Бабушкінського районного суду м. Дніпропетровська Литвиненко І.Ю.,

за участю слідчого Давидюка Д.А.,

розглянувши у приміщенні суду у м. Дніпропетровську клопотання слідчого по кримінальному провадженню № 32015100110000341 від про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

07 червня 2016 року слідчий СУ ГУ НП в Дніпропетровській області Давидюк Д.А. звернувся до суду із клопотанням, підтриманим прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області Болкарьовим Є.С., про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів, які знаходяться в ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго».

Необхідність доступу до зазначених у клопотанні документів обґрунтував тим, що ним здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32015100110000341 від 20.11.2015 року, за ознакою складу злочину, передбаченого ч. 1 ст. 15 та ч. 5 ст. 191 КК України.

Згідно з матеріалами наданого слідчим клопотання, встановлено, що службові особи ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» (код за ЄДРПОУ 00130872), намагались привласнити кошти Державного бюджету України, шляхом завищення суми податкового кредиту за січень 2015 року, що призвело до завищення заявленої суми бюджетного відшкодування на загальну суму 538 770 грн. Акт перевірки СДПІ з ОВП у м. Запоріжжя МГУ Міндоходів № 72/28-04-41-00/00130872 від 16.04.2015.

ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» (код за ЄДРПОУ 00130872) у перевіряємому періоді здійснювало фінансово-господарські операції з ТОВ «Донбас-максимум», МПП «Норма», ТОВ «Днепр», ТОВ «Тепло Енерго Комплект Україна».

Перевіркою було встановлено порушення вимог Податкового кодексу України, в результаті чого було завищено заявлено суму бюджетного відшкодування ПДВ за грудень 2014 року на 35 129,00 грн. та завищено суму податкового кредиту за грудень 2014 року на 522 474, 00 грн., що призвело до завищення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту у грудні 2014 року.

Відповідно листа від 01.04.2015 спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Запоріжжі МГУ Міндоходів відносно результатів документальної позапланової виїзної перевірки ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» (код за ЄДРПОУ 00130872) надала ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» роз'яснення, а саме:

За умовами договору, укладеного між ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» та ТОВ «Днепр», останній виступає підрядником та зобов'язується у 2014 році за завданням Замовника на свій ризик зі свої^ матеріалів, та матеріалів Замовника, своїми силами та засобами виконати роботи на об'єкті: ДТЕК КРИВОРІЗЬКА ТЕС «Реконструкція покриття будівлі об'єднаного допоміжного корпусу ДТЕК КРИВОРІЗЬКА ТЕС», (те. №К5831).

Перевіркою досліджено первинні документи, виписані ТОВ «Днепр», а саме: акт виконаних робіт за формою № КБ_2в, довідку про вартість виконаних будівельних робіт за формою № КБ_3, відомості ресурсів до акту виконаних робіт.

Згідно підсумкових даних акту № 23/12-01 приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2014р. за формою КБ-2в до суми прямих витрат включено всього 1 697 858,4 грн., у т.ч.

Заробітна плата будівельників, монтажників - 151 553,18 грн.;

вартість матеріальних ресурсів - 1 285 447,07грн.;

вартість експлуатації будівельних машин - 260 858,15 грн.

Одночасно за даними податкової звітності ТОВ «Днепр», а саме «Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування до органів доходів і зборів» (далі Звіт ЄСВ) за грудень 2014 р. підприємством нарахована заробітна плата у сумі 11877,83 грн. при штатній чисельності працівників на підприємстві - 6 осіб.

ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» до перевірки були надано листи ТОВ «ДНЕПР» із переліком фізичних осіб та транспортних засобів, яким необхідно надати перепустки для виконання робіт «Реконструкція покриття споруди об'єднаного додаткового корпусу (інв..№ К5831).

Проте, згідно інформації, отриманої від оперативного управління СДГП з ОВП у м. Запоріжжі МГУ Міндоходів, зазначені в листах фізичні особи є працівниками інших підприємств з якими взаємовідносини у ТОВ «Днепр» відсутні. Відповідно бази даних АІС «Автомобіль», зазначені у листі транспортні засоби та будівельні машини, зареєстровані на інші підприємства та фізичні особи. При цьому взаємовідносини з власниками визначених транспортних засобів у ТОВ «Днепр» відсутні.

Таким чином, в актах за формою КБ-2в та податкових накладних наведені неправдиві дані.

При проведеному аналізі даних ЄРПН встановлено, що на адресу ТОВ «Днепр» були виписані податкові накладні підприємством ТОВ "ПРІМАРІ БІЛДІНГ" (код ЄДРПОУ 39241252) з номенклатурою поставки аналогічною номенклатурі, наведеної в податкових накладних, виписаних на адресу ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго»:

Відповідно до податкової інформації, яка міститься в податкових деклараціях, інших звітних документах, податкових накладних а також інформації, що надається періодично органами виконавчої влади, місцевого самоврядування та державної статистики, яка наявна в АІС «Податковий блок» щодо ТОВ "ПРІМАРІ БЇЛДІНГ» встановлено, що підприємство має стан платника - 28.ТРИВАЄ ПРОЦ-РА ПРИП-НЯ

Відповідно до «Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування до органів доходів і зборів» за грудень 2014р., була нарахована заробітна плата у сумі 2560 грн. при штатній чисельності працівників на підприємстві - 2 особи.

Вказані факти свідчать про те, що ТОВ «Днепр» та «ТОВ "ПРТМАРТ БІЛДТНГ» не мали можливості здійснювати виконання будівельно-монтажних робіт по "Реконструкції покриття будівлі об'єднаного допоміжного корпуса інв. №К5831", не маючи в штаті необхідної кількості працівників. Відсутність фондів, трудових ресурсів є ознаками того, що зазначені господарські операції не мають економічної суті та не створюють можливостей для фактичних дій, спрямованих на фактичне виконання зазначеного виду будівельно-монтажних робіт.

Таким чином, в первинних документах, виписаних ТОВ «Днепр» на адресу ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго», відображені господарські операції, які фактично не відбувались.

У зв'язку з вищенаведеним, податкова накладна, акт виконаних робіт №КБ_2 за грудень 2014р. не мають юридичної сили первинних документів. І як наслідок, ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» неправомірно формував регістри бухгалтерського обліку та податкову звітність на підставі таких документів.

Таким чином встановлено недостовірність первинних документів, що робить їх дефектними в розумінні Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХТУ, тобто первинні документи щодо виконання робіт ТОВ «Днепр» на суму ПДВ 370 538 грн. не містять в повному обсязі відомості про господарську операцію та не підтверджують факт виконання робіт «Реконструкції покриття споруди об'єднаного додаткового корпусу (інв.№ К5831)».

Відповідно до статті 44 Податкового кодексу України: для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Первинні документи, для надання юридичної сили і доказовості повинні бути складені відповідно до вимог чинного законодавства та відповідати нормам, встановленим Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999р. №996-ХІУ (із змінами та доповненнями). Будь-які документи (у тому числі договори, акти, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

На підставі вищенаведеного, на порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п.200.1 ст.200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго», безпідставно віднесено до складу податкового кредиту суму ПДВ по взаємовідносинам з ТОВ «Днепр» у грудні 2014 року на загальну суму 370 538 грн., що призвело до завищення суми від'ємного значення різниці між сумою податкових зобов'язань та сумою податкового кредиту.

Під час досудового розслідування виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу та вилучення (здійснення виїмки) документації ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» стосовно договорів з ТОВ «Днепр» (ЄДРПОУ 21897371).

Як додатки до клопотання надано витяг з кримінального провадження № 32015100110000341 від та інші документи.

Слідчий Давидюк Д.А. надав суду заяву, у якій прохав розглянути клопотання за його відсутності, у в'язку із зайнятістю у інших кримінальних провадженнях. Клопотання підтримав у повному обсязі.

У відповідності до ч. 2 ст. 163 КПК України розгляд клопотання здійснено без виклику особи, у володінні якої знаходяться вищевказані документи, тобто представника ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго», так як є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення зазначених документів.

Розглянувши клопотання, заслухавши доводи слідчого та дослідивши надані до нього додатки, приходжу до висновку про те, що воно підлягає задоволенню з наведених у ньому підстав, так як іншим шляхом отримати інформацію, яка може бути використана при доведенні факту вчинення кримінального правопорушення та вини осіб, які вчинили кримінальне правопорушення, тобто сприяти встановленню істини у справі, у слідчого немає. Тому відомості, що містяться у тих документах, доступ до яких прохає надати слідчий, можуть мати значення для досудового розслідування та бути доказами під час судового розгляду.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 104, 110, 159-166, 309, 369, 371-372 КПК України, -

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити.

Надати слідчому СУ ГУ НП в Дніпропетровській області Давидюку Д.А. та слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню № 32015100110000341 дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, з можливістю вилучення належно завірених копій, які становлять охоронювану законом таємницю, які знаходяться у ПАТ «ДТЕК Дніпроенерго» (код за ЄДРПОУ 00130872), розташованій за адресою: м. Запоріжжя, вул. Добролюбова, 20, а саме:

- договорів з ТОВ «Днепр» (ЄДРПОУ 21897371), а також усі додаткові угоди до них, специфікації, товарні та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, документи щодо відповідної якості матеріалів, їх виробництва або закупівлі, платіжні документи, рахунки, довіреності, акти зустрічних звірок та акти виконаних робіт, службове листування, складених у зв'язку з укладенням зазначених договорів, податкову звітність та накладні за грудень 2014 року.

У разі невиконання цієї ухвали слідчий суддя, за клопотанням слідчого, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.

Строк дії ухвали - до 07 липня 2016 року.

З цієї ухвали виготовлено лише дві копії.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя І.Ю. Литвиненко