Постанова № 57698341, 26.08.2015, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 серпня 2015 р. Справа № 804/6733/15 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Барановського Р.А., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов Східно-Дніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Селянського (фермерського) господарства "Сузір'я" про стягнення заборгованості , -

ВСТАНОВИВ:

Східно-Дніпровська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (далі-Східно-Дніпровська ОДПІ, податковий орган, позивач) звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із адміністративним позовом до Селянського (фермерського) господарства "Сузір'я", у якому просить стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих відповідача заборгованість по земельному податку з юридичних осіб та по орендній платі з юридичних осіб у загальному розмірі 2698, 52 грн.

Позовні вимоги мотивовані наявністю непогашеної заборгованості відповідача.

Відповідачем заперечень до суду не надано.

За приписами статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України - кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Згідно витягу з Єдиного держаного реєстру юридичних та фізичних осіб - підприємців Селянське (фермерське) господарство "Сузір'я" (далі-СФГ "Сузір'я", підприємство, платник, відповідач) (код ЄДРПОУ 30059870) зареєстровано як суб'єкта підприємницької діяльності - юридичну особу Покровською районною державною адміністрацією Дніпропетровської області від 10.09.1998р.

Згідно Довідки №505/10/27 від 20.05.2015р. відповідач перебуває на податковому обліку у Східно-Дніпровській ОДПІ як платник податків та зборів від 19.11.1998р. за №272.

Згідно із ст. 67 Конституції України встановлено - кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Стаття 68 Конституції України ж передбачає, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України, законів України.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі-ПК), встановлено обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до абзацу першого п.95.3 ст.95 ПК- стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

СФГ "Сузір'я" має відкритий розрахунковий рахунок за №26066000440001 у Дніпропетровській філії АТ "Індекс-Банк", МФО 307015.

Згідно п.36.1 ст. 36 ПК - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Згідно з п.п.9.1.10 п. 9.1 ст.9 ПК - плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів.

Пунктом 49.2 ст. 49 ПК передбачено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Згідно з п.46.1 ст. 46 ПК, податкова декларація -документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків -фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно ст. 285 ПК, базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Згідно п. 286.2 ст. 286 ПК - платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно пункту 287.1 статті 287 ПК - власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Податкове зобов'язання з плати за землю, визначене у податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.4 ст. 287 ПК).

У відповідності до положень ст. 288 ПК - підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки, оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки. Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду.

При цьому оозмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки та не може перевищувати 12 відсотків нормативної грошової оцінки.

Податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу. (п. 288.7 ст. 288 ПК).

За даними Східно-Дніпровської ОДПІ станом на 27.05.2015р. у СФГ "Сузір'я" обліковується податковий борг у загальному розмірі 2698, 52 грн., яка складається із заборгованості по:

-земельному податку з юридичних осіб в сумі 249, 59 грн. (в т.ч.: недоїмка за основним зобов'язанням - 79, 59 грн. та за штрафними санкціями - 170, 00 грн.);

-орендній платі з юридичних осіб в сумі 2448, 93 грн. (в т.ч.: недоїмка за основним зобов'язанням - 1971, 93 грн. та за штрафними санкціями - 477, 00 грн.).

У відповідності до матеріалів справи заборгованість підприємства по сплаті земельного податку з юридичних осіб у розмірі 79, 59 грн. утворилась внаслідок несвоєчасної сплати відповідачем земельного податку за податковою декларацією з плати за землю за 2015 рік №15000002310 від 04.03.2015р.

Так, зокрема, платником порушено граничні терміни сплати податкового зобов'язання за податковою декларацією з плати за землю за 2015 рік №15000002310 від 04.03.2015р. 04.03.2015р., 30.03.2015р., 30.04.2015р., у зв'язку з чим Східно-Дніпровською ОДПІ нараховано платнику 26, 53 грн. по кожному простроченому та непогашеному зобов'язанню із земельного податку СФГ "Сузір'я".

Фахівцем Східно-Дніпровської ОДПІ було проведено камеральну перевірку податкової звітності з плати за землю за 2015 рік, за результатами якої податковим органом складено Акт №69/1500/30059870 від 03.04.2015р.

У зазначеному акті податковим органом було зафіксовано несвоєчасне подання СФГ "Сузір'я" податкової звітності з плати за землю (в т.ч. по земельному податку з юридичних осіб та по орендній плати з юридичних осіб) за 2015 рік (граничний термін подання зазначених податкових звітностей - 24.02.2015р., фактичне подання платником звітностей - 04.03.2015р.), що є порушенням вимог п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, п. 286.2 ст.286 Податкового кодексу України.

Так, згідно із п. 120.1 ст. 120 ПК: неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

03.04.2015р. на підставі Акту №69/1500/30059870 від 03.04.2015р. позивачем сформовано:

-податкове повідомлення-рішення №0000511500, яким на підставі положень ст. 120 ПК збільшено суму податкового зобов'язання по земельному податку з юридичних осіб шляхом застосування до підприємства штрафної (фінансової) санкції у розмірі 170, 00 грн.

-податкове повідомлення-рішення №0000521500, яким на підставі положень ст. 120 ПК збільшено суму податкового зобов'язання по орендній платі з юридичних осіб шляхом застосування до підприємства штрафної (фінансової) санкції у розмірі 170, 00 грн.

Копія акту камеральної перевірки №69/1500/30059870 від 03.04.2015р. разом із корінцями зазначених податкових повідомлень-рішень направлялись Східно-Дніпровською ОДПІ рекомендованим поштовим відправленням на юридичну адресу підприємства та отримані відповідачем - 09.04.2015р.

Загальна сума заборгованості СФГ "Сузір'я" по орендній платі з юридичних осіб становить 2448, 93 грн. та виникла в результаті наступного.

Так, недоїмка з орендної плати з юридичних осіб в сумі 752, 07 грн. утворилась внаслідок несвоєчасної сплати відповідачем земельного податку за податковою декларацією з плати за землю за 2015 рік №1500002312 від 04.03.2015р.

Так, зокрема, платником порушено граничні терміни сплати податкового зобов'язання за податковою декларацією з плати за землю за 2015 рік №1500002312 від 04.03.2015р. 04.03.2015р., 30.03.2015р., 30.04.2015р., у зв'язку з чим Східно-Дніпровською ОДПІ нараховано платнику 250, 69 грн. по кожному простроченому та непогашеному зобов'язанню із земельного податку СФГ "Сузір'я".

З матеріалів справи також вбачається, що 23.02.2015р. фахівцями Східно-Дніпровської ОДПІ було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку СФГ "Сузір'я" з питань дотримання вимог податкового законодавства щодо повноти нарахування та своєчасності сплати орендної плати за землю за період з 01.04.2014р. по 31.12.2014р.

За результатами зазначеної перевірки податковим органом складено Акт №6/27-300059870 від 24.02.2015р., у якому позивач дійшов висновку про порушення підприємством п. 288.5.1 ст. 288 Податкового кодексу України, в результаті чого платником занижено податкове зобов'язання з орендної плати за земелю з юридичних осіб за 01.04.2014р. по 31.12.2014р. на суму 1228, 19 грн.

Вказаний акт разом із супровідним листом за вих. №1361/10/04-27-032 від 24.02.2015р. направлено податковим органом на юридичну адресу СФГ "Сузур'я" засобами поштового зв'язку та отримано відповідачем - 28.02.2015р.

06.03.2015р. на підставі Акту 6/27-300059870 від 24.02.2015р. позивачем сформовано податкове повідомлення-рішення №000031427, яким збільшено грошове зобов'язання по орендній платі з юридичних осіб на загальну суму 1535, 19 грн. (в т.ч.: недоїмка за основним платежем становить - 1228, 19 грн. та штрафні санкції - 307, 00 грн.).

Зазначене податкове повідомлення-рішення разом із супровідним листом за вих. №1658/10/04-27-032 від 06.03.2015р. направлено Сзідно-Дніпровською ОДПІ засобами поштового зв'язку на юридичну адресу СФГ "Сузір'я" та отримано відповідачем -13.03.2015р.

Окрім того, заборгованість відповідача по орендній платі з юридичних осіб в розмірі 170, 00 грн. нарахована внаслідок непогашення платником фінансової санкції по вищезазначеному податковому повідомленню-рішенню №0000521500 від 03.04.2015р., яке сформовано Східно-Дніпровською ОДПІ на підстав акту камеральної перевірки за №69/1500/30059870 від 03.04.2015р.

Відповідно до п. 58.2. ст.58 Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Пункто 58.2 ст. 58 Податкового кодексу України визначено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

У разі зменшення (збільшення) контролюючим органом суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платнику податків надсилаються (вручаються) окремі податкові повідомлення-рішення.

Згідно з п. 58.3 ст.58 Податкового кодексу України - податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно п. 42.2 ст. 42 ПК - документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

У матеріалах справи наявні докази направлення відповідачу вищезазначеного акту камеральної перевірки, податкового повідомлення-рішення, проте у зв'язку з подальшою несплатою сум заборгованості, податковий орган звернувся до суду із зазначеним позовом.

Відповідно до п.54.1 ст. 54 ПК - крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Згідно з п.57.1. ст. 57 ПК, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 ст. 57 ПК передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1.-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків. Коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Так, у матеріалах справи відсутні докази оскарження відповідачем вищевказаних актів перевірок та винесених у відповідності до них податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з п. 14.1.175 ст.14 ПК - податковим боргом вважається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 ПК - у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вимог зазначеної норми, Східно-Дніпровською ОДПІ було сформовано та направлено на адресу підпримєства податкову вимогу №571-04 від 27.03.2015р. на суму 1526, 94 грн.

Дану вимогу разом із супровідним листом за вих. №2315/10/27-032 від 27.03.2015р. направлено позивачем на юридичну адресу СФГ "Сузір'я" та отримано посадовою особою підприємства - 31.05.2015р.

За правилами, визначеними п. 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Відповідно до вимог ст. 58.3, 59.1 Податкового кодексу України податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

Доказів оскарження вищезазначеної вимоги відповідачем до суду не надано.

Таким чином, загальна сума заборгованості СФГ "Сузір'я" по земельному податку з юридичних осіб та по орендній платі з юридичних осіб у загальному розмірі 2698, 52 грн., яка на момент розгляду справи є непогашеною.

Відповідно до п. 41.1 ст. 41 ПК - контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи.

Згідно п.п. 95.1, 95.2 ст. 95 ПК - контролючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК - стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направлено до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 ПК, контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою.

Відповідно до п.20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

На підставі викладеного, з урахуванням відсутності заперечень та відсутністю доказів остаточної сплати узгоджених зобов'язань, суд доходить висновку, що позов Східно-Дніпровської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Селянського (фермерського) господарства "Сузір'я" про стягнення заборгованості - підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих Селянське (фермерське) господарство "Сузір'я" (код ЄДРПОУ 30059870; р/р №26066000440001 у Дніпропетровській філії АТ "Індекс-Банк", МФО 307015) на користь державного бюджету (код ЄДРПОУ 39638582) заборгованість по земельному податку з юридичних осіб та по орендній платі з юридичних осіб у загальному розмірі 2698, 52 грн. (дві тисячі шістсот дев'яносто вісім гривень п'ятдесят дві копійки).

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова підлягає негайному виконанню відповідно до ч.6 ст.183-2 та ч.1 ст. 256 КАС України.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі. Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.

Суддя Р.А. Барановський