Ухвала суду № 55826208, 13.01.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/103/2016

Справа № 428/128/16-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 січня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., за участю секретаря судових засідань ОСОБА_1, сторони кримінального провадження заступника начальника відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, прокурора відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_3,

розглянувши в судовому засіданні клопотання заступника начальника відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_3, про надання дозволу на проведення позапланової перевірки,-

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження заступника начальника відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_3, про надання дозволу на проведення документальної позапланової виїзної податкової перевірки.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області здійснюється досудове розслідування, у кримінальному провадженні, що внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32015130000000046 від 23.09.2015, за ознаками ч.1 ст.212 КК України.

Згідно матеріалів оперативного управління ГУ ДФС у Луганській області встановлені фактичні обставини заниження та приховування обєкту оподаткування лісоматеріалів службовими особами ДП «Новоайдарське ЛМГ».

Встановлено, що з ДП «Новоайдарське ЛМГ» на лісовий склад ВП «Шахта «Карбоніт» ДП «Первомайськвугілля», ВП «УМТЗ» ДП «Первомайськвугілля» автотранспортом, який належить на праві власності ФОП ОСОБА_4, ФОП ОСОБА_5, ФОП ОСОБА_6, ФОП ОСОБА_7, ФОП ОСОБА_8 перевозилася лісоматеріали (рудстійка), при цьому ланцюг постачання обривався при використанні реєстраційних реквізитів ТОВ «ВП «Укрліспром» (код 35711658), ТОВ «Укрпромресурс» (код 34009320) та перелічених фізичних осіб-підприємців.

Досудовим слідством встановлено, що службові особи ДП «Новоайдарське ЛМГ» шляхом не відображення у податковій та бухгалтерській звітностях підприємства фінансово-господарських операцій з контрагентами при поставці лісоматеріалів шляхом свідомого заниження вартості, якості та кількості реалізованого товару зависили податковий кредит за період 2013-2015 років, чим занизили податок на прибуток у розмірі 481592 грн. та податок на додану вартість у сумі 212032,93 грн.

Зазначений факт підтверджується матеріалами дослідження управління податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Луганській області № 133/12-32-22-06 від 11.09.2015.

Згідно свідчень ОСОБА_9 (водій, що здійснював транспортування лісоматеріалів за «фіктивними» супровідними документами «Охтирського лісництва»), ОСОБА_10 (головний бухгалтер «Охтирського лісництва») встановлено, що вказані документи на транспортування лісоматеріалів виписуються службовими особами «Охтирського лісництва» ДП «Новоайдарське ЛМГ», а саме: комірником Охтирського лісництва ДП «Новоайдарське ЛМГ» ОСОБА_11, та майстром лісу Охтирського лісництва ДП «Новоайдарське ЛМГ» ОСОБА_12.

20.01.2015 відповідно до Наказу № 144 від 29.12.14 «Про затвердження тимчасового порядку контролю про переміщення осіб, транспортних засобів та вантажів уздовж лінії зіткнення в межах Донецької та Луганської області» під час служби на «Лисичанському КПВВ» працівниками фіскальної служби здійснено перевірку супровідних документів, а також проведений зовнішній огляд вантажу (лісоматеріалів), який перевозився автомобілем НОМЕР_1.

В ході огляду транспортного засобу марки КАМАЗ д.н. НОМЕР_2, водієм ОСОБА_9 надано наступні супровідні документи: договір без номера від 03.01.2014 на організацію перевезень, який укладено між ФОП ОСОБА_13 та ТОВ «Укрліспром», товарно-транспортну накладну № 002926 від 19.01.2015, виписану ДП «Новоайдарський ЛМГ» на адресу ТОВ «Укрліспром» на провезення лісоматеріалів.

Водій вказаного транспортного засобу ОСОБА_9 пояснив, що він за вказівкою ОСОБА_13 завантажився у Охтирському лісництві ДП «Новоайдарський ЛМГ» лісоматеріалами (рудстійка), які повинен доставити на лісний склад ВП «Шахти «Карбоніт» ДП «Первомайськвугілля». Зі слів ОСОБА_9 супровідні документи виписувалися у бухгалтерії Охтирського лісництва ДП «Новоайдарське ЛМГ», в яких розписалися лісничий ОСОБА_12, а також бухгалтер ОСОБА_14 Безпосередньо документи провезення лісоматеріалів ОСОБА_9 віддавав лісничий «Охтирського лісництва» ОСОБА_12

У ході проведення опитування головного бухгалтера Охтирського лісництва ДП «Новоайдарський ЛМГ» ОСОБА_14 встановлено, що вищевказана реалізація лісоматеріалів у ВП «Управління матеріально-технічного забезпечення» ДП «Первомайськвугілля» на суму 19800 грн., за бухгалтерськими документами ДП «Новоайдарський ЛМГ» не відображена. Зі слів ОСОБА_14 згідно бухгалтерських документів Охтирського лісництва ДП «Новоайдарський ЛМГ» за ТТН №002926 від 29.01.2015 реалізована лісопродукція на суму 540,96 грн. громадянину ОСОБА_15 і до неї виписана специфікація №008328 від 29.01.2015.

Крім того, раніше працівниками ОУ ДПІ у м. Сєвєродонецьку розглядалося звернення на дії ОСОБА_13, який здійснює реалізацію лісу на ВП «Шахти «Карбоніт» ДП «Первомайськвугілля». В ході проведення слідчих дій з ВП «Управління матеріально-технічного забезпечення» ДП «Первомайськвугілля» отримані відомості, що у період 2014-2015 років фінансово-господарську діяльність з ФОП ОСОБА_13 і ТОВ «Укрліспром» не здійснювало.

Згідно дослідження ГУ ДФС у Луганській області з питань дотримання вимог податкового законодавства ДП «Новоайдарське ЛМГ» за період з 01.01.2013 по 31.07.2015 по взаємовідносинам з постачальником ТОВ «ВП «Укрліспром» встановлено можливе заниження задекларованих ДП «Новоайдарське ЛМГ» доходів від реалізації товарів за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 у сумі 481592 грн., а також заниження податку на додану вартість на загальну суму 212032,93 грн.

Досудовим слідством встановлено, що ДП «Первомайськвугілля» отримувало від ТОВ «Укрпромресурс» рудстійку, однак дослідженням не підтверджено факт здійснення господарських відносин між підприємствами.

При проведенні дослідження встановлено, що ТОВ «Укрпромресурс» у період з січня 2013 року по листопад 2015 року господарську діяльність практично не здійснювало і звітувало з оборотом від 50 грн. до 100 грн. в місяць.

Згідно відомостей відображених у журналі обліку приходу і витрати лісоматеріалів лісового складу ВП «Шахти «Карбоніт» ДП «Первомайськвугілля» поставки лісоматеріалів на вказаний склад від імені всіх вищевказаних субєктів господарської діяльності, фактично здійснювалися автомобілями НОМЕР_3, НОМЕР_4 під керуванням водіїв Селеніна, ОСОБА_5, ОСОБА_13, ОСОБА_9, Глущенко.

За результатами зібраних матеріалів слідчим СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області Стрільцовою І.Я. відомості про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань.

В ході досудового розслідування слідчим на адресу ОУ ГУ ДФС у Луганській області 25.09.2015 направлено доручення про проведення слідчих (розшукових) дій щодо встановлення осіб причетних до скоєння кримінального правопорушення..

На виконання вказаного доручення до СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області надійшла інформація у вигляді рапорту про причетність до скоєння кримінального правопорушення осіб, а саме: кладовщика Охтирського лісництва ДП «Новоайдарське ЛМГ» ОСОБА_11, водія КАМАЗ д.н. НОМЕР_2 ОСОБА_13, лісничого Охтирського лісництва ДП «Новоайдарське ЛМГ» ОСОБА_12

В ході допиту як свідка ОСОБА_16, яка пояснила, що в період січня-червня 2014 року як фізична особа підприємець здійснювала постачання лісоматеріалів у ДП «Первомайськвугілля» на підставі договору про постачання лісоматеріалів. Фактично господарською діяльністю від її імені займався її чоловік ОСОБА_17, тобто шукав постачальників лісоматеріалів та постачав ліс у ДП «Первомайськвугілля». Перевезення лісоматеріалів ОСОБА_17 здійснював з Капітанівського лісництва ДП «Новоайдарське ЛМГ» на лісовий склад ВП «Шахта «Карбоніт» ДП «Первомайськвугілля» на автомобілі НОМЕР_5 під керуванням водіїв - Селеніна, ОСОБА_5

Аналогічні пояснення надав ФОП ОСОБА_5, ФОП ОСОБА_18

При проведенні допиту водія автомобіля НОМЕР_6 ОСОБА_9 встановлено, що посадові особи ДП «Новоайдарське ЛМГ» при реалізації лісопродукції у бухгалтерських документах значно занижували фактично реалізований обсяг лісопродукції.

Таким чином, посадові особи ДП «Новоайдарське ЛМГ» реалізовували лісоматеріали без дійсного відображення у бухгалтерській документації фактичного завантаження обсягу лісу, на перевезення лісу виписувалися підроблені документи суворої звітності від імені ТОВ "Укрліспром" (м.Красноармійськ).

Згідно результатів дослідження ГУ ДФС у Луганській області з питань дотримання вимог податкового законодавства ДП «Новоайдарське ЛМГ» встановлено можливе заниження доходів від реалізації товарів за період з 01.01.2013 по 31.12.2014 у сумі 481592 грн., а також заниження податку на додану вартість у період з квітня 2014 року по липень 2014 року, з листопада по грудень 2014 року, з лютого 2015 року по липень 2015 року по на загальну суму 212032,93 грн.

Таким чином, виникла необхідність в проведенні позапланової перевірки ДП «Новоайдарське ЛМГ» з питань дотримання вимог податкового законодавства, та встановлення суми податків, які необхідно сплатити до бюджету за період 2013 2015 років.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності проведення позапланової перевірки ДП «Новоайдарське ЛМГ» з питань дотримання вимог податкового законодавства, та встановлення суми податків, які необхідно сплатити до бюджету за період 2013 2015 років.

Порядок та підстави проведення перевірок врегульовані Законом України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності». Згідно норм даного закону Інспекція здійснює контролюючі функції шляхом проведення планових та позапланових заходів. Зокрема, Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, щодо обмеження втручання у діяльність субєктів господарювання» від 22.07.2014 № 1600-VII, що набрав чинності 17.08.2014, внесено зміни до ч. 1 ст. 6 Закону України «Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності», згідно з яким однією з підстав для здійснення позапланових заходів є обґрунтоване звернення фізичної особи про порушення субєктів господарювання її законних прав. Згідно з ч. 2 ст. 6 вказаного Закону, проведення позапланових заходів з інших підстав, крім передбачених цією статтею, забороняється, якщо інше не передбачене законом або міжнародним договором, згода на обовязковість якого надана Верховною Радою України.

Також, змінами до п. 3 розділу ІІ Закону України від 28.12.2014 № 71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірка підприємств, установ та організацій, ФОП контролюючими органами здійснюється виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявою субєкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Відповідно до ч. 6 ст. 9 КПК України у випадках, коли положення цього кодексу не регулюють або неоднозначно регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч. 1 ст. 7 КПК України.

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація має суттєве значення, а також враховуючи, що результати перевірки для кримінального провадження будуть мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 9, 93, 110, 309 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження заступника начальника відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором відділу прокуратури Луганської області ОСОБА_3, про надання дозволу на проведення позапланової перевірки - задовольнити.

Призначити проведення документальної позапланової виїзної податкової перевірки ДП «Новоайдарське ЛМГ» (ЄДРПОУ 00991605) за період з 2013 2015 років на предмет своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ПДВ та податку на прибуток, передбачених Податковим Кодексом України, яку провести на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються у бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації.

Проведення перевірки доручити фахівцям Старобільської ОДПІ ГУ ДФС у Луганській області.

Встановити термін проведення перевірки десять днів з моменту отримання ухвали суду.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський