Вирок № 5562765, 04.03.2009, Тисменицький районний суд Івано-Франківської області

Справа № 1-6

2009 рік

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 березня 2009 року м. Івано-Франківськ

Тисменицький районний суд Івано-Франківської області

в складі: головуючої – судді Хоминець М.М.

секретарів Гундич Г.В., Кожуховської О.І., Василюк Т.В.

з участю прокурорів Хими Р.Р., Марчук О.В.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, заступника директора ТзОВ «Горизонт», одруженого, на утриманні двоє неповнолітніх дітей, несудимого, громадянина України,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ч.2 ст.15, ч.2 ст.191 КК України, -

в с т а н о в и в :

Підсудний ОСОБА_2, будучи службовою особою суб’єкту підприємницької діяльності, умисно ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, та замах на заволодіння чужим майном (бюджетними коштами) шляхом зловживання своїм службовим становищем.

Злочини скоєно за наступних обставин.

Підсудний ОСОБА_2, працюючи відповідно до протоколу № 4 засідання засновників ТзОВ «Горизонт» від 01.09.2005 р. та наказу ТзОВ «Горизонт» № 1/09-К від 01.09.2005 р. директором і головним бухгалтером ТзОВ «Горизонт», а також відповідно до протоколу № 5 засідання засновників ТзОВ «Горизонт» від 25.10.2006 р. та наказу № 25/10-2-К від 25.10.2006 р., - заступником директора ТзОВ «Горизонт», будучи згідно статуту ТзОВ «Горизонт» та вимог ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» службовою особою суб’єкту підприємницької діяльності, яка відповідає за правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування, умисно, діючи у порушення вимог п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»; п.п.7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п .п.4.2.15 п.4.2 ст.4, ст.7, ст.8, п.п.9.10.3 п.9.3 ст.9, п.17.2 ст.17, п.19.2 ст.19 та п.п.20.3.2 п.20.3 ст.20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», у період з вересня 2005 р. до листопада 2006 р. умисно ухилився від сплати до бюджету 665554,87 грн. податку на прибуток підприємства, 355591,00 грн. податку на додану вартість, 194300,78 грн. податку на доходи фізичних осіб, які входять у систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, а всього ухилився від сплати податків на загальну суму 1215446,65 грн., що є особливо великим розміром.

Так, у січні та квітні 2006 р. ТзОВ «Горизонт » в особі директора ОСОБА_2, у подальшому «Покупець», укладено удавані договори купівлі-продажу: № 03/01/05 від 03 cічня 2006 р. із суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_3 (м. Вінниця проспект Юності, 25/74) та № 01/04 від 03 квітня 2006 р. із суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_4 (м. Вінниця вул. Квятека, 13/57) про ніби-то поставки в адрес ТзОВ «Горизонт» лісу круглого твердолистяних порід, який фактично не поставлявся, товарно-транспортні накладні на його перевезення відсутні, довіреності на його одержання відсутні.

Крім того, у вересні 2005 р. та квітні 2006 р. Замовником – ТзОВ «Горизонт » в особі директора ОСОБА_2 укладено удавані договори: без номера від 08.09.2005 р. із суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_5 (м. Вінниця, вул. Достоєвського, 1); № 13/04/06 від 13.04.2006 р. із суб’єктом підприємницької діяльності –фізичною особою ОСОБА_3 (м. Вінниця проспект Юності, 25/74); без номера від 03.04.2006 р. із суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_4 (м. Вінниця вул. Квятека, 13/57); без номера від 03.04.2006 р. з неіснуючим приватним підприємством «Ізумруд» (код ЄДРПОУ 30224137, м. Тернопіль) про ніби-то надання послуг по перевезенню вантажів, що належить ТзОВ «Горизонт», виконання вантажно – розвантажувальних робіт, сортування і складування вантажу, які фактично не надавалися, так як власних чи орендованих транспортних засобів у ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та неіснуючого ПП «Ізумруд» не має і ніколи не було; товарно-транспортні накладні на перевезення вантажів відсутні, акти про виконання вантажно–розвантажувальних робіт, сортування і складання вантажу відсутні.

Дані угоди укладено ОСОБА_2 з метою приховування інших правочинів, які він фактично вчинив, а саме безпідставного завищення ТзОВ «Горизонт» суми скоригованих валових витрат та податкового кредиту на суму ніби-то придбаних від суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб: ОСОБА_5, ОСОБА_3. І.О., ОСОБА_6, ОСОБА_4 та неіснуючого ПП «Ізумруд» товарів та послуг, і в такий спосіб умисного ухилення від сплати до бюджету податків у особливо великих розмірах.

У подальшому, в період з жовтня 2005 р. до листопада 2006 р. підсудний, реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, діючи в порушення п.2.7 Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку; п.п.1, 2 спільного наказу Міністерства транспорту України та Міністерства статистики України № 488/346 від 29.12.1995 р. «Про затвердження типових форм первинного обліку вантажного автомобіля”; п.п.1, 11, 13 Правил перевезення вантажів автомобільним транспортом в Україні; абзаців 2, 3 п.1.1. Інструкції про порядок заповнення, зберігання і застосування типових форм первинного обліку № КО-1 і № М-20; Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей; п.п.5.2.1 п.5.2 та абзацу 4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», безпідставно відобразив у поданих ним до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області деклараціях з податку на прибуток підприємства за 2005 р., перший квартал 2006 р., півріччя 2006 р. та дев’ять місяців 2006 р. у складі скоригованих валових витрат витрати на ніби-то придбання від суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб ОСОБА_5; ОСОБА_6. І.О.; ОСОБА_6; ОСОБА_4 та неіснуючого ПП «Ізумруд» товарів та послуг на загальну суму 2662219,50 грн., які фактично не поставлялися та не надавалися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні, чим занизив прибуток товариства, що підлягав оподаткуванню за ставкою 25%, на суму 2662219,50 грн., внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету 665554,87 грн. податку на прибуток підприємства.

Так, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області декларацію з податку на прибуток підприємства за 2005 р., яка зареєстрована 08.02.2006 р. за вхідним № 31196, у коді рядків 04, 04.1 та 06 якої безпідставно відобразив у складі скоригованих валових витрат витрати за 4-й квартал 2005 р. у сумі 516179,62 грн. на ніби-то придбання від суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб:

- ОСОБА_5 1314,83 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 405259,65 грн. (без ПДВ) згідно накладних: № 32 від 10.10.2005 р. – 40,40 м. куб. бука пиловника на суму 9997,50 грн. (без ПДВ); № 34 від 12.10.2005 р. – 43,50 м. куб. бука пиловника на суму 10770,00 грн. (без ПДВ); № 36 від 14.10.2005 р. – 40,10 м. куб. бука пиловника на суму 9921,00 грн. (без ПДВ); № 40 від 18.10.2005 р. – 42,30 м. куб. бука пиловника на суму 10531,80 грн. (без ПДВ); № 41 від 20.10.2005 р. – 43,70 м. куб. бука пиловника на суму 10883,20 грн. (без ПДВ); № 47 від 20.10.2005 р. – 19,50 м. куб. бука пиловника на суму 5850,00 грн. (без ПДВ); № 48 від 20.10.2005 р. – 19,60 м. куб. бука пиловника на суму 5880,00 грн. (без ПДВ); № 50 від 21.10.2005 р. – 15,40 м. куб. бука пиловника на суму 4620,00 грн. (без ПДВ); № 51 від 21.10.2005 р. – 15,78 м. куб. бука пиловника на суму 4734,00 грн. (без ПДВ); № 56 від 26.10.2005 р. – 30,30 м. куб. бука пиловника на суму 9394,00 грн. (без ПДВ); № 57 від 27.10.2005 р. – 15,60 м. куб. бука пиловника на суму 4680,00 грн. (без ПДВ); № 58 від 27.10.2005 р. – 31,70 м. куб. бука пиловника на суму 9826,00 грн. (без ПДВ); № 67 від 28.10.2005 р. – 15,35 м. куб. бука пиловника на суму 4605,00 грн. (без ПДВ); № 11 від 01.11.2005 р. – 41,26 м. куб. бука пиловника на суму 12202,66 грн. (без ПДВ); № 12 від 01.11.2005 р. – 41,84 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 15610,32 грн. (без ПДВ); № 12/1 від 01.11.2005 р. – 91,40 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 36862,66 грн. (без ПДВ); № 70 від 04.11.2005 р. – 30,50 м. куб. бука пиловника на суму 9226,00 грн. (без ПДВ); № 72 від 09.11.2005 р. – 30,45 м. куб. бука пиловника на суму 9210,50 грн. (без ПДВ); № 75 від 09.11.2005 р. – 15,30 м. куб. бука пиловника на суму 4590,00 грн. (без ПДВ); № 76 від 09.11.2005 р. – 15,50 м. куб. бука пиловника на суму 4650,00 грн. (без ПДВ); № 77 від 09.11.2005 р. – 15,10 м. куб. бука пиловника на суму 4530,00 грн. (без ПДВ); № 13 від 11.11.2005 р. – 44,75 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 16216,73 грн. (без ПДВ); № 14 від 11.11.2005 р. – 41,67 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 15285,41 грн. (без ПДВ); № 15 від 11.11.2005 р. – 43,50 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 15412,18 грн. (без ПДВ); № 17 від 14.11.2005 р. – 42,74 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 15240,54 грн. (без ПДВ); № 18 від 14.11.2005 р. – 44,58 м. куб. бука пиловника на суму 12972,78 грн. (без ПДВ); № 19 від 14.11.2005 р. – 45,73 м. куб. бука пиловника на суму 13307,43 грн. (без ПДВ); № 22 від 17.11.2005 р. – 43,29 м. куб. бука пиловника на суму 12597,39 грн. (без ПДВ); № 52 від 18.11.2005 р. – 20,12 м. куб. бука пиловника на суму 6438,40 грн. (без ПДВ); № 57 від 21.11.2005 р. – 20,50 м. куб. бука пиловника на суму 6150,00 грн. (без ПДВ); № 59 від 21.11.2005 р. – 22,00 м. куб. бука пиловника на суму 7040,00 грн. (без ПДВ); № 24 від 25.11.2005 р. – 87,18 м. куб. бука пиловника на суму 25369,38 грн. (без ПДВ); № 61 від 28.11.2005 р. – 22,00 м. куб. бука пиловника на суму 7040,00 грн. (без ПДВ); № 63 від 29.11.2005 р. – 15,30 м. куб. бука пиловника на суму 4590,00 грн. (без ПДВ); № 26 від 29.11.2005 р. – 84,98 м. куб. бука пиловника на суму 24147,18 грн. (без ПДВ); № 27 від 30.11.2005 р. – 85,49 м. куб. бука пиловника на суму 24877,59 грн. (без ПДВ); податкових накладних: № 20/10 від 20.10.2005 р. – 210,00 м. куб. бука пиловника на суму 52103,50 грн. (без ПДВ); № 48 від 20.10.2005 р. – 39,10 м. куб. бука пиловника на суму 11730,00 грн. (без ПДВ); № 28/10 від 28.10.2005 р. – 124,13 м. куб. бука пиловника на суму 37859,00 грн. (без ПДВ); № 30/11 від 01.11.2005 р. – 174,50 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 64675,64 грн. (без ПДВ); № 09/11 від 09.11.2005 р. – 60,95 м. куб. бука пиловника на суму 18436,50 грн. (без ПДВ); № 09/11/1 від 09.11.2005 р. – 45,90 м. куб. бука пиловника на суму 13770,00 грн. (без ПДВ); № 41/11 від 11.11.2005 р. – 128,34 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 46914,32 грн. (без ПДВ); № 49/11 від 17.11.2005 р. – 176,34 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 54118,14 грн. (без ПДВ); № 59 від 21.11.2005 р. – 62,62 м. куб. бука пиловника на суму 19628,40 грн. (без ПДВ); № 63 від 29.11.2005 р. – 37,30 м. куб. бука пиловника на суму 11630,00 грн. (без ПДВ); № 64/11 від 30.11.2005 р. – 255,65 м. куб. бука пиловника на суму 74394,15 грн. (без ПДВ);

- ОСОБА_3 333,07 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 110919,97 грн. згідно накладних: № 1/11 від 01.11.2005 р. – 20,05 м. куб. дуба пиловника на суму 8761,85 грн. (без ПДВ); № 3/11 від 03.11.2005 р. – 21,33 м. куб. дуба пиловника на суму 9321,21 грн. (без ПДВ); № 5/11 від 05.11.2005 р. – 20,97 м. куб. дуба пиловника на суму 9163,89 грн. (без ПДВ); № 8/11 від 08.11.2005 р. – 21,71 м. куб. дуба пиловника на суму 9487,27 грн. (без ПДВ); № 01/12 від 01.12.2005 р. – 34,46 м. куб. бука пиловника на суму 8292,85 грн. (без ПДВ); № 02/12 від 02.12.2005 р. – 30,14 м. куб. бука пиловника на суму 6302,20 грн. (без ПДВ); № 03/12 від 02.12.2005 р. – 18,14 м. куб. бука пиловника на суму 3537,30 грн. (без ПДВ); № 112/06 від 06.12.2005 р. – 166,27 м. куб. бука пиловника на суму 56053,40 грн. (без ПДВ), які фактично не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні, чим занизив прибуток підприємства, що підлягав оподаткуванню за ставкою 25% на суму 516179,62 грн., внаслідок чого за 4-й квартал 2005 р. умисно ухилився від сплати до бюджету 129044,90 грн. податку на прибуток підприємства.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-й квартали 2006 р., яка зареєстрована 10.05.2006 р. за вхідним № 8260, в коді рядків 04, 04.1 та 06 якої безпідставно відображено у складі скоригованих валових витрат витрати в сумі 109139,65 грн. на ніби-то придбання від суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб:

- ОСОБА_5 – 15,40 м. куб. дуба пиловника на суму 17402,00 грн. (без ПДВ) згідно т.т. накладної серії 02 ААЦ № 217220, накладної, специфікації та податкової накладної № 12 від 13.02.2006 р.;

- ОСОБА_3 – 209,25 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 91737,65 грн. згідно накладних: № 28/12 від 28.12.2005 р. – 95,06 м. куб. бука пиловника на суму 28826,00 грн. (без ПДВ); № 28/12/1 від 28.12.2005 р. – 17,80 м. куб. дуба пиловника на суму 33820,00 грн. (без ПДВ); № 10/1 від 10.01.2006 р. – 28,38 м. куб. пиловника хвойного та дуба пиловника суму 12284,99 грн. (без ПДВ); № 10/2 від 10.01.2006 р. – 21,00 м. куб. пиловника хвойного на суму 5337,57 грн. (без ПДВ); № 10/3 від 10.01.2006 р. – 22,00 м. куб. пиловника хвойного на суму 5591,74 грн. (без ПДВ); № 28/02 від 10.01.2006 р. – 4,94 м. куб. бука пиловника на суму 1160,90 грн. (без ПДВ); № 01/03 від 01.03.2006 р. – 20,07 м. куб. пиловника хвойного на суму 4716,45 грн. (без ПДВ), які фактично не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні, чим занизив прибуток товариства, що підлягав оподаткуванню за ставкою 25% на суму 109139,65 грн., внаслідок чого за перший квартал 2006 р. умисно ухилився від сплати до бюджету 27284,91 грн. податку на прибуток підприємства.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2006 р., яка зареєстрована 01.08.2006 р. за вхідним № 14539, в коді рядків 04, 04.1 та 06 якої безпідставно відображено у складі скоригованих валових витрат витрати в сумі 601308,65 грн. на ніби-то придбання від суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб:

- ОСОБА_3 740,08 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 307370,65 грн. (без ПДВ), транспортних послуг та вантажно-розвантажувальних робіт на суму 165000 грн. (без ПДВ), всього на суму 472370,65 грн. ( без ПДВ) згідно накладних: № 13/04 від 13.04.2006 р. – 46,87 м. куб. бука пиловника на суму 15935,80 грн. (без ПДВ); № 13/04/1 від 13.04.2006 р.- 21,00 м. куб. бука пиловника на суму 21000,00 грн. (без ПДВ); № 14/04 від 14.04.2006 р. – 49,41 м. куб. бука пиловника на суму 16799,40 грн. (без ПДВ); № 14/04/1 від 14.04.2006 р. – 22,00 м. куб. бука пиловника на суму 22000,00 грн. (без ПДВ); № 17/04 від 17.04.2006 р. – 47,54 м. куб. бука пиловника на суму 16163,60 грн. (без ПДВ); № 17/04/1 від 17.04.2006 р. – 20,80 м. куб. бука пиловника на суму 20800,00 грн. (без ПДВ); № 17/04/2 від 17.04.2006 р. – 22,67 м. куб. бука пиловника на суму 13918,25 грн. (без ПДВ); № 18/04 від 18.04.2006 р. – 48,48 м. куб. бука пиловника на суму 16483,20 грн. (без ПДВ); № 19/04/01 від 19.04.2006 р. – 44,88 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 15259,20 грн. (без ПДВ); № 19-04/1 від 19.04.2006 р. – 19,00 м. куб. бука пиловника на суму 9025,00 грн. (без ПДВ); № 19/04/02 від 19.04.2006 р. – 46,67 м. куб. бука пиловника на суму 15867,80 грн. (без ПДВ); № 20/04/01 від 20.04.2006 р. – 46,07 м. куб. бука пиловника на суму 15663,80 грн. (без ПДВ); № 20/04/02 від 20.04.2006 р. – 40,80 м. куб. бука пиловника на суму 13872,00 грн. (без ПДВ); № 21/04 від 21.04.2006 р. – 45,77 м. куб. дуба пиловника на суму 15561,80 грн. (без ПДВ); № 21/04/1 від 21.04.2006 р. – 18,00 м. куб. бука пиловника на суму 8550,00 грн. (без ПДВ); № 24/04/1 від 24.04.2006 р. -18,00 м. куб. бука пиловника на суму 8550,00 грн. (без ПДВ), № 25/04 від 25.04.2006 р. – 47,10 м. куб. бука пиловника на суму 16014,00 грн. (без ПДВ); № 26/04 від 26.04.2006 р. – 45,12 м. куб. бука пиловника на суму 15340,80 грн. (без ПДВ); № 27/04 від 27.04.2006 р. – 23,20 м. куб. бука пиловника на суму 7888,00 грн. (без ПДВ); № 28/04 від 28.04.2006 р. – 66,70 м. куб. дуба пиловника на суму 22678,00 грн. (без ПДВ), акту виконаних робіт № 30/06 від 30 червня 2006 р. до договору від 13.04.2006 р. – транспортних послуг та вантажно-розвантажувальних робіт за червень 2006 р. на суму 165000,00 грн. (без ПДВ); податкових накладних: № 20/04 від 24.04.2006 р. – 329,92 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 112172,80 грн. (без ПДВ); № 24/04/01 від 24.04.2006 р. – 141,47 м. куб. бука пиловника на суму 103843,25 грн. (без ПДВ); № 28/04 від 28.04.2006 р. – 268,69 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 91354,60 грн. (без ПДВ); № 30/06 від 30.06.2006 р. 70 штук транспортних послуг та 60 штук вантажно-розвантажувальних робіт за червень 2006 р. на суму 165000,00 грн. (без ПДВ);

- ОСОБА_4 лісоматеріалів на суму 128938,00 грн. (без ПДВ) згідно податкових накладних: № 1/03/04 від 03.04.2006 р. на суму 16330,20 грн. (без ПДВ); № 1/04/04 від 04.04.2006 р. на суму 8496,60 грн. (без ПДВ); № 2/04/04 від 04.04.2006 р. на суму 15602,60 грн. (без ПДВ); № 1/05/04 від 05.04.2006 р. на суму 16275,80 грн. (без ПДВ); № 1/06/04 від 06.04.2006 р. на суму 15867,80 грн. (без ПДВ); № 1/07/04 від 07.04.2006 р. на суму 16034,40 грн. (без ПДВ); № 1/10/04 від 10.04.2006 р. на суму 16231,60 грн. (без ПДВ); № 1/11/04 від 11.04.2006 р. на суму 16823,20 грн. (без ПДВ); № 1/12/04 від 12.04.2006 р. на суму 7276,00 грн. (без ПДВ), хоча фактично товари не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні, акти на виконання вантажно-розвантажувальних робіт відсутні, чим занизив прибуток підприємства, що підлягав оподаткуванню за ставкою 25% на суму 601308,65 грн., внаслідок чого за другий квартал 2006 р. умисно ухилився від сплати до бюджету 150327,16 грн. податку на прибуток підприємства.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області декларацію з податку на прибуток підприємства за дев’ять місяців 2006 р., яка зареєстрована 09.11.2006 р. за вхідним № 22688, в коді рядків 04, 04.1 та 06 якої безпідставно відобразив у складі скоригованих валових витрат витрати в сумі 1435591,60 грн. від ніби-то придбаних від суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб:

- ОСОБА_3 – 5275 штук бетонних блоків на суму 580250,00 грн. (без ПДВ), 45,69 м. куб. дуба кругляка на суму 38075,00 грн. (без ПДВ) та транспортних послуг на суму 53500,00 грн. (без ПДВ), всього на загальну суму 671825,00 грн. ( без ПДВ), згідно накладних: № 21/08 від 21.08.2006 р. – 5275 штук бетонних блоків на суму 580250,00 грн. (без ПДВ); № 23/08 від 13.04.2006 р. – 45,69 м. куб. дуба кругляка на суму 38075,00 грн. (без ПДВ); акту виконаних робіт № 28/09 від 28.09.2006 р. до договору від 04.05.2006 р. транспортних послуг за 3 квартал 2006 р. на суму 53500,00 грн. (без ПДВ), податкових накладних: № 31/08-06 від 31.08.2006 р. – 5275 штук бетонних блоків, 45,69 м. куб. дуба кругляка на суму 618325,00 грн. (без ПДВ); № 9/28 від 28.09.2006 р. – транспортних послуг на суму 53500,00 грн. (без ПДВ);

- ОСОБА_6 – попередню оплату за будівельні матеріали на суму 166666,67 грн. (без ПДВ), згідно податкової накладної № 08/31 від 31.08.2006 р.;

- ОСОБА_4 – транспортних послуг за маршрутом: Вінниця – Івано-Франківськ, Львів – Івано-Франківськ та вантажно-розвантажувальних робіт згідно акту виконаних робіт № 30/09 від 30 вересня 2006 р. до договору від 3.04.2006 р. на суму 109945,00 грн. (без ПДВ);

- неіснуючого п риватного підприємства «Ізумруд» згідно акту виконаних робіт № 30/08 від 30.08.006 р. до договору від 03.04.2006 р. за ніби-то придбані транспортні послуги за квітень-серпень 2006 р. за маршрутом: Вінниця – Івано-Франківськ, Львів – Івано-Франківськ та вантажно-розвантажувальні роботи на суму 487155,00 грн. (без ПДВ), хоча фактично товари не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні, акти на виконання вантажно-розвантажувальних робіт відсутні, чим занизив прибуток товариства, що підлягає оподаткуванню за ставкою 25% на суму 1435591,60 грн., внаслідок чого за третій квартал 2006 р. умисно ухилився від сплати до бюджету 358897,90 грн. податку на прибуток підприємства.

Завищивши за четвертий квартал 2005 р., перший – третій квартали 2006 р. валові витрати на суму 2662219,50 грн. (без ПДВ), підсудний ОСОБА_2 занизив прибуток, що підлягав оподаткуванню за ставкою 25%, на суму 2662219,50 грн. (без ПДВ), внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету 665554,87 грн. податку на прибуток підприємства, з яких за четвертий квартал 2005 р. – на суму 129044,90 грн., перший квартал 2006 р. – 27284,91 грн., другий квартал 2006 р. – 150327,16 грн., третій квартал 2006 р. – 358897,90 грн .

Крім того, в період з 01.10.2005 р. до 25.10.2006 р. підсудний, реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи в порушення п.п.7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», безпідставно відобразив у поданих ним до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкових деклараціях з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за жовтень, листопад, грудень 2005 р., січень, березень, квітень, травень, червень, серпень, вересень 2006 р. у складі податкового кредиту 346704 грн. податку на додану вартість від ніби-то придбання від суб’єктів підприємницької діяльності –фізичних осіб ОСОБА_5, ОСОБА_6. І.О., ОСОБА_6 товарів та послуг на загальну суму 2080226,70 грн., які фактично не поставлялися та не надавалися, чим з авищив різницю між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту на 346704 грн. податку на додану вартість та залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, на суму 8887 грн. податку на додану вартість, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету 355591 грн. податку на додану вартість.

Так, підсудний склав, підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за жовтень 2005 р., яка зареєстрована 21.11.2005 р. за вхідним № 24372, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 20339 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних «Горизонтом» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_5Є: 373,23 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 121761,00 грн. згідно податкових накладних: № 20/10 від 20.10.2005 р. – 210,00 м. куб. бука пиловника на суму 62524,20 грн., в т.ч. 10420,70 грн. ПДВ; № 48 від 20.10.2005 р. – 39,10 м. куб. бука пиловника на суму 14076,00 грн., в т.ч. 2346,00 грн. ПДВ; № 28/10 від 28.10.2005 р. – 124,13 м. куб. бука пиловника на суму 45430,80 грн., в т.ч. 7571,80 грн. ПДВ, які фактично не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні. Внаслідок цього підсудний безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на 20339 грн. і як результат відобразив у коді рядків 18.2, 21, 22.2. розділу ІІІ. «Розрахунки з бюджетом за звітний період» зазначеної декларації -12963,00 грн. від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду для її зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, а також у коді рядка 26 цього розділу відобразив 2048 грн. залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, таким чином, умисно ухилився від сплати до бюджету 5328 грн. податку на додану вартість (-12963 + 20339 – 2048).

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за листопад 2005 р., яка зареєстрована 20.12.2005 р. за вхідним № 26493, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 60713 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних «Горизонтом» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_5Є: 941,60 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 364280,58 грн. згідно податкових накладних: № 30/11 від 01.11.2005 р. – 174,50 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 77610,77 грн., в т.ч. 12935,13 грн. ПДВ; № 09/11 від 09.11.2005 р. – 60,95 м. куб. бука пиловника на суму 22123,80 грн., в т.ч. 3687,30 грн. ПДВ; № 09/11-1 від 09.11.2005 р. – 45,90 м. куб. бука пиловника на суму 16524,00 грн., в т.ч. 2754,00 грн. ПДВ; № 41/11 від 11.11.2005 р. – 128,34 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 56297,18 грн., в т.ч. 9382,86 грн. ПДВ; № 49/11 від 17.11.2005 р. – 176,34 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 64941,77 грн., в т.ч. 10823,63 грн. ПДВ; № 59 від 21.11.2005 р. – 62,62 м. куб. бука пиловника на суму 23554,08 грн., в т.ч. 3925,68 грн. ПДВ; № 63 від 29.11.2005 р. – 37,30 м. куб. бука пиловника на суму 13956,00 грн., в т.ч. 2326,00 грн. ПДВ; № 64/11 від 30.11.2005 р. – 255,65 м. куб. бука пиловника на суму 89272,98 грн., в т.ч. 14878,83 грн. ПДВ, який фактично не поставлявся, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні. Внаслідок цього підсудний безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на 60713 грн. і як результат відобразив у коді рядків 18.2, 21, 22.2. розділу ІІІ. «Розрахунки з бюджетом за звітний період» зазначеної декларації -7245 грн. від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду для її зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, таким чином, умисно ухилився від сплати до бюджету 53468 грн. податку на додану вартість (-7245 + 60713).

19.01.2006 р. підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за грудень 2005 р., яка зареєстрована 20.01.2006 р. за вхідним № 29397, у коді рядків 18.1 та 20 якої визначив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного податкового звітного періоду в сумі 2090 грн. податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду. Після цього, продовжуючи свої злочинні дії, безпідставно відобразив у коді рядка 23 «Сума ПДВ» зазначеної декларації залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду в сумі -29051 грн. ПДВ і як результат у коді рядків 24, 26 цього ж розділу декларації залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, в сумі -26961 грн., внаслідок чого безпідставно занизив суму податку на додану вартість , яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, на 2090 грн., таким чином, умисно ухилився від сплати до бюджету 2090 грн. податку на додану вартість (-26961 + -29051).

Аналогічно, 16.02.2006 р. підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за січень 2006 р., яка зареєстрована 20.02.2006 р. за вхідним № 2103, у коді рядків 18.1 та 20 якої визначив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного податкового звітного періоду в сумі 2919 грн. податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду. Після цього, продовжуючи свої злочинні дії, безпідставно відобразив у коді рядка 23 «Сума ПДВ» зазначеної декларації залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду в сумі -26961 грн. податку на додану вартість, і як результат у коді рядків 24, 26 цього ж розділу декларації залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, в сумі -24042 грн., внаслідок чого безпідставно занизив суму податку на додану вартість , яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, таким чином, умисно ухилився від сплати до бюджету 2919 грн. податку на додану вартість (-24042 + -26961).

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за березень 2006 р., яка зареєстрована 19.04.2006 р. за вхідним № 6244, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 3480 грн. ПДВ по ніби-то придбаних «Горизонтом» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_5: 15,40 м. куб. дуба кругляка на суму 20882,40 грн. згідно податкової накладної № 12 від 13.02.2006 р., який фактично не поставлявся, товарно-транспортні накладні на його перевезення відсутні, довіреності на його одержання відсутні. Внаслідок цього підсудний безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на 3480 грн., і крім того у коді рядка 23.1 розділу ІІІ. «Розрахунки з бюджетом за звітний період» зазначеної декларації безпідставно відобразив залишок від’ємного значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного (податкового) періоду в сумі -6895 грн. ПДВ, і таким чином, враховуючи позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного податкового звітного періоду, визначене в коді рядків 18.1 та 20 декларації, в сумі 8453 грн. ПДВ, умисно ухилився від сплати до бюджету 5038 грн. податку на додану вартість (8453 - -6895 + 3480).

Крім того, 18.05.2006 р. підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за квітень 2006 р., яка зареєстрована 22.05.2006 р. за вхідним № 9507, у коді рядків 18.1 та 20 якої визначив позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного податкового звітного періоду в сумі 10000 грн. податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду. Однак, після цього, реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, безпідставно відобразив у коді рядка 23 розділу ІІІ. «Розрахунки з бюджетом за звітний період» зазначеної декларації залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду в сумі - 22484 грн. податку на додану вартість, і як результат у коді рядків 24, 26 цього ж розділу декларації залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, в сумі -12484 грн., внаслідок чого безпідставно занизив суму податку на додану вартість , яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, таким чином, умисно ухилився від сплати до бюджету 10000 грн. податку на додану вартість (-12484 + 22484).

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за травень 2006 р., яка зареєстрована 20.06.2006 р. за вхідним № 10631, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 61474 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних «Горизонтом» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_3 740,08 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 368844,78 грн. згідно податкових накладних: № 20/04 від 24.04.2006 р. – 329,92 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 134607,36 грн., в т.ч. 22434,56 грн. ПДВ; № 24/04/01 від 24.04.2006 р. – 141,47 м. куб. бука пиловника на суму 124611,90 грн., в т.ч. 20768,65 грн. ПДВ; № 28/04 від 28.04.2006 р. – 268,69 м. куб. бука та дуба пиловника на суму 109625,52 грн., в т.ч. 18270,92 грн. ПДВ, який фактично не поставлявся, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні. Внаслідок цього підсудний безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на 61474,13 грн. податку на додану вартість, а також як результат безпідставно відобразив у коді рядків 18.2, 21, 22.2. розділу ІІІ. «Розрахунки з бюджетом за звітний період» зазначеної декларації -14195 грн. (від’ємне значення) різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду для її зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, таким чином, умисно ухилився від сплати до бюджету 47279 грн. податку на додану вартість (61474 – 14195).

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за червень 2006 р., яка зареєстрована 20.07.2006 р. за вхідним № 14021, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 33000 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних «Горизонтом» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_3 70 шт. транспортних послуг на суму 140000,00 грн. та 60 шт. вантажно-розвантажувальних робіт на суму 25000,00 грн., а всього на загальну суму 198000,00 грн. згідно податкової накладної № 30/06 від 30.06.2006 р., які фактично не надавалися, товарно-транспортні накладні на надання транспортних послуг відсутні, акти на виконання вантажно-розвантажувальних робіт відсутні. Внаслідок цього підсудний безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на 33000 грн. податку на додану вартість, а також у коді рядка 23 «Сума ПДВ» зазначеної декларації безпідставно відобразив залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду в сумі -26679 грн. податку на додану вартість, і як результат у коді рядків 24, 26 цього ж розділу декларації залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, в сумі -19935 грн. податку на додану вартість, внаслідок чого безпідставно занизив суму податку на додану вартість , яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду. Т аким чином, враховуючи позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного податкового звітного періоду, визначене в коді рядків 18.1 та 20 декларації в сумі 6744 грн. податку на додану вартість, підсудний умисно ухилився від сплати до бюджету 39744 грн. податку на додану вартість (-19935 + 26679 + 33000).

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за серпень 2006 р., яка зареєстрована 20.09.2006 р. за вхідним № 17721, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 156998 грн. податку на додану вартість, з яких 123665,00 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних «Горизонтом» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_3 5275 штук бетонних блоків та 45,69 м. куб. дуба кругляка на суму 741990,00 грн., які фактично не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні, та 33333,33 грн. податку на додану вартість від перечисленої суб’єктові підприємницької діяльності – фізичній особі ОСОБА_6 попередньої оплати за не поставлені ним будівельні матеріали на суму 200000,00 грн., згідно податкової накладної № 08/31 від 31.08.2006 р., в якій не зазначено опису (номенклатури) товарів, їх кількості (обсягу, об’ємів). Внаслідок цього підсудний безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на суму 156998,00 грн. податку на додану вартість, і таким чином, враховуючи позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного податкового звітного періоду, визначеного в коді рядків 18.1 та 20 декларації, в сумі 11378 грн. податку на додану вартість та залишку від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, визначеного у коді рядка 23.1 декларації , що становить -1269 грн. податку на додану вартість, безпідставно занизив суму податку на додану вартість , яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, на 167107 грн. Таким чином, підсудний внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету 167107 грн. податку на додану вартість (156998 + 11378 – 1269).

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний склав, підписав, засвідчив печаткою ТзОВ «Горизонт» та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за вересень 2006 р., яка зареєстрована 20.10.2006 р. за вхідним № 20823, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 10700,00 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних «Горизонтом» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_3 транспортних послуг на суму 64200,00 грн. згідно податкової накладної № 9/28 від 28.09.2006 р., які фактично не надавалися, товарно-транспортні накладні на надання транспортних послуг відсутні. Внаслідок цього підсудний безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на 10700 грн., а також безпідставно відобразив у коді рядка 23 «Сума ПДВ» зазначеної декларації залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду в сумі 9826 грн. податку на додану вартість і як результат у коді рядка 27 цього ж розділу декларації занижену суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, в сумі +2092 грн. (позитивне значення). Таким чином, підсудний умисно ухилився від сплати до бюджету 22618 грн. податку на додану вартість (2092 + 9826 + 10700).

Занизивши різницю між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту з ПДВ за жовтень, листопад, грудень 2005 р., січень, березень, квітень, травень, червень, серпень, вересень 2006 р. на суму 346704 податку на додану вартість та залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, на суму 8887 грн. податку на додану вартість, підсудний ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати до бюджету 355591 грн. податку на додану вартість, з яких: у жовтні 2005 р. – 5328 грн., листопаді 2005 р. – 53468 грн., грудні 2005 р. – 2090 грн., січні 2006 р. – 2919 грн., березні 2006 р. – 5038 грн., квітні 2006 р. – 10000 грн., травні 2006 р. – 47279 грн., червні 2006 р. – 39744 грн., серпні 2006 р. – 167107 грн., вересні 2006 р. – 22618 грн.

Крім того, п родовжуючи свої злочинні дії та реалізовуючи свої злочинні наміри щодо умисного ухилення від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб, підсудний ОСОБА_2 протягом лютого – вересня 2006 р. отримав з каси ТзОВ «Горизонт» під звіт готівкові грошові кошти в сумі 1316680,60 грн., після чого, не понісши фактичних витрат, прозвітував перед товариством з вітами про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та квитанціями до прибуткових касових ордерів про те, що ніби-то використав їх на оплату за ніби-то поставлену товариству лісопродукцію та ніби-то надані транспортні послуги суб’єктам підприємницької діяльності – фізичним особам:

- ОСОБА_5 – 220782,40 грн. згідно звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт: від 09.02.2006 р. – 9000 грн. ніби-то на оплату за дуб кругляк, відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 17; від 10.02.2006 р. – 2382,40 грн. ніби-то на оплату за дуб кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 16; від 13.02.2006 р. – 9500 грн. ніби-то на оплату за дуб кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 18; від 03.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то для оплати за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 3/04; від 04.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 4/04; від 05.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 5/04;від 06.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 6/04; від 07.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 7/04; від 10.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 10/04; від 11.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 11/04; від 12.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 12/04; від 13.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 13/04; від 14.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 14/04; від 17.04.2006 р. – 19990 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткових касових ордерів № 15/04 та № 17/04; від 18.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 18/04; від 19.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 19/04; від 20.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 20/04; від 21.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 21/04; від 26.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 26/04; від 27.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 27/04; від 28.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 28/04; від 03.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 29/04 від 29.04.2006 р.;

- ОСОБА_3 – 369815,00 грн . згідно звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт: від 03.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 3/04; від 04.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 4/04; від 05.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 5/04; від 06.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 6/04; від 07.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 7/04; від 13.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 13/04; від 14.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 14/04; від 17.04.2006 р. – 19990 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанцій до прибуткових касових ордерів № 15/04 та № 17/04; від 18.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 18/04; від 19.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 19/04; від 20.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 20/04; від 21.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 21/04; від 24.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 24/04; від 25.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 25/04; від 26.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 26/04; від 27.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 27/04; від 28.04.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 28/04; від 03.05.2006 р. – 19990 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанцій до прибуткових касових ордерів № 29/04 та 3/05; від 04.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 4/05; від 05.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 5/05; від 06.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 6/05; від 10.05.2006 р. – 19990 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанцій до прибуткових касових ордерів № 8/05 та № 10/05; від 11.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 11/05; від 12.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 12/05; від 15.05.2006 р. – 19990 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанцій до прибуткових касових ордерів № 13/05 та № 15/05; від 16.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 16/05; від 17.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 17/05; від 18.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 18/05; від 19.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 19/05; від 22.05.2006 р. – 10990 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанцій до прибуткових касовихо ордерів № 20/05 та № 22/05; від 23.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 23/05; від 24.05.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату за ліс кругляк відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 24/05;

- ОСОБА_4 – 238883,20 грн . згідно звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт: від 04.07.2006 р. – 128938,20 грн. ніби-то на оплату за лісоматеріали відповідно до квитанцій до прибуткових касових ордерів: № 04/04 від 04.04.2006 р. – 9900 грн., № 05/04 від 05.04.2006 р. – 6430,20 грн., № 06/04 від 06.04.2006 р. – 8496,60 грн., № 07/04 від 07.04.2006 р. – 9999 грн., № 08/04 від 07.04.2006 р. – 9900 грн., № 10/04 від 10.04.2006 р. – 8999 грн., № 11/04 від 11.04.2006 р. – 9800 грн., № 12/04 від 12.04.2006 р. – 9850 грн., № 13/04 від 13.04.2006 р. – 9900 грн., № 14/04 від 14.04.2006 р. – 9500 грн., № 17/04 від 17.04.2006 р. – 9700 грн., № 18/04 від 18.04.2006 р. – 9999 грн., № 19/04 від 19.04.2006 р. – 9900 грн., № 20/04 від 20.04.2006 р. – 6564,40 грн.; від 01.08.2006 р – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 10; від 02.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 11; від 03.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 12; від 04.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 13; від 07.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 14; від 08.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 15; від 09.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 16; від 10.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 17; від 11.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 18; від 14.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 19; від 15.08.2006 р. – 9995 грн. ніби-то на оплату згідно угоди відповідно до квитанції до прибуткового касового ордеру № 20;

- неіснуючому приватному підприємству «Ізумруд» - 487155,00 грн . згідно звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт: від 03.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди від 03.04.2006 р. № 03/04 на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 1; від 04.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 2; від 05.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 3; від 06.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 4; від 07.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 5; від 10.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 6; від 11.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 7; від 12.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 8; від 13.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 9; від 14.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 10; від 17.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 11; від 18.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 12; від 19.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 13; від 20.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 14; від 21.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 15; від 24.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 16; від 25.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 17; від 26.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 18; від 27.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 19; від 28.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 20; від 31.07.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 21; від 01.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 22; від 02.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 23; від 03.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 24; від 04.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 25; від 07.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 26; від 08.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 27; від 09.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 28; від 10.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 29; від 11.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 30; від 14.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то для оплати згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 31; від 15.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 32; від 16.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 33; від 17.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 34; від 18.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 35; від 21.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 36; від 22.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 37; від 23.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 38; від 28.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 39; від 29.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 40; від 30.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 41; від 31.08.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 42; від 01.09.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 43; від 04.09.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 44; від 05.09.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 45; від 06.09.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 46; від 07.09.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 47; від 08.09.2006 р. – 9950 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 48; від 11.09.2006 р. – 9555 грн. ніби-то на оплату згідно угоди на підставі квитанції до прибуткового касового ордеру № 49.

Підсудний н е повернув товариству отримані з каси готівкові грошові кошти в термін, встановлений законодавством, тим самим незаконно отримав дохід у сумі 1316635,60 грн., який підлягав оподаткуванню за правилами, встановленими пп.9.10.1 п.9.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» за ставкою 15%, та, діючи в порушення вимог ст.ст. 4, 7, 8, 9, 17, 19, 20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», не нарахував, не утримав та не сплатив (не перерахував) до бюджету 193749,23 грн. податку з доходів фізичних осіб.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний, будучи службовою особою податкового агента – юридичної особи, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб від імені та за рахунок платників податку, нарахованого на їх користь , діючи в порушення вимог пп.6.3.3 п.6.3. ст.6 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку ТзОВ «Горизонт» форми 1ДФ за перший квартал 2006 р., які зареєстровано у ДПІ в Тисменицькому районі 10.05.2006 р. за № 80820; другий квартал 2006 р., який зареєстровано у ДПІ в Тисменицькому районі 20.07.2006 р. за № 13892 (звітний) та 23.11.2006 р. (уточнюючий) ; за третій квартал 2006 р., який зареєстровано у ДПІ в Тисменицькому районі 09.11.2006 р. за № 22461, згідно яких безпідставно застосовував соціальну пільгу (неоподатковуваний мінімум) при виплаті протягом 2006 р. доходів працівникам ТзОВ «Горизонт», які зареєстровані суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами, внаслідок чого не нарахував, не утримав та не сплатив (не перерахував) від їх імені та за їх рахунок до бюджету 551,55 податку на доходи фізичних осіб, а саме:

- ОСОБА_7 ідентифікаційний № НОМЕР_1 ТзОВ «Горизонт» протягом першого і другого кварталів 2006 р. виплачено дохід в сумі 2100 грн., з якого підсудний зобов’язаний був нарахувати, утримати та сплатити до бюджету 273 грн. податку з доходів фізичних осіб, а фактично нарахував, утримав та сплатив 128,34 грн., таким чином, умисно ухилився від сплати до бюджету 144,66 грн. податку з доходів фізичних осіб;

- ОСОБА_8, ідентифікаційний № НОМЕР_2, ТзОВ «Горизонт» протягом першого і другого кварталів 2006 р. виплачено дохід в сумі 1624,70 грн., з якого підсудний зобов’язаний був нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету 211,21 грн. податку з доходів фізичних осіб, а фактично нарахував, утримав та сплатив (перерахував) 113,89 грн., таким чином умисно ухилився від сплати до бюджету 97,32 грн. податку з доходів фізичних осіб;

- ОСОБА_9, ідентифікаційний № НОМЕР_3, ТзОВ «Горизонт» протягом першого і другого кварталів 2006 р. виплачено дохід в сумі 3040 грн., з якого підсудний зобов’язаний був нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету 395,20 грн. податку з доходів фізичних осіб, а фактично нарахував, утримав та сплатив (перерахував) 267,31 грн., таким чином умисно ухилився від сплати до бюджету 127,89 грн. податку з доходів фізичних осіб;

- ОСОБА_10, ідентифікаційний № НОМЕР_4, ТзОВ «Горизонт» протягом першого, другого і третього кварталів 2006 р. виплачено дохід в сумі 3650 грн., з якого підсудний зобов’язаний був нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету 474,50 грн. податку з доходів фізичних осіб, а фактично нарахував, утримав та сплатив (перерахував) 344,17 грн., таким чином умисно ухилився від сплати до бюджету 130,33 грн. податку з доходів фізичних осіб;

- ОСОБА_11З,. ідентифікаційний № НОМЕР_5, ТзОВ «Горизонт» у третьому кварталі 2006 р. виплачено дохід в сумі 1350 грн., з якого підсудний зобов’язаний був нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету 175,50 грн. податку з доходів фізичних осіб, з яких фактично нарахував, утримав та сплатив (перерахував) 124,14 грн., таким чином умисно ухилився від сплати до бюджету 51,35 грн. податку з доходів фізичних осіб.

Отримавши протягом лютого – вересня 2006 р. з каси ТзОВ «Горизонт» під звіт готівкові грошові кошти в сумі 1316680,60 грн. та не понісши фактичних витрат, не нарахуваши, не утримавши та не сплативши до бюджету 193749,23 грн. податку з доходів фізичних осіб, а також безпідставно застосовувавши соціальну пільгу (неоподатковуваний мінімум) при виплаті протягом січня – вересня 2006 р. доходів працівникам ТзОВ «Горизонт», які зареєстровані суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами, та не нарахувавши, не утримавши, не сплативши (не перерахувавши) внаслідок цього від їх імені та за їх рахунок до бюджету 551,55 податку на доходи фізичних осіб, підсудний ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати до бюджету 194300,78 грн. податку з доходів фізичних осіб.

Таким чином, за період з вересня 2005 р. до листопада 2006 р. підсудний ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати до бюджету 665554,87 грн. податку на прибуток підприємств, 355591,00 грн. податку на додану вартість та 194300,78 грн. податку на доходи фізичних осіб, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, а всього умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 1215446,65 грн.

Крім того, підсудний, працюючи в період з жовтня 2005 р. до жовтня 2006 р. директором та головним бухгалтером ТзОВ «Горизонт» та у листопаді 2006 р. – заступником директора ТзОВ «Горизонт», будучи службовою особою суб’єкту підприємницької діяльності, відповідальною за правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів (обов’язкових платежів), які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування, діючи у порушення вимог п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»; п.п.7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», вчинив службове підроблення, тобто вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, склав і подав до ДПІ завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Так, підсудний підписав і подав до ДПІ в м. Івано-Франківську декларації з податку на прибуток підприємства ТзОВ «Горизонт» за 2005 р., що зареєстрована за вхідним № 31196 від 08.02.2006 р., перший квартал 2006 р., що зареєстрована 10.05.2006 р. за вхідним № 8260, півріччя 2006 р., що зареєстрована 01.08.2006 р. за вхідним № 14539, три квартали 2006 р., що зареєстрована 09.11.2006 р. за вхідним № 22688, які являються офіційними документами, достовірно знаючи про те, що у коді рядків 04, 04.1 та 06 яких внесено завідомо неправдиві відомості, а саме в порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» безпідставно відображено витрати в сумі 2661057 грн. (без ПДВ) від ніби-то придбаних ТзОВ «Горизонт» у суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4 та неіснуючого ПП «Ізумруд» (м. Тернопіль) лісу круглого твердолистяних порід, який фактично не поставлявся, товарно-транспортні накладні на його перевезення відсутні, довіреності на його одержання відсутні, та ніби-то придбаних послуг по перевезенню вантажів, що належать ТзОВ «Горизонт», а також вантажно – розвантажувальних робіт, сортування і складання вантажу, які фактично не надавалися, товарно-транспортні накладні на перевезення вантажів відсутні, акти виконання вантажно – розвантажувальних робіт, сортування і складання вантажу відсутні , чим надав офіційний статус цим документам, внаслідок чого занизив суму прибутку, що підлягала оподаткуванню за ставкою 25% у вказаних звітних періодах на суму 2661057 грн. (без ПДВ) та не сплатив до бюджету 665554,87 грн. податку на прибуток підприємства (2662219,50 грн. х 25).

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав та подав до ДПІ в м. Івано-Франківську податкові декларації з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за жовтень 2005 р., що зареєстрована 21.11.2005 р. за вхідним № 24372 ; листопад 2005 р., що зареєстрована 20.12.2005 р. за вхідним № 26493 ; грудень 2005 р., що зареєстрована 20.01.2006 р. за вхідним № 29397 ; січень 2006 р., що зареєстрована 20.02.2006 р. за вхідним № 2103 ; березень 2006 р., що зареєстрована 19.04.2006 р. за вхідним № 6244 ; квітень 2006 р., що зареєстрована 22.05.2006 р. за вхідним № 9507 ; травень 2006 р., що зареєстрована 20.06.2006 р. за вхідним № 10631 ; червень 2006 р., що зареєстрована 20.07.2006 р. за вхідним № 14021 ; серпень 2006 р., що зареєстрована 20.09.2006 р. за вхідним № 17721 ; вересень 2006 р., що зареєстрована 20.10.2006 р. за вхідним № 20823 , які являються офіційними документами, достовірно знаючи про те, що у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» розділу ІІ. «Податковий кредит» та коді рядків 18, 20, 23-27 розділу ІІІ «Розрахунки з бюджетом за звітний період» зазначених декларацій внесено неправдиві відомості, а саме у порушення п.п.7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» безпідставно завищено податковий кредит на суму 346704 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних ТзОВ «Горизонт» у суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4 лісу круглого твердолистяних порід, який фактично не поставлявся, товарно-транспортні накладні на його перевезення відсутні, довіреності на його одержання відсутні, та ніби-то придбаних послуг по перевезенню вантажів, що належать ТзОВ «Горизонт», а також ніби-то виконаних вантажно – розвантажувальних роботах, сортуванню і складанню вантажу, які фактично не надавалися, товарно-транспортні накладні на перевезення вантажів відсутні, акти виконання вантажно – розвантажувальних робіт, сортування і складання вантажу відсутні , чим надав офіційний статус цим документам, внаслідок чого занизив різницю між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 346704 грн. та залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, на суму 8887 грн. податку на додану вартість та не сплатив до бюджету 355591 грн. податку на додану вартість.

П родовжуючи свої злочинні дії, підсудний отримав з каси ТзОВ «Горизонт» під звіт готівкові грошові кошти в сумі 1316680,60 грн., після чого не понісши фактичних витрат прозвітував перед товариством з вітами про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та квитанціями до прибуткових касових ордерів, які є офіційними документами, у які вніс завідомо неправдиві відомості про те, що ніби-то використав їх на оплату за ніби-то поставлену товариству лісопродукцію та ніби-то надані транспортні послуги суб’єктам підприємницької діяльності – фізичним особам: ОСОБА_5 – 220782,40 грн., ОСОБА_3 – 369815,00 грн., ОСОБА_4 – 238883,20 грн., неіснуючому приватному підприємству «Ізумруд» - 487155,00 грн. згідно вказаних вище звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт. Внаслідок цього підсудний незаконно отримав дохід в сумі 1316635,60 грн., який підлягав оподаткуванню за правилами п.п.9.10.1 п.9.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», та не сплатив (не перерахував) до бюджету 193749,23 грн. податку з доходів фізичних осіб.

Продовжуючи свої злочинні дії, підсудний підписав та подав до ДПІ в м. Івано-Франківську податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податків, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ ТзОВ «Горизонт» за перший квартал 2006 р., що зареєстрований за вхідним № 80820 від 10.05.2006 р., другий квартал 2006 р., що зареєстрований за вхідним № 13892 від 20.07.2006 р. (звітний) та № 23871 від 23.11.2006 р. (уточнюючий); третій квартал 2006 р., що зареєстрований за вхідним № 22461 від 09.11.2006 р., які являються офіційними документами, достовірно знаючи про те, що в них у порушення вимог пп.6.3.3 п.6.3. ст.6 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» безпідставно застосовано соціальну пільгу (неоподатковуваний мінімум) при виплаті протягом першого, другого, третього кварталів 2006 р. доходів працівникам ТзОВ «Горизонт», які зареєстровані суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами, внаслідок чого не нарахував, не утримав та не сплатив (не перерахував) від їх імені та за їх рахунок до бюджету 551,55 податку на доходи фізичних осіб.

Всього за період з вересня 2005 р. до листопада 2006 р. підсудний ОСОБА_2, внісши до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, склавши і подавши до ДПІ завідомо неправдиві документи, спричинив тяжкі наслідки, а саме заподіяв охоронюваним законом державним інтересам матеріальні збитки на загальну суму 1215446,65 грн.

Крім того, у вересні – листопаді 2005 р. підсудний ОСОБА_2 вчинив замах на заволодіння чужим майном (бюджетними коштами) шляхом зловживання своїм службовим становищем. Так, директор та головний бухгалтер ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2, будучи службовою особою суб’єкту підприємницької діяльності, відповідальною за нарахування, утримання та сплату податків, зборів, інших обов’язкових платежів, складання та подання податкової звітності, підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2005 р., яка зареєстрована 20.10.2005 р. за вхідним № 21044, у коді рядків 10.1, 17 колонки Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 10541 грн. податку на додану вартість, з яких 10453 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних ТзОВ «Горизонт» від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_12 (м. Львів) товарів згідно податкової накладної № 21 від 15.09.2005 р. на суму 62720 грн., які фактично не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні та 88 грн. податку на додану вартість по невідомо яких поставках, чим по рушив вимоги п.п.7.2.4 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок чого безпідставно завищив суму податкового кредиту від придбання на митній території України товарів, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20%, на суму 10541 грн. податку на додану вартість і як результат відобразив цю суму у коді рядків 18.2, 21, 22.2. розділу ІІІ. «Розрахунки з бюджетом за звітний період» як від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду для її зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Продовжуючи свої злочинні дії, зловживаючи своїм службовим становищем, підсудний підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2005 р., яка зареєстрована 21.11.2005 р. за вхідним № 24372, у коді рядків 23, 23.1 розділу ІІІ. «Розрахунки з бюджетом за звітний період» якої відобразив залишок від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, в сумі 12589 грн. податку на додану вартість та у коді рядка 25.1 цього розділу податок на додану вартість в сумі 10541 грн., що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок ТзОВ «Горизонт» у банку, з яких 10453 грн. податку на додану вартість по ніби-то придбаних від суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_12 товарах згідно податкової накладної № 21 від 15.09.2005 р. та 88 грн. податку на додану вартість по невідомо яких поставках. До податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2005 р. підсудний додав заяву про перечислення бюджетного відшкодування в сумі 10541 грн. податку на додану вартість на рахунок ТзОВ «Горизонт» № 26004301000649 в АКБ «Мрія» м. Івано-Франківськ, МФО 336893. Однак, проведеною ДПІ у Тисменицькому районі плановою документальною перевіркою дотримання вимог податкового та валютного законодавства ТзОВ «Горизонт» за період з 08.07.2004 р. до 30.09.2005 р. встановлено, що 16.10.2003 р. ДПІ у Залізничному районі м. Львова ОСОБА_12 виключений з реєстру платників податку на додану вартість згідно поданої останнім заяви, 11.11.2003 р. знятий з обліку платників податків, а наказом № 224 від 11.12.3003 р. управління промисловості та підприємництва Львівської міської ради скасовано його державну реєстрацію. За результатами перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення № 0000072320/0 від 31.01.2006 р., яким зменшено ТзОВ «Горизонт» заявлене ОСОБА_2 бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 10541 грн., і тим самим попереджено незаконне заволодіння чужим майном (бюджетними коштами) шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем. Таким чином, підсудний, виконавши всі дії, які вважав необхідними для заволодіння чужим майном (бюджетними коштами) шляхом зловживання своїм службовим становищем, до кінця злочин не довів з причин, які не залежали від його волі.

Підсудний у судовому засіданні не визнав своєї вини ні по одному з епізодів пред’явленого обвинувачення і пояснив, що з 01 вересня 2005 р. він почав працювати директором ТзОВ «Горизонт», яке ще до того співпрацювало з приватним підприємцем ОСОБА_13 з м. Вінниця у питанні поставок лісу, а саме фанерної сировини. Він продовжив співпрацю з ОСОБА_13, передавав їй стандартний договір на поставку лісу; два рази особисто передав ОСОБА_13 стандартні договори, а вона через водіїв, які привозили ліс, передавала підписані постачальниками договори; саме вона була контактною особою у питанні укладення договорів на поставку лісу з приватними підприємцями з м. Вінниця. Придбаний у цих підприємців ліс доставлявся на склад фірми «Ер і Джес-2», яка купляла ліс у ТзОВ «Горизонт». Водії від постачальника привозили накладні; всю документацію передавали у їхній («Горизонту») офіс на вул. Грушевського у м. Івано-Франківську, а вони вже продавали ліс фірмі «Ер і Джес-2». Від ОСОБА_14 він чистих бланків не отримував. Визнає, що з його боку мало місце трохи недбале ставлення до виконання своїх службових обов’язків, не було всіх товарно-транспортних накладних. Транспорт забезпечували постачальники; оплачували лісопродукцію і готівкою, і безготівково; гроші перераховували згідно договорів; йому гроші готівкою не передавали. Вважає, що з його боку як директора і головного бухгалтера ТзОВ «Горизонт» не було умисного ухилення від сплати податків, оскільки договори на поставку лісу виконані, ліс поставлений «Горизонту» і зразу проданий на фірму «Ер і Джес-2». Податкові повідомлення – рішення, винесені ДПІ в Тисменицькому районі по результатах документальної перевірки фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТзОВ «Горизонт» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 р. до 01.04.2007 р., оскаржені ТзОВ «Горизонт» до Господарського суду Івано-Франківської області, рішення судом на даний час не прийнято. Щодо обвинувачення у службовому підробленні, пояснив, що ніяких документів він не підробляв, що ОСОБА_14 оговорила його, бо сама перебувала під слідством; просив врахувати, що Законами України «Про оподаткування прибутку підприємств» та «Про податок на додану вартість» не визначено конкретно, які саме бухгалтерські документи мають бути, перелік цих документів визначається підзаконними нормативними актами. Стосовно останнього епізоду обвинувачення, пояснив, що він зробив все, що повинен був зробити, як директор і головний бухгалтер; договору з ОСОБА_12 він не укладав, нічого не знав. Умислу на заволодіння бюджетними коштами у нього не було. По аналогічному факту завищення суми бюджетного відшкодування ДПІ 12.01.2006 р. склала щодо нього протокол про адмінправопорушення за ч.1 ст.163-1 КУпАП за порушення порядку ведення податкового обліку.

Вина підсудного в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, та в службовому підробленні, що спричинило тяжкі наслідки, незважаючи на невизнання ним своєї вини, доводиться сукупністю таких доказів:

- показаннями свідків ОСОБА_15, ОСОБА_16 про те, що в період з 31.05. до 25.06.2007 р. вони були в складі бригади ДПІ в Тисменицькому районі, яка проводила планову документальну перевірку фінансово-господарської діяльно сті з питань дотримання ТзОВ "Горизонт” вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 р. до 01.04.2007 р., за результатами якої складено акт від 04.07.2007 р. та винесено чотири податкові повідомлення – рішення від 11.07.2007 р., на які директор ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_17 ОСОБА_18 подав начальнику ДПІ у Тисменицькому районі апеляційну скаргу. Засіданням постійно діючої комісії по оперативному вирішенню спірних питань по оподаткуванню та валютному регулюванню ДПІ в Тисменицькому районі було проведено детальний аналіз правильності нарахування податку на додану вартість та складено протокол № 6 від 10.08.2007 р., у результаті чого було встановлено розбіжності в сторону збільшення донарахувань величини основного платежу на суму 43290 грн. та відповідно величини застосування штрафних санкцій на суму 21645 грн. Рішенням від 21.08.2007 р. начальника ДПІ у Тисменецькому районі про результати розгляду скарги постановлено винести податкове повідомлення – рішення з податку на додану вартість в частині донарахованої суми 43290 грн. ПДВ основного платежу та 21645 грн. штрафних санкцій, а також залишено без змін решту податкових повідомлень – рішень, а скаргу без задоволення. Вони, зокрема, проводили перевірку правильності ведення податкового обліку та правильності обчислення і своєчасності сплати до бюджетів податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість. Були встановлені порушення у веденні бухгалтерського обліку, а саме відсутність первинних документів, зокрема, товарно-транспортних накладних, які відносяться до первинної транспортної документації, застосування якої для всіх суб’єктів господарської діяльності незалежно від форм власності є обов’язковим, при відсутності яких вартість отриманих зі складу і перевезених цінностей платники податків не мають права відносити до складу валових витрат і податкового кредиту; та довіреностей на отримання і видачу цінностей. Абз.4 пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» передбачено, що до складу валових витрат не відносяться витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення податкового обліку. Було встановлено, що ОСОБА_2, який з 01.09.2005 р. по 25.10.2006 р. був директором та головним бухгалтером підприємства і відповідав за правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов’язкових платежів, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування, в період з жовтня 2005 р. до жовтня 2006 р. шляхом заниження об’єктів оподаткування ухилився від сплати до бюджету 665554,87 грн. податку на прибуток підприємств, 355591,00 грн. податку на додану вартість та 194300,78 грн. податку на доходи фізичних осіб, а всього податків на загальну суму 1215446,65 грн. Зокрема, ОСОБА_2 були укладені удавані договори із суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами ОСОБА_3, ОСОБА_4 про ніби-то поставки в адрес ТзОВ «Горизонт» лісу круглого твердолистяних порід, який фактично не поставлявся, товарно-транспортні накладні на його перевезення відсутні, довіреності на його одержання відсутні; крім того, були укладені удавані договори з підприємцями ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_4, тернопільським ПП «Ізумруд» про ніби-то надання послуг по перевезенню вантажів, що належить ТзОВ «Горизонт», виконання вантажно – розвантажувальних робіт, сортування і складування вантажу, які фактично не надавалися, товарно-транспортні накладні на перевезення вантажів відсутні, акти про виконання вантажно–розвантажувальних робіт, сортування і складання вантажу відсутні. У ході перевірки вказані контрагенти дали пояснення працівникам податкової міліції про те, що ніякої продукції на ТзОВ «Горизонт» не поставляли, договори не укладали. Уклавши удавані правочини, ОСОБА_2 завищив валові витрати за 4-й квартал 2005 р., 1-3-й квартали 2006 р. і занизив прибуток, що підлягає оподаткуванню, на суму 2662219,50 грн., внаслідок чого не сплатив до бюджету 665554,87 грн. податку на прибуток підприємств. Крім того, перевіркою встановлено, що ОСОБА_2 безпідставно відобразив у поданих ним до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкових деклараціях з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за жовтень, листопад, грудень 2005 р., січень, березень, квітень, травень, червень, серпень, вересень 2006 р. у складі податкового кредиту 346704,46 грн. податку на додану вартість від ніби-то придбання від суб’єктів підприємницької області – фізичних осіб ОСОБА_5; ОСОБА_3. І.О.; ОСОБА_6; ОСОБА_4 товарів та послуг на загальну суму 2080226,70 грн., які фактично не поставлялися та не надавалися, відповідні розрахункові, платіжні та інші документи, обов’язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку , відсутні, внаслідок чого з анизив різницю між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту з податку на додану вартість на суму 346704 ПДВ та залишок від’ємного значення попередніх звітних періодів, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного періоду, на суму 8887 грн. ПДВ, внаслідок чого не сплатив до бюджету 355591 грн. податку на додану вартість;

- показаннями свідка ОСОБА_19 про те, що в період з 31.05. до 25.06.2007 р. він був у складі бригади ДПІ в Тисменицькому районі, яка проводила планову документальну перевірку фінансово-господарської діяльно сті з питань дотримання ТзОВ "Горизонт” вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 р. до 01.04.2007 р.; зокрема, ним проводилась перевірка порядку ведення готівкових розрахунків; встановлено, що з каси підприємства видавалися готівкові кошти директору ОСОБА_2 для розрахунку за продукцію, надані послуги з постачальниками, а саме: СПД – фізичними особами з м. Вінниця ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_3, СПД – юридичною особою ПП «Ізумруд» (м. Тернопіль); встановлено, що видані ОСОБА_2 з каси підприємства під звіт готівкові кошти на загальну суму 1326629 грн., з яких для розрахунку за лісопродукцію: з ОСОБА_5– 220782,40 грн., ОСОБА_3 – 359820 грн.; за автопослуги: з ОСОБА_4 – 248877,20 грн., ПП «Ізумруд» - 497150 грн., - були прозвітовані відповідними первинними документами (прибутковими касовими ордерами про оплату, авансовими звітами згаданих СПД); однак, працівниками Тисменицького ВПМ здійснено виїзд в ДПА у Вінницькій області для проведення зустрічних перевірок; у результаті зібрано ряд документів та пояснень вказаних осіб, які заперечували проведення поставки товарів, робіт та послуг на ТзОВ «Горизонт», стверджували, що готівкових коштів від ОСОБА_2 не отримували;

- показаннями свідка ОСОБА_20 про те, що в період з 31.05. до 25.06.2007 р. він був у складі бригади ДПІ в Тисменицькому районі, яка проводила планову документальну перевірку фінансово-господарської діяльно сті з питань дотримання ТзОВ "Горизонт” вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 р. до 01.04.2007 р.; зокрема, ним проводилась перевірка дотримання вимог податкового законодавства по податку з доходів фізичних осіб; встановлено, що директор та головний бухгалтер ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2 протягом лютого – вересня 2006 р. отримав з каси підприємства під звіт готівкові грошові кошти в сумі 1316680,60 грн., після чого, не понісши фактичних витрат, прозвітував перед товариством з вітами про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та квитанціями до прибуткових касових ордерів про те, що ніби-то використав їх на оплату за ніби-то поставлену товариству лісопродукцію та ніби-то надані транспортні послуги СПД – фізичним особам : ОСОБА_5 – 220782,40 грн, ОСОБА_3 – 369815,00 грн., ОСОБА_4 – 238883,20 грн., приватному підприємству «Ізумруд» - 487155,00 грн.; ОСОБА_2, н е повернувши отриману готівку підприємству, незаконно отримав дохід в сумі 1316635,60 грн., який підлягає оподаткуванню за правилами пп.9.10.1 п.9.10 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», та не нарахував, не утримав і не сплатив (не перерахував) до бюджету 193749,23 грн. податку з доходів фізичних осіб. Крім того, ОСОБА_2 , будучи службовою особою податкового агента – юридичної особи, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів фізичних осіб від імені та за рахунок платників податку, нарахованого на їх користь , діючи в порушення пп.6.3.3 п.6.3. ст.6 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» підписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку ТзОВ «Горизонт» форми 1 ДФ за 1-й – 3-й квартали 2006 р. , згідно яких безпідставно застосовував соціальну пільгу (неоподатковуваний мінімум) при виплаті протягом 2006 р. доходів працівникам ТзОВ «Горизонт», які зареєстровані суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами, внаслідок чого не нарахував, не утримав та не сплатив (не перерахував) від їх імені та за їх рахунок до бюджету 551,55 податку на доходи фізичних осіб. За результатами проведеної перевірки винесено податкове повідомлення – рішення, яким визначено податкові зобов’язання по прибутковому податку з громадян в сумі 583569 грн., з яких 194523 грн. за основним платежем (194301 грн. основного платежу, не сплаченого ОСОБА_2, і 222 грн. основного платежу, не сплаченого ОСОБА_17) та 389046 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями;

- показаннями свідка ОСОБА_21 про те, що з 21.03.2006 р. до жовтня 2007 р. працював у ТзОВ «Горизонт» на посаді менеджера, в його обов’язки входило приймання лісу по кількості та якості; відправка лісопродукції на ТзОВ «Укршпон» м. Київ, ТзОВ «Ер і Джес-2» та на експорт лісу в Турцію, проведення розрахунків із постачальниками готівкою, отриманою в касі ТзОВ «Горизонт» для цих цілей; приймання лісу проводилось ним як на території підприємств – постачальників, так і у м. Галичі, вул. Вітовського, де ТзОВ «Горизонт» орендує площадку; ліс поставлявся автотранспортом постачальників або найнятим ними автотранспортом. Ліс, який він отримував безпосередньо на території постачальників, він на місці переміряв і отримував разом із супровідними документами: товарно-транспортними накладними; накладними; специфікаціями; податковими накладними, де ставив свій підпис про приймання лісу, забирав перші примірники зазначених документів, які здавав у бухгалтерію «Горизонту», а другі примірники зі своїм підписом залишав у підприємств – постачальників. Бувало, що він отримував під звіт готівку, якою розраховувався за лісопродукцію. Суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи: ОСОБА_13, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4 з м. Вінниця та ПП «Ізумруд» (м. Тернопіль) йому невідомі, з ними ніколи не працював, лісопродукцію від них не отримував, розрахунків не проводив. Слідчий надавав йому для огляду звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та квитанції до прибуткових касових ордерів за серпень 2006 р., в яких вказано його прізвище, однак, таких готівкових коштів для проведення розрахунків з ОСОБА_4 та ПП «Ізумруд» він не отримував, підпис у цих звітах не його; ніяких відносин з ОСОБА_4 і ПП «Ізумруд» не мав. Жодного видаткового касового ордеру, який згідно діючого законодавства є основним касовим документом та свідчить про отримання ним із каси ТзОВ «Горизонт» для ПП «Ізумруд» та ОСОБА_4 готівкових грошових коштів, він не підписував, відповідно готівки із каси ТзОВ «Горизонт» не отримував;

- показаннями свідка ОСОБА_8 про те, що у 2006 р. він працював у ТзОВ «Горизонт» на посаді працівника по постачанню лісу, в його обов’язки входив відбір лісопродукції від суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних та фізичних осіб, з якими ТзОВ «Горизонт» мав договірні відносини; він оцінював якість лісу і відповідно відбирав якісну лісопродукцію, після чого відібрану ним лісопродукцію постачальники власним чи орендованим ними транспортом поставляли на склад ТзОВ «Горизонт»; він їздив до Вінниці, у Львів, Чернівецьку область, однак, не пам’ятає, хто саме займався поставкою лісу; де, коли і при яких обставинах познайомився із ОСОБА_13, не пам’ятає; остання передавала йому якісь документи для передачі в офіс ТзОВ «Горизонт», але ці документи були запечатані в конверті; готівкові грошові кошти у ОСОБА_13 для подальшої їх передачі в ТзОВ «Горизонт» він не отримував;

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_17 ОСОБА_18 про те, що 30.06.2004 р. ним та ОСОБА_22 створено ТзОВ «Горизонт», яке 30.06.2004 р. зареєстроване рішенням Тисменицької районної державної адміністрації та внесене до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України з присвоєнням індивідуального коду 33004286; 08.07.2004 р. взяте ДПІ в Тисменицькому районі на облік платників податків за № 581 та 12.07.2004 р. зареєстроване ДПІ у Тисменицькому районі платником податку на додану вартість за № 12770898. З вересня 2005 р. по даний час учасниками (засновниками) ТзОВ «Горизонт» являються ОСОБА_10, якій він передав свою частку в статутному фонді в розмірі 19475 грн. (95%), та ОСОБА_2, якому ОСОБА_22 передав свою частку в статутному фонді в розмірі 1025 грн. (5%). Одним із напрямків діяльності товариства є оптово-роздрібна торгівля лісом, лісоматеріалами, переробка деревини, виготовлення виробів з дерева та інше. У період з 31.05 до 25.06.2007 р. працівниками ДПІ у Тисменицькому районі проведена планова документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання ТзОВ «Горизонт» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2005 р. до 01.04.2007 р. За результатами перевірки складено акт від 04.07.2007 р. та винесено податкові повідомлення – рішення. Питаннями укладання господарських договорів в період 01.10.2005 р. до 25.10.2006 р. в ТзОВ «Горизонт» займався виключно директор ОСОБА_2, який одночасно виконував обов’язки головного бухгалтера. Всі договори із суб’єтами підприємницької діяльності – фізичними особами ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4 та ПП «Ізумруд» укладалися та виконувалися виключно ОСОБА_2 Ліс, який поступав в адрес ТзОВ «Горизонт», розвантажувався в смт. Брошневі на території Брошнівського лісокомбінату, де приблизно до березня 2006 р. ТзОВ «Горизонт» орендувало площадку та в м. Галичі, де ТзОВ «Горизонт» орендує складські приміщення в ВАТ «Міжагрорайпостач». Хто саме із працівників ТзОВ «Горизонт» отримував від суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4 і ПП «Ізумруд» ліс та транспортні послуги, йому не відомо. Однак, поскільки бухгалтерський облік в ТзОВ «Горизонт» вівся безпосередньо директором, то всі довіреності на одержання цінностей видавав та підписував ОСОБА_2 самостійно, після чого реєстрував їх в журналі; останній також складав і підписував всі декларації про прибуток підприємства та по податку на додану вартість. Крім того, ОСОБА_2, був одноособовим розпорядником коштів, відповідальним за дотримання порядку ведення операцій з готівкою. Особисто він, свідок, від вказаних фізичних і юридичної осіб протягом 2006 р. ліс не отримував, так як протягом року допомагав своїм землякам – туркам в Буковелі і тому рідко бував у ТзОВ «Горизонт»; з ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4 та ПП «Ізумруд» протягом 2005-2006 р.р. він господарських операцій не проводив, ліс та транспортні послуги не отримував, ніяких документів, як заповнених так і не заповнених із відбитками печаток від вказаних суб’єктів господарювання не отримував (т.6, а.с.87-89);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_10 про те, що з вересня 2005 р. по даний час учасниками (засновниками) ТзОВ «Горизонт» є вона, так як ОСОБА_17 передав їй свою частку в статутному фонді в розмірі 19475 грн. (95%) та ОСОБА_2, якому ОСОБА_22 передав свою частку в статутному фонді в розмірі 1025 грн. (5%). Крім того, з березня 2006 р. по даний час вона працює у ТзОВ «Горизонт» бухгалтером. В її обов’язки як співвласника та бухгалтера ТзОВ «Горизонт» входять кадрові питання, робота з митницею, передача до податкових органів, пенсійного фонду, статистики, тощо податкових декларацій, звітів, розрахунків. Питаннями укладання господарських договорів в період 01.10.2005 р. до 25.10.2006 р. у ТзОВ «Горизонт» займався виключно директор ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2 Всі договори із суб’єтами підприємницької діяльності – фізичними особами ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4 та ПП «Ізумруд» укладалися та виконувалися виключно ОСОБА_2 Хто саме із працівників ТзОВ «Горизонт» отримував від вказаних СПД ліс та транспортні послуги, їй не відомо. Однак, поскільки бухгалтерський облік в ТзОВ «Горизонт» вівся безпосередньо директором, то всі довіреності на одержання цінностей видавав та підписував ОСОБА_2 самостійно, після чого реєстрував їх в журналі. Особисто вона не знає СПД – фізичних осіб ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_23, ОСОБА_4 та представників ПП «Ізумруд», ніяких відносин з ними не мала, ліс не отримувала. Цими питаннями займався виключно директор ОСОБА_2, який передавав документи в бухгалтерію товариства для проведення їх по обліку та звітності. Всі декларації, звіти, розрахунки та інші документи бухгалтерського і податкового обліків та звітності складала бухгалтер-консультант ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_24 згідно наданих директором ОСОБА_2 первинних бухгалтерських документів (накладних, податкових накладних тощо). Всі декларації про прибуток підприємства та по податку на додану вартість в ТзОВ «Горизонт» підписував ОСОБА_2, який також був одноособовим розпорядником коштів, відповідальним за дотримання порядку ведення операцій з готівкою. Всі накази, в тому числі накази про відрядження, вона виписувала підставі заявок на відрядження та дозволу директора, який ставив на заяві свою резолюцію про відрядження, після чого особисто їх підписував. Хто виписував відрядні посвідки, довіреності на отримання товарів, журнал реєстрації відрядних посвідок, виданих довіреностей тощо, їй не відомо. Крім ОСОБА_2, ніхто із працівників ТзОВ «Горизонт», у відрядження не їздив, відповідно накази про відрядження у м. Вінницю та м. Тернопіль (якщо такі нею виписувалися) вона могла виписувати виключно на ім’я директора ОСОБА_2 Всі документи (накладні на прихід товарів, послуг), які поступали в адрес ТзОВ «Горизонт» від СПД – фізичних осіб ОСОБА_25, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4, ПП «Ізумруд», їй та іншим працівникам бухгалтерії ТзОВ «Горизонт» надавав виключно ОСОБА_2, який, крім того, виконував обов’язки головного бухгалтера товариства. Особисто вона не здійснювала приймання – передачу товарно-матеріальних цінностей, тому не може пояснити, чи поставлялися фактично в адрес ТзОВ «Горизонт» лісоматеріали та чи надавались транспортні послуги вказаними СПД (т.6, а.с.90-96);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_26 про те, що бухгалтером-консультантом ТзОВ «Горизонт» працює з 13 березня 2006 р. по даний час; в її обов’язки входить ведення звітності, відомостей доходів та витрат, книги обліку отриманих та виданих податкових накладних, головної книги, складання декларацій про прибуток підприємства, податкових декларацій з податку на додану вартість та інших документів бухгалтерського та податкового обліку і звітності; з первинними бухгалтерськими документами вона не працювала. Серед основних постачальників лісу в адрес ТзОВ «Горизонт» були суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи з м. Вінниця ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5 Питаннями укладання господарських договорів та здійснення господарсько-фінансових операцій у ТзОВ «Горизонт» займався виключно директор ОСОБА_2, після чого всі первинні документи передавав у бухгалтерію товариства. Всі документи (накладні на прихід товарів, послуг), які поступали в адрес ТзОВ «Горизонт», в т.ч. від СПД – фізичних осіб: ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4, ПП «Ізумруд», поступали до бухгалтера ОСОБА_27Д, яка їх обробляла. Вказаних СПД та представників ПП «Ізумруд» вона ніколи не бачила, нікого з них не знає, ніколи ніяких відносин не мала. Вона друкувала платіжні доручення на перечислення коштів по банку, в тому числі на перечислення грошових коштів вказаним СПД, згідно отриманих від ОСОБА_2, який був одноособовим розпорядником коштів, вказівок, кому та яку суму перечислювати. Останній як директор і головний бухгалтер був відповідальним за правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов’язкових платежів та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування. З березня 2006 р. вона згідно наданих їй документів бухгалтерського та податкового обліків складала бухгалтерську та податкову звітність, після чого передавала ці документи ОСОБА_2 для підпису та подання до податкового органу. Особисто вона не здійснювала приймання – передачу товарно-матеріальних цінностей, тому не може пояснити, чи поставлялися фактично в адрес ТзОВ «Горизонт» лісоматеріали та чи надавались транспортні послуги вказаними СПД. Всі поставки в адрес ТзОВ «Горизонт» лісу відображено нею в складі валових витрат на підставі накладних та актів виконаних робіт, а в складі податкового кредиту на підставі податкових накладних за розпорядженням ОСОБА_2 Всі касові операції в ТзОВ «Горизонт» вів виключно директор ОСОБА_2 (т.6, а.с.97-104);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_27 про те, що з жовтня 2004 р. по даний час вона працює бухгалтером ТзОВ «Горизонт»; в її обов’язки входить ведення експортних операцій, банк (рахунок 311), розрахунки з постачальниками (рахунок 631). Серед основних постачальників лісу в адрес ТзОВ «Горизонт» були суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи з м. Вінниця ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5 Автотранспортні послуги по перевезенню лісу ТзОВ «Горизонт» отримувало від: АТЗТ «Авто» м. Івано-Франківськ; СПД – фізичних осіб ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_4, ПП «Ізумруд», м. Тернопіль та інших. Весь ліс, який поступав в адрес ТзОВ «Горизонт», отримувався та зберігався у м. Галич, де товариство орендує площадку у ВАТ «Міжрайагропостач» Всі документи на отримання ТзОВ «Горизонт» лісу та транспортних послуг протягом 4-го кварталу 2005 р. та 9-ти місяців 2006 р. поступали в бухгалтерію виключно від директора ОСОБА_2 СПД – фізичних осіб з м. Вінниця ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4 та представників ПП «Ізумруд» (м. Тернопіль) вона ніколи не бачила, нікого з них не знає, ніяких відносин з ними не мала, коштів не перечисляла. Всі документи, які поступали в адрес ТзОВ «Горизонт» від вказаних СПД, надавав їй виключно директор ОСОБА_2, який, крім того, виконував обов’язки головного бухгалтера товариства; надані ОСОБА_2 у підшитому виді первинні бухгалтерські документи (накладні на прихід товарів (робіт, послуг) за місяць) вона розносила у журнал-ордер № 6 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» (рахунок 613), який веде в електронному вигляді. Крім того, ОСОБА_2 надавав їй виписки банку про рух коштів на рахунки товариства (отримання та перечислення), які вона розносила по рахунку 31 «Розрахунковий рахунок», який веде в електронному вигляді, та одночасно відображала у журналі-ордері № 6 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» (рахунок 613). Питання податкового обліку не входить в її обов’язки, тому їй нічого не відомо, чи відображено ТзОВ «Горизонт» не підтверджені товарно-транспортними накладними поставки в його адрес лісу в складі валових витрат та податкового кредиту. У журналах-ордерах № 6 за жовтень 2005 р. – вересень 2006 р. по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» нею проведено надання транспортних послуг СПД – фізичними особами ОСОБА_25, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4, ПП «Ізумруд» згідно актів виконаних робіт, а не по товарно-транспортних накладних, за розпорядженням директора ОСОБА_2 Всі кошти під звіт із каси ТзОВ «Горизонт» для проведення розрахунків із вказаними СПД брав виключно директор ОСОБА_2, згідно виписаних нею по його розпорядженню на ім’я ОСОБА_2 видаткових касових ордерів. Крім того, у серпні 2006 р., коли директор ОСОБА_2 був у відпустці, але продовжував виконувати обов’язки директора, вона по його вказівці виписувала звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, від імені менеджера ОСОБА_21 на підставі наданих їй ОСОБА_2 квитанцій до прибуткових касових ордерів про передачу готівкових грошових коштів ОСОБА_21 СПД ОСОБА_4 та ПП «Ізумруд», після чого віддавала ці звіти особисто в руки ОСОБА_2, а він повертав їй їх підписаними, для того щоб вона провела зазначені суми по касовій книзі і списала ОСОБА_21 ці суми з-під звіту, що вона і зробила. Квитанції до прибуткових касових ордерів вона отримувала від директора ОСОБА_2 уже заповненими, засвідченими підписами та печатками СПД ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ПП «Ізумруд» і згідно цих документів по вказівці ОСОБА_2 заповнювала звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт (т.6, а.с.105-114);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_11 про те, що з 01.07.2006 р. по даний час працює у ТзОВ «Горизонт» на посаді начальника нижнього складу; в його обов’язки входить приймання, складський облік та відправлення лісоматеріалів. У 2006 р. лісоматеріал, який поступав в адрес ТзОВ «Горизонт» на склад у м. Галичі, приймав менеджер ОСОБА_21, якому постачальники передавали документи. Поставка лісу проводилась автотранспортом постачальників або найнятим ними автотранспортом. Підприємства та підприємці Вінницької і Тернопільської областей на склад ТзОВ «Горизонт» у м. Галичі ніколи лісопродукцію не поставляли. Суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4 та ПП «Ізумруд» йому невідомі, з ними він ніколи не працював, лісопродукцію від них не отримував. Приймання лісу на складі у м. Галичі, його розвантаження, складування, сортування, завантаження тощо проводяться виключно власними силами ТзОВ «Горизонт». Всі документи на лісопродукцію ОСОБА_21 передавав у бухгалтерію ТзОВ «Горизонт» для проведення по обліку і звітності, а він тільки записував у журналі обліку лісопродукції вид деревини (дуб, бук, тощо), сортність, кількість, прихід, розхід та залишок; більше ніяких документів він не вів (т.6, а.с.119-120);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_28 про те, що приблизно в період вересня 2005 р. – березня 2006 р. він згідно договору надавав правові послуги ТзОВ «Горизонт»; однак, питаннями укладення господарських договорів займалися службові особи товариства самостійно, без його участі; типові проекти договорів у них були ще до укладення з ним угоди про надання правових послуг, тому не потребували правової допомоги у цьому питанні (т.6, а.с.121);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_5 про те, що приблизно у січні 2004 р. до неї звернулася її рідна сестра ОСОБА_13 з проханням, щоб вона зареєструвалася як суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа, на що вона погодилася та зареєструвалася 10.02.2004 р. в реєстраційній палаті Вінницької міської ради та 12.02.2004 р. стала на облік як платник податків у ДПІ у м. Вінниці. Відразу ж після проведення реєстрації всі реєстраційні документи та круглу печатку суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_5, ідентифікаційний № НОМЕР_6, вона власноручно віддала своїй сестрі ОСОБА_13 на її прохання. При проведенні державної реєстрації всі реєстраційні документи (заяви тощо) вона підписувала власноручно, круглу печатку отримувала власноручно. Після реєстрації та передачі реєстраційних документів та круглої печатки ОСОБА_13 жодних фінаново-господарських операцій як суб’єкт підприємницької діяльності не здійснювала, жодних документів не підписувала, звітність до ДПІ у м. Вінниці та інших установ не подавала. Також нею було надано ОСОБА_13 доручення на право розпорядження коштами в установі банку, в якому саме не пам’ятає. ТзОВ «Горизонт» їй не відоме, ніколи раніше про дане товариство вона не чула . Такі прізвища як ОСОБА_2, ОСОБА_17 їй не відомі, ніколи раніше про них не чула, ніяких взаємовідносин з ними не мала (т.6, а.с.172-173);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідків ОСОБА_3 та ОСОБА_6 про те, що як суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи вони зареєстровані: ОСОБА_3 – приблизно у березні 2005 р., ОСОБА_6 – приблизно у травні 2005 р., з того часу перебувають на податковому обліку у ДПІ у м. Вінниці; ініціатором їх державної реєстрації була їх мама ОСОБА_13. Державною реєстрацією займалися особисто по проханню матері, всі документи при проведенні реєстрації підписували особисто; свідоцтво про державну реєстрацію отримали особисто та віддали матері; документи на виготовлення печатки подавали особисто на прохання матері, печатку отримали особисто. У них як СПД – фізичних осіб є відкриті рахунки: у ОСОБА_3 – в АКБ «Укрсиббанк» м. Вінниця, у ОСОБА_6 – в банку «Хрещатик» м. Вінниця, розпорядниками коштів по яких є кожен з них особисто. При цьому вони не мали наміру займатися підприємницькою діяльністю; види своєї діяльності назвати не можуть, оскільки особисто господарською діяльністю не займалися. Будь-яких транспортних засобів у власності чи у користуванні вони не мали та не користувалися. У м. Івано-Франківську ніколи не були. Із директорами ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2, ОСОБА_17 та іншими особами даного товариства незнайомі, фінансово-господарських операцій з ними не проводили; хто саме представляв інтереси ТзОВ «Горизонт» у відносинах з ними як СПД – фізичними особами, де, коли, при яких обставинах і хто саме від імені ТзОВ «Горизонт» укладав з ними договори на поставку лісоматеріалів та надання транспортних послуг, їм невідомо, оскільки господарською діяльністю від їх імені займалася мама ОСОБА_13 З моменту державної реєстрації господарською діяльністю вони не займалися, лісопродукцію нікому не поставляли, транспортні послуги нікому не надавали, будь-які товари, роботи, послуги в адрес ТзОВ «Горизонт» не поставляли. Від імені кожного з них первинні документи (накладні, податові накладні, квитанції до прибуткових касових ордерів) могла складати мама ОСОБА_13, оскільки інколи вона надавала кожному з них для підпису документи; про зміст вказаних документів та їх кількість не пам’ятають; ініціатором підпису документів була мама. Про те, чи були фактичні поставки товарів (робіт, послуг) в адрес ТзОВ «Горизонт», вони не знають. Лісопродукцію ніколи, ні від кого не отримували та нікому не поставляли, так як господарською діяльністю не займалися; жодних документів на придбання лісопродукції ні в кого не купляли. Щодо найменування та кількості переданих чистих бланків документів із відтиском печатки кожного з них, нічого пояснити не можуть. Жодної передачі документів в адрес ТзОВ «Горизонт» вони не проводили. Бухгалтерського та податкового обліку як СПД – фізична особи не вели, будь-якої звітності до податкового органу не подавали. Їм невідомо, яким чином проводився розрахунок між ТзОВ «Горизонт» та ними як СПД – фізичнимиособами. Вони тільки інколи на прохання матері знімали кошти із свого розрахункового рахунку в банку та передавали їх матері. Будь-яких документів, пов’язаних з фінансово-господарською діяльністю, у них не було і на даний час немає (т.6, а.с.174-179, 180-185);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_13 про те, що в період з 2001 р. до 2004 р. вона була зареєстрована у Ленінському районі м. Вінниця як суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа. Вироком Ленінського районного суду м. від 20.05.2005 р. її було визнано винною у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч. 3, 258 ч. 2 та 358 ч. 3 КК України, і засуджено. Рішенням господарського суду Вінницької області від 26.09.2006 р. припинено її підприємницьку діяльність у зв’язку із визнанням її банкрутом, а 03.04.2007 р. її знято із державної реєстрації. У зв’язку з тим, що стосовно неї розглядалася кримінальна справа, вона приблизно у березні 2004 р. по проханню своєї знайомої ОСОБА_29 зареєструвала СПД – фізичною особою свою сестру ОСОБА_5 Зразу ж після реєстрації сестра передала їй всі реєстраційні документи та печатку із своїм найменуванням. Крім того, ОСОБА_5 дала їй довіреність на право розпоряджатися коштами на її рахунку в АКБ «Укрсиббанк» м. Вінниця. Після реєстрації ОСОБА_29 познайомила її з тодішнім директором ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_17 ОСОБА_18, а останній приблизно у вересні 2005 р. познайомив її з новим директором ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2, з яким вона від імені своєї сестри здійснювала господарську діяльність щодо поставки в адрес ТзОВ «Горизонт» дуба та бука пиловника. Вона домовилася з ОСОБА_2 про те, що буде передавати йому на ТзОВ «Горизонт» чисті бланки накладних та податкових накладних із відтиском печатки своєї сестри, а він чи за його дорученням інші особи у м. Івано-Франківську заповнять передані нею чисті бланки накладних та податкових накладних про ніби-то поставки її сестрою в адрес ТзОВ «Горизонт» дуба та бука пиловника. Після цього він передавав їй у м. Вінницю другі примірники уже заповнених накладних та податкових накладних про ніби-то поставки її сестрою з м. Вінниці в адрес ТзОВ «Горизонт» дуба та бука пиловника, які вона проводила по бухгалтерському та податковому обліках і звітності своєї сестри.Фактично ні вона, ні її сестра у м. Івано-Франківську ніколи не були, де знаходиться ТзОВ «Горизонт», їм не відомо, власного чи орендованого транспорту у них ніколи не було і немає, ліс нікуди не перевозили, ліцензій на перевезення вантажів у неї та її сестри не було і немає, транспортні послуги не надавалися. Лісопродукцію вони ніколи ні від кого не отримували. Документи (бланки документів) про ніби-то поставки (отримання) лісопродукції вона купувала на ринку у м. Вінниці у незнайомих їй людей, які в подальшому заповнювала та проводила по бухгалтерському та податковому обліках і звітності. Складських приміщень для зберігання лісопродукції у неї та її сестри також не було і немає. Документи (бланки накладних та податкових накладних з відтиском печатки ОСОБА_5Є.) вона передавала в адрес ТзОВ «Горизонт» через ОСОБА_2, ОСОБА_17, а також ОСОБА_8 та інших осіб. Про передачу документів її повідомляв ОСОБА_2, а саме казав по телефону, коли він чи інші представники ТзОВ «Горизонт» будуть їхати у м. Вінницю, щоб вона через них передала йому чисті бланки накладних та податкових накладних з відтиском печатки її сестри ОСОБА_5, а ці особи чи ОСОБА_2 особисто передавав їй уже заповнені бланки накладних і податкових накладних із відтиском печатки ОСОБА_5 (другі примірники) для проведення нею цих документів по бухгалтерському та податковому обліках і звітності ОСОБА_5 За ніби-то проведені ОСОБА_5 господарські операції щодо поставки в адрес ТзОВ «Горизонт» лісопродукції ОСОБА_2 перечисляв на рахунок ОСОБА_5 у АКБ «Укрсиббанк» відповідну суму грошових коштів, після чого вона знімала ці грошові кошти з рахунку сестри та передавала їх директору ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2 або за його дорученням ОСОБА_17, ОСОБА_8 чи іншим особам. За це вона отримала від ОСОБА_2 біля 6000 (шести тисяч) грн., які використала на сплату податків за свою сестру ОСОБА_5 і з цієї суми їй залишилося біля 300-400 грн. Готівкою грошові кошти від ТзОВ «Горизонт» вона ніколи не отримувала, а тільки надавала ОСОБА_2 чисті бланки квитанцій до прибуткових касових ордерів із відбитком печатки ОСОБА_5, які вона не заповнювала і не підписувала. Здійснюючи від імені своєї сестри незаконні дії, вона не мала наміру ухилитися від сплати податків чи сприяти ОСОБА_30 у цьому; лише хотіла отримати від ОСОБА_2 відповідну суму грошових коштів. У березні 2005 р. у неї було вилучено печатку її сестри ОСОБА_5, тому вона попросила зареєструватися СПД – фізичною особою свого старшого сина ОСОБА_3, а у травні 2006 р. – молодшого сина ОСОБА_6, від імені яких ставила відтиски їхніх печаток на чистих бланках накладних, податкових накладних та квитанціях до прибуткових касових ордерів, які передавала на ТзОВ «Горизонт» через ОСОБА_2 або уповноважених ним осіб, про яких ОСОБА_2 повідомляв її по телефону. Фактично її сини у м. Івано-Фравнківську ніколи не були , лісопродукцію ніколи ні від кого не отримували, ніколи нікому не поставляли, власних чи орендованих транспортних засобів у них немає і не було, ліцензії на право перевезення вантажів у них немає і не було. Грошові кошти, які поступили від ТзОВ «Горизонт» на рахунки її синів в банку, вони по її проханню знімали із своїх рахунків та передавали їй, а вона, в свою чергу, передавала ці грошові кошти безпосередньо ОСОБА_2 чи за його дорученням іншим особам. Жодного разу ні вона, ні її сини готівкою грошові кошти по прибуткових касових ордерах від ТзОВ «Горизонт» не отримували. Здійснюючи вказані дії, вона переслідувала мету заробити гроші від передачі цих бланків накладних, податкових накладних, квитанцій до прибуткових касових ордерів ОСОБА_2 Мети ухилитися від сплати податків у неї не було, так як всі ці операції вона провела по бухгалтерському та податковому обліках і звітності ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6 і за рахунок отриманих від ОСОБА_2 коштів сплатила за останніх належні до сплати суми податків, що підтверджено перевірками, проведеними ДПІ у Ленінському районі м. Вінниця. Слідчий надавав їй для огляду 157 документів (договори, накладні, податкові накладні, квитанції до прибуткових касових ордерів, виписані від імені СПД – фізичних осіб ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6О, з яких нею складено тільки три документи: накладну № 47 від 20.10.2005 р. (ОСОБА_5Є.); накладну № 48 від 28.10.2005 р. (ОСОБА_5Є.); податкову накладну № 48 від 28.10.2005 р. (ОСОБА_5Є.); всі решту документи складено та підписано від імені ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6 не ними і не нею, а іншими, невідомими їй особами; відбитки печаток на цих документах від імені ОСОБА_5, ОСОБА_3, ОСОБА_6 проставлено нею особисто. Жодної поставки лісопродукції, надання транспортних послуг від вказаних СПД не було. Ініціатором всіх дій був директор ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2 На даний час у неї відсутні будь-які документи, що свідчать про взаєморозрахунки з ТзОВ «Горизонт» (т.6,а.с.186-200);

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_4 про те, що 15.07.2004 р. він за власною ініціативою зареєструвався в органах виконавчої влади як суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа, з того часу перебував на податковому обліку у ДПІ у м. Вінниці; державною реєстрацією займався особисто. З моменту державної реєстрації всі реєстраційні документи та печатку суб’єкту підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_4, ідентифікаційний № НОМЕР_7, отримав особисто, всі реєстраційні документи і кругла печатка знаходяться у нього. Свою печатку він ніколи не втрачав , нікому не доручав, не передавав, будь-яких доручень іншим особам на вчинення дій від його імені ніколи не надавав. Господарсько-фінансової діяльності він як суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа з часу державної реєстрації і по даний час не здійснював. У нього є відкритий рахунок у банку «Аваль», проте руху коштів по даному рахунку не було. Будь-яких транспортних засобів у нього немає та з моменту реєстрації не було. Підприємство ТзОВ «Горизонт» йому невідоме, будь-яких взаєморозрахунків з даним підприємством не проводив; такі особи як ОСОБА_2 та ОСОБА_17 йому невідомі; яким чином у ТзОВ «Горизонт» знаходяться документи з відтиском круглої печатки ОСОБА_4, він пояснити не може. У м. Івано-Франківську ніколи не був (т.6, а.с.204-207);

- даними протоколів допиту свідка та пред’явлення фотознімків для впізнання від 06.12.2007 р., згідно якого ОСОБА_13 на знімку № 1 впізнала ОСОБА_2 – директора ТзОВ «Горизонт» (м. Івано-Франкіськ), якому вона передавала бланки документів з відтисками печаток підприємців ОСОБА_5, ОСОБА_3 та ОСОБА_6, а також грошові кошти, які поступали на їх розрахункові рахунки (т.6, а.с.201-202);

- даними акту ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області № 706-2310-33004286 від 04.07.2007 р. «Про результати планової документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства товариства з обмеженою відповідальністю «Горизонт» (33004286) за період з 01.10.2005 р. по 01.04.2007 р.», згідно якого встановлено порушення вимог п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»; п.п.7.2.3, 7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п .п.4.2.15 п.4.2 ст.4, ст.ст. 7, 8, п.п.9.10.3 п.9.3 ст.9, п.17.2 ст.17, п.19.2 ст.19, п.п.20.3.2 п.20.3 ст.20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», донараховано до сплати до бюджету 537496 грн. податку на прибуток підприємств, 312301 грн. податку на додану вартість, 194523 грн. податку з доходів фізичних осіб (т.1, а.с.32-94);

- даними податкового повідомлення – рішення ДПІ у Тисменицькому районі № 0000602320/0 від 11.07.2007 р., згідно якого ТзОВ «Горизонт» визначено податкове зобов’язання з податку на прибуток підприємства в сумі 726569 грн., з яких 537496 грн. за основним платежем та 189073 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т.1, а.с.95);

- даними податкового повідомлення – рішення ДПІ у Тисменицькому район № 0000612320/0 від 11.07.2007 р., згідно якого ТзОВ «Горизонт» визначено податкове зобов’язання з податку на додану вартість в сумі 468452 грн., з яких 312301 грн. за основним платежем та 156151 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т.1, а.с.96);

- даними податкового повідомлення – рішення ДПІ у Тисменицькому район № 0000642320/0 від 11.07.2007 р., згідно якого ТзОВ «Горизонт» визначено податкове зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 583569 грн., з яких 194523 грн. за основним платежем та 389046 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т.1, а.с.97 );

- даними протоколу від 10.08.2007 р. засідання постійно діючої комісії по оперативному вирішенню спірних питань по оподаткуванню та валютному регулюванню ДПІ в Тисменицькому районі, згідно якого виявлено арифметичну помилку в акті перевірки № 706-2310-33004286 від 04.07.2007 р., що вплинуло на величину донарахувань податку на додану вартість в сторону збільшення величини основного платежу на суму 43290 грн. і відповідно величини застосування штрафних санкцій на суму 21645 грн. та доручено головному державному податковому ревізору – інспектору Кукудяк О.О. підготувати додаткове повідомлення рішення за наслідками перевірки «ТзОВ «Горизонт» (т.7, а.с.20-21);

- даними рішення від 21.08.2007 р. начальника ДПІ у Тисменицькому районі про результати розгляду скарги, згідно якого постановлено винести податкове повідомлення-рішення з податку на додану вартість в частині донарахованої суми 43290 грн. ПДВ основного платежу та 21645 грн. штрафних санкцій, залишено без змін раніше винесені податкові повідомлення – рішення ДПІ у Тисменицькому районі, а скаргу директора ТзОВ «Горизонт» - без задоволення (т.7, а.с.22-26);

- даними податкового повідомлення – рішення ДПІ у Тисменицькому районі № 0000862320/1 від 21.08.2007 р., яким визначено податкові зобов’язання ТзОВ «Горизонт» по податку на додану вартість в сумі 64935 грн., з яких 43290 грн. за основним платежем та 21645 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (т.7, а.с.29);

- даними установчих та реєстраційних документів ТзОВ «Горизонт , а саме статуту (т.4, а.с.49-61, т.7, а.с.76-83); протоколу № 1 від 17.06.2004 р. установчих зборів ТзОВ «Горизонт» про створення ТзОВ «Горизонт» і затвердження статуту товариства (т.4, а.с.48); свідоцтва від 30.06.2004 р. про державну реєстрації юридичної особи – товариства з обмеженою відповідальністю «Горизонт» Тисменицькою районною державною адміністрацією серії АОО № 369451 (т.4, а.с.63,88); довідок № 1492 від 07.07.2004 р., № 1/258 від 09.09.2005 р., № 9/258 від 01.02.2007 р. Головного управління статистики в Івано-Франківській області з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) (т.4, а.с.64,81,89); довідок № 907 від 09.07.2004 р., № 970 від 05.03.2005 р., № 1050 від 15.09.2005 р., № 2007 від 19.03.2007 р. ДПІ у Тисменецькому районі Івано-Франківської області про взяття ТзОВ «Горизонт» на облік платника податків 08.07.2004 р. за № 581 (т.4, а.с.67,80,83,93); свідоцтва № 12770898 від 12.07.2004 р. про реєстрацію ТзОВ «Горизонт» як платника податку на додану вартість (т.4, а.с.70);

- даними протоколу № 4 засідання засновників ТзОВ «Горизонт» від 01.09.2005 р. про призначення директором ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2 та наказу ТзОВ «Горизонт» № 1/09-К від 01.09.2005 р., згідно якого ОСОБА_2 приступив до виконання обов’язків директора ТзОВ «Горизонт» з 01.09.2005 р. та взяв на себе виконання обов’язків головного бухгалтера ( т.7, а.с.70,71);

- даними протоколу № 6 зборів засновників ТзОВ «Горизонт» від 12.10.2005 р. про вихід із складу засновників ОСОБА_22 та ОСОБА_17 та передачу їх часток відповідно ОСОБА_2 і ОСОБА_10 (т.7, а.с.74);

- даними заяви ОСОБА_2 від 25.10.2006 р. про звільнення його з посади директора ТзОВ «Горизонт» за згодою сторін (т.5, а.с.23), протоколу № 5 засідання засновників ТзОВ «Горизонт» від 25.10.2006 р., згідно якого ОСОБА_2 звільнений з посади директора ТзОВ «Горизонт» (т.7, а.с.87), та наказу ТзОВ «Горизонт» № 25/10-2-К від 25.10.2007 р. про прийняття ОСОБА_2 на посаду заступника директора ТзОВ «Горизонт» з 26.10.2006 р. (т.5, а.с.24);

- даними копій документів, вилучених працівниками ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківській області на підставі п.9 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» у ТзОВ «Горизонт» згідно опису № 2 від 12.07.2007 р.: договору на виконання вантажно – розвантажувальних робіт, сортування і складування вантажу без номера від 08.09.2005 р. з СПД – фізичною особою ОСОБА_5 (т.1, а.с.114); накладних про придбання лісопродукції від СПД – фізичної особи ОСОБА_5 і податкових накладних за жовтень – листопад 2005 р. (т.1, а.с.115-159); накладних про придбання лісопродукції від СПД – фізичної особи ОСОБА_3 за листопад - грудень 2005 р. (т.1, а.с.160-169); договору купівлі-продажу № 03/01/05 від 03.01.2006 р. із суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_3О.(т.1, а.с.170); накладних про придбання лісопродукції від СПД – фізичної особи ОСОБА_3 за 10.01.2006 р. (т.1, а.с.171-173); товарно-транспортної накладної 02ААЦ № 217220, накладної, специфікації і податкової накладної від 13.02.2006 р.про придбання у ОСОБА_5 15,4 м. куб. дуба – кругляка (т.1, а.с.174-177); накладних про придбання товарів від СПД – фізичної особи ОСОБА_3 (т.1, а.с.178-179); договору купівлі – продажу № 01/04 від 03.04.2006 р. із СПД – фізичною особою ОСОБА_4 ; договорів про надання транспортних послуг без номера від 03.04.2006 р. із СПД – фізичною особою ОСОБА_4 з актом виконаних робіт № 30/09 від 30.09.2006 р. до вказаного договору, № 13/04/06 від 13.04.2006 р. із СПД – фізичною особою ОСОБА_3 (т.1, а.с.180-182); накладних про придбання лісопродукції від СПД – фізичної особи ОСОБА_3 за квітень, червень, серпень 2006 р., податкових накладних і актів виконаних робіт № 30/06 від 30.06.2006 р. до договору від 13.04.2006 р., № 28/09 від 28.09.2006 р. до договору від 04.05.2006 р. (т.1, а.с.184-213); договору про надання транспортних послуг без номера від 03.04.2006 р. з ПП «Ізумруд» із актом виконаних робіт № 30/08 від 30.08.2006 р. до вказаного договору (т.1, а.с.214) ; звітів про використання коштів наданих на відрядження або під звіт, та квитанцій до прибуткового касового ордеру (т.1, а.с.215-250, т.2, а.с.1-68); витягу із реєстру отриманих податкових накладних (т.2, а.с.69-82);

- даними оригіналів податкових декларацій з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за жовтень – грудень 2005 р., січень – червень, серпень – вересень 2006 р. з додатками до них (т.4, а.с.116-145, 148-152); декларацій з податку на прибуток ТзОВ «Горизонт» за 2005 р., перший квартал 2006 р., півріччя 2006 р., три квартали 2006 р. з додатками до них (т.4, а.с.172-180); податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку форми № 1ДФ за перший, другий і третій квартали 2006 р. (т.4, а.с.190-196), які були вилучені згідно протоколу виїмки у ДПІ в Тисменицькому районі від 31.07.2007 р. (т.4, а.с.42-45), у яких підсудним внесено неправдиві відомості, внаслідок чого він вчинив службове підроблення та умисно ухилився від сплати податків;

- даними оригіналів документів, в илучених у ТзОВ «Горизонт» згідно постанови слідчого від 03.10.2007 р. про проведження обшуку, протоколу обшуку від 31.10.2007 р. (т.5, а.с.15-19), а саме: наказу № 21/08-К від 21.08.2006 р. про надання відпустки ОСОБА_2 на 14 днів з 21.08.2006 до 04.09.2006 р. (т.5, а.с.22) ; договору купівлі-продажу без номера від 08.09.2005 р. між ТзОВ «Горизонт» та СПД – фізичною особою ОСОБА_5 про перевезення вантажу, що належить ТзОВ «Горизонт», виконання вантажно-розвантажувальних робіт, сортування і складування вантажу; договору купівлі-продажу № 03/01/05 від 03.01.2006 р. між ТзОВ «Горизонт» та СПД – фізичною особою ОСОБА_3 про поставку 10000 м. куб. лісу круглого твердолистяних порід; договору № 13/04/06 від 13.04.2006 р. між ТзОВ «Горизонт» та СПД – фізичною особою ОСОБА_3 про перевезення вантажу, що належить ТзОВ «Горизонт», виконання вантажно-розвантажувальних робіт, сортування і складування вантажу; договору купівлі-продажу № 01/04 від 03.04.2006 р. між ТзОВ «Горизонт» та СПД – фізичною особою ОСОБА_4 про поставку 1000 м. куб лісу круглого твердолистяних порід (т.5, а.с.26-29); накладних, податкових накладних, видаткових касових ордерів (т.5, а.с.31-110); бланку накладної, на звороті якої містяться записи синім кольором «СПД 80503138458 ОСОБА_29» та чорним кольором «ОСОБА_3 ОСОБА_23 АКІБ «Укрсіббанк» м. Вінниця 26007031380100 МФО 351005 ЗКПО НОМЕР_8», засвідчені відбитком круглої печатки ТзОВ «Горизонт» (т.5, а.с.111); запису на звороті екологічної декларації без номера від 03.03.2006 року «ОСОБА_31! ОСОБА_13 АДРЕСА_1 приватний переказ через ОСОБА_8 юніон» (т.5, а.с.112); журналів-ордерів № 1 по рахунку 301 «Каса в національній валюті» ТзОВ «Горизонт» за січень – вересень 2006 р. про отримання з каси товариства коштів на господарські витрати та повернення коштів з-під звіту (т.5, а.с.113-124); журналів-ордерів № 2 по рахунку 311/1 «Поточні рахунки у національній валюті» ТзОВ «Горизонт» за листопад, грудень 2005 р. про рух коштів на рахунку ТзОВ «Горизонт» у банку «Мрія» (т.5, а.с.125-128); журналів-ордерів № 6 по рахунку 631 ТзОВ «Горизонт» за січень, лютий, березень, квітень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2006 р. про розрахунки із постачальниками (т.5, а.с.129-130,133,136-146); журналів-ордерів № 7 «Розрахунки з підзвітними особами» ТзОВ «Горизонт» за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2006 р. (т.5, а.с.153-165); журналу реєстрації довіреностей типова форма № М-3 за 2005 р. ТзОВ «Горизонт» код ЄДРПОУ 3300428 на 51 арк.; касовими книгами ТзОВ «Горизонт» на 2005 р., на 2005 р. № 1, на 2006 р. № 2, на 2006 р. № 3, на 2006 р. № 4, оглянутими в судовому засіданні;

- даними реєстру отриманих та виданих податкових накладних ТзОВ «Горизонт» на 45 арк., вилученого згідно протоколу виїмки від 21.11.2007 р. (т.5, а.с.192), який оглянуто в судовому засіданні;

- даними листа від 18.06.2007 р. приватного підприємця ОСОБА_3 на ім’я начальника управління оподаткування фізичних осіб ДПІ у м. Вінниці ОСОБА_32, що зареєстрований 18.06.2007 року за вхідним № 14294/С, згідно якого відвантаження товарів (робіт, послуг) в адрес ТзОВ «Горизонт» (код ЄДРПОУ 33004286 м. Тисмениця, вул. Пільна, 47) від СПД – фізичної особи ОСОБА_3 (і.н. НОМЕР_8 м. Вінниця) не проводилось; кошти, перераховані на його рахунок у банку, передавались нарочно представникам ТзОВ «Горизонт»; будь-які документи по взаєморозрахунках із ТзОВ «Горизонт» відсутні (т.3, а.с.52,135);

- даними листа від 18.06.2007 р. приватного підприємця ОСОБА_6 на ім’я начальника управління оподаткування фізичних осіб ДПІ у м. Вінниці ОСОБА_32, що зареєстрований 18.06.2007 року за вхідним № 14292/С, згідно якого відвантаження товарів (робіт, послуг) в адрес ТзОВ «Горизонт» (код ЄДРПОУ 33004286 м. Тисмениця, вул. Пільна, 47) від СПД – фізичної особи ОСОБА_6 (і.н. НОМЕР_9 м. Вінниця) не проводилось; кошти, перераховані на його рахунок у банку, передавались нарочно представникам ТзОВ «Горизонт»; будь-які документи по взаєморозрахунках із ТзОВ «Горизонт» відсутні (т.3, а.с.53,139);

- даними листа від 13.08.2007 р. приватного підприємця ОСОБА_6 на ім’я в.о. начальника ДПІ у м. Вінниці ОСОБА_33, згідно якого взаєморозрахунків між ТзОВ «Горизонт» та цим приватним підприємцем не було (т.6, а.с.170);

- копіями документів, наданих головним відділом податкової міліції ДПІ у м. Вінниці, про господарсько – фінансові відносини між ТзОВ «Горизонт» та суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_3О . (т.2, а.с.148-162);

- даними оригіналів документів, наданих суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_3 до його пояснення від 18.04.2007 р.: договору купівлі-продажу № 1 від 10.04.2006 р. (т.2, а.с.166); накладних, податкових накладних, виписок за особовим рахунком у відділені № 221 АКІБ «Укрсиббанк» від 17.04. та 26.04.2006 р. (т.2, а.с.167-193);

- даними виписки по особовому рахунку ОСОБА_6 у Вишенському відділенні № 1 Вінницької філії ВАТ КБ «Хрещатик» від 30.08.2006 р. про отримання від ТзОВ «Горизонт» 200000 грн. за лісоматеріали, наданою ОСОБА_6 до його пояснення від 18.04.2007 р. (т.3, а.с.136-137);

- даними листа ДПА у Тернопільській області від 16.06.2007 р. № 178/35-009 про те, що згідно інформації АІС ОР ДПА в Тернопільській області на території області не зареєстровано приватного підприємства із назвою «Ізумруд» та кодом ЄДРПОУ 30224137 (т.3, а.с.56);

- даними листа Тернопільської ОДПІ від 18.06.2007 р. № 1188/26-31, згідно якого ПП «Ізумруд»(код ЄДРПОУ 30224137, м. Тернопіль) не значиться по автоматизованій інформаційній системі ДПА в Тернопільській області «Податки» (т.3, а.с.57);

- даними листа Тернопільської ОДПІ від 08.08.2007 р. № 53446/7/29-01 про те, що згідно відомостей інформаційних баз даних податкової інспекції ПП «Ізумруд» (код ЄДРПОУ 30224137) на обліку в інспекції не перебувало (т.6, а.с.240);

- даними листа відділу державних реєстраторів Тернопільської міської ради від 13.07.2007 р. № 2320/02-2, згідно якого ПП «Ізумруд» (інд. код 30224137) станом на 13.07.2007 р. у виконавчому комітеті Тернопільської міської ради не зареєстровано (т.3, а.с.59);

- даними листів головного управління статистики у Тернопільській області від 26.06.2007 р. № 31-436 і від 06.08.2007 року № 31-514, згідно яких приватного підприємства «Ізумруд» ідентифікаційний код 30224137 у файлах Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) Тернопільської області не знайдено (т.3, а.с.60, т.6, а.с.238);

- даними листа УДАІ УМВС України в Тернопільській області № 13/3628 від 09.08.2007 р. про те, що згідно автоматизованого обліку АІС «Автомобіль» УДАІ УМВС у Тернопільській області за ПП «Ізумруд» (інд. код 30224137) транспортні засоби станом на 07.08.2007 р. не зареєстровані (т.6, а.с.242);

- даними листа відділу громадської безпеки УМВС України в Тернопільській області № 11/4-2085 від 23.08.2007 р., згідно якого з 2004 р. по даний час підрозділами дозвільної системи УМВС України в Тернопільській області дозволи на виготовлення печаток ПП «Ізумруд» (код ЄДРПОУ 30224137) не видавалися, заяви на знищення печаток вищезазначеного підприємства не поступали (т.6, а.с.244);

- даними довідок комунального підприємства «Вінницьке обласне об’єднане бюро технічної інвентаризації» №№ 166, 167, 168, 169 від 10.08.2007 р., згідно яких виробничих, складських приміщень за ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_6, ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_7, та ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_8, не зареєстровано (т.6, а.с.144-146, 148);

- даними листа УДАІ УМВС України у Вінницькій області № 9/10583 від 10.08.2007 р. про те, що згідно БД АІС «Автомобіль» Вінницького МРЕВ УМВС на ім’я ОСОБА_13, ІНФОРМАЦІЯ_9, ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_6, ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_7, ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_8, ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, транспортні засоби не зареєстровані (т.6, а.с.151);

- даними копій свідоцтв про державну реєстрацію фізичної особи – підприємця ОСОБА_34 ідентифікаційний № НОМЕР_1 та фізичної особи – підприємця ОСОБА_8 ідентифікаційний № НОМЕР_2 (т.6, а.с.217,219);

- даними копій довідок № 1587 від 12.09.2006 р., № 1325 від 18.01.2006 р. ДПІ у Рожнятівському районі про взяття на облік платників податків ОСОБА_34, ОСОБА_8 (т.6, а.с.218,220);

- даними копії свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи – підприємця ОСОБА_9 ідентифікаційний № НОМЕР_3 (т.6, а.с.222);

- даними копії свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи – підприємця ОСОБА_11 ідентифікаційний № НОМЕР_10 та копії довідки № 101/28-1 від 28.04.2005 р. ДПІ у Галицькому районі про взяття на облік платника податків ОСОБА_11 (т.6, а.с.225-226);

- даними листа ДПІ в м. Івано-Франківську № 67112/29-029 від 18.12.2007 р. про те, що ОСОБА_10 ідентифікаційний № НОМЕР_4 знаходиться на податковому обліку та копії довідки № 24653/29-032 від 23.02.2007 р. ДПІ в м. Івано-Франківську про взяття 11.04.2006 р. на облік платника податків суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_10 (т.6, а.с.231-232).

Суд вважає, що заперечення підсудним своєї вини в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, та в службовому підробленні, що спричинило тяжкі наслідки, спрямоване на ухилення його від відповідальності. Доводи, на які посилався підсудний та його захисник, заперечуючи вину у вчиненні вказаних злочинів, суд визнає надуманими та необґрунтованими, оскільки вони спростовуються наведеними вище доказами.

Вина підсудного у вчиненні замаху на заволодіння чужим майном (бюджетними коштами) шляхом зловживання своїм службовим становищем, незважаючи на невизнання ним своєї вини, доводиться сукупністю таких доказів:

- показаннями свідка ОСОБА_15 про те, що вона була у складі бригади ДПІ в Тисменицькому районі, яка в період з 16 по 27.01.2006 р. проводила планову документальну перевірку фінансово-господарської діяльно сті з питань дотримання ТзОВ "Горизонт” вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 08.07.2004 р. по 30.09.2005 р. Встановлено, що у порушення п.п.7.2.4 п.7.2 та п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» ОСОБА_2 пі дписав, засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі податкову декларацію з податку на додану вартість ТзОВ «Горизонт» за жовтень 2005 р., у коді рядків 10.1, 17 колонці Б «Дозволений податковий кредит» якої безпідставно відобразив 10541 грн. ПДВ по ніби-то придбаних ТзОВ «Горизонт» від СПД – фізичної особи ОСОБА_12 лісоматеріалів на суму 63246 грн., які фактично не поставлялися, товарно-транспортні накладні на їх перевезення відсутні, довіреності на їх одержання відсутні. Крім того, згідно інформації ДПІ у Залізничному районі м. Львова СПД – фізична особа ОСОБА_12 знятий з обліку в ДПІ у Залізничному районі м. Львова 11.11.2003 року згідно заяви підприємця. Після цього ОСОБА_2В засвідчив печаткою та подав до ДПІ у Тисменицькому районі з аяву про повернення суми бюджетного відшкодування – 10541 грн. ПДВ, визначеній у податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2005 р., на рахунок ТзОВ «Горизонт» № 26004301000649 в АКБ «Мрія» м. Івано-Франківськ, МФО 336893. Таким чином, ОСОБА_2 безпідставно заявив до відшкодування з державного бюджету в користь ТзОВ «Горизонт» 10541 грн. ПДВ. По результатах перевірки заява ОСОБА_2 залишена без задоволення, податок на додану вартість в сумі 10541 грн. на рахунок ТзОВ «Горизонт» не перечислено та попереджено незаконне відшкодування із бюджету ПДВ;

- оголошеними в порядку ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_12 про те, що він протягом 2005-2006 р.р. будь-якої підприємницької діяльності не здійснював; у 2003 р. ним було скасовано свою державну реєстрацію СПД – фізичної особи та платника податку на додану вартість; із службовими особами ТзОВ «Горизонт» ОСОБА_2 та ОСОБА_17 не знайомий; будь-яких договорів з ТзОВ «Горизонт» він не укладав, чистих бланків податкових накладних та бланків інших документів з відтиском своєї печатки службовим особам вказаного товариства не передавав; договору № 17/08-05 купівлі-продажу про поставку 200 м. куб. пиловника хвойних порід, який засвідчений відтиском його печатки, та податкової накладної № 21 від 15.09.2005 р. про поставку ним а адрес ТзОВ «Горизонт» лісопродукції на суму 63246 грн. він не бачив і про їх існування чує вперше. Печатка здана ним ще у 2003 р., печатку він ніколи не губив і не передавав іншим особам; у серпні-вересні 2005 р. він перебував за кордоном, а саме на території королівства Іспанії (т.7, а.с.43);

- даними акту ДПІ у Тисменицькому районі Івано-Франківської області № 33-2310-33004286 від 30.01.2006 р. «Про результати планової документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства товариства з обмеженою відповідальністю «Горизонт» (33004286) за період з 08.07.2004 р. до 30.09.2005 р.», яким встановлено порушення вимог п.п.7.2.4 п.7.2 та п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» та зменшено бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 10541 грн. (т.7, а.с.1-18);

- даними податкового повідомлення – рішення ДПІ у Тисменицькому районі № 0000072320/0 від 31.01.2006 р., яким ТзОВ «Горизонт» зменшено бюджетне відшкодування з податку на додану вартість на суму 10541 грн. (т.7, а.с.19);

- даними заяви про повернення суми бюджетного відшкодування від 21.11.2005 р., згідно якої ОСОБА_2 заявив про відшкодування 10541 грн. ПДВ, визначеній у податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2005 р., на рахунок ТзОВ «Горизонт» № 26004301000649 в АКБ «Мрія» м. Івано-Франківськ, МФО 336893 (т.4, а.с.119);

- даними договору купівлі – продажу № 17/08-05 від 17.08.2005 р. між ТзОВ «Горизонт» та суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою ОСОБА_12 про поставку 200 м. куб. пиловника хвойних порід (т.5, а.с.30);

- даними листа ДПІ у Залізничному районі м. Львова від 19.12.2005 р. № 30361/17-3, згідно якого приватний підприємець ОСОБА_12 (м. Львів, вул. Люблінська, 89б/57 і.п.н. НОМЕР_11) знятий з обліку в ДПІ у Залізничному районі м. Львова 11.11.2003 р. (т. 6, а.с.250)

- даними копії повідомлення ДПІ у Залізничному районі м. Львова про скасування державної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи» ОСОБА_12 ( м. Львів, вул. Люблінська, 89б/57) 11.12.2003 р., наказ № 224 (т.7, а.с.37);

- даними копії довідки ДПІ у Залізничному районі м. Львова № 22899 від 13.11.2003 р. про зняття з обліку платника податків суб’єкта підприємницької діяльності – фізичної особи ОСОБА_12 ( м. Львів, вул. Люблінська, 89б/57); дата зняття – 11.12.2003 р. (т.7, а.с.38);

- даними копії заяви СПД – фізичної особи ОСОБА_12 про виключення з реєстру платника податку на додану вартість від 16.10.2003 р. (т.7, а.с.39).

Суд вважає, що заперечення підсудним своєї вини у вчиненні замаху на заволодіння чужим майном (бюджетними коштами) шляхом зловживання своїм службовим становищем спрямоване на ухилення його від відповідальності. Вина підсудного у скоєнні даного злочину підтверджена наведеними вище доказами.

Оцінюючи зібрані та досліджені в судовому засіданні докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що вина підсудного у вчиненому повністю доведена, а його неправомірні дії слід кваліфікувати:

- за ч.3 ст.212 КК України, оскільки він, будучи службовою особою суб’єкту підприємницької діяльності, умисно ухилився від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах;

- за ч.2 ст.366 КК України, оскільки він вчинив службове підроблення, тобто вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, склав і подав до ДПІ завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки;

- за ч.2 ст.15, ч.2 ст.191 КК України, оскільки він вчинив закінчений замах на заволодіння чужим майном (бюджетними коштами) шляхом зловживання своїм службовим становищем.

При призначенні підсудному покарання суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, а саме, що він раніше не судимий, позитивно характеризується за місцем проживання, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, хворіє хронічними гепатитом, холециститом, гастродуоденітом, гіпертонічною хворобою, а також відсутність обставин, які пом’якшують та обтяжують покарання.

Суд вважає, що підсудному слід призначити покарання за сукупністю злочинів у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими і адміністративно-господарськими функціями, веденням бухгалтерського обліку, на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності та займатися підприємницькою діяльністю. Суд приходить до висновку про можливість виправлення підсудного без відбування ним основного покарання у виді позбавлення волі. Суд вважає можливим застосувати до підсудного ст.75 КК України та звільнити його від відбування основного покарання з випробуванням, поклавши на нього обов’язки, передбачені п.п. 2, 3, 4 ч.1 ст.76 КК України. У зв’язку із застосуванням ст.75 КК України суд на підставі ст.77 КК України не застосовує до підсудного додаткове покарання у виді конфіскації майна.

Речові докази, а саме: журнал реєстрації довіреностей типова форма № М-3 за 2005 р., касові книги на 2005 р., на 2005 р. № 1, на 2006 р. № 2, на 2006 р. № 3, на 2006 р. № 4, реєстр отриманих та виданих податкових накладних, які зберігаються в канцелярії Тисменицького районного суду, - слід повернути ТзОВ «Горизонт».

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд –

з а с у д и в :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ч.2 ст.15 і ч.2 ст.191 КК України, та призначити йому покарання:

- за ч.3 ст.212 КК України – у виді позбавлення волі на строк п’ять років з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими і адміністративно-господарськими функціями, веденням бухгалтерського обліку, на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності та займатися підприємницькою діяльністю на строк три роки без конфіскації майна;

- за ч.2 ст.366 КК України – у виді позбавлення волі на строк три роки з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими і адміністративно-господарськими функціями, веденням бухгалтерського обліку, на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності та займатися підприємницькою діяльністю на строк два роки;

- за ч.2 ст.15, ч.2 ст.191 КК України – у виді позбавлення волі на строк один рік з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими і адміністративно-господарськими функціями, веденням бухгалтерського обліку, на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності та займатися підприємницькою діяльністю на строк один рік.

На підставі ч.1 ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим визначити ОСОБА_2 остаточне покарання за сукупністю злочинів – п’ять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими і адміністративно-господарськими функціями, веденням бухгалтерського обліку, на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності та займатися підприємницькою діяльністю на строк три роки без конфіскації майна.

На підставі ст.75 КК України звільнити засудженого ОСОБА_2 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, встановивши йому іспитовий строк тривалістю три роки.

Додаткове покарання у виді позбавлення права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими і адміністративно-господарськими функціями, веденням бухгалтерського обліку, на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності та займатися підприємницькою діяльністю підлягає до реального виконання.

Відповідно до п.п. 2, 3, 4 ч.1 ст.76 КК України покласти на засудженого ОСОБА_2 наступні обов’язки:

- не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи;

- повідомляти орган кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи;

- періодично з’являтись для реєстрації в орган кримінально-виконавчої системи.

Речові докази по справі – журнал реєстрації довіреностей типова форма № М-3 за 2005 р., касові книги ТзОВ «Горизонт» на 2005 р., на 2005 р. № 1, на 2006 р. № 2, на 2006 р. № 3, на 2006 р. № 4, реєстр отриманих та виданих податкових накладних ТзОВ «Горизонт», які зберігаються в канцелярії Тисменицького районного суду – повернути ТзОВ «Горизонт».

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 – підписку про невиїзд – залишити без зміни до набрання вироком законної сили.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду Івано-Франківської області протягом п’ятнадцяти діб з часу проголошення шляхом подачі апеляції через Тисменицький районний суд.

Головуюча М.М.Хоминець

Згідно з оригіналом.

Суддя М.М.Хоминець