Вирок № 58141037, 06.06.2016, Комунарський районний суд м. Запоріжжя

Справа № 333/4415/14-к

Номер провадження 1-кп/333/50/16

В И Р О К

Іменем України

м. Запоріжжя 6 червня 2016 р.

Комунарський районний суд м. Запоріжжя в складі: головуючий - суддя Фунжий О.А., при секретарі Лященко В.А., за участю прокурорів Ахметової Я.І., Грушанського А.О., захисника ОСОБА_1, обвинуваченої ОСОБА_2, розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду кримінальне провадження №32014080020000004 про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Запоріжжя, громадянина України, освіта вища, пенсіонера, перебуває в шлюбі, неповнолітніх дітей не має, мешкає за адресою: АДРЕСА_1, не судимої,

у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212-1 ч.2 КК України,

в с т а н о в и в :

Органом досудового розслідування ОСОБА_2 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення при наступних обставинах.

«ЗДП «Радіоприлад» (код ЄДРПОУ 14313317) зареєстроване в якості суб'єкта господарської діяльності - юридичної особи рішенням виконавчого комітету Запорізької міської ради №1 103 120 0000 001357 від 02 липня 2003 р., взято на облік 25 травня 1991 р. управлінням Пенсійного фонду України в Комунарському районі м. Запоріжжя за №08/27-0065, за юридичною адресою: м. Запоріжжя, пр-т Леніна, 3.

Згідно з наказом №44к від 10 березня 2010 року ОСОБА_3 призначено на посаду головного бухгалтера ЗДП «Радіоприлад», та відповідно до п.3.9 положення про головного бухгалтера від 14 червня 2013 р. та п.2 посадової інструкції головного бухгалтера затвердженої директором ЗДП «Радіоприлад» ОСОБА_4 на ОСОБА_3, як на головного бухгалтера підприємства, покладені обов'язки службової особи підприємства, а саме: ведення податкового та бухгалтерського обліку підприємства, правильне нарахування платежів в державний і місцеві бюджети, відрахування коштів до різних фондів, складання бухгалтерської і податкової звітності, надання її до відповідних органів. Крім того, згідно з п.7.6 статуту ЗДП «Радіоприлад» від 25 вересня 2012 року - «… головний бухгалтер несуть персональну відповідальність за додержання порядку ведення і достовірності обліку та статистичної звітності…». Тобто, головний бухгалтер ЗДП «Радіоприлад» ОСОБА_2 займала посаду пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих функцій та їх виконання за спеціальним повноваженням, якими вона була наділена уповноваженою особою підприємства - директором ЗДП «Радіоприлад», у зв'язку з чим, виконувала функції службової особи підприємства, що передбачено приміткою №1 ст.364 Кримінального кодексу України.

За період з 01 лютого 2013 року по 31 серпня 2013 року ЗДП «Радіоприлад» мало заборгованість зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного Фонду України у розмірі 2 497 672,96 грн., яку службова особа головний бухгалтер ЗДП «Радіоприлад» ОСОБА_2 була зобов'язана та мала можливість сплатити у повному обсязі за рахунок коштів отриманих на банківські рахунки підприємства.

Головний бухгалтер ЗДП «Радіоприлад» ОСОБА_2, будучи обізнаною про те, що на банківський рахунок НОМЕР_1, відкритий у Запорізькій обласній філії ВАТ «Ощадбанк» у м. Запоріжжя, який належить ЗДП «Радіоприлад», за період з 01 лютого 2013 року по 31 серпня 2013 року надійшли грошові кошти на загальну суму 6 019 501,00 грн., витратила грошові кошти на інші потреби вказаного підприємства (в тому числі: закупівля матеріалів, комплектуючих, енергоносіїв, оплата послуг, відрядження, утримання соціальної сфери та ін.), а не на сплату заборгованості по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, обов'язок по сплаті якого передбачено у посадових інструкціях ОСОБА_2 від 27 січня 2002 року, як головного бухгалтера ЗДП «Радіоприлад».

ОСОБА_2 реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, займаючи посаду головного бухгалтера ЗДП «Радіоприлад», діючи умисно, в період часу з 01 лютого 2013 року по 31 серпня 2013 року, в порушення вимог п.1 ч.1 ст.4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» №2464-VI від 08 липня 2010 року «платниками єдиного внеску є роботодавці - підприємства, установи, організації, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання…», в порушення вимог п.1 ч.2 ст.6 вказаного Закону «… платник єдиного внеску зобов'язаний своєчасно та в повному обсязі сплачувати єдиний внесок…», та в порушення вимог ч.12 ст.9 цього ж Закону «єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника» та «… зобов'язання із сплати єдиного внеску виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань щодо виплати заробітної плати (доходу)…», будучі обізнаною про фактичний фінансовий стан підприємства і маючи реальну можливість сплатити заборгованість зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, ухилилась від їх сплати, шляхом перерахування грошових коштів на розрахункові рахунки контрагентів, перерахувала кошти на потреби комерційного характеру, що призвело до фактичного ненадходження грошових коштів до Пенсійного фонду на загальну суму 2 497 672,96 грн.

Таким чином, в результаті злочинних діянь ОСОБА_2 до Пенсійного фонду України фактично не надійшли кошти в великих розмірах на загальну суму 2 497 672,96 грн., що більш ніж в 3000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Своїми протиправними умисними діями ОСОБА_2 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212-1 КК України, яке кваліфікується як умисне ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів у великих розмірах, а саме: страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування на загальну суму 2 497 672,96 грн., що більш ніж в 3000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.»

Обвинувачена ОСОБА_2 свою вину у вчинені вказаного кримінального правопорушення не визнала, в судовому засіданні пояснила, що головним бухгалтером Запорізького державного підприємства (ЗДП) «Радіоприлад» вона працювала з 14 серпня 2009 р. до 20 грудня 2013 р., сумлінно виконувала свої професійні обов'язки. Заборгованість зі сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування виникла ще з 2008 р. Станом на 1 лютого 2013 р. підприємство вже мало заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску, причиною якої була значна заборгованість зі сплати працівникам підприємства заробітної платі. Станом на 1 лютого 2013 р. заборгованість по заробітній платі складала понад 14 000 000 грн. Згідно законодавству єдиний соціальний внесок нараховувався на нараховану заробітну плату. Однак в зв'язку з тяжким фінансовим станом підприємства заробітна плата своєчасно не сплачувалась, тому єдиний внесок сплачувався з фактично виплаченої заробітної плати. За період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. заборгованість по заробітної плати збільшилась, відповідно збільшилась заборгованість зі плати єдиного соціального внеску. Важкий фінансовий стан підприємства став однією з причин виникнення заборгованості зі сплати єдиного соціального внеску в цей період. Іншою причиною виникнення заборгованості стало розпорядження Концерну «Укроборонпром», якому підпорядковувалось ЗДП «Радіоприлад». Згідно цьому розпорядженню всі оплати підприємство здійснювались виключно за погодженням з Концерном. На виконання цього розпорядження директор ЗДП «Радіоприлад» у 2012 р. видав наказ, котрим на підприємстві встановлювався порядок проведення платежів, згідно якому всі оплати здійснюються виключно за погодженням з Концерном «Укроборонпром» реєстром платежів. Обов'язок узгоджувати з Концерном реєстри платежів наказом покладено на заступника головного бухгалтера ОСОБА_5, контроль за виконанням наказу - на неї як головного бухгалтера. Це призвело до того, що підприємство було позбавлено права самостійно розпоряджатися коштами, які надходили на рахунок підприємства. Реєстри платежів складались та підписувались заступником головного бухгалтера ОСОБА_5, підписувалися директором підприємства ОСОБА_4 Реєстри платежів направлялись електронною поштою до Концерну, звідки надходила інформацію про погодження платежів. Платежі єдиного соціального внеску здійснювались тільки з виплаченої працівникам заробітної плати, їх розмір погоджувався з Концерном «Укроборонпром» реєстрами платежів в установленому порядку. На таку ситуацію вона, як головний бухгалтер, не мала можливості впливати, оскільки кінцеве рішення про будь-яку сплату приймав директор підприємства за погодженням з Концерном. З роботи вона звільнилась у грудні 2013 р. Їй відомо, що у жовтні 2014 р. Концерн «Укроборонпром» надав ЗДП «Радіоприлад» поворотну допомогу, завдяки якій погашено заборгованість по заробітній платі та сплаті єдиного соціального внеску.

Суд вважає недоведеним наявність в діянні обвинуваченої ОСОБА_2 складу вказаного кримінального правопорушення, що є підставою для визнання її невинуватою у пред'явленому обвинуваченні та виправдання з наступних підстав.

Диспозицією ст. 212-1 ч.2 КК України передбачена відповідальність, зокрема, за умисне ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у великих розмірах.

Аналіз диспозиції ст. 212-1 ч.2 КК України свідчить про те, що суб'єктивна сторона вказаного злочину характеризується прямим умислом, направленим на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Дослідженими в судовому засіданні документами встановлено, що ЗДП «Радіоприлад» зареєстровано виконавчим комітетом Запорізької міської ради 2 липня 1993 р., є юридичною особою з державною формою власності, платником страхових внесків в Пенсійний фонд України. (а.с. 82, 83, 84 т.1)

Відповідно до п. 1.1 Статуту ЗДП «Радіоприлад» є державним комерційним підприємством заснованим на державній власності, та передане в управління Державного концерну «Укроборонпром». Регулювання, контроль та координація діяльності підприємства здійснюється Концерном як уповноваженим суб'єктом господарювання з управління об'єктами державної власності в оборонно-промисловому комплексі. (а.с. 85-92)

Наказом Міністра промислової політики України від 5 листопада 2009 р. № 205-Д на посаду директора ЗПД «Радіоприлад» призначено ОСОБА_4. (а.с. 94 т.1)

Наказом директора ЗДП «Радіоприлад» від 14 серпня 2009 р. на посаду виконуючого обов'язки головного бухгалтера підприємства призначено ОСОБА_2. (а.с. 106 т.1)

Наказом директора ЗДП «Радіоприлад» від 10 березня 2010 р. ОСОБА_2 призначено на посаду головного бухгалтера підприємства. (а.с. 105 т.1)

Наказом директора ЗДП «Радіоприлад» від 20 грудня 2013 р. ОСОБА_2 звільнено з посади головного бухгалтера підприємства. (а.с. 107 т.1)

Згідно посадової інструкції головного бухгалтера ЗДП «Радіоприлад, Положенню про головного бухгалтера, затвердженого наказом директора підприємства від 14 червня 2013 р., ОСОБА_2, в період з 14 серпня 2009 р. до 20 грудня 2013 р., виконуючи організаційно-розпорядчі функції, була службовою особою підприємства. (а.с. 108-112, 113-117 т.1)

За вказаними документами головний бухгалтер підприємства здійснює керівництво діяльністю бухгалтерією, основними задачами якої є, зокрема, ведення податкового та бухгалтерського обліку майна підприємства, зобов'язань і господарських операцій; основними функціями головного бухгалтера є, зокрема, своєчасне нарахування податків в державний і місцеві бюджети; здійснення контролю за правильним нарахуванням платежів в державні і місцеві бюджети, внесків на соціальне страхування.

Наказом директора ЗДП «Радіоприлад» ОСОБА_4 від 19 березня 2013 р. право першого підпису в розрахункових документах, що оформляються у банківській установі, надано заступнику директора з ЗЕЗ маркетингу та збуту - директору ЗТФ ОСОБА_6, в.о. головного інженера ОСОБА_7, право другого підпису - головному бухгалтеру ОСОБА_2, заступнику головного бухгалтера ОСОБА_5 (а.с. 240 т.1)

За змістом п. 7 постанови Пленуму Верховного Суду України від 8 жовтня 2004 р. №15 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів», суб'єктами злочину, який кваліфікується як "ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів", можуть бути, зокрема, службові особи підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, їх філій, відділень, інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи, на яких покладені обов'язки з ведення бухгалтерського обліку, подання податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою обов'язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів (керівники; особи, котрі виконують їхні обов'язки; інші службові особи, яким у встановленому законом порядку надане право підпису фінансових документів).

Аналізуючи викладене, суд приходить до переконання про те, що ОСОБА_2, працюючи головним бухгалтером державного підприємства, є суб'єктом злочину, передбаченого ст. 212-1 КК України.

Згідно п. 3 постанови Пленуму Верховного Суду України від 8 жовтня 2004 р. № 15 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів», за змістом ст. 212 КК відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять у систему оподаткування, введені в установленому законом порядку і зараховуються до бюджетів чи державних цільових фондів, настає лише в разі, коли це діяння вчинено умисно. Мотив для кваліфікації останнього значення не має. Зазначеною статтею передбачено кримінальну відповідальність не за сам факт несплати в установлений строк податків, зборів, інших обов'язкових платежів, а за умисне ухилення від їх сплати. У зв'язку з цим суд має встановити, що особа мала намір не сплачувати належні до сплати податки, збори, інші обов'язкові платежі в повному обсязі чи певну їх частину.

Суд вважає, що наявність у обвинуваченої ОСОБА_2 умислу на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, в судовому засіданні стороною обвинувачення не доведено.

Вказаний висновок суду ґрунтується наступним.

Відповідно до ст. 1 ч.1 п. 2 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (в редакції Закону України від 8 липня 2010 р., що діяла в період інкримінованого правопорушення) єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування - це консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Згідно зі ст. 7 ч.1 п. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (в редакції Закону України від 8 липня 2010 р.) єдиний внесок нараховується для платників, зазначених у пунктах 1 (крім абзацу сьомого), 2, 3, 6, 7 і 8 частини першої статті 4 цього Закону, -

на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Обвинувачуючи ОСОБА_2 в умисному ухиленні від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, сторона обвинувачення в судовому засіданні послалася на аналітичне дослідженням Головного управління міністерства доходів України в Запорізькій області від 17 березня 2014 р., висновок економічної експертизи, документи первинного бухгалтерського та податкового обліку, інші документи, показання свідків, зазначених в реєстрі до обвинувального акту.

Згідно аналітичному дослідженню Головного управління міністерства доходів України в Запорізькій області станом на 1 вересня 2013 р. ЗДП «Радіоприлад», маючи в розпорядженні достатній обсяг фінансових ресурсів, необхідних для розрахунків з місцевим бюджетом та погашення суми боргу, не сплатило єдині внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України в сумі 2 254 265,61 грн. (а.с. 162-179 т.1)

У вказаному дослідженні зазначено, що станом на 1 березня 2013 р. ЗДП «Радіоприлад» має заборгованість перед працівниками по заробітній платі в розмірі 14 418 086,11 грн.; загальна сума нарахованої заробітної плати за період з 1 березня до 31 серпня 2013 р. становить 6 126 996,99 грн., фактично за вказаний період виплачено заробітної плати на суму 1 801 462 грн.; станом на 1 березня 2013 р. загальна сума боргу перед Пенсійним фондом України по єдиному соціальному внеску складає 729 936,46 грн., за період з березня до 31 серпня 2013 р. нараховано єдиного соціального внеску на суму 2 437 842,17 грн., сплачено 913 513,02 грн., недоїмка складає 2 254 265,61 грн.

Згідно висновку економічної експертизи станом на 1 вересня 2013 р. сума недоїмки зі сплати заборгованості по єдиному соціальному внеску ЗДП «Радіоприлад» складає 2 497 672,96 грн. Станом на 1 лютого 2013 р. на поточному рахунку підприємства знаходились кошти в сумі 414 580,56 грн., за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. надійшли кошти на суму 6 019 501,00 грн., списано - 6 019 501,00 грн., у т.ч.: виплачено зарплату - 2 442 702,40 грн., сплачено єдиний соціальний внесок - 1 208 138,04 грн., сплачено податок на доходи фізичних осіб - 449 331,12 грн., сплачено за комунальні послуги - 666 150,15 грн., товарно-матеріальні цінності - 832 109,61 грн., інші податки та виплати - 421 069,68 грн., сальдо станом на 31 серпня 2013 р. складає 289 312,50 грн. Станом на 30 квітня 2014 р. заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску повністю сплачена. (а.с. 119-131 т.1)

Як зазначено вище, відповідно до ст. 7 ч.1 п. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (в редакції Закону України від 8 липня 2010 р.) єдиний внесок нараховується на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат.

У висновку економічної експертизи зазначено, що станом на 1 лютого 2013 р. заборгованість з виплати працівникам ЗДП «Радіоприлад» заробітної плати складала 14 196 364,11 грн., заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску - 630 838,38 грн.; за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. на підприємстві нараховано заробітної плати за всіма видами виплат в сумі 7 576 245,80 грн., на цю суму нарахованої заробітної плати нараховано єдиний соціальний внесок в сумі 3 017 885,81 грн. (становить 39,8% від суми нарахованої заробітної плати); фактично сплачено за цей період заробітну плату за всіма видами виплат в сумі 2 442 702,40 грн., сплачено єдиний соціальний внесок в сумі 1 208 138,04 грн. (становить 49,5% від суми сплаченої заробітної плати)

Дослідженими в судовому засідання звітами про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України по ЗДП «Радіоприлад» за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р., підписаними директором підприємства та головним бухгалтером ОСОБА_2 (а.с. 182-209 т.1, 36-86 т.3), встановлено, що розмір нарахованого єдиного внеску в них визначено пропорційно до суми нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами та оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності, на яку нараховується єдиний внесок, що відповідає вимогам ст. 7 ч.1 п. 1 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (в редакції Закону України від 8 липня 2010 р., яка діяла в період інкримінованого правопорушення), що знайшло своє відображення у висновку економічної експертизи.

Відповідність розміру нарахованого єдиного соціального внеску сумі нарахованої заробітної плати у звітах, поданих до Пенсійного фонду України, свідчить про недоведеність наявності у діях ОСОБА_2 умислу на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Згідно висновку економічної експертизи за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. на підприємстві нараховано заробітної плати за всіма видами виплат в сумі 7 576 245,80 грн., фактично сплачено за цей період заробітну плату за всіма видами виплат в сумі 2 442 702,40 грн., що підтверджується дослідженими в судовому засіданні виписками по поточним рахункам ЗДП «Радіоприлад» за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. (а.с. 197- 251 т.4, 1-225 т.5); реєстрами платежів ЗДП «Радіоприлад» за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. (а.с. 228-250 т.3, 1-195 т.4)

Платіжними дорученнями ЗДП «Радіоприлад» по сплаті єдиного соціального внеску за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. (а.с. 67-250 т.2, 1-33 т.3); картками рахунку ЗДП «Радіоприлад» по єдиному соціальному внеску (а.с. 87-227 т.3) підтверджено, що за вказаний період підприємство сплатило єдиний соціальний внесок на суму 1 208 138,043 грн. пропорційно сумі виплаченої за цей період заробітної плати відповідно до розміру страхових внесків, встановленого ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», що свідчить про недоведеність наявності у ОСОБА_2 умислу на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Ствердження сторони обвинувачення про те, що ОСОБА_2, будучи обізнаною про те, що на банківський рахунок підприємства за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. надійшли грошові кошти на загальну суму 6 019 501,00 грн., витратила їх на інші потреби, а не на сплату заборгованості по страховим внескам на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, не відповідає дійсності, оскільки згідно висновку економічної експертизи із зазначеної суми на сплату єдиного соціального внеску перераховано 1 208 138,04 грн. (20,0%), а на сплату заробітної плати, що є першочерговою виплатою, 2 442 702,40 грн. (40,6%)

При цьому судом приймається до уваги, що у відповідності зі ст. 15 ч.3 Закону України «Про оплату праці» оплата праці працівників підприємства здійснюється в першочерговому порядку; всі інші платежі здійснюються підприємством після виконання зобов'язань щодо оплати праці; згідно зі ст. 20 ч.12 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» зобов'язання із сплати страхових внесків виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов'язаннями, крім зобов'язань щодо виплати заробітної плати (доходу).

Згідно висновку економічної експертизи, підтвердженому дослідженими в судовому засіданні виписками по поточним рахункам ЗДП «Радіоприлад» за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. (а.с. 197- 251 т.4, 1-225 т.5), за вказаний період на розрахунковий рахунок підприємства надійшли кошти на суму 6 019 501,00 грн., з них виплачено зарплату на суму 2 442 702,40 грн., сплачено єдиний соціальний внесок на суму 1 208 138,04 грн., сплачено податок на доходи фізичних осіб - 449 331,12 грн., усього за цими видами обов'язкових платежів - 4 100 171 грн., що становить 68,1% від суми коштів, що надійшли на рахунок підприємства за вказаний період. Решта вказаних коштів витрачені на сплату комунальних послуг - 666 150,15 грн., товарно-матеріальних цінностей - 832 109,61 грн., інших податків та виплат - 421 069,68 грн., які підтримують роботоздатність підприємства та його виробничий цикл.

Таким чином, значний розмір отриманих за вказаний період грошових коштів підприємство витратило на першо- та другочергові виплати, передбачені діючим законодавством, решту - на забезпечення роботоздатності підприємства, що спростовує висновок сторони обвинувачення про ухилення ОСОБА_2 від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Аналізуючи наведені документи, на які сторона обвинувачення посилається на підтвердження винуватості обвинуваченої, суд приходить до переконання, що жоден із них не підтверджує наявність у ОСОБА_2 умислу на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, а лише підтверджує наявність заборгованості ЗДП «Радіоприлад» по сплаті єдиного соціального внеску.

Досліджуючи причини виникнення вказаної заборгованості, судом встановлено наступне.

Відповідно до п. 1.1 Статуту ЗДП «Радіоприлад» передане в управління Державного концерну «Укроборонпром». Регулювання, контроль та координація діяльності підприємства здійснюється Концерном як уповноваженим суб'єктом господарювання з управління об'єктами державної власності в оборонно-промисловому комплексі. (а.с. 85-92 т.1)

Наказом директора ЗДП «Радіоприлад» від 4 квітня 2012 р. № 136 на виконання вимоги Державного концерну «Укроборонпром» з метою проведення оперативного контролю за використанням фінансових ресурсів, на підприємстві встановлено порядок проведення платежів, згідно якому всі оплати здійснюються виключно за погодженням з ДК «Укроборонпром» реєстром платежів. Згідно цьому наказу на заступника головного бухгалтера підприємства ОСОБА_5 покладено обов'язки узгоджувати з ДК «Укроборонпром» реєстри платежів, а на головного бухгалтера ОСОБА_2 - контроль за виконанням наказу. (а.с . 118 т.1)

Допитаний в судовому засіданні директор ЗДП «Радіоприлад» свідок ОСОБА_4 пояснив, що у 2012 р. наказом Державного концерну «Укроборонпром» затверджено регламент, згідно якому всі оплати підприємство здійснювало за погодженням з Концерном. На виконання цього регламенту він видав наказ по підприємству, яким запроваджено встановлений Концерном порядок здійснення платежів. Відповідальність за узгодження з Концерном реєстрів платежів покладена цим наказом на заступника головного бухгалтера ОСОБА_5, контроль за виконанням наказу - на головного бухгалтера ОСОБА_2 Ані він, як керівник підприємства, ані головний бухгалтер, не могли без погодження з Концерном приймати рішення щодо перерахування будь-яких коштів. Причиною виникнення заборгованості зі сплати заробітної плати та єдиного соціального внеску є несвоєчасний розрахунок контрагентів підприємства за поставлену продукцію. У жовтні 2014 р. Концерн надав підприємству поворотну допомогу, що дозволило погасити заборгованість по заробітній платі та сплаті єдиного соціального внеску.

Заступник головного бухгалтера свідок ОСОБА_5 суду пояснила, що згідно наказу директора ЗДП «Радіоприлад» на виконання вимоги концерну «Укроборонпром» на підприємстві запроваджено порядок проведення платежів, згідно якому всі оплати здійснюються за погодженням з Концерном. Для цього складався реєстр, до якого включались необхідні платежі з додаванням рахунків. Вказаний реєстр в електронному вигляді направлявся до Концерну для погодження, а звідти надходила інформація про погодження або відхилення платежів. У разі відхилення платежу він не здійснювався. Згідно зазначеному наказу обов'язки узгоджувати з Концерном «Укроборонпром» реєстри платежів покладався на неї, як на заступника головного бухгалтера, а контроль за виконанням наказу - на головного бухгалтера ОСОБА_2 Єдиний соціальний внесок нараховувався одночасно з нарахуванням працівникам заробітної плати, а сплачувався пропорційно виплаченій заробітній платі. Оскільки підприємство завжди мало заборгованість по заробітній платі, нарощувалась заборгованість зі сплати єдиного внеску. Питання про сплату як зарплати, так й соціального внеску, узгоджувалось з Концерном «Укроборонпром».

Пояснення свідка ОСОБА_5 в частині узгодження з Концерном виплати заробітної плати та сплати єдиного соціального внеску підтверджуються даними, що містяться в реєстрах платежів за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. (а.с. 228-250 т.3, 1-195 т.4)

Так, в реєстрі платежів на період з 4 до 5 лютого 2013 р. включена виплата заробітної плати з нарахуваннями в сумі 3 992 грн. (а.с. 232 т.3), в реєстрі платежів на період з 6 до 8 лютого 2013 р. - сплата єдиного соціального внеску в сумі 652,44 грн., 6 563,78 грн., 70,35 грн. (а.с. 238 т.3), в реєстрі на період з 11 до 12 лютого 2013 р. - виплата заробітної плати з нарахуваннями в сумі 53 100 грн. (а.с. 241 т.3), в реєстрі на період з 12 до 15 лютого 2013 р. - виплата заробітної плати з нарахуваннями в сумі 10 330 грн. (а.с. 246 т.3), в реєстрі на період з 18 до 19 лютого 2013 р. - виплата заробітної плати з нарахуваннями в сумі 1 510 112,45 грн. (а.с. 2 т.4), в реєстрі на 22 лютого 2013 р. - сплата єдиного соціального внеску в сумі 4 211 грн. (а.с. 11 т.4), тощо.

Заступник директора ЗДП «Радіоприлад» по економіці свідок ОСОБА_8 суду пояснив, що здійснював контроль за роботою бухгалтерії підприємства, зокрема зі сплати податків та обов'язкових зборів. Рішення про перерахування будь-яких коштів приймав директор підприємства за погодженням з Концерном «Укроборонпром». Причиною виникнення заборгованості зі сплати податків та обов'язкових зборів вважає недостатність обсягів роботи, несплата контрагентами поставленої продукції, що призвело до виникнення заборгованості по заробітній платі, сплаті обов'язкових зборів.

Заступник директора ЗДП «Радіоприлад» з маркетингу та збуту - директор Зовнішньоторгової фірми свідок ОСОБА_6 в судовому засіданні пояснив, що мав право першого підпису в розрахункових документах Зовнішньоторгової фірми, яка є структурним підрозділом ЗДП «Радіоприлад» та не є юридичною особою. Зовнішньоторгова фірма вела розрахунки, у т.ч. податки та обов'язкові збори, з розрахункового рахунку ЗДП «Радіоприлад». Рішення про перерахування коштів приймав директор підприємства за погодженням з Концерном «Укроборонпром».

Свідок ОСОБА_9 в судовому засіданні пояснила, що працювала в ЗДП «Радіоприлад» головою профспілкового комітету. Їй відомо, що в 2013 р. була значна заборгованість підприємства по заробітній платі та сплаті єдиного соціального внеску. Причина виникнення заборгованості їй не відома.

Допитана в судовому засіданні начальник відділу платежів Управління Пенсійного фонду України свідок ОСОБА_10 пояснила, що станом на 1 березня 2013 р. ЗДП «Радіоприлад» мало перед Пенсійним фондом України борг по єдиному соціальному внеску в сумі понад 600 000 грн. До 31 серпня 2013 р. це борг збільшився до майже 2 500 000 грн. Причина збільшення боргу їй не вдома.

Аналізуючи наведені пояснення свідків, суд приходить до переконання, що жоден з них не підтверджує наявність у ОСОБА_2 умислу на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, а лише підтверджує наявність заборгованості ЗДП «Радіоприлад» по сплаті єдиного соціального внеску та причину її виникнення: відсутність достатності грошових коштів на виплату заробітної плати, сплату єдиного соціального внеску.

Вказаний висновок суду кореспондується з роз'ясненнями, що містяться в п.4 постанови Пленуму Верховного Суду України від 8 жовтня 2004 р. № 15 «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів», згідно яким особа, яка не мала наміру ухилитися від сплати зазначених платежів, а не сплатила їх з інших причин, може бути притягнута лише до встановленої законом відповідальності за порушення податкового законодавства, пов'язані з обчисленням і сплатою цих платежів. Відповідно до законодавства з питань

оподаткування зазначене діяння є фінансовим (податковим) правопорушенням.

Посилання сторони обвинувачення на порушення ОСОБА_2 вимог п.1 ч.1 ст.4, п.1 ч.2 ст.6, ч.12 ст.9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» суд вважає безпідставними, оскільки вказані норми Закону носять загальний характер та не встановлюють обов'язку головного бухгалтера підприємства щодо сплати єдиного соціального внеску.

Також суд не сприймає до уваги ствердження сторони обвинувачення про те, що ОСОБА_2, будучі обізнаною про фактичний фінансовий стан підприємства і маючи реальну можливість сплатити заборгованість за страховими внесками на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, ухилилась від їх сплати, з наступних підстав.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_2, як головний бухгалтер ЗДП «Радіоприлад», дійсно була обізнана про фактичний фінансовий стан підприємства, що станом на 1 лютого 2013 р. заборгованість з виплати працівникам заробітної плати складала 14 196 364,11 грн., заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску - 630 838,38 грн.; що за період з 1 лютого до 31 серпня 2013 р. на підприємстві нараховано заробітну плату на суму 7 576 245,80 грн., а фактично сплачено 2 442 702,40 грн., внаслідок чого заборгованість по заробітній платі станом на 1 вересня 2013 р. зросла до 18 118 079,71 грн., а заборгованість зі сплати єдиного соціального внеску зросла до 2 497 672,96 грн., згідно висновкам економічної експертизи.

Проте висновок сторони обвинувачення про те, що ОСОБА_2 мала реальну можливість сплатити заборгованість за страховими внесками на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування є хибним, оскільки згідно п. 2.6 контракту від 5 листопада 2009 р. в редакції додаткової угоди від 20 червня 2012 р. забезпечення своєчасної сплати обов'язкових платежів до Державного бюджету України, Пенсійного фонду України, включаючи внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та інші відрахування відповідно до чинного законодавства України, покладено на директора ЗДП «Радіоприлад», а головний бухгалтер підприємства згідно з посадовою інструкцією, Положенням про головного бухгалтера здійснює контроль за правильним нарахуванням платежів в державні і місцеві бюджети, відрахуванням коштів до різних фондів (а.с. 108-112, 113-117 т.1); згідно наказу директора ЗДП «Радіоприлад» від 4 квітня 2012 р. на підприємстві встановлено порядок проведення платежів, згідно якому всі оплати здійснюються виключно за погодженням з ДК «Укроборонпром» реєстром платежів, виконання якого покладено на заступника головного бухгалтера, а на головного бухгалтера ОСОБА_2 - контроль за виконанням цього наказу. (а.с . 118 т.1)

Суд вважає, що встановлення зазначеного в наказі директора ЗДП «Радіоприлад» від 4 квітня 2012 р. порядку проведення платежів позбавило головного бухгалтера підприємства ОСОБА_2 реальної можливості сплатити заборгованість за єдиним соціальним внеском.

Недоведеність наявності в діянні обвинуваченої ОСОБА_2 умислу на ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що є складовою частиною суб'єктивної сторони злочину, передбаченого ст. 212-1 КК України, а від того й складу вказаного кримінального правопорушення, є підставою для визнання її невинуватою у пред'явленому обвинуваченні та виправдання.

Керуючись ст. 369-371, 373-374, 395 КПК України, суд

У х в а л и в :

Обвинувачену ОСОБА_2 визнати невинуватою у пред'явленому обвинуваченні у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212-1 ч.2 КК Украйни, та виправдати її в зв'язку з недоведеністю в її діянні складу вказаного кримінального правопорушення.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Запорізької області через Комунарський районний суд м. Запоріжжя протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Суддя О.А.Фунжий