Ухвала суду № 57234345, 18.04.2016, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 161/4073/16-к

Провадження № 1-кс/161/1523/16

У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

м. Луцьк 18 квітня 2016 року

Слідчий суддя Луцького міськрайонного суду Волинської області Ясельський І.В., з участю секретаря Соколової К.Ю., прокурора Кухтей-Хилюк Л.В., слідчого Громова Б.О., розглянувши клопотання слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області Громова Б.О., про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

Слідчий з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області Громов Б.О. звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ПП ТК «Укр-Петроль» (код ЄДРПОУ 36905994), а саме: наказів на призначення та звільнення з посад працівників ПП ТК «Укр-Петроль» та їхні посадові інструкції за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, договорів з додатками, угод з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, специфікацій, сертифікатів відповідності, висновки експертів, платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів і квитанцій , та інших документів, що підтверджують доходи та витрати щодо проведення фінансово-господарських операцій ПП ТК «Укр-Петроль» з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778) за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, а також всіх бухгалтерських документів ПП ТК «Укр-Петроль» за період діяльності з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахунках, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках, з можливістю їх вилучення.

З клопотання вбачається, що СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32015030000000047 від 08.05.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України.

Згідно згідно Акту про результати позапланової виїзної перевірки ПП „ТК Укр-Петроль" (код ЄДРПОУ 36905994), з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства в період 01.01.2013 року по 31.12.2014 року по взаємовідносинах із ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ ВЕТЕК» (код ЄДРПОУ 38809821) №854/2200/36905994 від 09.07.2015 р. складеного Ківерцівської ОДПІ встановлено, що: в період з 01.01.2013 року по 31.12.2014 року ПП «ТК «Укр-Петроль» перебував у взаємовідносинах з ТОВ «Торговий дім «Ветек». Згідно наданих до перевірки документів, ПП «ТК «Укр-Петроль» („Покупець") укладено з ТОВ «Торговий дім «Ветек» („Продавець") договір поставки №7-26/09/13 від 26.09.2013 р. Договір скріплено печатками підприємств та підписано посадовими особами: директором ПП «ТК «Укр-Петроль» - ОСОБА_2 та директором ТОВ «Торговий дім «Ветек» - ОСОБА_3 згідно якого придбано ПММ (паливно-мастильні матеріали). У жовтні - грудні 2013 року ПП «ТК «Укр-Петроль» проведено по обліку придбання нафтопродуктів від ТОВ «Торговий дім «Ветек» відповідно до видаткових накладних та податкових накладних на загальну суму 23487,0 тис. грн., в т.ч. ПДВ-3914,5 тис. грн. та в січні-лютому 2014 року відповідно до видаткових накладних та податкових накладних на загальну суму 11428,6 тис. грн., в т.ч. ПДВ-1904,7 тис. грн. Таким чином, перевіркою встановлено відображення в податковому обліку ПП «ТК «Укр-Петроль» фінансово-господарських операцій з ТОВ «Торговий дім «Ветек», які носять формальний характер, що призвело до донарахування податку на прибуток на суму 5188689 грн., в т.ч. 2013р. на суму 3718797 грн., за 2014р. на суму 1469892 грн. та заниження податку на додану вартість на загальну суму 5547737 грн., в тому числі за жовтень 2013 року - 864672,8 грн.; за листопад 2013 року - 1148240,0 грн.; за грудень 2013 року - 1901611,0 грн.; за січень 2014 року - 1583213,32 грн.; за лютий 2014 року - 50000,00грн.

Також, відповідно до інформації отриманої від ОУ ГУ ДФС у Волинській області підприємство ТОВ «Торговий дім «Ветек», є суб'єктом кримінального провадження №32014100000000036. З матеріалів кримінального провадження №32014100000000036 слідує, що невстановлені особи, які діяли за попередньою змовою знаходячись на території м. Києва, з метою прикриття незаконної діяльності, у період 2011-2013 років, створили ряд суб'єктів підприємницької діяльності, в т.ч. ТОВ «Торговий дім «Ветек» (код 38809821), за допомогою яких надавали послуги суб'єктам господарювання пов'язаними з незаконним формуванням податкового кредиту в тому числі ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778). Окрім цього встановлено, що 89% зі всього об'єму (100%) паливо-мастильних матеріалів ТОВ «Торговий дім «Ветек» (код 38809821) придбавав у ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778). Також встановлено, що згідно висновку експерта №145 від 28.03.2014 року підпис від імені директора ТОВ «Торговий дім «Ветек» ОСОБА_3 (в статуті ТОВ «Торговий дім «Ветек», реєстраційної картки на проведення державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи від 07.08.2013 року, протоколі №2 загальних зборів учасників ТОВ «Торговий дім «Ветек» від 30.07.2013 року) виконані різними особами. Крім того в протоколі допиту свідка від 02.02.2015 року вказано, що гр. ОСОБА_3 військовослужбовець військової частини А 0563.

Так в ході досудового слідства встановлено, що ПП „ТК Укр-Петроль" (код ЄДРПОУ 36905994) мало фінансово-господарські взаємовідносини по придбанню ПММ із ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778) у 2012-2013рр.

Також, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Волинській області отримано висновок за результатами аналізу фінансово-господарської діяльності ПП «ТК «Укр-Петроль» по взаємовідносинам з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778) за період з 01.11.2012 по 31.12.2013 рр. від 10.09.2015, складеного начальником Ківерцівської ОДПІ встановлено, що: Вироком іменем України від 09.04.2015 року, Червонозаводського районного суду м. Харкова встановлено, що ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778) булу створено особами, які діяли за попередньою змовою, знаходячись на території м. Харкова з метою прикриття незаконної діяльності у період 2008-2013 років шляхом незаконної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, який був зареєстрований у ДПІ м. Сімферополя. Від імені службових осіб надавались послуги по незаконному формуванню податкового кредиту. Судом визнано посадових осіб ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» винним у вчиненні злочину передбаченого ч.2 ст.205 КК України. Таким чином, аналізом фінансово-господарської діяльності ПП «ТК «Укр-Петроль» встановлено, щов результаті формування податкового кредиту від ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» в діяльності ПП «ТК «Укр-Петроль» вбачається можливе порушення у вигляді заниження належного до сплати податку на додану вартість в сумі 22 948,7 тис. грн., в т.ч. листопад-грудень 2012 року в сумі 8 501,7 тис. грн., січень-грудень 2013 року в сумі 14 447,0 тис. грн. та в результаті формування витрат з податку на прибуток ПП «ТК «Укр-Петроль» по операціях з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» в загальній сумі 114 743,7 тис. грн. вбачається можливе порушення у вигляді заниження належного до сплати податку на прибуток в сумі 22 651,5 тис. грн. в т.ч. за 2012 в сумі 8 926,8 тис. грн. 2013 рік 13 724,7 тис. грн.

Вищевикладені факти свідчать про те, що посадові особи ПП «ТК «Укр-Петроль» в період 2012-2013 років ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 22 948,7 тис. грн., в т.ч. листопад-грудень 2012 року в сумі 8 501,7 тис. грн., січень-грудень 2013 року в сумі 14 447,0 тис. грн. та податку на прибуток в сумі 22 651,5 тис. грн. в т.ч. за 2012 в сумі 8 926,8 тис. грн. 2013 рік 13 724,7 тис. грн.

Таким чином, службові особи ПП «ТК «Укр-Петроль» протягом 2012-2013 років відображали в податковому обліку підприємства фінансово-господарські операції з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», які носили формальний характер, з метою ухилення від сплати податків та уникнення в подальшому відповідальності.

З метою повного, всебічного та об'єктивного дослідження обставин ухилення від сплати податків ПП ТК «Укр-Петроль» виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів та проведенні їх виїмки, а саме: наказів на призначення та звільнення з посад працівників ПП ТК «Укр-Петроль» та їхні посадові інструкції за період з 01.11.2012 по 31.12.2013 рр., договорів з додатками, угод з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, специфікацій, сертифікатів відповідності, висновки експертів, платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів і квитанцій, та інших документів, що підтверджують доходи та витрати щодо проведення фінансово-господарських операцій ПП ТК «Укр-Петроль» з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778) за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, а також всіх бухгалтерських документів ПП ТК «Укр-Петроль» за період діяльності з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахунках, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках, а тому слідчий звернувся до суду з даним клопотанням.

Згідно ч.4 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.

Відповідно до ч.2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась до суду з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Оскільки слідчим (стороною кримінального провадження) в судовому засіданні доведено наявність підстав вважати, що існує реальна загроза зміни даних у вище описаних документах та знищення самих документів, які перебувають у володінні ПП ТК «УКР-Петроль», тому розгляд даного клопотання здійснюється без виклику представника даного товариства.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши додані докази, заслухавши думку слідчого та прокурора, які підтримали клопотання, приходжу до висновку, що клопотання слід задовольнити частково.

Так, згідно ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх.

Статтею 163 ч.5 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Частиною 7 ст.163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе, зокрема, що таке вилучення необхіднедля досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Зважаючи, що стороною кримінального провадження доведено наявність підстав, передбачених ч.2, ч.5 ст.163 КПК України, тому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області Громову Б.О., слід надати тимчасовий доступ до вищевказаних документів ПП ТК «Укр-Петроль» (код ЄДРПОУ 369059994).

Одночасно, в частині можливості вилучення вказаних документів клопотання до задоволення не підлягає, оскільки згідно ч.7 ст. 163 КПК України, стороною кримінального провадження не доведено наявності достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Окрім, цього клопотання в частині надання тимчасового доступу до вищевказаних документів оперативному підрозділу не підлягає до задоволення, оскільки оперативні підрозділи згідно п.19 ч.1 ст. 3 КПК України не є стороною кримінального провадження в розумінні ч.1 ст.159 КПК України.

Керуючись ст. 159-166 КПК України -

У Х В А Л И В :

Клопотання - задовольнити частково.

Надати слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Волинській області Громову Б.О. тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ПП ТК «Укр-Петроль» (код ЄДРПОУ 36905994), а саме: наказів на призначення та звільнення з посад працівників ПП ТК «Укр-Петроль» та їхні посадові інструкції за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, договорів з додатками, угод з додатками, накладних, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, специфікацій, сертифікатів відповідності, висновки експертів, платіжних документів: платіжних доручень, касових ордерів і квитанцій , та інших документів, що підтверджують доходи та витрати щодо проведення фінансово-господарських операцій ПП ТК «Укр-Петроль» з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» (код ЄДРПОУ 37428778) за період з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, а також всіх бухгалтерських документів ПП ТК «Укр-Петроль» за період діяльності з 01.11.2012 року по 31.12.2013 року, в яких вищезазначені фінансово-господарські операції повинні бути відображені, зокрема: головних книг, реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, журналів-ордерів, бухгалтерських виписок по рахунках, оборотно-сальдових відомостей, виписок по банківських рахунках.

Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, згідно ст.166 КПК України, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подано під час підготовчого провадження у суді.

Слідчий суддя