Постанова № 5531795, 18.09.2009, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

копія

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 2-а-14675/08/0470

Категорія статобліку 2.11.17

ПОСТАНОВА

Іменем України

18 вересня 2009 року м. Дніпропетровськ

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Олійника В.М.

при секретарі Середа А.О.

за участю:

представника позивача Земляного О.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Компанії Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD), Кіпр до Державної податкової інспекції в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська про зобовязання вчинити певні дії,-

ВСТАНОВИВ:

12 грудня 2008 року Компанія Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD), Кіпр звернулась із адміністративним позовом до Дніпропетровського окружного адміністративного суду до Державної податкової інспекції в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, в якому просить: визнати протиправною бездіяльність Державної податкової інспекції в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська щодо невиконання відмітки на наданому 04.12.2007 року інформаційному повідомленні Компанії Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) відповідно до статті 13 Закону України «Про режим іноземного інвестування» про здійснену іноземну інвестицію; зобовязати Державну податкову інспекцію в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська виконати відмітку на наданому 04.12.2007 року інформаційному повідомленні Компанії Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) про фактичне внесення іноземної інвестиції до статутного фонду Товариства з обмеженою відповідальністю «СІТІТОРГ», із зазначенням дати виконання відмітки, скріпленням підписом керівника (заступника керівника) та печаткою; стягнути з Державного бюджету України на користь позивача судові витрати.

В обґрунтування позову зазначено, що довіреною особою позивача - Лихачовою Ю.Г., що діяла на підставі довіреності від 14.11.2007 року, 04.12.2007 року було надано відповідачу заяву з проханням зробити відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції компанією Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) та документи, які свідчать про фактичне внесення інвестиції. Згідно п.3 Порядку підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність (надалі - Порядок), затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29 червня 2005 року за № 238, податковий орган розглядає подані документи та в разі потреби перевіряє на місці фактичну наявність майна у векселедавця і протягом 15 календарних днів з дати одержання письмової заяви: робить відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції, а у разі здійсненні майнової інвестиції також напис на звороті копії векселя «Зараховано на баланс» із зазначенням дати виконання такої відмітки та напису, які скріплюються підписом керівника (заступника керівника) та печаткою податкового органу; надає обґрунтовану відмову в письмовому вигляді. Державною податковою інспекцією в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська за результатом розгляду пакету документів було повідомлено про те, що у даному пакеті документів оцінка іноземної інвестиції відсутня та вартість акцій українського емітента виражена в валюті України, а не в іноземній валюті. Позивач вважає таке твердження відповідача безпідставним, оскільки жодною нормою чинного законодавства України на інвестора не покладено обовязок надання до податкової разом з заявою про проставлення відмітки про фактичне надходження інвестиції на інформаційному повідомленні, оцінки іноземної інвестиції. Також, згідно статуту обєкту інвестицій ТОВ «Сітіторг» слідує, що позивачем були виконанні вимоги чинного законодавства щодо вираження виду інвестиції у конвертованій валюті. Враховуючи, що позивачем були виконані всі вимоги законодавства для здійснення відмітки відповідачем на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції, відповідач зобовязаний був виконати свої законодавчо визначені обовязки з поставленням такої відмітки.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив позов задовольнити.

Представники відповідача заперечували проти задоволення позову та пояснили, що для підтвердження інформаційного повідомлення, вартість акцій українського емітента виражена в валюті України, а не в іноземній валюті, як того вимагає законодавство. Також, у наданому пакеті документів оцінка іноземної інвестиції відсутня, що суперечить вимогам Закону України від 19.03.96 № 93/96-ВР та порядку підтвердження органами ДПС інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, затвердженим Наказом ДПАУ від 29.06.05 № 238 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції 14.07.05 за № 756/11036, що не дає змоги прийняти рішення про зарахування на баланс внесеної іноземної інвестиції. Крім того, відповідач зазначив, що після внесення інвестицій до статутного капіталу ТОВ «Сітіторг» компанія Варестіо Істейтс ЛТД вийшла зі складу учасників ТОВ «Сітіторг», що вилучає здійснення органом податкової служби відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції.

Дослідивши чинне законодавство, матеріали справи, заслухавши представників сторін, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що компанія Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) зробила внесок до статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю «Сітіторг» (ЄДРПОУ 35469605) у вигляді пакетів простих іменних акцій підприємств-емітентів: 190000 000 шт. простих іменних акцій ВАТ «Нафтопереробний комплекс - Галичина» (код ЄДРПОУ 00152388); 8 650000 000 шт. простих іменних акцій ВАТ «Дніпроазот» (код ЄДРПОУ 05761620) ; 2000 000 шт. простих іменних акцій ВАТ «Нафтохімік Прикарпаття» (ЄДРПОУ 00152230); 2 666 500 шт. простих іменних акцій ЗАТ «Запоріжоліяжиркомбінат» (код ЄДРПОУ 00373847); 515 000 шт. простих іменних акцій АТЗТ «Харківський жиркомбінат» (код ЄДРПОУ 00333612) ; 15 000 000 шт. простих іменних акцій ЗАТ «Львівський жиркомбінат» (код ЄДРПОУ 333598), що підтверджується п. 6.5 Статуту ТОВ «Сітіторг»; протоколом № 1-3С загальних зборів ТОВ «Сітіторг» від 14.11.2007 року; випискою вих. № 2034 від 03.12.2007 року про обіг на рахунку в цінних паперах компанії Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD); випискою вих. № 2035 від 03.12.2007 року про обіг на рахунку в цінних паперах ТОВ «Сітіторг»; балансом ТОВ «Сітіторг» станом на 30.11.2007 року; звітом про фінансові результати за період з 15.10.2007 року по 30.11.2007 року; оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 462 ТОВ «Сітіторг»; оборотно-сальдовою відомістю по рахунку 40 ТОВ «Сітіторг».

Відповідно до п.2 ст.1 Закону України «Про режим іноземного інвестування», іноземні інвестиції - цінності, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності відповідно законодавству України з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту. Згідно зі ст.2 вказаного Закону, іноземні інвестиції у тому числі можуть здійснюватися у вигляді акцій.

Згідно зі ст.13 Закону України «Про режим іноземного інвестування», ст.395 Господарського кодексу України, іноземні інвестиції підлягають державній реєстрації. В іншому випадку незареєстровані інвестиції не дають права на отримання пільг та гарантій, що передбачені законодавством.

Таким чином, зареєстровано може бути будь-яку іноземну інвестицію, яка прямо не заборонена законодавством і зареєстрована у порядку, встановленому чинним законодавством.

Даний вид інвестиції - акції підприємств-емітентів у формі часткової участі у підприємствах, що створюються спільно з українськими юридичними і фізичними особами відповідає ст. ст. 2, 3 Закону України «Про режим іноземного інвестування», не заборонений законодавством України, а тому, при дотриманні встановленого порядку державної реєстрації, ця інвестиція може бути зареєстрована у якості іноземної інвестиції.

Порядок подання документів для здійснення державної реєстрації іноземних інвестицій визначений Положенням про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій, що затверджений Постановою Кабінету Міністрів України № 928 від 07.08.1996 року (надалі Положення). Відповідно до п. 3 Положення, для державної реєстрації іноземних інвестицій іноземний інвестор або уповноважена ним в установленому порядку особа (далі-заявник) подає органу державної реєстрації у тому числі Інформаційне повідомлення про внесення іноземної інвестиції у трьох примірниках, заповнене за формою і в порядку згідно з додатками № 1 і 2 до цього Положення, з відміткою державної податкової інспекції за місцем здійснення інвестицій про її фактичне внесення.

Порядок підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність (надалі - Порядок) затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 29 червня 2005 року за № 238.

Згідно з п.2 вказаного Порядку, для підтвердження інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, іноземний інвестор або уповноважена ним в установленому порядку особа, векселедавець (далі - заявник) звертається із заявою у письмовій формі до органу державної податкової служби за місцем здійснення інвестиції (далі-податковий орган).

До заяви додаються: інформаційне повідомлення про внесення іноземної інвестиції у трьох примірниках, заповнене за формою і в порядку згідно з додатками № 1 і 2 до Положення про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 07.08.96 № 928, та документи, які свідчать про фактичне внесення інвестицій, - для підтвердження інформаційного повідомлення.

Довіреною особою позивача - Лихачовою Ю.Г., що діяла на підставі довіреності від 14.11.2007 року, 04.12.2007 року було надано відповідачу заяву з проханням зробити відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції компанією Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) та документи, які свідчать про фактичне внесення інвестиції, а саме: інформаційне повідомлення про внесення іноземної інвестиції у трьох примірниках; нотаріально посвідчену копію протоколу № 1-3С загальних зборів ТОВ «Сітіторг» від 14.11.2007 року; нотаріально посвідчену копію Статуту ТОВ «Сітіторг» у редакції від 21.11.2007 року; нотаріально посвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію ТОВ «Сітіторг»; нотаріально посвідчену копію довідки № 14468 про ТОВ «Сітіторг» з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України; оборотно-сальдову відомість по рахунку 462 ТОВ «Сітіторг»; оборотно-сальдову відомість по рахунку 40 ТОВ «Сітіторг»; баланс ТОВ «Сітіторг» за 30.11.2007 року; звіт про фінансові результати ТОВ «Сітіторг» за період з 15.10.2007 року по 30.11.2007 року; нотаріально посвідчені копії Установчого договору та Статут компанії Варестіо Істейтс ЛТД; нотаріально посвідчену копію сертифікату реєстрації компанії Варестіо Істейтс ЛТД; нотаріально посвідчену копію сертифікату про зареєстрований офіс компанії Варестіо Істейтс ЛТД; нотаріально посвідчену копію сертифікату про акціонера компанії Варестіо Істейтс ЛТД; нотаріально посвідчену копію сертифікату про директора та секретаря компанії Варестіо Істейтс ЛТД; нотаріально посвідчену копію довіреності від 14-го листопада 2007 року на ім'я Лихачової Юлії Георгіївни; виписку вих. № 2034 від 03.12.2007 року про обіг на рахунку в цінних паперах компанії Варестіо Істейтс ЛТД; виписку вих. № 2035 від 03.12.2007 року про обіг на рахунку в цінних паперах ТОВ «Сітіторг»; нотаріально посвідчену копію ліцензії №376555 ТОВ «ФК Гамбіт» (код ЄДРПОУ 30458125).

Згідно п.3 Порядку, податковий орган розглядає подані документи та в разі потреби перевіряє на місці фактичну наявність майна у векселедавця і протягом 15 календарних днів з дати одержання письмової заяви:

- робить відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції, а у разі здійсненні майнової інвестиції також напис на звороті копії векселя «Зараховано на баланс» із зазначенням дати виконання такої відмітки та напису, які скріплюються підписом керівника (заступника керівника) та печаткою податкового органу;

- надає обґрунтовану відмову в письмовому вигляді.

Представнику позивача Лихачовій Ю.Г. відповідачем листом за вих. № 47945/220-20 від 17.12.07 р., за результатом розгляду пакету документів, було повідомлено про те, що у наданому пакеті документів оцінка іноземної інвестиції відсутня, що суперечить вимогам Закону України від 19.03.1996 року № 93/96-ВР та Порядку підтвердження органами ДПС інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час увезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, затвердженим Наказом ДПАУ від 29.06.2005 року № 238 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції 14.07.2005 року за № 756/11036, що не дає змоги прийняти рішення про зарахування на баланс внесеної іноземної інвестиції.

При цьому відповідач посилався на ст.2 Закону України «Про режим іноземного інвестування», зазначаючи, що види іноземних інвестицій можуть здійснюватися на території України у вигляді акцій, облігацій, інших цінних паперів, а також корпоративних прав власності на частку (пай) у статутному фонді юридичної особи, створеної відповідно до законодавства України або законодавства інших країн, виражених у конвертованій валюті. В нашому випадку іноземні інвестиції (акції українського емітента) виражені в валюті України з перерахуванням її в іноземну валюту по курсу НБУ на дату оцінки, а не навпаки, як того вимагає стю 5 ЗУ «Про режим іноземного інвестування», а саме - іноземні інвестиції та інвестиції українських партнерів, включаючи внески до статутного фонду підприємств, оцінюються в іноземній конвертованій валюті та у валюті України за домовленістю сторін на основі цін міжнародних ринків або ринку України.

Таким чином, іноземною інвестицією при частковій участі у підприємствах, що створюються спільно з українськими юридичними і фізичними особами, можуть бути тільки акції емітентів - нерезидентів, які виражені у конвертованій валюті. Акції емітовані українськими підприємствами - є валютними цінностями України, право власності на які переходять до нерезидента у разі здійснення портфельної інвестиції при її відповідності законодавству і не можуть вноситись як іноземна інвестиція при здійсненні прямої інвестиції. За пакетом документів, які надані представником компанії-нерезидента для підтвердження інформаційного повідомлення, вартість акцій українського емітента виражена в валюті України, а не в іноземній валюті, як того вимагає законодавство.

Суд не погоджується з таким висновком відповідача, викладеним у листі за вих. № 47945/220-20 від 17.12.07 р., оскільки згідно з пунктом 6.5 Статуту ТОВ «Сітіторг», учасник товариства компанія Варестіо Істейтс ЛТД вносить в рахунок свого вкладу інвестиції у вигляді акцій українських підприємств, ціна яких визначена в доларах США за курсом НБУ на 14.11.2007 року.

Частинами 1, 2 статті 5 Закону України "Про режим іноземного інвестування" встановлено, що іноземні інвестиції, включаючи внески до статутного фонду підприємств, оцінюються в іноземній конвертованій валюті та у валюті України за домовленістю сторін на основі цін міжнародних ринків або ринку України.

Перерахування інвестиційних сум в іноземній валюті у валюту України здійснюється за офіційним курсом валюти України, визначеним Національним банком України.

Таким чином, компанія Варестіо Істейтс ЛТД фактично здійснила іноземну інвестицію у вигляді акцій до статутного фонду підприємства резидента в порядку, передбаченому Законом України «Про режим іноземного інвестування».

Враховуючи викладене, є неправомірним твердження податкової інспекції про невідповідність оцінки інвестиції ст.5 Закону України «Про режим іноземного інвестування».

Викладені обставини та наявні матеріали справи дозволяють стверджувати про безпідставність відмови податкової інспекції здійснити відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне здійснення іноземної інвестиції компанією Варестіо Істейтс ЛТД до статутного фонду ТОВ «Сітіторг».

Також є необґрунтованим посилання відповідача на те, що компанія Варестіо Істейтс ЛТД вийшла зі складу учасників ТОВ «Сітіторг», що вилучає здійснення органом податкової служби відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції, оскільки така відмітка засвідчує лише факт внесення інвестицій.

Наведене є підставою для задоволення позовних вимог в повному обсязі.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України (або відповідного місцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцевого самоврядування, його посадова чи службова особа).

Таким чином, судові витрати позивача підлягають відшкодуванню йому з Державного бюджету України в розмірі 3,40 грн.

Керуючись ст.ст. 122, 160-163 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Визнати протиправною бездіяльність Державної податкової інспекції в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська щодо невиконання відмітки на наданому 04.12.2007 року інформаційному повідомленні Компанії Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) відповідно до статті 13 Закону України «Про режим іноземного інвестування» про здійснену іноземну інвестицію.

Зобовязати Державну податкову інспекцію в Бабушкінському районі м. Дніпропетровська виконати відмітку на наданому 04.12.2007 року інформаційному повідомленні Компанії Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) про фактичне внесення іноземної інвестиції до статутного фонду Товариства з обмеженою відповідальністю «СІТІТОРГ», із зазначенням дати виконання відмітки, скріпленням підписом керівника (заступника керівника) та печаткою.

Присудити з Державного бюджету України на користь Компанії Варестіо Істейтс ЛТД (Varestio Estates LTD) судові витрати у розмірі 3 грн. 40 коп.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі, а апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови складений 23 вересня 2009 року.

Суддя В.М.Олійник

З оригіналом згідно.

Суддя Олійник В.М.