Ухвала суду № 57933915, 15.01.2015, Крюківський районний суд м. Кременчука

Провадження № 1-кс/537/23/2015

Справа № 537/46/15-к

УХВАЛА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15.01.2015 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1, при секретарі Пшенишній В.А., за участю старшого слідчого - Сидоренка Р.О., представника ТОВ фірма «Астарта-Київ» - ОСОБА_2, розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого першого відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В:

13 січня 2015 року старший слідчий першого відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майор податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням, у встановленому законом порядку погодженим з прокурором прокуратури м. Кременчука про надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) та ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн.578378457) стосовно фінансово господарських взаємовідносин по придбанню озимої пшениці 2 та 3 класу та подальшої її реалізації на ТОВ «Хорольський комбікормовий завод», за період з 01.01.2012 року по 31.03.2014 рік, з можливістю вилучення в копіях зазначених згідно прохальної частини клопотання документів, які знаходяться у засновника даних підприємств ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» (код ЄДРПОУ 19371986, м. Київ, вул. Почайнинська, буд. 38/44).

На обґрунтування вказаного вище клопотання його ініціатором вказано про те, що слідче управління фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області, проводить досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань №3201417009000044 від 11.11.2014р., за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами товариства з додатковою відповідальністю «Хорольський комбікормовий завод» (код ЄДРПОУ 00687356), в період з 01.01.2012 р. по 31.03.2014 р., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. Дії службових осіб ТОВ «Хорольський комбікормовий завод», було попередньо кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» (код ЄДРПОУ 00687356, Полтавська обл., Хорольський район, с. Петракіївка) в період часу з 01.01.2012 року по 31.03.2014 р., здійснювали діяльність повязану з купівлею-продажем, переробкою та зберіганням зернових культур. Також працівниками Хорольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області було проведено планову перевірку та складено акт № 327/22/00687356 від 17.10.2014 р. В даному акті викладені наступні порушення, а саме на протязі 01.01.2012 р. по 31.03.2014 р. в бухгалтерському та податковому обліку підприємства було відображено реалізацію сільськогосподарської продукції (пшениця озима 2 класу та пшениця озима 3 класу) субєктам господарської діяльності, що здійснюють фінансово-господарську діяльність на території України на суму 9475033,81 грн. За вказаний період озима пшениця 2 та 3 класу була придбана у не сільськогосподарських виробників, а саме: від ТОВ фірма «Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39, іпн. 578378457 та ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України», іпн. 592739835 на суму 3026773,89 грн., яка в подальшому була реалізована підприємствам на території України, а саме: ТОВ «Хліби столиці» (код ЄДРПОУ 32313105), ФОП Поліновський (іпн. 23850098900), ФОП Шимановський (іпн. НОМЕР_1), ФОП Золотарьов (іпн. НОМЕР_2), ФОП Добровольсикй (іпн.2999311538), ФОП ОСОБА_4, ТОВ «Агротрейдекс» (код ЄДРПОУ 37571081) та згідно п. 15 підр. 2 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (із змінами та доповненнями) ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» не сплачує податок на додану вартість. Також службові особи ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» реалізували озиму пшениці 2 та 3 класу на підприємства на території України на суму 6448260,72 грн., дана озима пшениця була придбана у сільськогосподарських виробників, а саме: ТОВ «СТ»Зоря» (код ЄДРПОУ 03770265), ТОВ «АФ»Хорольска» (код ЄДРПОУ 37137609), ТОВ «ім.. Ватутіна» (код ЄДРПОУ 03770320) та в порушення п. 15 підр. 2 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (із змінами та доповненнями) службовими особами ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» занижено суму податку на додану вартість з податкового зобовязання на загальну суму 1257419,3 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах у сумі 1 257 419,30 грн., що у 2 343 рази перевищує неоподаткований мінімум громадян та є значним розміром.

Також встановлено, що при проведенні планової перевірки ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» працівникам Хорольської ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області на підтвердження підстав для оприбуткування зерна від поклажкодавців ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 іпн. 578378457 та ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» іпн. 592739835, платником ТОВ «Хорольский комбікормовий завод» надано складські квитанції, які є бланками суворої звітності та виписуються сертифікованим складом ТОВ «Хорольский комбікормовий завод» на зерно одночасно з прийняттям зерна на зберігання, як первинний документ, що засвідчує кількість та якість прийнятого зерна. Проте, до перевірки не надано простих (подвійних) складських свідоцтв, які є складськими документами та бланками суворої звітності.

Сертифікованим складом ТОВ «Хорольский комбікормовий завод» на підставу реєстру форми ЗХС -3 (ЗХС-4) відповідно до Положення про обіг складських документів на зерно, затвердженого наказом Мінагрополітики України від 27.06.2003 р. № 198, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.07.2003 р. № 605/7926 виписується складська квитанція на зерно одночасно з прийняттям зерна на зберігання, а складське свідоцтво не пізніше наступного робочого дня після прийняття зерна на зберігання. Облік надходження, використання бланків складських документів (складська квитанція, просте та подвійне складське свідоцтво) здійснюються ДП «Держреєстри України». При цьому, при оформленні нових складських квитанцій зерновий склад зобовязаний щодоби передавати дані по Реєстру складських документів на зерно.

У ході перевірки не надано товарно-транспортні накладні, які підтверджують факти доставки зерна та в разі перевезення зерна поклажкодавця автомашинами транспортного перевізника є підставою для здійснення розрахунків за доставку вантажу згідно договором (наказ Міністерством транспорту України від 14.10.1997 р. № 363 «Про затвердження Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні»).

На даний час по ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн. 578378457) прийнято рішення про припинення (розпочато ліквідаційну процедуру). ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) на даний час знято з обліку за основним місцем обліку.

Встановлено, що засновниками ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн. 578378457) є ТОВ «Фірма»Астарта-Київ» (код ЄДРПОУ 19371986) та Державне підприємство «Сільськогосподарське підприємство ім. Іваненка» (код ЄДРПОУ 36475303).

Також встановлено, що засновниками ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) є ТОВ «Фірма»Астарта-Київ» (код ЄДРПОУ 19371986) та ДП «Конярство України» (код ЄДРПОУ 37404165).

Для зясування обставин правопорушення, з метою встановлення в яких субєктів господарської діяльності підприємства ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) та ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн. 578378457) проводило закупівлю озимої пшениці 2 та 3 класу та з метою використання, як доказів відомостей, що містяться в документах (які мають важливе значення по кримінальному провадженню) слідчим управлінням ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області направлено запити на ТОВ «Фірма» «Астарту-Київ» (код ЄДРПОУ 19371986) № 3483/16-03-09-24 від 09.12.2014 р. та № 3484/16-03-09-24 від 09.12.2014 р. про надання копій документів, що свідчать про придбання озимої пшениці 2 та 3 класу підприємствами: ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) та ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн. 578378457) та подальшої її реалізації на ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» за період з 01.01.2012 р. по 31.03.2014 р.

26.12.2014 року до слідчого управління ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області надійшли листи від ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» № 14112-105 від 15.12.2014 р. та №14112-106 від 15.12.2014 р. в яких відмовлено у надані копій документів що свідчать про придбання озимої пшениці 2 та 3 класу підприємствами ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) та ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн. 578378457) та подальшої її реалізації на ТОВ «Хорольський комбікормовий завод».

Також для зясування обставин правопорушення, з метою встановлення в яких субєктів господарської діяльності підприємства ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) було направлено запит № 3485/16-03-09 від 09.12.2014 р. засновнику даного договору, а саме: ДП «Конярство України». 06.01.2014 року з ДП «Конярство України» надійшов лист № 1000 від 25.12.2014 р. в якому повідомлялось, що фінансово-господарські документи по господарській діяльності ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) у ДП «Конярство України» відсутні та зазначено, що можливо дані документи знаходяться у ТОВ «Фірма» Астарта-Київ».

У звязку з тим, що на даний час не можливо встановити де було придбано підприємствами ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) та ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн. 578378457) озиму пшеницю 2 та 3 класу та встановити обставини продажу її на ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» та з метою використання як доказів відомостей, що містяться в оригіналах договірних та первинних документах підприємств ДСД №5/1111/15 між ТОВ фірма «Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835) та ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору № 5/0210/39 (іпн. 578378457) по фінансово-господарських операціях, що стосуються придбання озимої пшениці 2 та 3 класу та подальшої її реалізації на ТОВ «Хорольський комбікормовий завод», а саме: угод, додаткових угод, додатків до угод, рахунків фактур, контрактів, актів приймання товару, накладні, податкові накладні, видаткові накладні, рахунки, листи, актів приймання-передачі, товарно - транспортні накладні, за період з 01.01.2012р. по 31.03.2014рік необхідно вилучити їх копії, так як вони мають суттєве значення для встановлення обєктивної істини по провадженню,в звязку з чим слідчий звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.

Представник ТОВ фірма «Астарта-Київ» ОСОБА_2 в судовому засіданні з розгляду клопотання проти його задоволення заперечував, посилаючись на те, що кримінальне провадження № 32014170090000044, у межах якого заявлено клопотання було внесене до ЄРДР на підставі акту перевірки від 17.10.2014 року №327/22/00687356, складеного Хорольської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Полтавській області. На підставі даного акту перевірки Хорольською ОДПІ було видане податкове повідомлення-рішення від 04.11.2014 року № НОМЕР_3, яким ТОВ «Хорольському комбікормовому заводу» визначено податкові зобовязання з ПДВ у розмірі 1278180,39 грн. за основним платежем і 319545,10 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами). ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» оскаржив результати вказаної перевірки. В межах розгляду скарги проведено позапланову перевірку, за результатами якої складено акт перевірки № 377/22/00687356 від 29.12.2014 року. Висновками даного акту перевірки підтверджено правомірність формування ТОВ «Хорольським комбікормовим заводом» податкового кредиту у розмірі 1257419,30 грн. Рішенням про результати розгляду скарги від 31.12.2014 року № 2829/10/16-31-10-04-12, скаргу ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» частково задоволено та скасовано повідомлення-рішення Хорольської ОДПІ від 04.11.2014 року № НОМЕР_3 в частині визначення зобовязань на загальну суму 1571774,13 грн. Так, за результатами розгляду скарги встановлено, що сума заниження ПДВ складає тільки 20761,09 грн., в звязку з чим відсутні підстави для відкриття кримінального провадження. Таким чином на даний час існують підстави для закриття кримінального провадження № 32014170090000044 у звязку з відсутністю складу злочину.

Слідчий в судовому клопотання та його мотиви підтримав в повному обсязі, посилаючись на викладені у ньому обставини, щодо наданих в судовому засіданні пояснень представника ТОВ фірма «Астарта-Київ» пояснив, що про часткове скасування акту перевірки Хорольської ОДПІ йому стало відомо лише в судовому засіданні, але з метою проведення всіх необхідних слідчих дій просить клопотання задовольнити.

Вислухавши ініціатора клопотання, представника ТОВ фірма «Астарта-Київ», вивчивши представлені в суд матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Слідчим суддею встановлено, що СУ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, відомості про яке внесено до ЄРДР за № 32014170090000044 11.11.2014 року за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінальних правопорушень за попередньою правовою кваліфікацією дій за ч. 1 ст. 212 КК України за фактом ухилення службовими особами ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» від сплати ПДВ у період часу з 01.01.2012 року по 31.03.2014 року, в результаті здійснення діяльності повязаної з купівлею-продажем, переробкою та зберіганням зернових культур у несільськогосподарських виробників, а саме: від ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» відповідальний договору №5/0210/39 (іпн.578378457) та ДСД № 5/1111/15 між ТОВ «Фірма» Астарта-Київ» і ДП «Конярство України» (іпн. 592739835), яка в подальшому була реалізована підприємствам на території України. Також службові особи ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» реалізували озиму пшеницю 2 та 3 класу на підприємства на території України, яка була придбана у сільськогосподарських виробників, а саме ТОВ «СТ «Зоря» (код ЄДРПОУ 03770265), ТОВ «ім. Ватутіна» (код ЄДРПОУ 03770320) та ТОВ «АФ «Хорольська», в результаті чого було занижено суму податку на додану вартість з податкового зобовязання на загальну суму 1257419,3 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у значних розмірах.

При вирішенні по суті поданого клопотання, слідчим суддею встановлено, що кримінальне провадження внесене до ЄРДР за № 32014170090000044 на підставі акту планової виїзної документальної перевірки ТОВ «Хорольського комбікормового заводу» з питань дотримання вимог податкового законодавства від 17.10.2014 року за № 327/НОМЕР_4. За результатами даної перевірки було встановлено, що службовими особами ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» було завищено податковий кредит в сумі 1278180,39 грн., що підтверджується копією акту даної перевірки.

Також, слідчим суддею, встановлено, що результати вказаної перевірки було оскаржено ТОВ «Хорольським комбікормовим заводом».

Так, в судовому засіданні з розгляду клопотання представником ТОВ фірма «Астарта-Київ» було надано слідчому судді світлокопію акту про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» від 29.12.2014 року № 377/22/00687356, яка була проведена в межах розгляду скарги ТОВ «Хорольського комбікормового заводу». Згідно даного ату перевірки встановлено, що службовими особами ТОВ «Хорольський комбікормовий завод» було завищено податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 20761,09 грн.

З поданих матеріалів вбачається, що Головне управління Міндоходів у Полтавській області своїм рішенням про результати розгляду скарги ТОВ «Хорольського комбікормового заводу» від 31.12.2014 року за № 2829/10/16-31-10-04-12 скасував податкове повідомлення-рішення Хорольської ОДПІ від 04.11.2014 року за № НОМЕР_3 в частині на загальну суму 1571774,13 грн. (у т.ч. основного платежу 1257419,30 грн. та штрафної санкції 314354,83 грн.). Дане повідомлення-рішення було винесене на підставі акту перевірки № 327/22/00687356 від 17.10.2014 року за результатами якої було внесено відомості до ЄРДР за № 32014170090000044.

Таким чином за результатами розгляду скарги ТОВ «Хорольського комбікормового заводу» встановлено, що сума заниження ПДВ складає 20761,09 грн., що не є значним розміром коштів, передбачених нормами ст. 212 КК України.

Відповідно до норм ч. 1 ст. 212 КК України кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку встановлюється для службових осіб підприємств, установ, організацій, незалежно від форми власності або осіб, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобовязана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обовязкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Слідчим суддею встановлено, що на час розгляду клопотання письмове повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення за описаним вище фактом будь-якій визначеній фізичній особі не вручено.

Згідно положень частини 1 статті 159 Кримінально-процесуального кодексу України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити виїмку).

Частиною 2 статті 160 КПК України встановлено вимоги до змісту клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів.

Так, у клопотанні про тимчасовий доступ до речей і документів зазначаються: короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у звязку з яким подається клопотання; правова кваліфікація кримінального правопорушення із зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати; підстави вважати, що речі і документи перебувають у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні; можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах та документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які місять охоронювану законом таємницю; обґрунтування необхідності вилучення речей і документів, якщо відповідне питання порушується стороною кримінального провадження.

Крім того, з урахуванням загальних положень тимчасового доступу, застосування такого заходу не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування цього заходу забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для досягнення якого слідчий, прокурор звернувся із клопотанням.

Слідчий суддя, беручи до уваги пояснення слідчого, представника ТОВ фірма «Астарта-Київ», розглянувши клопотання та дослідивши надані до нього додатки, приходить до висновку, що дане клопотання не підлягає задоволенню в звязку з недоведеністю ініціатором клопотання того, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування саме такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей та документів.

Керуючись ст.ст.159, 160, 162, 163, 164, КПК України, слідчий суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні клопотання старшого слідчого першого відділу КР СУ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: І.І. Дядечко