Ухвала суду № 57809487, 20.05.2016, Херсонський міський суд Херсонської області

Справа №766/2325/16-к

н/п 1-кс/766/1841/16

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про надання тимчасового доступу до речей та документів,

які містять охоронювану законом таємницю

20.05.2016 року м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області Радченко Г.А., розглянувши клопотання слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Херсонській області Легкого Д.В. про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю,

в с т а н о в и в :

Слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Херсонській області Легкий Д.В. звернувся до суду з клопотанням в якому просив: надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, їх вилучення (здійснення виїмки у оригіналах) слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області Легкому Д.В., або за його дорученням, які знаходяться у володінні ПрАТ «4-й ЕЗПГР» (код ЄДРПОУ 14287749), а саме:

- договорів, прибуткових та видаткових накладних, ордерів, рахунків - фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей, товарно - транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень і вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку і звітності, що підтверджують фінансове -господарські відносини по проведеним господарським операціям між ПрАТ «4-й ЕЗПГР» (код ЄДРПОУ 14287749) та ТОВ «Раббі»; ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033); ТОВ «ДАР Компані» (код ЄДРПОУ 39569692); ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312) за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року;

- договорів, прибуткових та видаткових накладних, ордерів, рахунків - фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей, товарно - транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень і вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку і звітності щодо подальшої реалізації ТМЦ (робіт, послуг) придбаних у ТОВ «Раббі»; ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033); ТОВ «ДАР Компані» (код ЄДРПОУ 39569692); ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312) за період з 01.01.2015 року по 31.04.2015 року.

Вказане клопотання мотивував тим, що досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПАТ «4-й експедиційний загін підводних та гідротехнічних робіт», протягом лютого-квітня 2015 року безпідставно формували податковий кредит з податку на додану вартість, мінімізували податкові зобов'язання та безпідставно формували валові витрати з податку на прибуток, що спричинила державному бюджету збитки у вигляді несплати податків.

В ході аналізу фінансово-господарської діяльності СГД встановлено, що в період лютий-березень 2015 року підприємство здійснило документальне оформлення операції з придбання різноманітних ТМЦ від підприємств - імпортерів, інших суб'єктів господарювання, які здійснюють підміну їх позицій, а саме: ТОВ «Раббі» (код ЄДРПОУ 39188971) ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області; ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033) ДПІ в Оболонському районі ГУ ДФС у м. Києві; ТОВ «ДАР Компані» (код ЄДРПОУ 39569692) ДПІ у Бабушкінському р-ні м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області; ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312) ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві:

- в березні 2015 року службовими особами ПАТ «4-й експедиційний загін підводних та гідротехнічних робіт» включено до податкового кредиту суми по податку на додану вартість, які сформовано за рахунок контрагента-постачальника ТОВ «Раббі» (код ЄДРПОУ 3918897, стан 12) на загальну суму ПДВ - 1 680 230 грн.

По вказаним взаємовідносинам спеціалістами ДПІ у м. Херсоні ГУ ДФС у Херсонській складено акт 31.07.2015 №179/21-03-22-04/14287749 (Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки приватного акціонерного товариства «Четвертий експедиційний загін підводних та гідротехнічних робіт» (код 14287749) з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з платником податків контрагентом-постачальником ТОВ «Раббі» (код 39188971) за період березень 2015 року, подальшого використання, реалізації придбаних товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) та відображення здійснених фінансово-господарських операцій у податковій звітності).

За результатами даної перевірки встановлено, що службовими особами ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» (код 14287749) безпідставно сформовано податковий кредит у перевіряємому періоді за рахунок сум ПДВ по податковим накладним, виписаним на отримання товару від ТОВ «Раббі» (код 39188971), які не можуть розглядатись в якості належного підтвердження податкового кредиту, оскільки ці податкові накладні не мають статусу юридичне значимих, в результаті чого завищено податковий кредит на загальну суму ПДВ 1680230грн, що призвело до заниження суми податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет на загальну суму ПДВ 1680230 грн.

- в лютому 2015 року службовими особами ПАТ «4-й експедиційний загін підводних та гідротехнічних робіт» включено до податкового кредиту суми по податку на додану вартість, які сформовано за рахунок контрагента-постачальника ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033, стан 28) на загальну суму ПДВ - 917 469,64 грн.

В ході аналізу ЄРПН СГД встановлено, що у вказаний період підприємство здійснює підміну товарних позицій, а саме зазначає - придбання: будівельних матеріалів(ДСП), а реалізацію інструменти та обладнання іншого виду.

- в квітні 2015 року службовими особами ПАТ «4-й експедиційний загін підводних та гідротехнічних робіт» включено до податкового кредиту суми по податку на додану вартість, які сформовано за рахунок контрагента-постачальника ТОВ «Дар Компані» (код ЄДРПОУ 39569692) на загальну суму ПДВ - 369 218,07 грн.

В ході аналізу інформаційних баз ДФС України встановлено, що підприємство здійснювало фінансово-господарську діяльність 2 місяці, відносно СГД неодноразово складались довідки про відсутність за податковою адресою, всі податкові декларації СГД мають стан до-відома. В ході аналізу ЄРПН СГД встановлено, що у вказаний період підприємство здійснює підміну товарних позицій, а саме зазначає - придбання: одяг, інші побутові товари, послуги, а реалізація -інструменти та обладнання.

Також в квітні 2015 року службовими особами ПАТ «4-й експедиційний загін підводних та гідротехнічних робіт» включено до податкового кредиту суми по податку на додану вартість, які сформовано за рахунок контрагента-постачальника ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312, стан 7) на загальну суму ПДВ - 30 591,69 грн.

В ході аналізу ЄРПН СГД встановлено, що у вказаний період підприємство здійснює підміну товарних позицій, а саме зазначає - придбання: продукти харчування, одяг, та інші побутові товари, а реалізацію - інструменти та обладнання.

Проте співробітниками ДПІ у м. Херсоні ГУ ДФС у Херсонської області за результатами вивчення вказаних взаємовідносин ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» з контрагентами постачальниками ТОВ «Ойл-Агро Україна», ТОВ «Дар Компані» та ТОВ «Морфлекс» складено акт 16.11.2015 №251/21-03-22-04/14287749 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ПрАТ «4-й ЕЗПГР» (код 14287749) з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти декларування податку на додану вартість по взаємовідносинам з наступними платниками податків ТОВ «Морфлекс» (код 38272033), ТОВ «Ріола-Модуль ЛТД» (код 21650831), ТОВ «АВ-Консалтинг» (код 33178945), ПРАТ «ДІТЦ «Контакт» (код 13428292), ТОВ «Алюмікс Україна» (код 37732224) за період лютий 2015 року, ТОВ «Ойл-агро Україна» (код 38234312), ТОВ «Дар Компані» (код 39569692) ТОВ «ЕСК» (код 24447421), ТОВ «Ріола-Модуль ЛТД» (код 21650831), ПРАТ «ДІТЦ «Контакт» (код 13428292) за період квітень 2015 року, та відображення здійснених фінансово-господарських операцій у податковій звітності.

За результатами даної перевірки встановлено, що службовими особами ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» завищено податковий кредит на загальну суму 1317279,40 грн., за рахунок безпідставного віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ по податкових накладних, виписаних контрагентами - постачальниками по операціях, що фактично не здійснювались, не підтверджених первинними та іншими документами, як того вимагають правила бухгалтерського та податкового обліку, а саме: у лютому 2015 року ТОВ «МОРФЛЕКС» у сумі ПДВ 917 469,64 грн.; у квітні місяці 2015 року на суму ПДВ 399 809,76 грн., у тому числі: ТОВ «Дар Компані» у сумі 369 218,07 грн. та ТОВ «Ойл-Агро Україна» у сумі 30 591,69 грн.

Таким чином встановлено, що здійснені операції між ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» та зазначеними СГД вчинені без мети реального настання правових наслідків, без економічної вигоди, а виключно з метою формування додаткового ланцюга проходження ТМЦ та формування податкового кредиту та валових витрат. Єдиною метою проведення документування фактично не здійснених господарських операцій є отримання підприємством податкової вигоди. Контрагенти ПрАТ «4-Й ЕЗПГР», використовуючи свої реквізити і банківські рахунки, документально оформляли неіснуючі операції на одержання та продаж товарно-матеріальних цінностей, після чого виписані документи передавалися службовим особам ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» для їхнього відображення в ббухгалтерському та податковому обліку, з метою безпідставного формування податкового кредиту та мінімізації податкових зобов'язань та безпідставному формуванню валових витрат з податку на прибуток для СГД реального сектору економіки.

З метою повного всебічного та об'єктивного здійснення досудового розслідування , здобуття доказів, за фактом умисного ухилення від сплати податків службових осіб ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» у кримінальному провадженні виникає необхідність в тимчасовому доступі до первинних фінансове господарських та бухгалтерських документів по проведеним господарським операціям між ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» (код ЄДРПОУ 14287749) та ТОВ «Раббі»; ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033); ТОВ «ДАР Компані» (код ЄДРПОУ 39569692); ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312) за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до оригіналів первинних фінансове господарських та бухгалтерських документів по проведеним господарським операціям ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» (код ЄДРПОУ 14287749) та ТОВ «Раббі»; ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033); ТОВ «ДАР Компані» (код ЄДРПОУ 39569692); ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312) за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року та їх вилучення, що наддасть можливість використання відомостей як доказів, які містяться в документах, що перебувають у володінні в ПрАТ «4-Й ЕЗПГР» (код ЄДРПОУ 14287749), так як іншим способом довести обставини справи неможливо та існує реальна загроза зміни або знищення документів.

В судовому засіданні слідчий подане клопотання підтримав, просив його задовольнити.

Представник ПрАТ «4-й ЕЗПГР» в судове засідання не з'явився, причини не явки суду не пояснив, про час і місце розгляду справи повідомлявся у встановленому законом порядку.

Вивчивши матеріали клопотання, заслухавши слідчого, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню з огляду на таке.

Згідно з п. 2, 3 ч. 3 та ч. 4 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:

2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;

3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

4. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов'язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 5-7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:

1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;

2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;

3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

6. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.

Слідчим суддею встановлено, що зазначені в клопотанні обставини та надані до нього докази дають достатньо підстав вважати, що неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів та нададуть можливість використати як докази відомості, що містяться в цих речах і документах, тому необхідно надати до них доступ.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. ст. 131, 132, 159-166, 369-372, 395 КПК України, слідчий суддя -

у х в а л и в :

Клопотання слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Херсонській області Легкого Д.В. про надання тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю - задовольнити.

Надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, їх вилучення (здійснення виїмки у оригіналах) слідчому з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області Легкому Д.В., або за його дорученням, які знаходяться у володінні ПрАТ «4-й ЕЗПГР» (код ЄДРПОУ 14287749), а саме:

- договорів, прибуткових та видаткових накладних, ордерів, рахунків - фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей, товарно - транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень і вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку і звітності, що підтверджують фінансове -господарські відносини по проведеним господарським операціям між ПрАТ «4-й ЕЗПГР» (код ЄДРПОУ 14287749) та ТОВ «Раббі»; ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033); ТОВ «ДАР Компані» (код ЄДРПОУ 39569692); ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312) за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року;

- договорів, прибуткових та видаткових накладних, ордерів, рахунків - фактур, касових книжок, актів приймання - виконаних робіт, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, розрахункових платіжних відомостей, товарно - транспортних накладних, карток складського обліку, платіжних доручень і вимог, накопичувальних (оборотних) відомостей, журналів - ордерів та інших первинних та зведених документів бухгалтерського та податкового обліку і звітності щодо подальшої реалізації ТМЦ (робіт, послуг) придбаних у ТОВ «Раббі»; ТОВ «Морфлекс» (код ЄДРПОУ 38272033); ТОВ «ДАР Компані» (код ЄДРПОУ 39569692); ТОВ «Ойл-Агро Україна» (код ЄДРПОУ 38234312) за період з 01.01.2015 року по 31.04.2015 року.

Встановити строк дії ухвали строком до 20.06.2016 року.

Попередити відповідальну особу про наслідки невиконання ухвали слідчого судді передбачені ст. 166 КПК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяГ. А. Радченко