Постанова № 58368917, 30.05.2016, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

30 травня 2016 року № 826/3297/16

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Федорчука А.Б., розглянувши адміністративну справу в письмовому провадженні

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Українські Аграрні Інвестиції"

до Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з

обслуговування великих платників

про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення в

частині від 17.02.2016 р.

ВСТАНОВИВ:

Позивач, в особі Товариства з обмеженою відповідальністю "Українські Аграрні Інвестиції" (надалі - Позивач), звернувся з позовом до Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників (надалі - Відповідач) про визнання протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0000044050 від 17 лютого 2016р. в частині нарахування Товариству з обмеженою відповідальністю «Українські аграрні інвестиції» суми грошового зобов'язання по пені за порушення вимог законодавства у сфері ЗЕД у сумі 198 072,86 грн.

В обґрунтування позовних вимог Позивач зазначає, що в Акті перевірки зроблено помилковий висновок щодо протерміновано надходження валютної виручки і помилково розраховано пеню, що є підставою для визнання протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0000044050 від 17 лютого 2016р. в частині нарахування Товариству з обмеженою відповідальністю «Українські аграрні інвестиції» суми грошового зобов'язання по пені за порушення вимог законодавства у сфері ЗЕД у сумі 198 072, 86 грн.

Відповідач проти позовних вимог заперечує в повному обсязі з підстав викладених в запереченнях на позовну заяву, які є ідентичними висновкам викладеним в Акті перевірки.

У відповідності до ч. 4 ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Розглянувши подані сторонами документи і матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд м. Києва зазначає наступне.

Співробітниками Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Українські Аграрні Інвестиції" з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій за наступними контрактами: від 18.08.2014р. №11, від 19.12.2014р. №18, від 25.05.2015 №19, від 05.06.2015р. №20 з компанією-нерезидентом "UАІ - TRADE SA" (Швейцарія), від 24.12.2014р. №17, від 10.02.2015р.№215-Сз компанією-неризидентом "UkrFarm Funding Ltd" (Кіпр).

За результатами перевірки складено акт від 26.11.2015 р. №1120/28-10-40-50/33558346 (надалі - Акт перевірки).

В Акті перевірки встановлені наступні порушення: ст.1 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами і доповненнями): за контрактом від 18.08.2014р. №11: протерміновано надходження валютної виручки у сумі 209 193,16 дол. США на 29 днів; за контрактом від 24.12.2014р. №17: протерміновано надходження валютної виручки у сумі 47 500,00 дол. США на 13 днів, у сумі 142 500,00 дол. США на 14 днів, у сумі 222 492,50 дол. США на 20 днів, у сумі 744 977,50 дол. США на 21 день, у сумі 579 290,00 дол. США на 22 дні, у сумі 1 490 370,00 дол. США на 23 дні; за контрактом від 19.12.2014р. №18: протерміновано надходження валютної виручки у сумі 1 108 298,88 дол. США на 23 дні, у сумі 5 847 222,05 дол. США на 16 днів, у сумі 61 388,84 дол. США на 52 дні; за контрактом від 25.05.2015р. №19: протерміновано надходження валютних коштів у сумі 2 248 061,28 дол. США на 6 днів; за контрактом від 05.06.2015р. №20: протерміновано надходження валютних коштів у сумі 1 153 443,53 дол. США на 6 днів; ст. 2 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами і доповненнями): за контрактом від 10.02.2015р. №215-С: протерміновано надходження валютної виручки у сумі 318 750,00 дол. США на 1днів.

На підставі Акту перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення від 08.12.2015 року №0000514050, яким нарахована пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД в сумі 13 759 436,80 грн.

Не погоджуючись з прийнятим податковим повідомленням-рішенням Позивачем подано Скаргу до Державної фіскальної служби України (надалі - ДФС України), за результатом розгляду скарги ДФС України 11.02.2016 р. прийнято рішення №2818/6/99-99-10-07-04-25, яким скасовано податкове повідомлення-рішення від 08.12.2015 року №0000514050 в частині 652 585,56 грн. штрафних санкцій у вигляді пені за порушення строків розрахунку у сфері ЗЕД, а скаргу - задоволено частково.

На підставі Акту перевірки та з урахуванням рішення ДФС України від 11.02.2016 р. №2818/6/99-99-10-07-04-25 Податковим органом прийнято 17.02.2016 р. податкове повідомлення-рішення №0000044050, яким нарахована пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД в сумі 13 106 851,24 грн.

Повно та всебічно дослідивши наявні матеріали справи, а також норми чинного законодавства, суд прийшов до висновку про обґрунтованість позовних вимог виходячи з наступного.

Судом встановлено, що між Позивачем (Продавець), з однієї сторони, та "UАІ - TRADE SA" (Швейцарія) Покупець), з іншої сторони, укладено Контракт від 18.08.2014 року №11 (надалі - Контракт №11).

В п. 2, п. 5 - п. 7 Контракт №11, передбачено наступне: «Продавец по настоящему контракту передает право собственности на Товар Покупателю, а Покупатель принимает от Продавца и оплачивает Продавцу нижеописанный Товар в соответствии со следующими сроками и условиями: Передача прав собственности на пшеницу 2го, и/или 3го, и/или 4го, и/или 5го, и/или 6-го класса, и/или нестандартную («Товар») украинского происхождения, урожая 2013 и/или 2014 года. СРТ (согласно Инкотермс-2010) - Одесский морской торговый порт. Период поставки - с 18 августа 2014 до 31 декабря 2014 года. Поставка осуществляется ж.д. транспортом и/или автотранспортом. Датой поставки является дата в ж.д. накладной, поставленная на станции назначения Товара. Право собственности на Товар переходит к Покупателю в дату оформления экспортной грузовой таможенной декларации. Цена за пшеницу 2го класса составляет 225,00 (двести двадцать пять) долларов США за метрическую тонну на вышеуказанном базисе поставки. Цена за пшеницу 3го класса составляет 220,00 (двести двадцать) долларов США за метрическую тонну на вышеуказанном базисе поставки. Цена за пшеницу 4го класса составляет 215,00 (двести пятнадцать) долларов США за метрическую тонну на вышеуказанном базисе поставки. Цена за пшеницу 5го класса составляет 210,00 (двести десять) долларов США за метрическую тонну на вышеуказанном базисе поставки. Цена за пшеницу 6го класса составляет 205,00 (двести пять) США долларов за метрическую тонну на вышеуказанном базисе поставки. Цена за пшеницу нестандартную пшеницу составляет 205,00 (двести пять) долларов США за метрическую тонну на вышеуказанном базисе поставки. Общая стоимость Контракта составляет 11 733 150,00 (одиннадцать миллионов семьсот тридцать три тысячи сто пятьдесят) долларов США +/-10% в зависимости от класса товара загруженного на борт судна, согласно коносаментов и сертификатов ГИСХ. Условия оплаты. Оплата за Товар производится в долларах США путем перевода безналичных денежных средств Покупателем на валютный счет Продавца. Продавец также не возражает против выполнения обязательств по оплате за Товар другой третьей стороной по выбору Покупателя с указанием в назначений платежа о том, что оплата производится в интересах Покупателя. Все банковские расходы в стране Покупателя - за счет Покупателя, все банковские расходы в стране Продавца - за счет Продавца. Банковские расходы банков-корреспондентов - за счет Продавца. Частичная оплата разрешается как это изложено ниже. Оплата должна быть произведена следующим способом: При поставке ж.д. вагонами: Минимальная партия для оплаты - 1000 тонн. Первая оплата за Товар должна соответствовать 90% (девяносто процентам) от общей цены соответствующей партии Товара, и должна быть осуществлена не позднее 3 (трех) банковских дней после отгрузки Товара и предоставления следующих документов экспедитору Покупателя в порту доставки: Копия коммерческого счета Продавца на английском языке на отгруженную партию. Копию документа, подтверждающего полномочия лица, подписывающего контракт - предоставляется единоразово; Копия Перечня номеров ж.д. вагонов с указанием веса нетто в соответствии с ж.д. накладной/ыми а также подтверждение о наличии карантинного и ветеринарного сертификатов; Копия сертификатов качества, выданных ГХИ при отгрузке ж.д. вагонов; Оригинала таможенного открепления и остальных документов (копию биржевого контракта, копию лицензии на экспорт и т.д.), необходимых для таможенного оформлення Товара по настоящему контракту, либо письменного подтверждения экспедитора о том, что Покупатель имеет в своем распоряжении все документы, необходимые для таможенной очистки Товара. Финальный расчет за Товар производится исходя из фактически поставленного количества Товара согласно Разделу 4 настоящего Контракта. Окончательная оплата за Товар должна быть осуществлена Покупателем не позднее 3 (трех) банковских дней после предоставления следующих документов: Коммерческого счета Продавца на английском языке; Копия ГТД.».

Між Позивачем (Продавець), з однієї сторони, та Компанія "UkrFarm Funding Ltd" (Кіпр) Покупець), з іншої сторони, укладено Контракт від 24.12.2014 року №17 (надалі - Контракт №17).

В п. 1, п. 2.1, п 2.2 5 - п. 7 Контракт №17, передбачено наступне: «Ячмень для кормовых целей 1-го и 3-го классов, украинского происхождения, урожая 2014 года. Товар должен быть здоровый без самовозгорания и теплового повреждения во время сушки обладать нормальным запахом, присущем здоровому зерну (без затхлого, солодового, плесневого, посторонних запахов), с нормальным цветом, присущем здоровому зерну данного класса, отвечать медико-биологическим и санитарным нормам и не содержать вредных и ядовитых семян, карантинных объектов (включая заболевания, семян карантинных сорняков, живых насекомых) и нерадиоактивного. Банковским переводом 90 % стоимости товара, погруженного в ж.д вагоны, партии не менее 500 метрических тонн, в теч. 3 банковских дней после получения Покупателем следующих документов: а) Копии железнодорожных накладных на загруженные жд вагоны с указанием в графе «Особые заявления и отметки (на оборотной стороне накладной»: Грузовладелец (экспортер) ООО «Украинские Аграрные Инвестиции». Факсокопия счета-фактуры Продавца (по весу, указанному в накладных) на 90% полной стоимости погруженного товара; Факсокопия Письма от Продавца о передаче прав собственности на отправленный товар Покупателю. b) Письмо Обязательство Поставки/Долговое Обязательство. е) Копия сертификата качества Государственной Хлебной Инспекции выданный в момент отгрузки вагонов с внутренних элеваторов в портовый терминал, с указанием следующих показателей: сорная примесь, влажность (оформляется за счет Продавца). Оригиналы выше указанных документов Продавец обязан предоставить Покупателю в течении 3-х рабочих дней с момента произведения оплаты Продавцом. Банковским переводом остаток платежа по прибытию товара согласно складских расписок Портового Элеватора в течение 3-х рабочих банковских дней после предоставления Покупателю следующих документов, но партиями не менее 500 метрических тонн: Факсокопию Складской Оправки, выписанной руководством Портового Элеватора, подтверждающей факт получения товара от Продавца; (предоставляется Покупателем); факсокопия письма от Продавца о передаче прав собственности на товар Покупателю. с) факсокопия счета-фактуры Продавца (по весу, указанному в Складской Справке Портового Элеватора). d) Копия сертификата качества выданный Государственной Хлебной Инспекцией к моменту прибытия вагонов в портовsй терминал, с указанием следующих показателей: масличность, эруковая кислота, глюкозинолаты (оформляется за счет Продавца на месте отгрузки). Оригиналы выше указанных документов Продавец обязан предоставить Покупателю в течении 3-х рабочих дней с момента произведения оплаты Продавцом.

Крім того, між Позивачем (Продавець), з однієї сторони, та "UАІ - TRADE SA" (Швейцарія) Покупець), з іншої сторони, укладено Контракт від 19.12.2014 року №18 (надалі - Контракт №18).

В п. 2, п. 5 - п. 7 Контракт №18, передбачено наступне: «Продавец по настоящему контракту передает право собственности на Товар Покупателю, а Покупатель принимает от Продавца и оплачивает Продавцу нижеописанный Товар в соответствии со следующими сроками и условиями: Передача права собственности на кукурузу 3 класса и/или кукурузу внеклассную для кормовых целей («Товар») украинского происхождения урожая 2014 года. СРТ (согласно Инкотермс-2010) - Одесский морской торговый порт. Период поставки - с 19 декабря 2014 до 31 декабря 2015 года. Поставка осуществляется ж.д. транспортом и/или автотранспортом. Датой поставки является дата в ж.д. накладной, поставленная на станции назначения Товара. Право собственности на Товар переходит к Покупателю в дату оформления экспортной грузовой таможенной декларации. Цена за единицу Товара составляет 160,50 долларов США (сто шестьдесят долларов, пятьдесят центов) за метрическую тонну на вышеуказанном базисном условии поставки. В цену включены баржевые, регистрационные и брокерские сборы, а также экспортная пошлина. Общая сумма контракта составляет 9 630 000,00 (девять миллионов шестьсот тридцать тысяч) долларов США +/-10%. Условия оплаты. Оплата за Товар производится в долларах США путем перевода безналичных денежных средств Покупателем на валютный счет Продавца. Продавец также не возражает против выполнения обязательств по оплате за Товар другой третьей стороной по выбору Покупателя с указанием в назначений платежа о том, что оплата производится в интересах Покупателя. Все банковские расходы в стране Покупателя - за счет Покупателя, все банковские расходы в стране Продавца - за счет Продавца. Банковские расходы банков- корреспондентов - за счет Продавца. Частичная оплата разрешается, как это изложено ниже. Оплата должна быть произведена следующим способом: При поставке ж.д. вагонами: Минимальная партия для оплаты - 1000 тонн. Первая оплата за Товар должна соответствовать 90% (девяносто процентам) от общей цены соответствующей партии Товара, и должна быть осуществлена не позднее 3 (трех) банковских дней после отгрузки Товара и предоставления следующих документов экспедитору Покупателя в порту доставки: Копия коммерческого счета Продавца на английском языке на отгруженную партию. Копию документа, подтверждающего полномочия лица, подписывающего контракт - предоставляется единоразово; Копия Перечня номеров ж.д. вагонов с указанием веса нетто в соответствии с ж.д. накладной/ыми а также подтверждение о наличии карантинного и ветеринарного сертификатов; Копия сертификатов качества, выданных ГХИ при отгрузке ж.д. вагонов; Оригинала таможенного открепления и остальных документов (копию биржевого контракта, копию лицензии на экспорт и т.д.), необходимых для таможенного оформления Товара по настоящему контракту, либо письменного подтверждения экспедитора о том, что Покупатель имеет в своем распоряжении все документы, необходимые для таможенной очистки Товара. Финальный расчет за Товар производится исходя из фактически поставленного количества Товара согласно Разделу 4 настоящего Контракта. Окончательная оплата за Товар должна быть осуществлена Покупателем не позднее 3 (трех) банковских дней после предоставления следующих документов: Коммерческого счета Продавца на английском языке; Копия ГТД.».

Також, між Позивачем (Продавець), з однієї сторони, та "UАІ - TRADE SA" (Швейцарія) Покупець), з іншої сторони, укладено Контракт від 25.05.2015 року №19 (надалі - Контракт №19).

В п. 2, п. 5 - п. 7 Контракт №19, передбачено наступне: «Продавец по настоящему контракту передает право собственности на Товар Покупателю, а Покупатель принимает от Продавца и оплачивает Продавцу нижеописанный Товар в соответствии со следующими сроками и условиями: Передача права собственности на кукурузу 3 класса и/или кукурузу внеклассную для кормовых целей («Товар») украинского происхождения урожая 2014 года. СРТ (согласно Инкотермс-2010) - Одесский морской торговый порт и/или «Ильичевский Зерновой Терминал» в порту Ильичевск (Украина), ст. Ксениево експ. Период поставки - с 25 мая 2015 до 31 августа 2015 года. Поставка осуществляется ж.д. транспортом и/или автотранспортом. Датой поставки является дата в ж.д. накладной, поставленная на станции назначения Товара. Право собственности на Товар переходит к Покупателю в дату оформления экспортной грузовой таможенной декларации. Цена за единицу Товара составляет 146,00 долларов США (сто сорок шесть долларов, 00 центов) за метрическую тонну на вышеуказанном базисном условии поставки. В цену включены баржевые, регистрационные и брокерские сборы, а также экспортная пошлина. Общая сумма контракта составляет 2 190 000,00 (два миллиона сто девяносто тысяч) долларов США +/- 10%. Условия оплаты. Оплата за Товар производится в долларах США путем перевода безналичных денежных средств Покупателем на валютный счет Продавца. Продавец также не возражает против выполнения обязательств по оплате за Товар другой третьей стороной по выбору Покупателя с указанием в назначений платежа о том, что оплата производится в интересах Покупателя. Все банковские расходы в стране Покупателя - за счет Покупателя, все банковские расходы в стране Продавца - за счет Продавца. Банковские расходы банков- корреспондентов - за счет Продавца. Частичная оплата разрешается, как это изложено ниже. Оплата должна быть произведена следующим способом: При поставке ж.д. вагонами: Минимальная партия для оплаты - 1000 тонн. Первая оплата за Товар должна соответствовать 90% (девяносто процентам) от общей цены соответствующей партии Товара, и должна быть осуществлена не позднее 3 (трех) банковских дней после отгрузки Товара и предоставления следующих документов экспедитору Покупателя в порту доставки: Копия коммерческого счета Продавца на английском языке на отгруженную партию. Копию документа, подтверждающего полномочия лица, подписывающего контракт - предоставляется единоразово; Копия Перечня номеров ж.д. вагонов с указанием веса нетто в соответствии с ж.д. накладной/ыми а также подтверждение о наличии карантинного и ветеринарного сертификатов; Копия сертификатов качества, выданных ГХИ при отгрузке ж.д. вагонов; Оригинала таможенного открепления и остальных документов (копию биржевого контракта, копию лицензии на экспорт и т.д.), необходимых для таможенного оформления Товара по настоящему контракту, либо письменного подтверждения экспедитора о том, что Покупатель имеет в своем распоряжении все документы, необходимые для таможенной очистки Товара. Финальный расчет за Товар производится исходя из фактически поставленного количества Товара согласно Разделу 4 настоящего Контракта. Окончательная оплата за Товар должна быть осуществлена Покупателем не позднее 3 (трех) банковских дней после предоставления следующих документов: Коммерческого счета Продавца на английском языке; Копия ГТД.».

Між Позивачем (Продавець), з однієї сторони, та "UАІ - TRADE SA" (Швейцарія) Покупець), з іншої сторони, укладено Контракт від 05.06.2015 року №20 (надалі - Контракт №20).

В п. 2, п. 5 та п. 7 Контракт №20, передбачено наступне: «Продавец по настоящему контракту передает право собственности на Товар Покупателю, а Покупатель принимает от Продавца и оплачивает Продавцу нижеописанный Товар в соответствии со следующими сроками и условиями: Передача права собственности на кукурузу 3 класса и/или кукурузу внеклассную для кормовых целей («Товар») украинского происхождения урожая 2014 года. СРТ (согласно Инкотермс-2010) - Одесский морской торговый порт и/или «Ильичевский Зерновой Терминал» в порту Ильичевск (Украина), ст. Ксениево експ. Период поставки - с 05 июня 2015 до 31 августа 2015 года. Поставка осуществляется ж.д. транспортом и/или автотранспортом. Датой поставки является дата в ж.д. накладной, поставленная на станции назначения Товара. Право собственности на Товар переходит к Покупателю в дату оформления экспортной грузовой таможенной декларации. Цена за единицу Товара составляет 146,00 долларов США (сто сорок шесть долларов, 00 центов) за метрическую тонну на вышеуказанном базисном условии поставки. В цену включены баржевые, регистрационные и брокерские сборы, а также экспортная пошлина. Общая сумма контракта составляет 1.460.000,00 (два миллиона сто девяноста тысяч) долларов США +/- 10%. Условия оплаты. Оплата за Товар производится в долларах США путем перевода безналичных денежных средств Покупателем на валютный счет Продавца. Продавец также не возражает против выполнения обязательств по оплате за Товар другой третьей стороной по выбору Покупателя с указанием в назначений платежа о том, что оплата производится в интересах Покупателя. Все банковские расходы в стране Покупателя - за счет Покупателя, все банковские расходы в стране Продавца - за счет Продавца. Банковские расходы банков- корреспондентов - за счет Продавца. Частичная оплата разрешается, как это изложено ниже. Оплата должна быть произведена следующим способом: При поставке ж.д. вагонами: Минимальная партия для оплаты - 1000 тонн. Первая оплата за Товар должна соответствовать 90% (девяносто процентам) от общей цены соответствующей партии Товара, и должна быть осуществлена не позднее 3 (трех) банковских дней после отгрузки Товара и предоставления следующих документов экспедитору Покупателя в порту доставки: Копия коммерческого счета Продавца на английском языке на отгруженную партию. Копию документа, подтверждающего полномочия лица, подписывающего контракт - предоставляется единоразово; Копия Перечня номеров ж.д. вагонов с указанием веса нетто в соответствии с ж.д. накладной/ыми а также подтверждение о наличии карантинного и ветеринарного сертификатов; Копия сертификатов качества, выданных ГХИ при отгрузке ж.д. вагонов; Оригинала таможенного открепления и остальных документов (копию биржевого контракта, копию лицензии на экспорт и т.д.), необходимых для таможенного оформления Товара по настоящему контракту, либо письменного подтверждения экспедитора о том, что Покупатель имеет в своем распоряжении все документы, необходимые для таможенной очистки Товара. Финальный расчет за Товар производится исходя из фактически поставленного количества Товара согласно Разделу 4 настоящего Контракта. Окончательная оплата за Товар должна быть осуществлена Покупателем не позднее 3 (трех) банковских дней после предоставления следующих документов: Коммерческого счета Продавца на английском языке; Копия ГТД.».

Між Позивачем (Покупець), з однієї сторони, та "UkrFarm Funding Ltd" ((Кіпр) Продавець), з іншої сторони, укладено Контракт від 10.02.2015 року №215-С (надалі - Контракт №215-С).

В п. 1, п. 2, п. 5 та п. 7 Контракт №215-С, передбачено наступне: «Продавец настоящим контрактом продает, а Покупатель принимает и оплачивает на условиях DDP Odessa (далее - "Пункт назначения"): семена кукурузы урожая 2014 года, простой гибрид, ДКС 3476, именуемые в дальнейшем 'Товар'. Продавец поставляет Покупателю Товар в количестве: 10 000, 00 (пятнадцать тысяч) Единиц +/- 5 % в опции Покупателя. Одна Единица товара соответствует 80 000 (восьмидесяти тысячам) семян. За отгружаемый вес Товара принимается вес, указанный товарно-транспортной (железнодорожной) накладной. Данный вес является окончательным при расчете сторон. Цена одной Единицы тонны Товара - 180 (сто восемьдесят) долл. США. Общая стоимость Товара - 1'800'000,00 (один миллион восемьсот тысяч) долларов США +/- 5 %. Цена и общая стоимость Товара может быть изменена по договоренности сторон, что оговаривается в дополнительных соглашениях к настоящему контракту. Валюта контракта, платежи и цена Товара - доллар США. 100% предоплата Товара производится в течение 30-ти банковских дней с момента подписания данного Договора. Расходы по переводу денег за счет Покупателя.».

У відповідності до ст. 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (в редакції станом на листопад 2014 року), виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Статтею 2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» закріплено принципи свободи зовнішньоекономічного підприємства, що полягає у праві суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності добровільно виступати у зовнішньоекономічні зв'язки; права суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності здійснювати її в будь-яких формах, які прямо незаборонені чинними законами України; обов'язку додержувати при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності порядку, встановленого законами України; виключному праві власності суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності на всі одержані ними результати зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до ст. 4 Закону №85/94-ВР, порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

У відповідності до п. 3 Постанови Правління Національного банку України від 16.11.2012 №475 "Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті" (надалі Постанова №475), зареєстровано в Міністерстві юстиції України 16.11.2012 за № 1921/22233, розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях і та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", повинні здійснюватися у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Пунктом 5 Постанови №475 передбачено, що вимога щодо обов'язкового продажу поширюється на надходження в іноземній валюті 1-ї групи Класифікатора іноземних валют та банківських металів, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 04 лютого 1998 року № 34 [у редакції постанови Правління Національного банку України від 02 жовтня 2002 року № 378, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24 жовтня 2002 року за № 841/7129 (зі змінами)], та у російських рублях.

Уповноважений банк зобов'язаний попередньо зараховувати надходження в іноземній валюті, на які поширюється вимога щодо обов'язкового продажу, на окремий аналітичний рахунок балансового рахунку 2603 (пункт 6 Постанови №475).

Судом встановлено та не заперечується сторонами, що суми коштів надходили на валютні рахунки, а вже в подальшому перераховувалися на аналітичні рахунки (розподільчі рахунки) наступним чином: по Контракт № 11 від 18.08.2014 року: дата зарахування валютної виручки в сумі 209 193,16 грн. на аналітичний рахунок 12.05.2015 р., а на поточний - 13.05.2015 р. (різниця в розмірі пені - 14 388,24 грн. (1 день)); по Контракт № 17 від 24.12.2014 року: дата зарахування валютної виручки в сумі 142 500,00 грн. на аналітичний рахунок - 12.05.2015 р., а на поточний рахунок - 13.05.2015 р. (різниця в розмірі пені - 8'997, 52 грн. (1 день)); дата зарахування валютної виручки в сумі 744 977,50 грн. на аналітичний рахунок - з яких 667 477,50 грн. - 19.05.2015 р. та 77 500,00 грн. - 20.05.2015 р., на поточний рахунок дану суму було зараховано 20.05.2015 р. (різниця в розмірі пені - 42'144, 86 грн. (1 день)); дата зарахування валютної виручки в сумі 579'290,00 грн. на аналітичний рахунок - з яких 232 500,00 грн. - 20.05.2015 р. та 346 790,00 грн. - 21.05.2015 р., на поточний рахунок дану суму було зараховано 21.05.2015 р. (різниця в розмірі пені - 14 680,16 грн. (1 день)); дата зарахування валютної виручки в сумі 1 490 370 грн. на аналітичний рахунок - 21.05.2015 р., а на поточний рахунок - 22.05.2015 р. (різниця в розмірі пені - 94 102, 70 грн. (1 день)); по Контракт № 18 від 19.12.2014 року: дата зарахування валютної виручки в сумі 61 388, 84 грн. на аналітичний рахунок - 10.11.2015 р., а на поточний рахунок - 11.11.2015 р. (різниця в розмірі пені - 3 985, 25 грн. (1 день)); Контракт № 215-С від 10.02.2015 року: дата зарахування валютної виручки в сумі 318 750, 00 грн. на аналітичний рахунок - 21.05.2015 р. (зараховано в строк граничного терміну), а на поточний рахунок - 22.05.2015 р. (різниця в розмірі пені - 19 774,13 грн. (1 день)).

Як вбачається із п.1.3 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 року № 492, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2003 p. № 1172/8493 (надалі - Інструкція №492) клієнти мають право відкривати рахунки в будь-яких банках України відповідно до власного вибору, крім випадків, якщо банк не має змоги прийняти на банківське обслуговування або якщо така відмова допускається законом або банківськими правилами.

За поточними рахунками, що відкриваються банками суб'єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України (п.5.1 Інструкції №492).

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті, для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, для здійснення інвестицій за кордон, розрахунків за купівлю-продаж облігацій зовнішньої державної позики України, для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті, для надходження іноземних інвестицій в Україну відповідно до законодавства України, а також для проведення операцій, передбачених генеральною ліцензією Національного банку на здійснення валютних операцій (п. 5.2 Інструкції №492).

Відповідно до п. 5.3 Інструкції №492 на поточні рахунки в іноземній валюті юридичних осіб-резидентів зараховуються у тому числі кошти через розподільні рахунки перераховані з-за кордону нерезидентами за зовнішньоекономічними контрактами (договорами, угодами).

З аналізу вищезазначених норм права вбачається, що юридичні особи мають право відкривати як поточні рахунки в банках в національній валюті так і рахунки для здійснення зовнішньоекономічної діяльності та зарахування на них коштів в іноземній валюті.

Датою зарахування валютної виручки вважається зарахування її на відповідний валютний рахунок. Подальший рух коштів з валютного на поточний рахунок юридичної особи, у тому числі і з використанням розподільчого рахунку, свідчить про використання коштів вже на території України в перерахунку на національну валюту і не може вважатись первинним надходженням коштів внаслідок виконання зовнішньоекономічних контрактів.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 16 лютого 2015 року №К/800/53929/13.

Враховуючи вищевикладене, пояснення Відповідача, що датою зарахування коштів в іноземній валюті є дата перерахування коштів з розподільчого на відповідний поточний рахунок підприємства є помилковим, тому податковим органом неправильно нарахована пеня і невірно визначена сума грошового зобов'язання в оскаржуваному податковому повідомленні-рішенні, як наслідок спірне податкове повідомлення-рішення підлягає скасуванню в частині нарахування ТОВ «Українські аграрні інвестиції» суми грошового зобов'язання по пені за порушення вимог законодавства у сфері ЗЕД у сумі 198 072,86 грн.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам, відповідач, як суб'єкт владних повноважень, не довів правомірності прийнятих ним спірних рішень з урахуванням всіх встановлених фактичних обставин та вимог законодавства.

Частиною 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно з ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Враховуючи вищенаведене, суд прийшов до висновку про задоволення позовних вимог повністю.

Керуючись ст.ст. 69, 70 71, 158-163,167 КАС України, Окружний адміністративний суд м. Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Адміністративний позов задовольнити повністю.

2. Визнання протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0000044050 від 17 лютого 2016 р. в частині нарахування Товариству з обмеженою відповідальністю «Українські аграрні інвестиції» суми грошового зобов'язання по пені за порушення вимог законодавства у сфері ЗЕД у сумі 198 072,86 грн.

3. Стягнути з Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «Українські аграрні інвестиції» судові витрати в розмірі 2971,09 грн.

Відповідно до статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України постанова набирає законної сили після закінчення строку для її апеляційного оскарження. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя А.Б. Федорчук