Ухвала суду № 55825539, 28.12.2015, Сіверськодонецький міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Сєверодонецький міський суд Луганської області)

Кримінальне провадження № 1-кс/428/7037/2015

Справа № 428/13320/15-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 грудня 2015 року м. Сєвєродонецьк

Слідчий суддя Сєвєродонецького міського суду Луганської області Луганський В.І., за участю секретаря судових засідань ОСОБА_1, сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, прокурора Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_3,

розглянувши в судовому засіданні клопотання старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до речей та документів,

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Сєвєродонецького міського суду Луганської області надійшло клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до речей та документів.

Обґрунтовуючи внесене клопотання сторона кримінального провадження вказує, що слідчим відділом фінансових розслідувань ДПІ у м. Сєвєродонецьку Головного управління ДФС у Луганській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32015130370000013 від 26.11.2015 р. відносно службових осіб ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, яке виражається в тому, що службові особи ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524), в період 2013 - 2014 р.р. штучно завищили суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3 689 613,02 грн., які не підтвердженні податковими зобовязаннями підприємств постачальників, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 3 689 613,02 грн. грн.

Матеріали кримінального провадження містять рапорт оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку від 26.11.2015р., із якого вбачається, що службові особи ТОВ "Металл-союз" за період з жовтня 2013 року по листопад 2014 року в результаті відображення у податковій звітності підприємства операцій з придбання товарів (робіт, послуг) за реквізитами ТОВ "Аверс груп ЛТД", ТОВ "Преміум білд", ТОВ "СК-У", ТОВ "Дніпросфера", ТОВ "Спецторг-інвест, ТОВ "Каскад ресурс", було штучно завищено суми податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 3 689 613,02 грн., які не підтвердженні податковими зобовязаннями підприємств постачальників, що призвело до заниження податкових зобовязань з податку на додану вартість на суму 3 689 613,02 грн.

Згідно інформації з АІС Податковий блок ТОВ "Аверс груп ЛТД" (код ЄДРПОУ 39126688, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 06.03.2014, взято на податковий облік в Дніпропетровській ОДПI 07.03.2014 року. Юридична адреса: АДРЕСА_1. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_4, стан платника 7 (до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.08.2014 за власним бажанням.

Згідно протоколу допиту свідка від 29.05.2015 колишнього директора ОСОБА_5, складеного ОУ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, ТОВ "Аверс груп ЛТД" було зареєстровано ним за винагороду без наміру здійснення господарської діяльності. 02.09.2014 р. слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області відкрито кримінальне провадження №32014040000000104 від за ознаками складу злочину передбаченого ст. 205.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ "Аверс груп ЛТД" фахівцями Броварською ОДПІ у Київській області було складено акт від 29.07.2014 №77/10-06-22-04/39126688 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "Аверс груп ЛТД" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період квітня, травня, червня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ "Аверс груп ЛТД" з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке повязане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ТОВ "Аверс груп ЛТД" відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ТОВ "Аверс груп ЛТД" податкової вигоди третім особам.

Згідно інформації з АІС Податковий блок ТОВ "Преміум білд" (код ЄДРПОУ 38751295, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 30.05.2013, взято на податковий облік в ДПI у Ленінському р-нi м. Дніпропетровська 31.05.2013 року. Юридична адреса: м. Дніпропетровськ, Ленінський р-н, вул. Звивиста, буд. 28. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_4, стан платника 0 (платник податків за основним місцем обліку), свідоцтво платника ПДВ анульовано 23.10.2014 в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ "Преміум білд" фахівцями ДПІ у Печерському районі м. Києва було складено акти від 08.05.2014 №1297/26-55-22-10/38751295, від 20.06.2014 №1751/26-55-22-10/38751295, від 03.07.2014 №1838/26-55-22-10/38751295, та від 08.08.2014 №2393/26-55-22-08/38751295 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "Преміум білд" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період вересня 2013 року по червень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ "Преміум білд" з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Враховуючи викладене, вбачається маніпулювання податковою звітністю, яке повязане з неможливістю реалізації товару (послуг), так як у ТОВ "Преміум білд" відсутнє документальне підтвердження походження товарів, робіт (послуг), тому у ході звірки зроблені висновки щодо ненадання ТОВ "Преміум білд" податкової вигоди третім особам.

Згідно інформації з АІС Податковий блок ТОВ "СК-У" (код ЄДРПОУ 38572091, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 29.01.2013, взято на податковий облік в ДПI у Красногвардiйському р-нi м.Днiпропетровська 30.01.2013 року. Юридична адреса: м.Дніпропетровськ, Красногвардійський р-н, вул. Боброва, буд. 12. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_4, стан платника 8 (до ЄДР внесено запис про вiдсутнiсть за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 22.12.2014 в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням.

За результатами документальної перевірки у відношенні ТОВ "СК-У" фахівцями Бориспільської ОДПІ у Київській області було складено акти від 23.05.2014 №276/22-1/38572091, від 24.07.2014 №378/10-04-22-20/38572091, від 05.09.2014 №465/10-04-22-20/38572091 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "СК-У" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період лютого-квітня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ "СК-У" з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобовязання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у звязку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами покупцями та постачальниками.

Згідно інформації з АІС Податковий блок ТОВ "Дніпросфера" (код ЄДРПОУ 38964910, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 05.11.2013, взято на податковий облік в ДПI у Бабушкінському р-нi м. Дніпропетровська 06.11.2013 року. Юридична адреса: м. Дніпропетровськ, Бабушкінський р-н, вул. Мечникова, буд. 7, каб. 11. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_6, стан платника 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м.Днiпропетровська було складено акт від 03.07.2014 №693/223/38964910 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "Дніпросфера" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період березня 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ "Дніпросфера" з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно інформації з АІС Податковий блок ТОВ "Спецторг-інвест" (код ЄДРПОУ 39005095, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 03.12.2013, взято на податковий облік в ДПI у Бабушкiнському р-нi м.Днiпропетровська 04.12.2013 року. Юридична адреса: АДРЕСА_2. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_6, стан платника 16 (припинено), свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.07.2014 за власним бажанням.

ДПI у Бабушкінському р-нi м.Днiпропетровська було складено акти від 19.05.2014 №81/04-62-22-3/39005095 та від 03.07.2014 №691/223/39005095 про неможливість проведення зустрічної перевірки ТОВ "Спецторг-інвест" з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаємовідносинам з контрагентами за період січень-березень 2014 року. За висновками вищезазначеного акта правові взаємовідносини ТОВ "Спецторг-інвест" з підприємствами-постачальниками проводились без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження обєкту оподаткування, несплаті податків.

Згідно інформації з АІС Податковий блок ТОВ "Каскад ресурс" (код ЄДРПОУ 38382127, м. Дніпропетровськ) зареєстровано 21.09.2012, взято на податковий облік в ДПI у Київському р-нi м. Харкова 25.09.2012 року. Юридична адреса: м. Харків, вул. Артема, буд. 2. Відповідальним за фінансово-господарську діяльність даного субєкта господарювання є директор та головний бухгалтер ОСОБА_7, стан платника 8 (до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням), свідоцтво платника ПДВ анульовано 05.01.2015 в звязку з внесенням до ЄДР запису про відсутність за місцезнаходженням. Відповідно до наявних інформаційних баз даних вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій з надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобовязання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру у звязку з відсутністю платника за податковою адресою, відсутністю матеріальних та трудових ресурсів, з урахуванням віддаленості контрагентів один від одного, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарських операцій з контрагентами покупцями та постачальниками.

Досудовим слідством встановлено, що у період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р. ТОВ «Металл-союз» оформлювало реалізацію ТМЦ (феронікель, мишметал, феросілікомарганець азотований) переважно на адресу ПАТ «Дніпроспецсталь» (код ЄДРПОУ 186536, м. Запоріжжя).

Під час здійснення фінансово-господарських взаємовідносин ПАТ «Дніпроспецсталь» з ТОВ «Металл-союз», повинні бути складені первинні документи у відповідності до вимог чинного законодавства, та із дотриманням публічного порядку, встановленого Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. №996-XIV.

Також ст.2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм власності, які зобовязані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством. Виходячи з вимог п.2 ст.3 цього ж Закону бухгалтерський облік є обовязковим видом облік, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірних, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.1.2 ст. 1, п.2.1 ст.2 положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р., згідно якого первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Вказані відомості та документи необхідні для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

В клопотанні ставиться питання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів ПАТ «Новокраматорський машинобудівний завод» (код ЄДРПОУ 5763599), які самі по собі та в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження можуть мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Заслухавши слідчого, прокурора, які повністю підтвердили наведені в обґрунтування клопотання доводи, вимоги, викладені в клопотанні, підтримали, просили його задовольнити, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя дійшов наступного.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулась з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Слідчий суддя вважає доведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, про тимчасовий доступ до яких подано клопотання, що розглядається, та які перебувають у володінні ПАТ «Дніпроспецсталь» (код ЄДРПОУ 186536). Отже, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без виклику в судове засідання представника даного підприємства.

Враховуючи, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що інформація, яка міститься в первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документах ПАТ «Дніпроспецсталь» , має суттєве значення для встановлення осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також враховуючи, що вилучення зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, є підстави задовольнити клопотання.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 110, 131-132, 159 166, 309 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання сторони кримінального провадження старшого слідчого СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області ОСОБА_2, погоджене прокурором Сєвєродонецької місцевої прокуратури ОСОБА_3, про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити.

Зобовязати ПАТ «Дніпроспецсталь» (код ЄДРПОУ 186536), юридична адреса: 69008, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Південне Шосе, буд. 81, надати старшому слідчому СВ ФР ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ ДФС у Луганській області майору податкової міліції ОСОБА_2 або за його дорученням працівникам оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області: начальнику відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області майору податкової міліції ОСОБА_8, заступнику начальника відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області майору податкової міліції ОСОБА_9, оперуповноваженому відділу організації викриття економічних злочинів Оперативного управління ДПІ у м. Сєвєродонецьку ГУ Державної фіскальної служби у Луганській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_10 тимчасовий доступ до оригіналів документів та інших носіїв інформації, що знаходяться у володінні ПАТ «Дніпроспецсталь» (код ЄДРПОУ 186536), з можливістю їх вилучення, які було складено за результатами фінансово-господарських операцій з ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524) за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014р., в тому числі: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Металл-союз» (код ЄДРПОУ 37780524), за період з 01.01.2013 р. по 31.12.2014 р., а саме: договорів, додаткових угод, специфікацій, додатків, накладних, податкових накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, сертифікатів якості, технічної, проектно-кошторисної документації, довідок про вартість виконаних робіт (послуг), актів прийому-передачі ТМЦ, актів приймання виконаних робіт (послуг), платіжних документів, актів звірок, ділового листування, чорнових записів, чернеток, нотаток, записних книжок, блокнотів, а також печаток, штампів, компютерної техніки, електронних та магнітних носіїв інформації та інших речей і документів, що можуть зберігати інформацію, яка має значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному проваджені, а також з метою досягнення завдань кримінального провадження.

Строк дії ухвали один місяць з дня її постановлення слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя В. І. Луганський