Постанова № 57032692, 06.04.2016, Харківський апеляційний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 квітня 2016 р. Справа № 820/11486/15

Колегія суддів Харківського апеляційного адміністративного суду у складі:

Головуючого судді: Старосуда М.І.

Суддів: Яковенка М.М. , Лях О.П. ,

при секретарі судового засідання Резніченко Ю.В.,

за участі представника відповідача - публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" Корсуна Є.С., представника третьої особи - Рязанцева В.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського апеляційного адміністративного суду адміністративну справу за апеляційною скаргою публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" на постанову Харківського окружного адміністративного суду від 10.02.2016 року по справі № 820/11486/15

за позовом публічного акціонерного товариства "КОНСЕРН АВЕК ТА КО"

до публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" , Національного банку України, філії - Харківське обласне управління публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України"

третя особа - Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління ДФС

про зобов'язання вчинити певні дії,

ВСТАНОВИЛА

Позивач звернувся до суду з адміністративним позовом, в якому просив суд зобов'язати філію - Харківське обласне управління публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" зняти з контролю експортні операції за укладеними ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" та INTERGRAIN SA (Швейцарія, юридична адреса: Rue de Mont-Blanc З, 1201 Geneve) зовнішньоекономічними контрактами на поставку сільськогосподарської продукції № С/Р-15092013-1 від 15.09.2013 p., № SB/P-16082013-1 від 16.08.2013 p., № SB/P-21022014-1 від 21.02.2014 p., № SB/P-21022014-2 від 21.02.2014 p.

Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 10.02.2016 року зазначений адміністративний позов задоволено в повному обсязі.

Не погоджуючись з судовим рішенням, в апеляційній скарзі публічне акціонерне товариство "Державний ощадний банк України", посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи, просить скасувати постанову Харківського окружного адміністративного суду від 10.02.2016р. та прийняти нове судове рішення про відмову у задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Позивач подав заперечення на апеляційну скаргу, в яких, наполягаючи на законності та обґрунтованості постанови суду першої інстанції, просив залишити апеляційну скаргу без задоволення, а оскаржувану постанову без змін.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши доводи апеляційної скарги щодо дотримання правильності застосування судом норм матеріального і процесуального права, правової оцінки обставин у справі, колегія суддів, враховуючи межі апеляційної скарги, дійшла висновку, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як встановлено судом першої інстанції та підтверджено матеріалами справи, у 2013 - 2014 роках між ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" та INTERGRAIN SA (Швейцарія, юридична адреса: Rue de Mont-Blanc 3, 1201 Geneve) були укладені наступні зовнішньоекономічні контракти на поставку сільськогосподарської продукції: № С/Р-15092013-1 від 15.09.2013 p.; № SB/P-16082013-1 від 16.08.2013 p.; № SB/P-21022014-1 від 21.02.2014 p.; № SB/P-21022014-2 від 21.02.2014 p.

Відповідно до умов контракту № С/Р-15092013-1 від 15.09.2013 р. ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" експортувало товар в кількості 36 222,054 метричних тонн на загальну суму 5 795 519,04 доларів США, згідно наступних ВМД:

- ВМД № 500010003/2014/001178 від 19.02.2014 р. про експортування товару у кількості 4401356 кг. на суму 704 216,96 доларів США, з повідомленням від 15.02.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/002400 від 08.04.2014 р. про експортування товару у кількості 439577 кг. на суму 70 332,32 доларів США, з повідомленням від 05.04.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/200319 від 28.02.2014 р. про експортування товару у кількості 7738242 кг. на суму 1 238 118,72 доларів США, з повідомленням від 15.02.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/001296 від 25.02.2014 р. про експортування товару у кількості 3227140 кг. на суму 516 342,40 доларів США, з повідомленням від 19.02.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/001800 від 20.03.2014 р. про експортування товару у кількості 3133600 кг. на суму 501 376,00 доларів США, з повідомленням від 09.03.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/200553 від 24.03.2014 р. про експортування товару у кількості 4125100 кг. на суму 660 016,00 доларів США, з повідомленням від 02.03.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/001610 від 12.03.2014 р. про експортування товару у кількості 2686376 кг. на суму 429 820,16 доларів США, з повідомленням від 09.03.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/001897 від 24.03.2014 p. про експортування товару у кількості 4164318 кг. на суму 666 290,88 доларів США, з повідомленням від 20.03.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/002035 від 27.03.2014 р. про експортування товару у кількості 379608 кг. на суму 60 737,28 доларів США, з повідомленням від 21.03.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010003/2014/001551 від 07.03.2014 р. про експортування товару у кількості 4156335 кг. на суму 665 013,60 доларів США, з повідомленням від 02.03.2014 р. та від 02.03.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 500010004/2014/000237 від 06.05.2014 р. про експортування товару у кількості 1770342 кг. на суму 283 254,72 доларів США, з повідомленням від 29.04.2014 р. про фактичне вивезення товару.

Відповідно до умов контракту № SB/P-16082013-1 від 16.08.2013 р. ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" експортовало товар у кількості 4 288,44 метричних тон на суму 1 951 240,20 доларів США, згідно ВМД № 508040000/2014/000706 від 06.03.2014 р. про експортування товару у кількості 4 288,44 метричних тон на суму 1 951 240,20 доларів США, з повідомленням від 28.02.2014 р. про фактичне вивезення товару.

Відповідно до умов контракту № SB/P-21022014-1 від 21.02.2014 р. ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" експортовало товар у кількості 2 911,19 метричних тон на суму 1 513 818,80 доларів США, згідно ВМД № 508040000/2014/000756 від 13.03.2014 р. про експортування товару у кількості 2 911,19 метричних тон на суму 1 513 818,80 доларів США, з повідомленням від 13.03.2014 р. про фактичне вивезення товару.

Відповідно до умов контракту № SB/P-21022014-2 від 21.02.2014 р. ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" експортовало товар у кількості 5 844,3490 метричних тон на суму 3 039 061,48 доларів США, згідно наступних ВМД:

- ВМД № 508040000/2014/001114 від 10.04.2014 р. про експортування товару у кількості 1 554,029 метричних тон на суму 808 095,08 доларів США, з повідомленням від 04.04.2014 р. про фактичне вивезення товару;

- ВМД № 508040000/2014/001128 від 11.04.2014 р. про експортування товару у кількості 4 290,32 метричних тон на суму 2 230 966,40 доларів США, з повідомленням від 08.04.2014 р. про фактичне вивезення товару.

За вищезазначеними контрактами загальна вартість зазначеного експортованого товару склала 12 299 639,52 доларів США.

07.05.2014 pоку ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" та INTERGRAIN SA уклали додаткові угоди до кожного з вказаних контрактів, згідно яких сторони цих контрактів домовилися про здійснення розрахунків за ними із застосуванням простих векселів, з моменту видачі кожного з яких припиняються грошові зобов'язання щодо платежу за відповідним контрактом та виникають грошові зобов'язання щодо платежу за векселем.

07.05.2014 року ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" та INTERGRAIN SA уклали угоду, згідно якої покупець (INTERGRAIN SA) для оформлення грошового боргу за фактично поставлений товар за контрактами № С/Р-15092013-1 від 15.09.2013 p., № SB/P-16082013-1 від 16.08.2013 p., № SB/P-21022014-1 від 21.02.2014 p., № SB/P-21022014-2 від 21.02.2014 p. зобов'язався видати (передати) продавцю (ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО") простий вексель на всю суму боргу за вищезазначеними контрактами, яка складає 12 299 639,52 доларів США, строком платежу за пред'явленням без будь-яких додаткових застережень, з моменту видачі якого припиняються грошові зобов'язання щодо платежу за вищезазначеними контрактами та виникають грошові зобов'язання щодо платежу за простим векселем.

07.05.2014 року покупець (INTERGRAIN SA) видав продавцю (ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО") простий вексель на суму 12 299 639,52 доларів США, строком платежу за пред'явленням. Вищезазначений простий вексель був отриманий ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" за актом приймання-передачі векселя від 07.05.2014 р.

Листом від 25.09.2015 р. №729 ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" звернулось до філії - Харківське обласне управління публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" з проханням зняти з контролю експортні операції за контрактами № С/Р-15092013-1 від 15.09.2013 p., № SB/P-16082013-1 від 16.08.2013 p., № SB/P-21022014-1 від 21.02.2014 p., № SB/P-21022014-2 від 21.02.2014 p.

Листом від 13.10.2015 р. №12-14/1001-2254 філія - Харківське обласне управління публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" відмовлено позивачу у знятті з контролю зазначених експортних операцій та запропоновано позивачу надати для зняття операцій з контролю документи відповідно до вимог Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 p. № 136 та Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 p. № 124.

Задовольняючи позовні вимоги, суд першої інстанції дійшов до висновку, що філія - Харківське обласне управління публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України" не дотримало вимоги закону про захист охороняємих прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин, на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Колегія суддів вважає такий висновок суду помилковим з наступних підстав.

Згідно ст. 4 Закону України "Про обіг векселів в Україні", видавати переказні і прості векселі можна лише для оформлення грошового боргу за фактично поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, за виключенням фінансових банківських векселів, векселів Фонду гарантування вкладів фізичних осіб та фінансових казначейських векселів.

На момент видачі переказного векселя особа, зазначена у векселі як трасат, або векселедавець простого векселя повинні мати перед трасантом та/або особою, якій чи за наказом якої повинен бути здійснений платіж, зобов'язання, сума якого має бути не меншою, ніж сума платежу за векселем.

Умова щодо проведення розрахунків із застосуванням векселів обов'язково відображається у відповідному договорі, який укладається в письмовій формі. У разі видачі (передачі) векселя відповідно до договору припиняються грошові зобов'язання щодо платежу за цим договором та виникають грошові зобов'язання щодо платежу за векселем.

Відповідно ст. 9 Закону України "Про обіг векселів в Україні" резиденти можуть видавати та індосувати векселі як переказні, так і прості, в іноземній та національній валюті для розрахунків з нерезидентами за зовнішньоекономічними договорами (контрактами) згідно із валютним законодавством України. Умови проведення розрахунків між резидентом та нерезидентом із застосуванням векселів обов'язково відображаються у відповідному зовнішньоекономічному договорі (контракті). Придбання резидентом векселя в іноземній валюті та проведення розрахунків між резидентами за таким векселем здійснюються відповідно до валютного законодавства України.

Отже, вказаними нормами Закону України "Про обіг векселів в Україні" чітко визначено, що разі видачі (передачі) векселя відповідно до договору припиняються грошові зобов'язання щодо платежу за цим договором та виникають грошові зобов'язання щодо платежу за векселем, а проведення розрахунків між резидентами за таким векселем здійснюються відповідно до валютного законодавства України.

Колегія суддів зазначає, що до валютного законодавства України відносяться наступні нормативно-правові акти:

Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» № 185/94-ВР від 23.09.1994 із змінами та доповненнями (далі-Закон № 185/94);

Постанова Правління Нацбанку України від 16.11.2012 року № 475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті»;

Інструкція про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затверджена постановою Правління Нацбанку України щ 24.03.99 р. № 136," зареєстрована в Мін'юсті України 28.05.99 р. за № 338/3631 (далі - струкція 136);

Статтею 1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» передбачено, що виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Постановою Правління Нацбанку України від 16.11.2012 року № 475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті» встановлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" ( 185/94-ВР ), повинні здійснюватися у строк, що не перевищує 90 календарних днів. Також встановлено вимогу щодо обов'язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті у вигляді валютної виручки резидентів від продажу товарів за зовнішньоекономічними договорами (далі - вимога щодо обов'язкового продажу). Розмір надходжень в іноземній валюті, що підлягають згідно з абзацом першим цього пункту обов'язковому продажу на міжбанківському валютному ринку України, у тому числі безпосередньо Національному банку України, встановлюється окремим розпорядчим документом Національного банку України.

Отже, згідно Закону України "Про обіг векселів в Україні", разі видачі векселя проведення розрахунків між резидентами за таким векселем здійснюються відповідно до Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» та постанови Правління Нацбанку України від 16.11.2012 року № 475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», якими встановлено строки та порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті.

Порядок здійснення уповноваженими банками контролю за дотриманням резидентами встановлених законодавством України строків розрахунків за експортними, імпортними операціями визначено Інструкцією про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженою постановою Правління Нацбанку України щ 24.03.99 р. № 136," зареєстрованою в Мін'юсті України 28.05.99 р. за № 338/3631 (далі - Інструкція 136).

Зазначеною Інструкцією передбачені підстави для зняття з контрою банком експортної, імпортної операції:

п.1.10 експортна, імпортна операція можуть бути зняті з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням, якщо: вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги; між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо;

п.1.12 підставою для зняття банком з контролю експортної, імпортної операцій резидента за умови надання останнім документів, що необхідні банку для здійснення контролю за своєчасністю розрахунків за експортними, імпортними операціями цього резидента, крім підстав, передбачених іншими розділами цієї Інструкції, може бути:

- письмове повідомлення митного органу, засвідчене підписом керівника (його заступника), а також копія МД (типу IM-40 "Імпорт", IM-41 "Реімпорт", IM-72 "Магазин безмитної торгівлі", IM-75 "Відмова на користь держави", IM-76 "Знищення або руйнування"), засвідчена в установленому законодавством України порядку, надана на письмовий запит резидента (якщо немає інформації про зазначену МД у реєстрі МД);

- письмове повідомлення податкового органу про відсутність порушень законодавчо встановлених строків розрахунків за експортними, імпортними операціями резидента, про які банком надавалася інформація цьому податковому органу згідно з пунктом 5.9 розділу 5 цієї Інструкції;

п.2.3 банк знімає експортну операцію резидента з контролю після зарахування виручки за цією операцією на поточний рахунок останнього.

Додатковою підставою для зняття експортної операції з контролю, крім зарахування виручки, може бути:

- письмове повідомлення іншого банку про зарахування виручки за цією операцією на відкритий у цьому банку поточний рахунок резидента, засвідчене підписом відповідальної особи та відбитком печатки банку (у повідомленні зазначається вся наявна в реквізитах платежу інформація: номер і дата договору, сума платежу - у тій частині, у якій відомості передаються іншому банку, тощо). Зазначене повідомлення надається на письмовий запит такого резидента або банку (з письмового дозволу резидента) лише банку, який зазначений у запиті резидента або якому резидент дозволив цей запит;

- письмове повідомлення іншого банку про надходження реєстру МД за цією операцією резидента, засвідчене підписом відповідальної особи та відбитком печатки банку (у повідомленні надається вся наявна в реєстрі МД інформація). Зазначене повідомлення надається на письмовий запит резидента або банку (з письмового дозволу резидента) лише банку, який зазначений у запиті резидента або якому резидент дозволив цей запит;

п.2.5 якщо змінюються умови договору, що перебуває у банку на контролі, унаслідок чого виконання нерезидентом зобов'язань за експортною операцією резидента повністю здійснюється шляхом поставки товару, то після отримання банком від резидента копії документа, згідно з яким унесені зміни до цього договору, банк знімає цю експортну операцію з контролю.

Якщо змінюються умови договору, що перебуває у банку на контролі, унаслідок чого виконання нерезидентом зобов'язань за експортною операцією резидента частково здійснюється шляхом поставки товару, то після отримання банком від резидента копії документа, згідно з яким унесені зміни до цього договору, банк здійснює контроль за своєчасністю розрахунків лише щодо тієї частини договору, яка передбачає розрахунки в грошовій формі;

п.2.6 банк знімає з контролю експортну операцію, якщо взаємні зобов'язання за експортним договором частково або повністю не виконані та відбувається часткове або повне повернення резиденту продукції, що була поставлена ним нерезиденту за договором, на підставі інформації про зазначену операцію у реєстрі МД. За відсутності інформації про зазначену операцію в реєстрі МД додатковою підставою для зняття експортної операції резидента з контролю може бути письмове повідомлення митного органу, засвідчене підписом його керівника (заступника керівника), а також засвідчена в установленому законодавством України порядку копія зазначеної МД, що отримані на письмовий запит цього резидента.

Отже, зазначеною Інструкцією не передбачено зняття з контролю експортної операції лише на підставі отримання векселя і визначено вичерпний перелік підстав для зняття банками з контролю експортних операцій резидентів.

Окрім того, в угодах від 07.05.2014 року, укладених між ПАТ "КОНЦЕРН АВЕК ТА КО" та INTERGRAIN SA зазначено, що з моменту видачі векселя припиняються грошові зобов'язання щодо платежу за контрактами та виникають грошові зобов'язання щодо платежу за простим векселем.

Таким чином, разі видачі векселя проведення розрахунків між резидентами за таким векселем здійснюються відповідно до Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» та постанови Правління Нацбанку України від 16.11.2012 року № 475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», якими встановлено строки та порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті, а зняття з контролю експортної операції можливе лише з підстав, визначених Інструкцією про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями.

За таких обставин, колегія суддів вважає помилковим висновок суду першої інстанції щодо наявності підстав для задоволення позову, оскільки позовні вимоги позивача є необґрунтованими та задоволенню не підлягають.

Відповідно до ст. 159 КАС України, судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин в адміністративній справі, підтверджених тими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

У відповідності до п.п.1, 3, 4 ч.1 ст.202 КАС України неповне з'ясування обставин у справі, невідповідність висновків суду обставинам справи, порушення норм матеріального або процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи, є підставами для скасування рішення суду першої інстанції та ухвалення нового рішення.

Згідно ч.2 ст.205 КАС України суд апеляційної інстанції за наслідками розгляду апеляційної скарги може прийняти нову постанову, якою суд апеляційної інстанції задовольняє або не задовольняє позовні вимоги.

Враховуючи викладене, колегія суддів дійшла висновку, що оскаржувана постанова підлягає скасуванню з прийняттям нової постанови про відмову в задоволенні позовних вимог.

Керуючись ст.ст. 160, 167, 195, 196, п. 3 ст. 198, ст. 202, 205, 207, 254 Кодексу адміністративного судочинства, колегія суддів, -

П О С Т А Н О В И Л А:

Апеляційну скаргу публічного акціонерного товариства «Державний ощадний банк України» задовольнити.

Постанову Харківського окружного адміністративного суду від 10.02.2016р. по справі № 820/11486/15 скасувати.

Прийняти нову постанову.

В задоволенні позову публічного акціонерного товариства "КОНСЕРН АВЕК ТА КО" до публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України", Національного банку України, філії - Харківське обласне управління публічного акціонерного товариства "Державний ощадний банк України", третя особа - Спеціалізована державна податкова інспекція з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління ДФС, про зобов'язання вчинити певні дії відмовити.

Постанова суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена безпосередньо до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів з дня її складення в повному обсязі - з 08.04.2016 року.

Головуючий суддя (підпис)Старосуд М.І.Судді(підпис) (підпис) Яковенко М.М. Лях О.П.