Ухвала суду № 58353788, 20.04.2016, Лівобережний районний суд міста Маріуполя (до 25.04.2025 - Орджонікідзевський районний суд м. Маріуполя)

Справа № 265/2330/16-к

Провадження № 1-кс/265/687/16

У Х В А Л А

20 квітня 2016 року місто Маріуполь

Слідчий суддя Орджонікідзевського районного суду міста Маріуполя Донецької області Костромітіна О.О., при секретарі Куксенко А.С., за участю слідчого Ламшиної О.О.,

розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань СУФР ГУ ДФС у Донецькій області Ламшиної О.О., погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами ДФС управління прокуратури Донецької області Хая Д.В., про проведення обшуку -

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань СУФР ГУ ДФС у Донецькій області Ламшина О.О. звернулася до суду з клопотанням, погодженим із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами ДФС управління прокуратури Донецької області Хая Д.В., про проведення обшуку в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015100020000118 від 04.08.2015 р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 ч.1 ст.204 КК України.

В обґрунтування поданого клопотання слідчий вказує, що службові особи ТОВ «Холдинг Донбасхліб» - попередня назва ТОВ «Хлібний Альянс» (код 39020800) у період з 01.08.2014 по 31.08.2014, в результаті створення видимості взаємовідносин з підприємством з ознаками фіктивності ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490), а також ТОВ «Зерноальянс Груп» (код 39101459) - яке по ланцюгу постачання створило видимість фінансово-господарських відносин з ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490), у порушення вимог податкового законодавства, встановлених актом ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві №1954/26-51-22-02/39020800, безпідставно сформували податковий кредит з податку на додану вартість за серпень 2014 року, що призвело до ненадходження до бюджету податку на додану вартість на суму 4 268 142, 37 грн.

Окрім того, службові особи ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) у період з 01.07.2014 по 31.07.2015, у результаті створення видимості взаємовідносин з підприємством з ознаками фіктивності ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490), у порушення вимог податкового законодавства, встановлених актом ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві №4447/26-51-22-02/39020800 від 27.07.2015, безпідставно сформували податковий кредит з податку на додану вартість за липень 2014 року, що призвело до ненадходження до бюджету податку на додану вартість на суму 3 168 389,00 грн.

Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення передбачена ч. 3 ст. 212 КК України.

Розслідуванням встановлено, що у липні та серпні 2014 року ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) безпідставно сформувало кредит з податку на додану вартість за рахунок ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490), яке за податковою інформацією Маріупольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області №15433/10/05-19-22-01 від 14.11.2014, за липень-вересень 2014 року містить ознаки фіктивності в частині відсутності: матеріальних ресурсів, необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, з приводу нібито придбання за податковими накладними борошна житнього та пшеничного, а також капремонту та реконструкції приміщень у м. Макіївка, м. Маріуполь, м. Єнакієве, м. Харцизьк, м. Донецьк.

Крім того Маріупольською ОДПІ ГУ Міндоходів у Донецькій області за №17577/10/05-19-22-01 від 19.12.2014, складено податкову інформацію щодо ТОВ «Зерноальянс Груп» (код 39101459) про те, що згідно аналітичної системи АІС «Співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України» інформаційної системи «Податковий Блок» встановлені розбіжності сум податкового кредиту ТОВ «Зерноальянс Груп» та сум податкових зобов'язань, відображених постачальниками, в тому числі ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490).

Згідно акту №1954/26-51-22-02/39020800 від 06.04.2015, про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) з питань фінансово-господарських відносин з ТОВ «Зерноальянс Груп» (код 39101459), ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490) за період з 01.08.2014 по 31.08.2014, встановлено, що службові особи ТОВ «Холдинг Донбасхліб» у порушення п. 198.1, п.198.6. ст. 198 Податкового кодексу України, занизили податкове зобов'язання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, за серпень 2014 року у розмірі 4 268 142,37 грн. Крім того, згідно акту №4447/26-51-22-02/39020800 від 27.07.2015, про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) з питань фінансово-господарських відносин з ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490) за період з 01.07.2014 по 31.07.2014, встановлено, що службові особи ТОВ «Холдинг Донбасхліб» у порушення п. 198.1, п.198.6. ст. 198 Податкового кодексу України, занизили податкове зобов'язання з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, за липень 2014 року у розмірі 3 168 389,00 грн.

Так, згідно договору про надання послуг №01/07-2014 від 01.07.2014, ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490) у період липня та серпня 2014 року, на адресу ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) нібито надало послуги з проведення ремонтних робіт, зокрема щодо: посилення стін і колон будівлі з прибудовами, режимно-налагоджувальні роботи і екологотеплотехнічне випробування казанів ЮПП ХЗ №4, розташованих за адресою: АДРЕСА_1.

Згідно договору постачання №1/03 від 01.04.2014, ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490) у період липня та серпня 2014 року, на адресу ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) нібито здійснило поставку борошна.

Основним видом діяльності ТОВ «Зерноресурс Груп» є неспеціалізована оптова торгівля, тому виникає питання щодо правомірності та можливості надання послуг ТОВ «Холдинг Донбасхліб», в частині виконання ремонтних робіт. Відповідно до «Звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів» (Форма №Д4), наданого ТОВ «Зерноресурс Груп» до органів ДПІ 20.08.2014 за липень 2014 року, загальна чисельність працюючих на підприємстві - 1 особа. Заробітна плата не нараховувалась та не сплачувалась. Дані про наявність основних засобів для здійснення господарської діяльності, відсутні. Під час перевірки податковим органом не надано підтверджуючих документів щодо виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту, в т.ч.: головних книг, журналів-ордерів та карток рахунків НОМЕР_1 «Поточні рахунки у національній валюті», 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», 70 «Доходи від реалізації», 641 «Розрахунки по податкам», 643 «Податкові зобов'язання», 644 «Податковий кредит», видаткових накладних, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, актів виконаних робіт, тощо.

Згідно договору постачання №2204 від 22.04.2014, ТОВ «Зерноальянс Груп» (код 39101459) у період серпня 2014 року, на адресу ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) нібито здійснило поставку борошна.

При проведенні аналізу податкової звітності ТОВ «Холдинг Донбасхліб» встановлено розбіжності у складі податкового кредиту за серпень 2014 року сум ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Зерноальянс Груп». Під час перевірки податковим органом не надано документи, підтверджуючи перевезення та відвантаження товарів від ТОВ «Зерноальянс Груп» на адресу ТОВ «Холдинг Донбасхліб». Відсутня інформація, щодо складського зберігання, навантажувально-розвантажувальних робіт, тощо.

Допитана в якості свідка ОСОБА_4, показала, що працює охоронцем хлібозаводу, розташованого за адресою: АДРЕСА_1, з 2014 року по теперішній час. З 2015 року по теперішній час, зазначений хлібозавод належить ТОВ «Компанія Хлібінвест», до 2015 року хлібозавод належав ТОВ «Хлібний Альянс». Працівники хлібозаводу, які працювали у ТОВ «Хлібний Альянс», на даний час працевлаштовані у ТОВ «Компанія Хлібінвест». Під час її роботи на хлібозаводі у період 2014 року, вона не пам'ятає, щоб там проводились ремонтні роботи. На зазначеному заводі є пропускний режим, відвідувачі заводу фіксуються у журнал під назвою «Відвідувачі», транспорт фіксується у журналі «Сторонні авто».

Допитаний в якості свідка юрисконсульт ТОВ «Компанія Хлібінвест» - ОСОБА_5 (раніше юрисконсульт ТОВ «Холдинг Донбасхліб»), показав, що ТОВ «Компанія Хлібінвест» є афілійованою особою ТОВ «Холдинг Донбасхліб». Згідно відомостей з АІС «Податковий Блок», ТОВ «Компанія Хлібінвест» та ТОВ «Холдинг Донбасхліб» зареєстровані за однією адресою: м. Київ, вул. Зрошувальна, 5.

Вказані факти, дають підстави вважати, що ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490), ТОВ «Зерноальянс Груп» (код 39101459) створені та здійснювали фінансово-господарську діяльність з метою прикриття незаконної діяльності підприємств «реального сектору економіки», створюючи незаконний податковий кредит контрагентам, таким чином створюють умови для недоотримання коштів Державним бюджетом України.

Таким чином, можливо зробити висновок, що ТОВ «Зерноресурс Груп» (код 39101490) та ТОВ «Зерноальянс Груп» (код 39101459) не постачали ТМЦ та не надавали послуги на адресу ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800), первинні та податкові документи, які мають підтверджувати факт здійснення господарських операцій з ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) виписані незаконно або виписані з порушенням норм діючого законодавства, тобто операції купівлі-продажу ТМЦ (робіт,послуг) фактично не здійснювались.

Одним з доказів протиправних дій посадових осіб ТОВ «Холдинг Донбасхліб» є первинні бухгалтерські, облікові та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об'єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об'єктами оподаткування, документів ділового листування, документів, що підтверджують проведення оплати за придбані та реалізовані ТМЦ, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), рахунків (рахунків-фактур), довіреностей та інших документів.

Під час досудового розслідування вжиті заходи щодо отримання вищезазначених документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Холдинг Донбасхліб», а саме директору зазначеного підприємства вручалась вимога у порядку ст. 93 КПК України та оголошувалась ухвала про тимчасовий доступ до речей і документів. Проте ТОВ «Холдинг Донбасхліб», не надало органу досудового розслідування вищезазначені документи та всіляко ухиляється від цього.

Досудове слідство вважає за необхідне виявити та вилучити вищезазначені документи та предмети шляхом проведення обшукових дій, з метою попередження можливості їх знищення або зміни змісту та цілісності щодо відображеної інформації, підписів посадовців та відбитків печаток.

Вказані документи та джерела інформації, що характеризують фактичну діяльність посадових осіб ТОВ «Холдинг Донбасхліб», можуть знаходитись на одному із хлібозаводів ТОВ «Холдинг Донбасхліб», де нібито проводило ремонтні роботи у період липня та серпня 2014 року ТОВ «Зерноресурс Груп», розташованому за адресою: АДРЕСА_1. Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, встановлено, що власником хлібозаводу, розташованого за адресою: АДРЕСА_1 є ТОВ «Компанія Хлібінвест» (код 39750329).

Згідно наявної під час досудового слідства інформації, первинна документація фінансово-господарської діяльності, бухгалтерського обліку ТОВ «Холдинг Донбасхліб» (код 39020800) за період з 01.04.2014 по 01.04.2016, комп'ютерна техніка з магнітними носіями інформації та чорнові записи, печатки та штампи, інші предмети та документи, які мають значення для встановлення істини по кримінальному провадженню, знаходяться у приміщеннях хлібозаводу, розташованого за адресою: АДРЕСА_1.

Беручи до уваги вищевикладене, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, слідчий просить надати дозвіл на проведення обшуку приміщень (будівель), розташованих за адресою: АДРЕСА_1, які належать ТОВ «Компанія Хлібінвест» (код 39750329).

Слідчий Ламшина О.О. клопотання підтримала, просила його задовольнити.

Відповідно до положень ч.3, ч.5 ст. 234 КПК України у разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про:

1) найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер;

2) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв'язку з розслідуванням якого подається клопотання;

3) правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність;

4) підстави для обшуку;

5) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку;

6) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться;

7) речі, документи або осіб, яких планується відшукати.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання.

Слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:

1) було вчинено кримінальне правопорушення;

2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування;

3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду;

4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

Дослідивши додані копії документів, якими слідчий обґрунтовує клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що слідчим не надано жодного належного та допустимого доказу на підтвердження того, що відшукуванні речі можуть знаходитись у зазначеному в клопотанні приміщенні, а саме за адресою АДРЕСА_1, тобто слідчим не доведені підстави вважати, що відшукувані речі знаходяться у зазначеному у клопотанні приміщенні,внаслідок чого відмовляє в задоволенні клопотання.

Сам по собі факт проведення ремонтних робіт за певною адресою, на думку слідчого судді, не є підтвердженням того, що за цією адресою можуть знаходитися первинні бухгалтерські та/або податкові документи.

Крім того, слідчий суддя критично оцінює актом ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м.Києві №1954/26-51-22-02/39020800, оскільки відповідно до п.86.7 ст.86 Податкового кодексу України, контролюючим та іншим державним органам забороняється використовувати акт перевірки як підставу для висновків стосовно взаємовідносин платника податків з його контрагентами, якщо за результатами складення акта перевірки податкове повідомлення-рішення не надіслано (не вручено) платнику податків або воно вважається відкликаним відповідно до статті 60 цього Кодексу.

Докази того, що ТОВ «Холдинг Донбасхліб» було надіслано або вручено відповідне рішення-повідомлення на підставі вказаного акту, а також що відповідне рішення-повідомлення є чинним, слідчому судді не надано.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.ст. 233-236 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В :

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу кримінальних розслідувань СУФР ГУ ДФС у Донецькій області Ламшиної О.О., погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами ДФС управління прокуратури Донецької області Хая Д.В., про проведення обшуку у приміщеннях за адресою: АДРЕСА_1, відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя О.О.Костромітіна