Ухвала суду № 55825706, 11.01.2016, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/7092/2015

Справа № 428/13414/15-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 січня 2016 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., при секретарі Голуб Т.М., за участю старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, розглянувши клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду надійшло клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей і документів.

У клопотанні слідчого зазначено, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку Головного управління ДФС у Луганській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32015130370000013 від 26.11.2015 р. відносно службових осіб ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, яке виражається в тому, що службові особи ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524), в період 2013-2014 р.р. штучно завищили суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3 689 613, 02 грн., які не підтверджені податковими зобовязаннями підприємств постачальників, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 3 689 613, 02 грн.

Матеріали кримінального провадження містять рапорт оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку від 26.11.2015 р., з якого вбачається, що службові особи ТОВ «Металл-союз» за період з жовтня 2013 року по листопад 2014 року в результаті відображення у податковій звітності підприємства операцій з придбання товарів (робіт, послуг) за реквізитами ТОВ «Аверс груп ЛТД», ТОВ «Преміум білд», ТОВ «СК-У», ТОВ «Дніпросфера», ТОВ «Спецторг-інвест», ТОВ «Каскад ресурс» було штучно завищено суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3 689 613, 02 грн., які не підтвердженні податковими зобовязаннями підприємств постачальників, що призвело до заниження податкових зобовязань з податку на додану вартість на суму 3 689 613, 02 грн.

Згідно з інформацією з АІС «Податковий блок» ТОВ «Аверс груп ЛТД» (код ЄДРПОУ 39126688, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 06.03.2014, взято на податковий облік в Дніпропетровській ОДПI 07.03.2014 року. Юридична адреса: АДРЕСА_1. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника 7 (до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.08.2014 за власним бажанням.

Згідно з протоколом допиту свідка від 29.05.2015 колишнього директора ОСОБА_4, складеного ОУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, ТОВ «Аверс груп ЛТД» було зареєстровано ним за винагороду без наміру здійснення господарської діяльності. 02.09.2014 р. слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області відкрито кримінальне провадження № 32014040000000104 за ознаками складу злочину, передбаченого ст. 205 КК України.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «Аверс груп ЛТД» фахівцями Броварської ОДПІ у Київській області було складено акт від 29.07.2014 № 77/10-06-22-04/39126688 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Аверс груп ЛТД» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період квітня, травня, червня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Аверс груп ЛТД» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке повязане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ТОВ «Аверс груп ЛТД» відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ТОВ «Аверс груп ЛТД» податкової вигоди третім особам.

Згідно з інформацією з АІС «Податковий блок» ТОВ «Преміум білд» (код ЄДРПОУ 38751295, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 30.05.2013, взято на податковий облік в ДПI у Ленінському р-нi м. Дніпропетровська 31.05.2013 року. Юридична адреса: м. Дніпропетровськ, Ленінський р-н, вул. Звивиста, буд. 28. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника 0 (платник податків за основним місцем обліку), свідоцтво платника ПДВ анульовано 23.10.2014 в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «Преміум білд» фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва було складено акти від 08.05.2014 № 1297/26-55-22-10/38751295, від 20.06.2014 № 1751/26-55-22-10/38751295, від 03.07.2014 № 1838/26-55-22-10/38751295 та від 08.08.2014 № 2393/26-55-22-08/38751295 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Преміум білд» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період вересня 2013 року по червень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Преміум білд» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке повязане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ТОВ «Преміум білд» відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ТОВ «Преміум білд» податкової вигоди третім особам.

Згідно з інформацією з АІС «Податковий блок» ТОВ «СК-У» (код ЄДРПОУ 38572091, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 29.01.2013, взято на податковий облік в ДПI у Красногвардiйському р-нi м. Днiпропетровська 30.01.2013 року. Юридична адреса: м. Дніпропетровськ, Красногвардійський р-н, вул. Боброва, буд. 12. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_3, стан платника 8 (до ЄДР внесено запис про вiдсутнiсть за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 22.12.2014 в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ «СК-У» фахівцями Бориспільської ОДПІ у Київській області було складено акти від 23.05.2014 № 276/22-1/38572091, від 24.07.2014 № 378/10-04-22-20/38572091, від 05.09.2014 № 465/10-04-22-20/38572091 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «СК-У» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період лютого-квітня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «СК-У» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобовязання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у звязку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами покупцями та постачальниками.

Згідно з інформацією з АІС «Податковий блок» ТОВ «Дніпросфера» (код ЄДРПОУ 38964910, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 05.11.2013, взято на податковий облік в ДПI у Бабушкінському р-нi м. Дніпропетровська 06.11.2013 року. Юридична адреса: м. Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. Мечникова, буд. 7, каб. 11. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_5, стан платника 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м. Днiпропетровська було складено акт від 03.07.2014 № 693/223/38964910 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Дніпросфера» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період березня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Дніпросфера» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно з інформацією з АІС «Податковий блок» ТОВ «Спецторг-інвест» (код ЄДРПОУ 39005095, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 03.12.2013, взято на податковий облік в ДПI у Бабушкiнському р-нi м. Днiпропетровська 04.12.2013 року. Юридична адреса: АДРЕСА_2. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_5, стан платника 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м. Днiпропетровська було складено акти від 19.05.2014 № 81/04-62-22-3/39005095 та від 03.07.2014 № 691/223/39005095 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ «Спецторг-інвест» з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період січень-березень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ «Спецторг-інвест» з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно з інформацією з АІС «Податковий блок» ТОВ «Каскад ресурс» (код ЄДРПОУ 38382127, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 21.09.2012, взято на податковий облік в ДПI у Київському р-нi м. Харкова 25.09.2012 року. Юридична адреса: м. Харків, вул. Артема, буд. 2. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_6, стан платника 8 (до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.01.2015 в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобовязання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у звязку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами покупцями та постачальниками.

Досудовим слідством встановлено, що у період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р. ТОВ «Металл-союз» оформлювало реалізацію ТМЦ (нікель, мідь, свинець та інші товари) переважно на адресу ТОВ ВНЦ «Трубосталь» (код ЄДРПОУ 13419172, м. Нікополь).

Під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ ВНЦ «Трубосталь» з ТОВ «Металл-союз» повинні бути складені первинні документи відповідно до вимог чинного законодавства та із дотриманням публічного порядку, встановленого Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV.

Також у ст. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм власності, які зобовязані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством. Виходячи з вимог п. 2 ст. 3 цього ж Закону бухгалтерський облік є обовязковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п. 1.2 ст. 1, п. 2.1 ст. 2 положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р., згідно з яким первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Вказані відомості та документи необхідні для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

З урахуванням вищевказаного, неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою документів, які знаходяться в розпорядженні ТОВ ВНЦ «Трубосталь» (код ЄДРПОУ 13419172, м. Нікополь).

За вказаних обставин, суд вважає, що старшим слідчим СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_7 доведена наявність підстав вважати, що існує реальна загроза знищення або зміни документів, а тому, у відповідності до ч. 2 ст. 163 КПК України, вважає за необхідне розглянути клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Заслухавши пояснення старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, слідчий суддя вважає, що сторона кримінального провадження довела наявність достатніх підстав вважати, що документи перебувають або можуть перебувати у володінні ТОВ ВНЦ «Трубосталь»; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у звязку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; можуть бути використані як докази відомості, що містяться в цих документах, та неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а тому доходить висновку про наявність підстав для надання старшому слідчому СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1 тимчасового доступу до зазначених ним у клопотанні документів.

Керуючись ст.ст. 110, 159-161, 163, 164, 166 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_2, про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати старшому слідчому СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_1 або за його дорученням працівникам оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області: начальнику відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області ОСОБА_8, заступнику начальника відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області ОСОБА_9, оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області ОСОБА_10 тимчасовий доступ до оригіналів документів та інших носіїв інформації, які було складено за результатами фінансово-господарських операцій з ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р., а саме:

- первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам ТОВ ВНЦ «Трубосталь» (код ЄДРПОУ 13419172, м. Нікополь) з ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р., а саме: договорів, додаткових угод, специфікацій, додатків, накладних, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, сертифікатів якості, технічної, проектно-кошторисної документації, довідок про вартість виконаних робіт (послуг), актів прийому-передачі ТМЦ, актів приймання виконаних робіт (послуг), платіжних документів, актів звірок, ділового листування, чорнових записів, чернеток, нотаток, записних книжок, блокнотів, а також печаток, штампів, компютерної техніки, електронних та магнітних носіїв інформації та інших речей і документів, що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному проваджені,

які перебувають у володінні ТОВ ВНЦ «Трубосталь» (код ЄДРПОУ 13419172, м. Нікополь), розташованого за адресою: 53201, Дніпропетровська область, м. Нікополь, проспект Трубників, буд. 56/91, з можливістю вилучення зазначених документів.

Визначити строк дії ухвали тривалістю в 1 місяць, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Розяснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя В. І. Луганський