Ухвала суду № 56775428, 22.02.2016, Центральний районний суд м. Миколаєва

22.02.2016 Справа № 490/356/16-к

н\п 1-кс/490/658/2016

Центральний районний суд м. Миколаєва

У Х В А Л А

Іменем України

22 лютого 2016 року слідчий суддя Центрального районного суду м. Миколаєва Лагода К.О. за участю прокурора Гуляєвої З.С., розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області Панченко Я.О. про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області Панченко Я.О. про тимчасовий доступ до речей і документів.

Згідно вказаного клопотання, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Миколаївській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №32015150000000071 за фактом ухилення службовими особами ТОВ «Автомагістраль» від сплати податків за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Встановлено, що відповідно до акту перевірки від 26.08.2015 №338/14-03-22-05/32884416 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Автомагістраль» (код ЄДПРОУ 32884416) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток за 2014 рік та з податку на додану вартість по взаємовідносинам з платниками податків контрагентами-постачальниками ТОВ «Олдіс компані» (попередня назва ТОВ «Делмакс ЛТД» (код ЄДРПОУ 38643497), ПП Фірма «Бріз СПД» (код ЄДРПОУ 21229020) за період грудень 2014 року та контрагентами покупцями, встановлено порушення п.44.6 ст.44, п.198.1, п.198.3, п.198.6, ст.198, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового кодексу України внаслідок чого підприємством ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі1 632 251 грн. за період грудень 2014 року та порушення п.44.1 п. 44.6 ст.44, п.134.1 ст.134, п.138.1 п.138.2 п.138.8 ст.138, п.149.1 ст.149 Податкового кодексу України підприємством ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1 469 026 грн. за 2014 рік.

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Автомагістраль» мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ «Олдіс компані» (попередня назва ТОВ «Делмакс ЛТД»), та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 1 620 379,75 грн.

При цьому, ТОВ «Автомагістраль» для підтвердження господарсько-фінансових взаємовідносин з ТОВ «Олдіс компані» (попередня назва ТОВ «Делмакс ЛТД») надало документи, відповідно до яких зазначене підприємство у грудні 2014 року постачало такі товари як дизпаливо, оливу моторну, бітум БНД 60/90, оливу гідравлічну. Однак в цей же період ТОВ «Олдіс компані» (попередня назва ТОВ «Делмакс ЛТД») отримувало товари від двох підприємств, які в свою чергу постачали такі товари та послуги, як відшкодування витрат на оренду транспорту, пошук та організація навчання промоутерів.

Виходячи з наведеного, ТОВ «Олдіс компані» (попередня назва ТОВ «Делмакс ЛТД») та його постачальники по ланцюгу поставки не придбавали товари які в подальшому були нібито реалізовані ТОВ «Автомагістраль» у грудні 2014 року.

В зв'язку з чим можна зробити висновок що ТОВ «Олдіс компані» (попередня назва ТОВ «Делмакс ЛТД») не могло надавати послуги та товари ТОВ «Автомагістраль» так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування податкового кредиту ТОВ «Автомагістраль» тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.

У грудні 2014 року ТОВ «Автомагістраль» мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ПП Фірма «Бріз СПД», та задекларовано суму податкового кредиту в розмірі 11871,41 грн.

Згідно проведеного аналізу наявної податкової інформації, встановлено проведення документального непідтвердження господарських операцій для прикриття факту сумнівних операцій із залученням ланцюга постачання ПП Фірма «Бріз СПД» по взаємовідносинам з ТОВ «Паркінг+» та

ТОВ «Автомагістраль» за грудень 2014 року. Вбачається факт проведення фінансово-господарських операцій з ризиковими контрагентами з метою прикриття сумнівних товарно грошових потоків по ланцюгу постачання на користь третіх осіб.

Жодного документу по взаємовідносинам з контрагентом-постачальником ПП Фірма «Бріз СПД» за грудень 2014 року ТОВ «Автомагістраль» до перевірки не надано.

Таким чином, не встановлено реальність здійснення ТОВ «Автомагістраль» господарських операцій з ПП Фірма «Бріз СПД» за період грудень 2014 року на суму 11871,412 грн та не доведено використання товарів, послу у межах господарської діяльності підприємства або їх подальшої реалізації.

В зв'язку з чим можна зробити висновок що ПП Фірма «Бріз СПД» не могло надавати послуги та товари ТОВ «Автомагістраль» так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.

Відповідно до акту перевірки від 02.07.2014 №210/14-03-22-05/32884416 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Автомагістраль» (код ЄДПРОУ 32884416) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток за період 2014 рак та з податку на додану вартість за період липень, вересень, жовтень, листопад 2014 року по взаємовідносинам з ТОВ «Рустікон» (код ЄДРПОУ 39247170) за період липень 2014 року, ТОВ «Проденс» (код ЄДРПОУ 39187054) за період липень 2014 року, ТОВ «Авва Україна» (код ЄДРПОУ 38574811) за період вересень, жовтень 2014 року, ТОВ «Даммара» (код ЄДРПОУ 38352731) за період вересень, жовтень, листопад, 2014 року, ТОВ «Фаргот» (код ЄДРПОУ 39246109) за період листопад 2014 року, ТОВ «Констракшн лайн» (код ЄДРПОУ 39161193) за період листопад 2014 року та контрагенту покупцями, встановлено порушення п.44.1 ст.44, п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188, п.198.1 п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України, внаслідок чого підприємством ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 7 419 198грн. за вересень, жовтень, та листопад 2014 року. Та порушення п.44.1 ст.44, п.138.1 п.138.2 п.138.8, п.149.1 ст.149 Податкового кодексу України підприємством ТОВ «Автомагістраль» занижено суму податку на прибуток підприємства, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 6 677 997 грн. за 2014 рік.

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Автомагістраль» у липні 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ «Рустікон», та задекларовано суму податкового кредиту в розмірі 47 838,45 грн.

Розрахунки між ТОВ «Автомагістраль» та ТОВ «Рустікон» у липні 2014 року не проводились. Кредиторська заборгованість по розрахунками з ТОВ «Рустікон» станом на 31.07.2014 становила 287 030,69 грн.

За період січень-липень 2014 року ТОВ «Рустікон» податкова звітність з ПДВ не надавалась. Підприємство не декларувало наявність фінансово-господарської діяльності.

Податкову декларацію з податку на прибуток ТОВ «Рустікон» за 2014 рік взагалі не подавало, тобто підприємство не декларує наявність власних основних фондів. Тобто ТОВ «Рустікон» не мого здійснювати поставку товарів (дизельного пального) в адресу ТОВ «Автомагістраль», так як за цей період ТОВ «Рустікон» було придбано цукор.

Крім того ТОВ «Рустікон» за період січень-липень 2014 року податкові накладні за операціями з реалізації товару на адресу ТОВ «Автомагістраль» в Єдиному державному реєстрі податкових накладних не реєструвало.

Таким чином ТОВ «Автомагістраль» придбавало у контрагента-постачальника ТОВ «Рустікон» паливно-мастильні матеріали, у при цьому у зазначеного контрагента постачальника відсутні транспортні засоби, складські приміщеня, обладнання, а також підприємство не отримувало послуг з транспортування, зберігання товарів, для виконання послуг з постачання в адресу ТОВ «Автомагістраль» товарів (дизельного пального) зазначених в податкових накладних.

В зв'язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ «Рустікон» не могло надавати здійснювати постачання пального в адресу ТОВ «Автомагістраль» та як здійснювало придбання цукру та здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування податкового кредиту ТОВ «Автомагістраль» тим самим сприяло в незаконному формуванні податкового кредиту та в ухиленні від сплати податків.

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Автомагістраль» у липні 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ «Проденс», та задекларовано суму податкового кредиту в розмірі 47 838,45 грн.

Розрахунки між ТОВ «Автомагістраль» та ТОВ «Проденс» у липні 2014 року не проводились. Кредиторська заборгованість по розрахунками з ТОВ «Проденс» станом на 31.07.2014 становила 287 030,69 грн.

ТОВ «Проденс» до ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м. Києві подано поштою податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік, підписано директором ОСОБА_2 Декларація подана з прочерками, тобто підприємство у 2014 році не декларвало наявність фінансово-господарської діяльності. Додаток АМ до податкової декларації з податку на прибуток за 2014рік не надано, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.

ТОВ «Проденс» сформовано кредит за рахунок роздроблених накладних до 10 тис. грн. Також отримані податкові накладні, де вказаний імпортованих товар, які реєструються на будь-яку суму ПДВ (детектор валют, лічильник). Контрагентам-покупцям, згідно податкових накладних, реалізовано дизельне паливо, чорновий свинець.

Таким чином встановлено, що ТОВ «Автомагістраль» придбавало у контрагента-постачальника ТОВ «Проденс» паливно-мастильні матеріали, послуги з забезпечення робітниками різної кваліфікації, послуги з розміщення та забезпечення проживання робітників, послуги техніки при цьому у вищезазначеного контрагента-постачальника відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.

В зв'язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ «Проденс» не могло надавати послуги та товари ТОВ «Автомагістраль» так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ «Автомагістраль», тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.

ТОВ «Автомагістраль» у вересні, жовтні та листопаді 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з конрагентом-постачальником ТОВ «Даммара», та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 2 409 884,63 грн.

Розрахунки між ТОВ «Автомагістраль» та ТОВ «Даммара» у період вересень-листопад 2014 року здійснювались у безготівковій формі на загальну суму 51 256,68 грн. Кредиторська заборгованість по розрахунками з ТОВ «Даммара» станом на 30.11.2014 становила 13 867 337,40 грн.

ТОВ «Даммара» не подавало декларацію з податку на прибуток, тобто не декларувало наявності фінансово-господарської діяльності. Крім того не додано до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік не надано, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.

Згідно даних ЄДРПН податкові накладні містять, дані, відповідно до яких ТОВ «Даммара» за період серпень-листопад 2014 року отримувало податкові накладні на придбання наступного товару: одяг в асортименті, взуття в асортименті, тканини, газобетон, пінопласт, кутики, профнастил, рибацькі снасті, іграшки, мопеди, газові поверхні, морозильні камери.

В свою чергу ТОВ «Автомагістраль» придбавало у контрагента-постачальника ТОВ «Даммара» послуги з забезпечення робітниками різної кваліфікації, послуги з розміщення та забезпечення проживання робітників, послуги техніки, послуги зберігання мазуту, послуги з розігріву та наповнювання цистерн, авто послуги, при цьому у ТОВ «Даммара» відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.

В зв'язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ «Даммара» не могло надавати послуги та товари ТОВ «Автомагістраль» так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ «Автомагістраль», тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.

ТОВ «Автомагістраль» у вересні, жовтні 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ «Авва Україна», та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 1 090 988,34 грн.

ТОВ «Авва Україна» не подавало декларацію з податку на прибуток, тобто не декларувало наявності фінансово-господарської діяльності. Крім того не додано до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік додаток АМ, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.

Згідно даних ЄДРПН податкові накладні містять, дані, відповідно до яких ТОВ «Авва Ураїна» за період серпень-листопад 2014 року отримувало податкові накладні на придбання наступного товару: продукти харчування, посуд, меблі, сумки, одяг, взуття та інше.

В свою чергу ТОВ «Автомагістраль» придбавало у контрагента-постачальника ТОВ «Авва Україна» паливно-мастильні матеріали, бітум та бітумну емульсію, порошок мінеральний та інші будівельні матеріали, при цьому у ТОВ «Авва Україна» відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.

В зв'язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ «Авва Україна» не могло надавати послуги та товари ТОВ «Автомагістраль» так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ «Автомагістраль», тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.

ТОВ «Автомагістраль» у листопаді 2014 року мало фінансово-господарські взаємовідносини з контрагентом-постачальником ТОВ «Фаргот» та задекларувало суму податкового кредиту в розмірі 3 751 800,74 грн.

ТОВ «Фаргот» не подавало декларацію з податку на прибуток, тобто не декларувало наявності фінансово-господарської діяльності. Крім того не додано до податкової декларації з податку на прибуток за 2014 рік додаток АМ, що свідчить про відсутність у підприємства власних основних засобів та інших необоротних активів.

Розрахунки між ТОВ «Автомагістраль» та ТОВ «Фаргот» за період листопад 2014 року здійснювались у безготівковій формі, на загальну суму 3 300 000,00грн. Кредиторська заборгованість по розрахунками з ТОВ «Фаргот» станом на 30.11.2014 становила 19 210 804,55 грн.

Згідно даних ЄДРПН податкові накладні містять, дані, відповідно до яких ТОВ «Фаргот» за період листопад 2014 року отримувало податкові накладні на придбання наступного товару: взуття, одяг, білизна, плівка, набори столових предметів, швейне устаткування та інше.

В свою чергу ТОВ «Автомагістраль» придбавало у контрагента-постачальника ТОВ «Фаргот» бітум, оливи, порошок мінеральний, щебінь та інші будівельні матеріали, при цьому у ТОВ «Фаргот» відсутні транспортні засоби, складські приміщення, обладнання, достатня кількість працівників для виконання таких послуг.

В зв'язку з чим можна зробити висновок, що ТОВ «Фаргот» не могло надавати послуги та товари ТОВ «Автомагістраль» так як не отримувало ці послуги та товари від інших підприємств-контрагентів, а здійснювало штучну зміну номенклатури товарів та послуг у фінансово-господарській документації з метою формування штучного податкового кредиту ТОВ «Автомагістраль», тим самим сприяло в ухиленні від сплати податків.

Таким чином можливо зробити висновок, що вищезазначеними підприємствами-контрагентами ТОВ «Автомагістраль» реалізовано схему «купівлі податкового кредиту з ПДВ» у імпортера та «реалізації» його підприємствам різних регіонів Україні, які потребують документального «прикриття» незаконних фінансово-господарських операцій.

Під час досудового розслідування виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до документів які містять охоронювану законом таємницю, в ПАТ Акціонерний банк «Південний», юридична адреса: м. Одеса вул. Краснова, 6/1а, а саме:

- руху коштів по банківським рахункам ТОВ «Автомагістраль» (код ЄДРПОУ 32884416) №26005312395003, №26006312395002, №26007312395001, як на паперових, так і на електронних носіях з розшифровкою контрагентів, призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документу, сумою платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації трансакції) за період з 01.01.2014 по 31.12.2015, з метою встановлення обсягів проведених операцій, аналізу та співставлення з податковою звітністю, встановлення інших контрагентів.

Враховуючи викладене, вищевказані документи можуть бути використані як докази вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та причетності до вказаного кримінального правопорушення службових осіб ТОВ «Автомагістраль».

У своєму клопотанні слідчий просив суд надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у ПАТ Акціонерний банк «Південний», юридична адреса: м. Одеса вул. Краснова, 6/1а, що містять рух коштів по банківським рахункам ТОВ «Автомагістраль» (код ЄДРПОУ 32884416): №26005312395003, №26006312395002, №26007312395001, як на паперових, так і на електронних носіях з розшифровкою контрагентів, призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документу, сумою платежу, а також із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, референс кожного платіжного документу (номер або інші символи, що використовуються для ідентифікації трансакції) за період з 01.01.2014 по 31.12.2015.

Відповідно до ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до ч.2 ст.163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Відповідно до ч.6 ст.163 КПК Українислідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

При вивченні матеріалів, доданих до клопотання судом встановлено наявність копії витягу з ЄРДР із зазначенням слідчого з особливо важливих справ Панченко Я.О. без відповідного підпису останнього, у зв'язку із чим суд позбавлений можливості встановити чи уповноваженим слідчим підписано клопотання. На підставі вищезазначеного, суд приходить до висновку про відсутність законних підстав для задоволення клопотання.

Враховуючи викладене та керуючись ст.ст.163-166 КПК України,-

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області Панченко Я.О. про тимчасовий доступ до речей і документів- відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Лагода К.О.